Как учитывать в бухгалтерском и налоговом учете курсовые разницы?

Содержание

Курсовые разницы. Учет курсовых разниц. Курсовые разницы: проводки

Как учитывать в бухгалтерском и налоговом учете курсовые разницы?

Законодательство, существующее сегодня в Российской Федерации, в рамках ФЗ № 402 «О Бухгалтерском учете» от 06 декабря 2011 года предусматривает осуществление учета бухгалтерских хозяйственных операций, обязательств и имущества строго в рублях.

Налоговый учет, точнее его ведение, также производится в указанной валюте. Но некоторые поступления осуществляются не в рублях. Иностранную валюту, в соответствии с законом, необходимо конвертировать. Далее в статье рассмотрим такое понятие, как «курсовая разница».

Что собой представляют эти активы? В каких случаях они появляются и как отражаются в документации?

Общая информация

В рамках закона отмечено, что денежные операции по счетам организации проводятся в рублях с пересчетом по курсу, установленному Центральным Банком Российской Федерации на день непосредственного прохождения операции. Юридически предусмотрены ситуации, когда произвести перерасчет допускается на иную дату, отличную от момента совершения расчета.

В случаях колебания (изменения) курса валют относительно дат переоценки возникает курсовая разница. Она при отражении операции приводит к появлению дополнительного дохода или расхода.

Курсовая разница возникает при оценке одного и того же актива (требования, обязательства), выраженного в валюте иностранного государства, в различные моменты времени, исключая ситуацию при неизменном курсе валюты.

Учет курсовых разниц происходит как в налоговом, так и в бухгалтерском учете. Однако их отражение в документации имеет определенные различия. Налоговый учет предусматривает наличие курсовых и суммовых разниц. Бухгалтерские же документы отражают только один вид. В них представлены исключительно курсовые разницы.

При этом базовая суть понятия также различна для бухгалтерского и налогового баланса. Соответственно, и расчет для каждого из видов применяется свой. Не последним фактором, влияющим на возникновение курсовой разницы в налоговом учете, является вариант начисления налоговой базы.

Налогоплательщик, согласно действующему законодательству, вправе применять кассовый способ или метод начисления.

Бухгалтерия

Курсовые разницы появляются вследствие проведения операции по кредиторской или дебиторской задолженности, осуществляющейся в иностранной валюте. В таких случаях должно соблюдаться определенное условие.

Курс денежной единицы на дату исполнения отличается от такового на момент принятия обязательства к бухгалтерскому отражению в отчетном периоде либо от показателя на ту отчетную дату, на которую приходится последний пересчет.

Также она возникает и в других случаях. Например, по операциям пересчета:

  • стоимости денежных единиц в кассе организации;
  • активов на банковских счетах;
  • денежных, платежных документов;
  • ценных бумаг.

Как отражаются курсовые разницы?

Проводки активов осуществляются в соответствии с определенными требованиями. Следует отметить, что отражение в документации имеет свою специфику. Так, учет курсовых разниц в бухгалтерских операциях фиксируется отдельно от иных видов расходов и доходов.

При этом, за исключением случаев расчетов по вкладам в уставной капитал, рассматриваемые активы подлежат обязательному зачислению в финансово-экономический результат деятельности компании.

Тогда отображение в бухгалтерских документах фиксируется в виде дохода (в случае роста курса) или расхода (в случае его падения).

Вклады учредителей в уставной капитал

Эти поступления могут осуществляться не только в рублях. В тех случаях, когда в соответствии с уставными документами вклад учредителей в уставной капитал производится в иностранной валюте, это находит отражение в бухгалтерской документации на счету 80 («Уставный капитал»).

Как фиксируются эти курсовые разницы? Проводки производятся в рублях по курсу, который установит Центральный Банк на момент регистрации юридического лица. При возникновении ситуаций, при которых происходит погашение задолженности собственниками, или при пересчете уже возникшей валютной задолженности на отчетную дату появляются дополнительные активы.

Они учитываются на 83-м счете («Добавочный капитал»). Также возможны ситуации, при которых пересчет на отчетную дату выявляет отрицательную курсовую разницу. В этом случае практикуются дебетовые записи, направленные на уменьшение уставного капитала. В то же время дебетовый остаток недопустим.

Поэтому учредителям организации рекомендуется устанавливать фиксированный курс в отчетный период. Его перерасчет следует производить один-два раза за отчетный период.

Однако если курсовые разницы все же возникли в процессе деятельности организации, рекомендуется отражать их на следующих дебетовых счетах: 91 («Прочие доходы и расходы») либо 84 («Нераспределенный доход или непокрытый убыток»). Для предотвращения подобных ситуаций организации рекомендуется внести процедуру порядка проведения возникающих отрицательных курсовых разниц в свой Уставной капитал.

Отчетность

Бухгалтерия включает курсовые разницы в состав иных доходов либо же расходов.

При обобщении данных по видам хозяйственных операций, обязательствам и имуществу, стоимость которых выражена в единицах иностранной валюты, должно существовать отдельное отображение рассматриваемых активов.

При этом доход или расход, связанный с проведением операций купли-продажи валюты, не подлежит учету в общей сумме курсовых разниц. Существует определенный порядок, в соответствии с которым осуществляется регламентирование активов. В частности:

  1. Подлежат раскрытию курсовые разницы, образованные результатом пересчета долга в иностранных единицах. В этом случае обязательно соблюдение условия его оплаты в деньгах пересчета.
  2. Активы, образованные результатом пересчета долга в иностранной валюте. В этом случае его оплата должна осуществляться в рублях.
  3. Курсовые разницы, проведенные через баланс организации. Но активы при этом не прошли по тем счетам, на которых учитывается финансовый результат предприятия.
  4. Курс, установленный участниками соглашения на отчетную дату (в отдельных случаях может являться официальным курсом валюты по отношению к рублю, который устанавливает Центральный Банк на отчетный момент).

Однако не нуждаются в отдельном отражении в итоговом отчете, содержащем данные о прибылях и убытках, активы, возникающие в результате пересчета задолженности в иностранной валюте.

Образующие доход курсовые разницы (за исключением тех, что отображаются по счету учета добавочного капитала) проходят по 090 строке (форма № 2) и входят в состав прочих доходов.

Образующие расход части (за исключением тех, что отражаются по счету учета добавочного капитала), проходят по строке 100 (форма № 2) и входят в состав иных расходов.

Налоговая документация

Курсовая разница в разрезе деятельности организации может приносить доход или расход.

В отличие от бухгалтерской документации, целью которой является определение финансового результата от деятельности конкретного предпрития, главной задачей налоговой отчетности является определение той базы, на основании которой происходит начисление налога, уплачиваемого в бюджет.

Курсовые разницы в данном случае рассматриваются с точки зрения увеличения или уменьшения данной базы. Активы, увеличивающие доход организации, в налоговой документации называются положительными.

Согласно действующему Налоговому Кодексу Российской Федерации, такие поступления обязательно подлежат включению в состав внереализационных доходов. Курсовые разницы, увеличивающие расходы организации, в налоговом учете называются отрицательными. Согласно действующему Налоговому Кодексу, который принят и работает в Российской Федерации, такие активы обязательно подлежат включению во внереализационные расходы.

Практическая деятельность организации

Под курсовой разницей понимается любой вид переоценки обязательств, требований, имущества, проведенной в иностранной валюте. Соответственно, оплата по ним также должна быть произведена в тех же денежных единицах.

В случаях, когда оплата по переоценке обязательств, требований, имущества производится в рублях, возникающая вследствие колебания курса разница именуется суммовой. При этом налогоплательщик, работающий по кассовому методу, в процессе своей деятельности вообще не сталкивается с такими активами.

Курсовые разницы при таком подходе возникают в момент переоценки ценностей организации, выраженных в валюте, или при непосредственной переоценке денежных единиц, находящихся в кассе предприятия.

Налоговая документация учитывает возникновение курсовых операций не только на последнее число в отчетном периоде. Это происходит в каждый момент, когда они появляются. Учет суммовых поступлений, в отличие от курсовых, осуществляется только при непосредственном погашении задолженности.

В этом случае активы не оказывают никакого влияния на размер налоговой базы. Это обусловлено тем, что они не исчисляются на отчетную дату по документации.

Эти условия в рамках существующего сегодня налогового законодательства действуют только для налогоплательщиков, основанием для работы которых является метод начисления для отражения своей налоговой базы.

При условии применения в своей работе предприятием либо предпринимателем кассового способа в процессе деятельности вообще не возникает суммовых активов. Возникновение курсовых разниц также обусловлено переоценкой валютных ценностей, выраженных в остатках денежных единиц, которые находятся на счетах или в кассе компании.

Отражение в Декларации

Положительные суммовые (курсовые) разницы в налоговой документации нашли свое отражение в строке 100 от Приложения № 1, листа 02 Декларации, в структуре внереализационных доходов. Соответственно, отрицательные активы приходятся на внереализационные расходы. Они проходят по строке 200 от Приложения № 2 к 02 листу Декларации.

Вложение в уставный капитал в налоговой документации

В рамках действующего налогового законодательства разрешено при определении налоговой базы, используемой для начисления выплат на прибыль, не учитывать денежные средства организации, которые поступили от собственников и направлены на увеличение уставного капитала.

Кроме этого, не считается прибылью, возникшей у налогоплательщика, получение им прав на имущество, приобретенное взамен переданных в распоряжение предприятия своих акции (долей).

В связи с этим курсовые разницы, направленные на изменение уставного капитала, не являются основанием для начисления с них налога на прибыль.

Различия финансового результата и налоговой базы

Результатом разного определения моментов возникновения рассматриваемых курсовых и суммовых активов в бухгалтерской и налоговой документации является несовпадение итогового финансового результата организации с его налоговой базой, используемой для начисления налога на прибыль.

Однако это несоответствие не является критичным, так как, по своей сути, это непостоянное явление и оно входит в разряд временно налогооблагаемых (вычитаемых) разниц.

Образованные активы обязательно будут учтены в дальнейшем, при составлении бухгалтерской документации при расчете налога на прибыль организации.

Выводы

Деятельность по отражению в бухгалтерской документации образованных активов производится в соответствии с порядком, установленным законодательно.

Курсовые разницы по всем видам обязательств, стоимость для которых установлена в иностранной валюте, но оплата по которым производится в рублях, образованы в результате пересчета на дату осуществления погашения обязательств или на последний день в отчетном периоде. Это одно из отличий от налогового учета.

Как сказано было выше, он предусматривает исчисление возникших активов только на момент погашения обязательств. При этом курсовые разницы, которые возникли в бухгалтерском учете на отчетные даты, не являются основанием для начисления налога на прибыль.

Источник: http://fb.ru/article/142788/kursovyie-raznitsyi-uchet-kursovyih-raznits-kursovyie-raznitsyi-provodki

Курсовые разницы в бухгалтерском учете: проводки в 2017 году

Как учитывать в бухгалтерском и налоговом учете курсовые разницы?

Согласно российскому законодательству учет активов и пассивов организации должен вестись в рублях. На практике многие счета и договора номинируются в долларах или евро, а оплачиваются в зависимости от текущей стоимости этих валют.

Если бухгалтер оценивает проведенную операцию не один раз, а дважды (на дату сделки и в момент формирования отчетности), то возникает доход или расход. Он именуется «курсовая разница в бухгалтерском учете».

Проводки в 2017 году, связанные с такой ситуацией, будут рассмотрены в этой статье.

Когда возникают курсовые дельты и как они отражаются?

Это разница между стоимостью актива или пассива, рассчитанной по курсу валюты на дату его оплаты (или отчетную дату) и его ценой, исчисленной в день его фактического принятия. Трактовка этого понятия в бухгалтерском и налоговом учете имеет серьезные отличия.

Как гласит определение, организация должна определять рублевую стоимость валютных операций как минимум дважды: в момент их совершения и на отчетную дату. Это правило верно для любых материальных ценностей, кроме денежных средств: их количество не пересчитывается, если иное не закрепляет учетная политика компании.

В зависимости от того, в какую сторону меняется курс, расхождения могут быть:

  • положительными (если он растет);
  • отрицательными (если он снижается).

Курсовые разницы предполагают проводки:

  • Если стоимость валюты возрастает, то на активных счетах (50, 52, 58 и т. д.) возникает плюсовая разница. Она отражается по их дебету и корреспондирует со счетом 91 в кредите.
  • В этой же ситуации по пассивным счетам (66,67) образуется минусовое расхождение. Для его списания эти счета кредитуются, а по дебету ставится 91 счет.
  • Когда валюта дешевеет, на активных счетах получается убыток. Он отражается так: дебет искомого счета – кредит 91.
  • При таком же положении дел на пассивных счетах образуется прибыль, которая списывается в кредит 91 счета.

Разницы, связанные с изменением стоимости валюты, отражаются в бухгалтерской отчетности в тот период, когда фактически была совершена оплата.

Что такое суммовые разницы?

Действующее законодательство запрещает резидентам РФ рассчитываться между собой в иностранной валюте. Однако никто не мешает им защитить себя от денежных потерь, выставив счет в долларах, евро и т.п.

или указав сумму в такой валюте в договоре. В этом случае контрагент будет оплачивать свой долг в рублевом эквиваленте на дату отправки платежного поручения. Как результат, образуются суммовые разницы.

Это понятие отражает дельту между рублевой оценкой стоимости товаров, исчисленной на дату подписания соглашения с контрагентом и принятой в качестве размера кредиторской задолженности, и фактической суммой произведенной оплаты по текущему курсу.

  • Для поставщика – это разница между рублевым эквивалентом суммы в договоре (счете) на дату отгрузки и величиной фактически поступивших к нему средств в дату оплату оплаты.
  • Для покупателя – дельта между рублевым эквивалентом суммы по договору в день оприходования товара и в дату совершения платежа в адрес поставщика.

Если валюта дорожает, то для покупателя образуется отрицательная курсовая разница (проводка на списание в кредит 91 счета).

Если до января 2015 года бухгалтерская и налоговая трактовка суммовых расхождений существенно различалась, то после понятия были сближены и стали практически идентичны. Сегодня суммовую разницу следует трактовать как частный случай курсовой дельты. «Опорные» даты при их определении – отчетная дата и день совершения платежа. Момент перечисления аванса или задатка на расчет никак не влияет.

Курсовые разницы: проводки (пример в 2017 году)

Согласно действующим нормам, бухгалтер обязан переоценивать активы и пассивы в рублевом эквиваленте дважды: в момент совершения операций и в дату составления отчетности.

Приведем наглядный пример из жизни. На валютный счет ООО «Сельхозмашины» поступила сумма в 1 000 долларов. Это аванс от ее иностранного покупателя за предстоящую поставку оборудования. В этот день курс доллара был равен 61 рублю.

Бухгалтер ООО «Сельхозмашины» отразил по дебету 52 и по кредиту 62 счета сумму 61 000 рублей (61*1 000).

До конца отчетного периода иных взаимодействий с иностранным контрагентом не было. В дату составления отчетности сотрудник бухгалтерии должен переоценить и остатки на валютном счете, и размер кредиторской задолженности. Допустим, что к этому дню курс доллара возрос до 62 рублей.

По активному счету 52 рублевый остаток возрос до 62 000 рублей (62*1 000), соответственно, возникла положительная курсовая разница: проводка Д 52 – К 91.1 на дельту 1 000 руб.

Объем кредиторской задолженности возрос: с увеличением курса стали больше и рублевые обязательства перед заграничным контрагентом. Образовавшаяся дельта в 1 000 рублей должна быть отражена в кредите 62 счета и дебете счета 91.1.

Это лишь частный случай отражения изменения валютных колебаний в бухгалтерской отчетности. То, какой проводкой формируются отрицательные курсовые разницы (равно как и положительные) зависит от специфики конкретной ситуации.

Как рассчитывается НДС

Фактическая отмена понятия «суммовая разница» повлекла за собой изменения в расчете НДС, вступившие в силу в январе 2015 года. Теперь этот термин заменен другим – «разница в сумме налога».

Согласно действующим законам, организация, работающая с контрагентами из других стран, может составлять счета-фактуры в иностранной валюте. Для сделок, в которых сумма номинируется, например, в долларах, но по факту оплачивается в рублях (это расчеты между резидентами) предусмотрен особый порядок исчисления налога.

Можно выделить следующие случаи:

  • определение налоговой базы в день отгрузки – НДС исчисляется исходя из действовавшего в тот день курса;
  • наличие полной предоплаты – суммы пересчитываются на день ее перечисления;
  • наличие частичной предоплаты – по оплаченной части действует курс, верный на дату получения денег, а для непогашенного остатка – цена валюты, актуальная на дату его погашения.

Некоторые неопытные бухгалтеры полагают, что положительные курсовые разницы являются основанием для отражения их как внереализационных поступлений в декларации по НДС. Это неверно: согласно действующим нормам права, в их внесении в документ нет необходимости.

Курсовые разницы при УСН в 2017 году

Если компания использует один из упрощенных режимов налогообложения, она обязана учитывать курсовые дельты только в том случае, когда они возникают при купле-продаже валюты и являются положительными. Разницы, возникающие в ходе переоценки, не отражаются в отчетности. Это существенно упрощает работу бухгалтера и устраняет существовавшие ранее расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом.

Подводим итоги

Курсовая разница в налоговом учете 2017 максимально приблизилась к аналогичному понятию, существующему в бухгалтерском учете. Ранее при расчете этого показателя бухгалтера сталкивались с рядом проблем.

Приведем наглядный пример. Организации А и В заключили в октябре 2014 года договор поставки оборудования стоимостью 1 000 долларов (НДС 18%). При этом на дату подписания договора действовал курс доллара 35 рублей, в день внесения предоплаты компанией А – 39 рублей, а в последний день месяца – 37,5 рубля.

Исходя из всех данных, бухгалтер компании В отразил в учете положительную курсовую разницу (проводка по кредиту 91 счета). Налоговики же видели совсем иную картину: убытки из-за отсутствия промежуточной оценки. Изменения, вступившие в действие в 2015 году, убрали это противоречие и облегчили жизнь бухгалтеру.

Согласно письмам Минфина, курсовые разницы для компании, составляющей промежуточную отчетность, будут мало чем отличаться от аналогичных показателей в налоговом учете. Новые нормы в равной мере относятся и к соглашениям, подразумевающим пролонгацию.

Например, договор аренды, заключенный на 11 месяцев, может автоматически продлеваться после его истечения на тех же условиях, если стороны не выразили иных пожеланий.

Значит, с января 2016 по таким документам должны действовать актуальные правила определения курсовых разниц.

Теперь у бухгалтера отсутствует необходимость разбираться, о каких разницах, суммовых или курсовых, идет речь в каждом конкретном случае. Он может использовать курс валюты, отличный от курса ЦБ, если это предусмотрено договором. Новые нормы сделали бухучет более гибким и сблизили его с налоговым.

Источник: https://okbuh.ru/nalog-na-pribyl/kursovye-raznicy-v-buhuchete-provodki

Курсовые разницы в бухгалтерском и налоговом учете в 2019 году — пример

Как учитывать в бухгалтерском и налоговом учете курсовые разницы?

Многие предприятия могут годами вести деятельность, и не знать, что из себя представляет курсовая разница, и как ее отразить в расчетах.

Это происходит по разным причинам — изменение правовой базы, работа исключительно в одной валюте и многое другое.

При этом важно знать, как рассчитывать курсовые разницы и различать положительную и отрицательную разницу.

Если Вы столкнулись с необходимостью расчета разницы валют, следует знать некоторые важные моменты.

При оценке разницы валют необходимо руководствоваться двумя основными датами. Это дата принятия объекта и дата внесения за него оплаты.

При этом в расчет не входят иные предварительные платежи, как аванса или задатки, т.к. чаще всего, они производятся в национальной валюте (рублях).

При отражении взятых ценностей налоговый и бухгалтерский учет убирает все предыдущие ценные документы и задатки, которые были даны в иностранной валюте.

При расчете курсовых разниц важно знать, каков вид перед вами. Они бывают двух видов:

Положительное расхождениеПроисходит, когда валютный курс повышается вверх, и характеризуется подорожанием
Отрицательное расхождениеКогда валютный курс наоборот проседает, и валюта обесценивается

Оценить расхождение курса можно, руководствуясь действующим законодательством. В Налоговом кодексе сказано, что следует производить расчет, опираясь от времени, которое знаменуется последним платежом по оплате задолженности.

При произведении расчетов также следует учитывать факт запрета на операции между контрагентами – резидентами в иностранной валюте.

Однако законом не запрещено приравнивать рубль к другой иностранной валюте, если итоговый расчет будет эквивалентен и оплачен в национальной валюте.

Об этом говорит положение о бухгалтерском учете 3/2006. Для того, чтобы стороны могли воспользоваться расчетом с курсовой разницей, необходимо предварительно включить данный пункт при составлении договора.

При учете пункта курсовой разницы сторона, которая делает покупку, должна оплатить сумму, которая будет эквивалентна курсу иностранной валюты на день произведения платежа, а сторона продавца обязуется выставить счет в иностранной валюте для оплаты в рублях.

Для произведения отчетности после совершения платежа, бухгалтер должен отобразить в документации разницу валютного курса и разницу полученной суммы на дату требуемой отчетности.

Иными словами, отчет должен содержать разницу, как к национальной, так и другой иностранной валюте. Такой способ применялся к операциям и отчетности до этого года, и законодатель пересмотрел правила.

Помимо этого, бухгалтерские понятия очень схожи с налоговыми, поэтому опытный бухгалтер, знающий программу 1С с легкостью сможет перейти на новые правила без путаниц.

Новые правила так и оставили две расчетных даты: отчетная и платежная, без учетов задатков и иных предоплат, тогда как в налоговом учете применяется сложившееся выражение, как разница налога.

Правила составления проводок

Любая организация, имеющая партнерство с иностранными компаниями, должна правильно отчитываться перед государством.

Помимо особенностей уплаты НДС, таможенных правил, и других моментов, необходимо знать правила составления проводок.

Они позволяют отражать разницы на курсах при совершении операций с финансами по любым договорам.

Для организаций, использующих УСН, доходы делятся на доходы от реализации и внереализационные по НК РФ. Проводка разницы зависит от того, где она появляется.

Могут быть использованы абсолютно различные счета, как 50, 52, 62, 76 и тд.,однако в проводке будет обязательным участником счет 91. В свою очередь, этот счет подразделяется на более подробные:

Счет 91.1Используется для любых прочих расходов, при условии, что курсовая разница была положительной
Счет 91.2Используется при прочих расходах, если разница курсов была отрицательной

При произведении отчетности разница, полученная на курсах является такой же прибылью организации, и заносится в финансовые результаты.

Как правильно рассчитать

Для этого приведем простой пример проводки — Компания «Анастасия» закупила 50 свадебных платьев у иностранного производителя (поставщика) 9 марта 2019 года, и сделала перечисление банку в виде поручения по оплате в размере 10 тыс. долларов.

Банк в этот же день смог купить иностранную валюту по курсу на этот день, который составил 6,7 рублей, списав с «Анастасия» 670 тыс. рублей для покупки.

Валюта была куплена 10 марта 2019 года, 66,5 рублей, а оставшаяся сумма была возвращена организации в этот же день.

Также, банком произошло взымание комиссия за произведение операции по ставке 0,3%, и он списал ее со счета в день закупки валюты.

Курс центрального банка на 10 марта составлял 64,81 рубль. На основании этих условных данных составляем проводку:

9 мартаДебет 57 или 76 можно использовать по выбору, без разницы (покупка иностранной валюты) – 51 (кредит 670 тыс. рублей) – резервы для покупки валюты
10 мартаДебет 52 – Кредит 57 – сумма 648 100 – полученная валюта на счет купленная валюта на эту датусогласно курсу ЦБ;Дебет 51 – Кредит 57 – сумма 4800 рублей (остаток, который был возвращен на счет организации после покупки валюты по курсу 66,5/1 доллар на сумму 10 000 рублей);Дебет 91 -2 Кредит 57 в сумме 17100 руб ( расход валюты на разнице в курсах между банковским и ЦБ. Банковский курс больше, чем ЦБ).Дебет 91.2 – кредит 51 в сумме 1995,6 рублей (списание процентов за произведение банковской операции по покупке валюты)

В итоге мы имеем не разницу курсов, а сумму 17 100, которая должна быть отражена в финансовых результатах на конец месяца.

Разница в курсах покупки валюты и курса ЦБ являются прочими расходами, которые также можно занести в отчетность.

Учет кассовых разниц в декларации по НДС

Расхождения прибыли и налогов по НДС является частным вопросом, который задают налоговики бухгалтерам организации.

Поэтому давайте рассмотрим, как отразить прочие доходы от внереализационных и правильно рассчитать НДС.

Дело в том, что налоговая служба при проверке посчитанного и сданного налога сравнивает их с показателями отчетности по прибыли организации, чтобы увидеть, правильно ли он был посчитан.

Поэтому чтобы к вас не было лишних вопросов, необходимо делать аналогичным образом всем бухгалтерам.

Если отчет за один квартал сравнить с НДС очень просто, т.к. эти данные указаны в документах, то при сдаче годового отчета возникают большие трудности.

Примером, есть такие операции, которые влияют на доход, но не влияют на НДС. Это может быть возврат товара поставщику, возврат товара от покупателя организации, различные периоды, применяющиеся для отчетности с работой иностранных компаний и т.д.

Для этого случая можно использовать таблицы, в которых будет отражаться отчетность. В интернете можно ознакомиться с их примерами или заказать услугу по формированию собственных.

Как правило, такая услуга является платной. Трудности возникают у организаций, работающих на ЕНДВ, поэтому перед тем, как рассчитывать сумму налогов, необходимо обратиться к НК РФ 346.26.

Какой проводкой формируются отрицательные

Многие бухгалтера задаются вопросом, как же отражать отрицательные разницы и какой проводкой. Для ответа на данный вопрос следует учитывать законодательство и его правила учета. Отрицательной разницей обозначается проводка по дебету 91 и кредиту 50, 52, 55, 57,58, 60, 62, 67 и 76.

На нашем примере можно рассмотреть отрицательную проводку, если организация решила не оплачивать заказ платьев в начале месяца при продаже валюты, и сделать это 31 марта.

На состояние 31 марта курс просел, и составил 64 рублей:

Дебет 51 – кредит 91.1 (10.000 долларов* 64,81 – 64) = 8100 отрицательная разница

Помимо этого, следует знать следующие нюансы:

  1. Выплата дивидендов не может быть учтена во внереализационных доходах.
  2. Драгоценные металлы не подлежат переоценке по курсовой разнице, поэтому не могут создавать отрицательную.
  3. Не делается переоценка ценных бумаг в иностранной валюте, поэтому указать отрицательную разницу также нельзя.

: на что обратить внимание


Рассмотрев особенности составления отчетности, можно сказать, что при изучении нюансов законодательной базы и рассмотрении примеров в данном вопросе очень легко разобраться, и впредь не делать старых ошибок.

Отрицательная или положительная разница заносится в отчетность в отчетный день и в зависимости от того, что собой представляет. Ведь это может быть как доход организации, так и расход, что очень важно учесть.

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Источник: https://zanalogami.ru/kursovye-raznicy-v-buhgalterskom-i-nalogovom-uchete/

Что представляет собой курсовая разница в бухгалтерском и налоговом учете

Как учитывать в бухгалтерском и налоговом учете курсовые разницы?

Следует знать, как различать бухгалтерский и налоговый учет, а это необходимо в первую очередь для этого, чтобы была учтена и проанализирована курсовая разница в бухгалтерском и налоговом учете.

Учет курсовой разницы

Во время учета данной разницы обязательно важно учитывать сразу две даты:

  1. время принятия товара или другой ценности в бухгалтерском учете;
  2. время оплаты данного товара или ценности.

Важно помнить, что при этом осуществление бухгалтерского учета должно производиться без учета задатков или других платежей, полученных компанией за эти ценности ранее.

Однако в налоговом учете должна выполняться переоценка собственности, а для этого используется форма валютных ценностей.

В этой ситуации учет курсовой разницы в налоговом учете не используются любые авансы или ценные элементы, выраженные в иностранной валюте.

В этих двух видах учета могут иметься различные расхождения, а они могут быть:

  • положительными, что предполагает увеличение курса валюты;
  • отрицательными, что предполагает уменьшение курса валюты.

Производится оценка курсовой разницы в соответствии с Налоговом кодексом только после того, как полностью была погашена задолженность.

Особенности суммовых разниц

Если производится учет суммовых разниц, то здесь важно первоначально ориентироваться на ПБУ 3/2006.

Здесь указывается, что довольно часто двум резидентам, которые производят друг с другом денежные расчеты в иностранной валюте, не удается произвести расчет, поскольку используются разные валюты.

В этом случае могут использоваться рубли для расчета, а сумму должна быть эквивалентна курсу валюты. Однако в процессе составления контракта между двумя сторонами должен быть прописан момент о возможном расчете курсовых разниц.

Во время определения денежной суммы следует учитывать тот валютный курс, который был установлен во время совершения платежа, а не во время составления договора или передачи товара.

Правильный учет курсовой разницы в бухгалтерской и налоговом учете в 2016 году предполагает, что поставщик товаров должен выставлять счет в иностранной валюте, а покупатель может оплатить его отечественной валютой.

При отражении в бухгалтерском учете курсовых и суммарных разниц прописывается отчетная дата.

Однако следует отметить, что в законодательство постоянно вносятся различные изменения, поэтому в настоящее время налоговый учет имеет очень мало отличий от бухгалтерского, а также само понятие суммарной разницы не обладает каким-либо важным значением. Поэтому чаще всего такая разница называется курсовым расхождением.

Как производится правильный расчет НДС

Довольно часто многие компании производят расчетные операции с фирмами, являющимися иностранными.

В этом случае оплата может быть произведена в иностранной валюте, что будет удобно обеим организациям.

В ситуации, когда счет выставляется в иностранной валюте, а у плательщика имеются в распоряжении только рубли, нужно правильно рассчитывать НДС. Расчет должен вестись в соответствии с курсом валют.

При расчете НДС важно знать о некоторых моментах, знание о которых позволит выполнить правильный учет курсовой разницы в бухгалтерском учете.

Сюда относится ситуация, когда предлагается полная предоплата товара, а в этом случае размер НДС определяется в соответствии с тем курсом, который был установлен в день оплаты товара.

Если же заранее оплачивается только часть суммы, то НДС определяется по курсу, который будет установлен в отчетный день.

Если товары оплачиваются только отечественной валютой, то счет следуют выставлять исключительно в рублях.

Как производится учет по договорам, которые были заключены в прошлом году

В 2016 году было введено огромное количество изменений в учет курсовой разницы, а что в этом случае делать компаниям, у которых имеются договоры, заключенные в прошлом году? Здесь следует отметить, что учет разниц, которые могу быть положительными или отрицательными, будут являться расходами или доходами организации, а они учитываются в последний день месяца. Такое нововведение позволило уменьшить число различий, которые имелись в двух видах учета: бухгалтерском и налоговом. Но именно для бухгалтерского учета такие изменения стали проблемными.

Учет разниц в компаниях, работающих по УСН

Фирмы, работающие по УСН, должны производить расчет разниц только тогда, когда приобретается или продается иностранная валюта. Однако учитываться должна только положительная разница от всех совершенных сделок, а отрицательные разницы никаким образом не отражаются в документах компании. также не учитываются курсовые разницы, которые возникают в процессе переоценки валюты.

Таким образом, изменения, введенные в 2016 году в учет курсовых разниц имеют как положительные, так и отрицательные моменты.

К плюсам можно отнести то, что теперь бухгалтерам не придется разбираться в том, к какому учету нужно отнести конкретную курсовую разницу. Это обусловлено тем, что налоговый и бухгалтерский учет в настоящее время имеют очень много схожих моментов.

Также в процессе совершения сделок теперь можно пользоваться курсами, которые не являются установленным на сегодняшний день Центральным банком курсом.

Источник: http://waytop.ru/uchet_kursovoy_raznitsyi_v_uchete.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.