Как учитывать расходы на покупку материалов

Расходы связанные с приобретением материалов

К транспортно-заготовительным расходам, связанным с приобретением материалов, относятся: 1) расходы на транспортировку и погрузку материалов в транспортные средства; 2) расходы на хранения материалов; 3) расходы на содержание заготовительно-складского аппарата; 4) вознаграждения, уплаченные посредническим организациям, через которые приобретены материалы; 5) расходы по таре; 6) таможенные пошлины и иные платежи, связанные с импортом материалов; 7) недостачи и потери от порчи материалов в пути пределах норм естественной убыли; 8) прочие расходы, связанные с приобретением материалов, [Приказ Минфина РФ «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов» от 28.12.2001 № 119н].

Спишите отклонения на те же счета, на которые были списаны товары: Дебет 90-2 (91-2) Кредит 16– списано превышение фактической цены над учетной по товарам, реализованным за месяц (отчетный период); Дебет 16 Кредит 90 (91)– списано превышение учетной цены над фактической по товарам, реализованным за месяц (отчетный период). Такой порядок установлен Инструкцией к плану счетов (счета 41, 15, 16).

Как в бухучете отразить расходы, связанные с приобретением товаров

Определите средний процент транспортных расходов: Средний процент транспортных расходов = { (Транспортные расходы, относящиеся к остатку не реализованных товаров на начало месяца + Транспортные расходы, осуществленные за месяц) : (Стоимость приобретения товаров, реализованных в текущем месяце + Стоимость приобретения товаров, не реализованных на конец месяца) } × 100% 2. Определите сумму транспортных расходов, относящихся к остатку не реализованных товаров на конец месяца: Транспортные расходы, относящиеся к остатку не реализованных товаров на конец месяца = Средний процент транспортных расходов × Стоимость товаров, не реализованных на конец месяца 3.

Поступление материалов: как отразить в бухгалтерском учете

Внимание

Зарицкий Александр Евгеньевич 52. Затраты на производство и реализацию продукции: прочие затраты Еще одну группу затрат на производство и реализацию продукции представляют прочие затраты .

Прежде всего, в эту группу включаются некоторые виды налогов, сборов и платежей. Далее, в состав прочих затрат 5.20.

Расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ Из книги Доходы и расходы по УСН автора Суворов Игорь Сергеевич 5.20.

Расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ Налогоплательщики на УСН при расчете единого налога учитывают расходы на приобретение неисключительных прав на использование программ для ЭВМ и баз данных по лицензионным соглашениям, а Занятие 5 Затраты Из книги Экономическая теория: учебник автора Маховикова Галина Афанасьевна Занятие 5 Затраты Семинар Учебная лаборатория: отвечаем, обсуждаем и дискутируем… Отвечаем:1.

Дополнительные расходы, связанные с приобретением тмц

В качестве учетных цен организация может применять: – планово-расчетную цену, утвержденную организацией;– договорную цену;– фактическую себестоимость аналогичных товаров, сложившуюся за прошлый отчетный период (месяц, квартал, год);– среднюю цену группы (если плановая цена установлена не на конкретный номенклатурный номер, а на их группу). Если учетная цена отклоняется от фактической себестоимости более чем на 10 процентов, ее нужно пересмотреть. Такой порядок следует из положений Инструкции к плану счетов и пункта 80 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н. Если организация использует учетные цены, при поступлении товаров сделайте следующие проводки: Дебет 15 Кредит 60 (76…)– отражено поступление товара в фактической оценке; Дебет 41 Кредит 15– списан товар по учетной стоимости.

Расходы, связанные с приобретением и созданием основных средств

Способы учета торговой наценки Товары, приобретенные для розничной торговли, можно учитывать как с торговой наценкой (по продажной цене), так и без нее (по покупной цене) (п. 13 ПБУ 5/01).

Если организация приняла решение учитывать товары для розницы по продажной цене, то при поступлении товаров сделайте следующие проводки: Дебет 41 (15) Кредит 60– оприходованы товары; Дебет 41 Кредит 42– отражена торговая наценка по товарам, приобретенным для розничной торговли.

Такой порядок установлен Инструкцией к плану счетов.
Сумму наценки (порядок ее расчета) установите приказом руководителя. Пример отражения в бухучете поступления товаров, предназначенных для розничной торговли.

С 01.01.2008 организация применяет упрощенную систему налогообложения. Затраты, связанные с приобретением материалов, организация учитывает отдельно от стоимости материалов. Для поиска поставщика материалов был заключен договор с ООО «Фигаро» на сумму 1180 руб., в том числе НДС – 180 руб.

Источник: http://advokat-na-donu.ru/rashody-svyazannye-s-priobreteniem-materialov/

Учет расходов на УСН «доходы минус расходы» | Какие расходы можно учесть в УСН 15% — Эльба

Если вы выбрали упрощённую систему налогообложения с объектом «Доходы минус расходы», то вы можете снизить сумму налога за счёт своих затрат. Для этого придётся внимательно относиться к каждому платежу, который вы хотите учесть в налоге УСН. Прежде чем признать расход при расчёте налога, проверьте все обязательные условия.

1. Расход экономически обоснован и направлен на получение дохода.
2. Соответствует списку расходов из ст. 346.16 НК.
3. Вы полностью расплатились с поставщиком.
4. Вы уже получили то, за что заплатили: товар отгружен, услуга оказана, работа выполнена. 
5. У вас есть документы, которые подтверждают расход.
6. Чтобы списать расходы на товары, которые вы купили, чтобы потом перепродать — товары должны быть проданы. 

Учитывайте расход в налоге УСН по последней из дат:

• дата оплаты поставщику,
• дата получения от поставщика товаров, работ или услуг,
• дата отгрузки товара конечному покупателю.

Обоснованность расхода

Расход должен быть оправдан с точки зрения ведения предпринимательской деятельности и направлен на получения дохода. К снижению налога могут приниматься только те расходы, которые целесообразны для ведения бизнеса.

Если, например, вы занимаетесь внедрением программного обеспечения, то вряд ли для вас будет целесообразно приобретение сварочного аппарата. Важно уметь убедительно объяснить, как именно помогают бизнесу те или иные затраты.

Соответствие расхода списку из Налогового кодекса

Учитывайте только расходы из списка в ст. 346.16 НК РФ. Если в нём нет вашего расхода, учитывать его в налоге УСН нельзя.

Важно: авансовые платежи по самому налогу УСН в расходах не учитывайте. 

Расход оплачен и подтверждён документами

Расход подтверждают такие документы:

• кассовый чек,
• БСО,
• платёжное поручение,
• накладная,
• акт сдачи-приёмки,
• договор, квитанция и другие.

По документам должно быть понятно, за что и сколько вы заплатили. Также важно подтвердить получение товара, выполнение работы или оказание услуги. Если речь идёт о покупке материала в магазине, то достаточно кассового чека, если там указан товар, цена, организация-продавец и сумма.

Если речь идёт об услуге со стороны организации, то нужен платёжный документ — например, платёжное поручение, а также акт приёмки услуги. Последнее требование не прописано явно в Налоговом кодексе РФ, но следует из позиции Минфина — например, письмо от 12.12.2008 г.

№ 03-11-04/2/195, в котором указано, что уплаченные авансы не могут учитываться как расходы.

Если вы платите не деньгами, а, например, по бартеру или векселем, то такая оплата тоже должна быть подтверждена документом: актом взаимозачёта, актом приёмки-передачи векселя и т.д.

Таким образом, расходы учитываются на последнюю их дат:

• дата, когда вы получили товар, работу или услугу — посмотрите в акте или накладной.
• дата оплаты вами товара, работы или услуги.

Попробовать Эльбу 30 дней бесплатно

Учитывайте доходы и расходы в Эльбе — 30 дней бесплатно

Расходы на товары для перепродажи

Расходы на закупку товаров для перепродажи учитываются только после продажи товара вашему покупателю. Имеет значение не оплата клиентом товара, а его передача. 

Пример:

• 20 марта вы закупили 20 подушек, по 1000 рублей каждая,
• 30 марта вы продали 4 подушки — в этот день учтите в расходах 4 000 рублей.

Сложность увеличивается, если один и тот же товар приобретается по разным ценам. В этом случае при продаже такого товара нужно знать, по какой цене он покупался, чтобы включить в расходы соответствующую сумму.

Расходы на товары для перепродажи учитываются в налоге УСН по последней из дат:

• дата, когда вы оплатили товары поставщику,
• дата передачи товара клиенту — дата накладной клиенту на продажу товара или дата отчёта о рознице.

Расходы на основные средства списывайте поквартально 

Основные средства — это товары или имущество, которые используются в деятельности предприятия, а не для перепродажи. Срок их использования — больше года, стоимость — больше 100 000 рублей. 

Расходы на покупку основных средств — это первоначальная стоимость имущества. Она определяется как сумма всех фактических затрат на покупку. Главное правило — стоимость основного средства списывайте в расходы равными долями в течение одного календарного года.

Можно начать списывать с того квартала, в котором основное средство введено в эксплуатацию. Расходы учитываются на последнее число квартала: на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря. Так, к концу года приобретённое имущество должно быть полностью списано.

Подробнее про учёт основных средств читайте в статье «Особый учёт основных средств в налоге УСН».

Расходы на рекламу

Рекламные расходы подразделяются на нормируемые, которые можно списать только в определённом размере, и ненормируемые, которые можно списывать полностью.

Без ограничений можно списывать только следующие рекламные расходы:

• на рекламные мероприятия через СМИ;
• световую и иную наружную рекламу, в том числе на изготовление рекламных стендов и щитов;
• на участие в выставках, ярмарках, на оформление витрин и выставок, на изготовление рекламных брошюр и каталогов, а также на уценку товаров, которые утратили своё качество на выставке.

Все прочие расходы на рекламу можно учесть в размере не больше 1% от выручки в том же периоде. Например, затраты на призы при проведении розыгрыша в первом квартале можно списать при расчёте налога не больше, чем на 1% от выручки за квартал.

Подробнее о рекламных расходах читайте в статье.

Всегда проверяйте правильность учёта расходов, от этого зависят показатели в декларации и сумма налога. Содержите в порядке все документы, подтверждающие расход, и обязательно сохраняйте их не менее 4 лет.

Статья актуальна на 29.01.2019

Источник: https://e-kontur.ru/enquiry/50

Как организовать учет расходов на доставку

Источник: журнал «Главбух»

Обычно подрядчик сам закупает материалы, если договором не предусмотрено иное. Одни поставщики выписывают отдельные счета-фактуры, например на бетон и услуги доставки автобетоносмесителем. Другие в одном счете-фактуре указывают и материалы, и доставку (без акта). Как лучше: включать стоимость доставки в стоимость материалов или учитывать ее отдельно?

Налоговый учет

Прежде чем рассматривать различные варианты оформления документов на получение материалов и их доставку, следует отметить, что в любом случае расходы на доставку признаются в налоговом учете в составе материальных расходов.

Поскольку стоимость материально-производственных запасов (МПЗ), включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения (без учета НДС и акцизов, за исключением случаев, предусмотренных Налоговым кодексом РФ) с учетом и расходов на транспортировку. Так установлено пунктом 2 статьи 25 Налогового кодекса РФ.

Компания самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения прибыли перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг).

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете расходы на доставку МПЗ относятся к материальным затратам в составе расходов по обычным видам деятельности.

Это следует из пункта 5 ПБУ 10/99, утвержденного приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 33н.

При этом, как и в налоговом учете, они должны быть включены в качестве транспортно-заготовительных расходов (ТЗР) в фактическую себестоимость приобретаемых материалов.

Данные правила определены в пункте 6 ПБУ 5/01 и пункте 68 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов. Эти нормативные документы утверждены приказами Минфина России от 9 июня 2001 г. № 44н и от 28 декабря 2001 г. № 119н соответственно.

Документальное оформление

Теперь посмотрим, какие ситуации могут встретиться на практике.

Стоимость доставки не выделяется. Все расходы поставщика на доставку МПЗ включены в стоимость материалов и отдельно в документах не обозначены. Этот случай для покупателя самый удобный. Материалы приходуются по стоимости, уже включающей в себя расходы на доставку, и в дальнейшем их движение отражается в регистрах учета в обычном порядке.

Доставка оформляется отдельными документами. Стоимость доставки указана отдельно, поставщик помимо товаросопроводительных документов на материалы предъявляет покупателю документы на доставку. Такой вариант требует повышенного внимания к составу документов на услуги по доставке, так как от этого будет зависеть правомерность принятия к учету данных расходов покупателем.

Поставщик кроме документов на товар (товарной накладной по форме № ТОРГ-12, счета-фактуры) должен представить покупателю транспортную накладную и счет-фактуру на транспортные услуги.

Надо понимать, что в данном случае поставщик оказывает (своими силами или с привлечением сторонней транспортной организации) услуги по перевозке строительных материалов.

Первичным документом, подтверждающим факт их оказания, является транспортная накладная.

Стоимость доставки выделяется в товарной накладной. Поставщик указал стоимость транспортных услуг отдельной строкой в товаросопроводительных документах (накладной по форме № ТОРГ-12 , счете-фактуре).

Несмотря на то что форма № ТОРГ-12 не предназначена для документального оформления факта оказания услуги, на практике довольно часто отдельной строкой поставщик указывает в ней стоимость работ и услуг, связанных с отгрузкой материалов.

В том числе услуги по подготовке к продаже, упаковке, погрузке, а также по доставке покупателю.

Если больше никаких документов поставщик не представил, то у покупателя – подрядной организации могут возникнуть проблемы.

Ее отсутствие может стать основанием для отказа в признании суммы расходов на доставку материалов, указанной в документах на товар отдельной строкой.

Выбор порядка учета

Выделение транспортных расходов из стоимости поставляемых материалов, кроме создания проблем, о которых уже говорилось, прибавит работы бухгалтерии в плане принятия и отражения в регистрах бухгалтерского и налогового учета транспортных расходов.

Так как в случае приобретения стройматериалов затраты на их покупку по своей сущности являются прямыми и должны увеличить стоимость материалов, то сумму доставки, указанную в транспортных накладных или выделенную в товаросопроводительных документах, необходимо распределить на весь доставленный товар.

Например, пропорционально покупной стоимости каждой позиции, увеличив тем самым фактическую стоимость принимаемых материалов. Либо учитывать их обособленно, списывая в конце отчетного периода.

Хорошо еще, если расходы на транспортировку даются с привязкой к каждой партии товара (то есть к конкретной накладной).

А если документы на оплату доставки поставщик выставляет без такой привязки, скажем периодически, за какой-то период времени? Тогда организации придется установить и закрепить в учетной политике методику распределения транспортных расходов на стоимость полученных материалов.

Использование отдельного субсчета счета 10 «Материалы» для отнесения на него расходов на доставку часто применяется на практике, хотя и представляется не вполне методологически верным.

А это значит, что на счете 10 и в регистрах бухгалтерского и налогового учета каждая единица МПЗ должна быть учтена по стоимости, включающей в себя все расходы на ее приобретение, в том числе на доставку.

Но при большом объеме операций по движению материалов организовать такой учет непросто. Поэтому, как сказано в пункте 83 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, транспортно-заготовительные расходы могут приниматься к учету путем:

а) отнесения ТЗР на отдельный счет (счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей») согласно расчетным документам поставщика;

б) отнесения ТЗР на отдельный субсчет к счету 10 «Материалы»;

в) непосредственного (прямого) включения ТЗР в фактическую себестоимость материала.

При этом непосредственное (прямое) включение ТЗР в фактическую себестоимость материалов целесообразно в организациях с небольшой их номенклатурой, а также в случае существенной значимости отдельных видов и групп материалов.

Вариант учета ТЗР устанавливается организацией самостоятельно в учетной политике.

Практическое применение

Покажем, как приведенные варианты будут выглядеть на практике.

Прямое пропорциональное распределение

Проиллюстрируем формирование цены на примере.

Пример
Подрядная организация приобрела строительные материалы:

• 1,5 т. уголка 63х63х5-6 по цене 26 400 руб.;
• 2,6 т. швеллера гнутого 50х40х3 по цене 25 300 руб.;
• 0,9 т. швеллера стального 24 по цене 29 800 руб.

Услуги по доставки составили 10 620 руб., в том числе НДС — 1620 руб.

Если стоимость доставки распределить пропорционально покупной стоимости материалов, то по позициям показатели (без НДС) будут такими:
1) общая сумма по уголку – 42 295,92 руб. ((39 600 + 9000 : (39 600 + 65 780 + 26 820) × 39 600);

за 1 т – 28 197,28 руб. (42 295,92 руб. : 1,5 т);

2) общая сумма по швеллеру 50х40х3 – 70 258,21 руб. ((65 780 + 9000 : (39 600 + 65 780 + 26 820) × 65 780);

за 1 т – 27 022,39 руб. (70 258,21 руб. : 2,6 т);

3) общая сумма по швеллеру 24 – 28 645,87 руб. ((26 820 + 9000 : (39 600 + 65 780 + 26 820) × 26 820);

за 1 т – 31 828,74 руб. (28 645,87 руб. : 0,9 т).

Полученные материалы следует принять к учету на счете 10 и в регистрах налогового учета по указанным ценам (то есть по стоимости с учетом доставки).

Иная методика

Если организация примет решение учитывать транспортно-заготовительные расходы обособленно (на отдельных субсчетах к счету 10 или к счету 15), то ей придется разработать методику расчета доли таких затрат, относящейся к передаваемым в производство материалам при каждом их списании либо по итогам отчетного периода.

При применении метода учета ТЗР путем присоединения расходов на доставку к счету 15 в состав отклонений в стоимости материалов (разницы между фактической себестоимостью приобретаемых материалов и их учетной ценой) входит сумма ТЗР и разница между стоимостью материала по договорной цене и его учетной ценой. Сумма отклонений по окончании отчетного периода в полном объеме списывается на счет 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей».

Транспортно-заготовительные расходы или отклонения в стоимости строительных материалов, относящиеся к материалам, отпущенным в производство, подлежат ежемесячному списанию на счета бухгалтерского учета, на которых отражен расход соответствующих материалов, например на счет 20 «Основное производство».

Списание ТЗР по отдельным видам или группам материалов производится пропорционально учетной стоимости материалов исходя из отношения суммы остатка величины ТЗР на начало месяца (отчетного периода) и текущих ТЗР за месяц (отчетный период) к сумме остатка материалов на начало месяца (отчетного периода) и поступивших материалов в течение месяца (отчетного периода) по учетной стоимости (п. 87 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов).

Приведенный пример и рассмотрение иных вариантов учета транспортных расходов показывают, что для организации-покупателя удобнее вариант, при котором поставщик не выделяет расходы на транспортировку, а включает их в стоимость строительных материалов. Оформление же расходов на доставку в качестве дополнительной услуги увеличивает документооборот и повышает трудоемкость учета.

Ю. Волков,
налоговый консультант

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/44465-kak-organizovat-uchet-rashodov-na-dostavku.html