Как отразить в учете сделку по продаже основных средств полностью амортизированных и уже списанных?

Содержание

Как списать остаточную стоимость при реализации ниже остаточной стоимости основных средств

Как отразить в учете сделку по продаже основных средств полностью амортизированных и уже списанных?

  • Консультация юрста
  • Статьи

Необходимо указать следующие данные: сумму убытка от реализации амортизируемого имущества и сумму расходов, списанных в издержки в данном отчетном периоде. Данные от реализации имущества заполняем в листе 02, а также приложениях 1 – 3 к этому листу.

Для начала следует заполнить строки 010 – 060 и 340 – 360 в приложении 3, а именно: – по строке 030 — отражаем сумму выручки от реализации ОС – по строке 040 – пишем остаточную стоимость реализованного ОС и расходы, связанные с его реализацией; – по строке 050 показываем прибыль, а по строке 060 – убыток от реализации ОС.

Показатели строк 030, 040 и 060 дублируются соответственно в строках 340, 350 и 360 приложения 3 к листу 02. А уже их этих строк они переносятся в лист 02 и приложения 1 и 2 к этому листу.

Внимание

НДС с выручки Дебет 10 «Запчасти» — Кредит 91-1 «Прочие доходы» – 12 000 руб. – оприходованы запчасти от погрузчика 10 декабря 2016 г. Дебет 51 — Кредит 62 – 141 600 руб. – перечислены денежные средства за проданный погрузчик 5.

выручка за реализованное ОС (в налоговом учете за вычетом НДС, в бухгалтерском с НДС);

  • расходы в виде остаточной стоимости объекта (в том числе НДС в бухгалтерском учете)
  • расходы, связанные с продажей (транспортные услуги, обслуживание и т.д.)
  • в налоговом учете во внереализационные доходы, возможно, придется включить амортизационную премию. Данное правило установлено абзацем 4 п. 9 ст.
  • ОС в соответствующий раздел баланса, то есть в необоротные активы, предназначенные к продаже. ПБУ приводит условия, каждое из которых должно быть выполнено для осуществления перевода:

    • прибыль планируется получить именно от реализации, а не от применения ОС;
    • основное средство полностью подготовлено к реализации, в каких-либо дополнительных операциях с ним надобности нет;
    • ОС будет продано после перевода не позже, чем в течение года, если иное не предусмотрено планом реализации;
    • условия продажи не противоречат актуальным нормативным актам;
    • перевод осуществляется под конкретный договор купли-продажи или в рамках плана реализации, принятого фирмой.

    Оценка необоротных активов Переведенные для реализации основные средства должны быть оценены на определенную дату сведения баланса.

    Prednalog.ru

    Важно

    Продажа основных средств в 1С: Бухгалтерия Итак, идем по порядку. Если у вас нет времени читать длинную статью, посмотрите короткое видео ниже, из которого вы узнаете все самое важное по теме статьи.

    (если видео видно нечетко, внизу видео есть шестеренка, нажмите ее и выберите Качество 720р) Более подробно, чем в видео, разберем тему дальше в статье. 1. Документы при продаже основных средств Для оформления передачи объекта основных средств покупателю составляется Акт приема-передачи.
    При этом организация может выбрать, какую форму акта ей использовать – унифицированную, либо самостоятельно разработанную.

    Как отразить продажу основного средства в учете на осно

    Можно ли определить остаточную цену не амортизируемых объектов? При нулевой амортизации остаточная стоимость равняется начальной (восстановительной). Вопрос №2.

    Как частному предпринимателю на УСН аннулировать траты, если у него имеется кредиторская задолженность по купленному ОС? Учитывается каждая сумма, отчисляемая продавцу.
    Плата списывается одинаковыми частями по отчетным периодам. И так до завершения года. Вопрос №3.

    Как начисляется НДС и определяется налоговая база, если продавец объекта работает на ЕНВД? НДС включается в начальную стоимость.
    В случае реализации актива, база налога равняется разнице продажной и остаточной стоимости. Если оба показателя одинаковы, то база по НДС не определяется.

    Если актив был куплен до применения ЕНВД, в его первоначальную цену НДС не включался. Тогда при продаже ОС нужно начислять НДС с продажной стоимости.
    Вопрос №4.

    Реализация основных средств

    ПЦ — ОСТ — ТД (400 000 — 450 000 — 10 000 = 60 тыс. руб.).ООО «Прокси» в бухгалтерии отображает сопутствующие операции (списание актива, выручку, траты на продажу, урон и др.) надлежащими контировками.

    Контировки для отображения продажи рабочей станции по меньшей цене, чем ОСТ Описание ДТ 01, КТ 01 Аннулирование первоначальной стоимости рабочей станции ДТ 02, КТ 01 Аннулируется зачисленная амортизация ДТ 62, КТ 91-1 Доход продавца от продажи ДТ 91-2, КТ 68 Зачисление НДС ДТ 91-2, КТ 01 Аннулируется ОСТ рабочей станции ДТ 91-2, КТ 60 Аннулируются траты ООО «Прокси», понесенные в связи с продажей рабочей станции (по доставке) ДТ 99, КТ 91 Ущерб ООО «Прокси» от продажи станции ДТ 09, КТ 68 Образование в бухучете ООО «Прокси» отложенного налогового актива ДТ 68, КТ 09 Ежемесячное списание ущерба в налоговом учете равными частями Ответы на часто задаваемые вопросы Вопрос №1.

    Убыточная продажа имущества: делаем проводки и начисляем налоги

    Остаточная стоимость — это начальная (восстановительная) стоимость за вычетом накопленной амортизационной суммы. Бывает она у амортизируемых объектов, т. е. у основных средств (далее по тексту — ОС, активов) и нематериальных активов.

    В статье расскажем, как проходит продажа ОС ниже остаточной стоимости в 2018 году, рассмотрим особенности реализации. Реализация основных средств дешевле их остаточной стоимости В бухгалтерском балансе такие объекты отображаются по балансовой стоимости (ПБУ 4/99).

    Посему экономическое явление «остаточная стоимость» основного средства отождествляют с «балансовой стоимостью». Выставлять на продажу ОС по цене, более дешевой, чем остаточная стоимость, законом не запрещается.

    Но тогда организация будет реализовывать объект с ущербом для себя. По итогам продавец должен признавать урон от продажи, т.

    к.

    Продажа основных средств ниже остаточной стоимости

    При продаже основного средства в организации приказом руководителя утверждается комиссия для контроля за выбытием ОС. Необходимость ее создания указана в пунктах 77-81 Методических указаний (утв.

    Приказом Минфина от 13.10.2003 № 91н). 2. Амортизация при продаже основного средства Первичные документы оформлены, имущество передано покупателю, соответственно и амортизация при продаже основного средства начисляться больше не будет. В п. 22 ПБУ 6/01 указано, что начисление амортизации прекращается со следующего месяца после того, в котором произошло выбытие.

    Источник: http://vip-real-estate.ru/2018/05/07/kak-spisat-ostatochnuyu-stoimost-pri-realizatsii-nizhe-ostatochnoj-stoimosti-osnovnyh-sredstv/

    Продажа самортизированного основного средства проводки

    Как отразить в учете сделку по продаже основных средств полностью амортизированных и уже списанных?

    Продажа списанного основного средства Нередко получается за списанные с баланса и полностью самортизированные основные средства выручить «копеечку».

    Поскольку их первоначальная стоимость уже полностью включена в расходы путем начисления амортизации, в учете продажа списанного основного средства отразится только по кредиту счета 91-1 «Прочие доходы» (п. 7 ПБУ 9/99). Не забудем и про НДС, если ваша организация на общей системе налогообложения.

    В процессе подготовки основного средства к продаже в ходе демонтажа ОС у организации могут остаться запасные части или материалы, использование которых возможно в будущем. Пункт. 9 ПБУ 5/01 предписывает оприходовать такие ценности по рыночной цене.

    Ее определяем, как цену, по которой можно продать полученные запасы. Пример ООО «Торговый дом «Строитель» 10 сентября 2016 г. списало с учета погрузчик Komatsu в связи с физическим износом.

    ПБУ 10/99 он будет учтен в месяце, когда проведена убыточная сделка.

    • В налоговом учете убыток будет равномерно включаться в прочие расходы на протяжении нескольких месяцев (разница между сроком полезного использования и фактической эксплуатации объекта). Убытки списываем с месяца, следующим за датой выбытия ОС.
    • Из-за различий в учете убытков от продажи основных средств необходимо применить п. 11,14 ПБУ 18/02. В учете возникает вычитаемая временная разница и соответствующий ей отложенный налоговый актив.

    Дебет 09 — Кредит 68 – отражен отложенный налоговый актив При отражении в налоговом учете части убытка от продажи ОС составляется проводка: Дебет 68 — Кредит 09 – уменьшение отложенного налогового актива. 7.

    Выставляем счет-фактуру при продаже основного средства покупателю Для примера рассмотрим продажу печи для обжига керамики. Организация-продавец использовала ее в операциях, не облагаемых НДС.
    Внимание

    Поэтому при приобретении печи «входной» НДС учтен на счете 01 в первоначальной стоимости. На момент продажи остаточная стоимость печи равна 341 380 руб.

    По договору продажи цена составила 381 500 руб. Рассчитаем налоговую базу по НДС: 381 500-341 380 = 40 120 руб. Начислен НДС: 40 120 *18/118 = 6 120 руб. Ниже прилагается образец заполнения счет-фактуры при продаже основного средства Шаг 5.

    Счет-фактуру регистрируем в книге продаж и декларации по НДС за текущий квартал. 9. Продажа основных средств на примере В октябре 2016 г. ООО «АйТиМодерн» продает ООО «Банкир» сервер за 238 950 руб., в том числе НДС 36 450 руб. Первоначальная стоимость сервера 600 000 руб., срок полезного использования 25 месяцев.

    Полностью самортизированные основные средства — что это?

    О бухгалтерском и налоговом учете модернизации вы узнаете из статьи «Модернизация основных средств — бухгалтерский и налоговый учет». Если вы осуществляете ремонт полностью самортизированных ОС, то расходы учитываются сразу в том периоде, в котором проводился ремонт.

    Для целей налогообложения эти расходы нужно учитывать в составе прочих расходов, а в бухучете расходы на ремонт относятся к расходам по обычным видам деятельности.

    Продажа и ликвидация ОС с остаточной стоимостью, равной 0 Ценой продажи полностью самортизированного имущества признается договорная цена (ст. 105.3

    ГК РФ). Проданное или ликвидированное ОС списывается с учета (п. 76 Методических указаний по учету ОС, утвержденных приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н). При реализации ОС с остаточной стоимостью, равной 0, нужно начислить НДС с полной суммы реализации.

    Продажа самортизированного основного средства

    • движимое имущество – дата акта приема-передачи (форма №ОС-1, ОС-1б);
    • при продаже недвижимости – дата передачи имущества новому собственнику по акту ОС-1. Наличие госрегистрации права собственности покупателя не влияет на момент начисления НДС.

    Шаг 3.

    Исчисляем НДС при продаже ОС в зависимости от учета «входного» НДС на объект основных средств при приобретении

    1. Если при оприходовании актива НДС принимался к вычету либо имущество куплено без НДС, то НДС начисляется на всю цену продажи.
    2. Если «входной» НДС включен в первоначальную стоимость ОС, то НДС при реализации этого основного средства будет рассчитано по формуле: (Продажная цена с НДС – Остаточная стоимость ОС) * 18/118

    В последнем случае при продаже ОС с убытком налоговая база по НДС будет нулевой, и НДС к уплате не возникнет. Шаг 4.

    Продажа основных средств: проводки

    Важно

    НДС с выручки Дебет 10 «Запчасти» — Кредит 91-1 «Прочие доходы» – 12 000 руб. – оприходованы запчасти от погрузчика 10 декабря 2016 г. Дебет 51 — Кредит 62 – 141 600 руб. – перечислены денежные средства за проданный погрузчик 5.

    Финансовый результат от продажи основных средств По сделке нужно определить финансовый результат от продажи основных средств. Для расчета учитываются:

    1. доходы от продажи, т.е. выручка за реализованное ОС (в налоговом учете за вычетом НДС, в бухгалтерском с НДС);
    2. расходы в виде остаточной стоимости объекта (в том числе НДС в бухгалтерском учете)
    3. расходы, связанные с продажей (транспортные услуги, обслуживание и т.д.)
    4. в налоговом учете во внереализационные доходы, возможно, придется включить амортизационную премию. Данное правило установлено абзацем 4 п. 9 ст.

    Покупка полностью самортизированного основного средства

    Покажем сказанное на примере. Пример продажи основных средств Организация на ОСНО продает объект основных средств за 97 000 рублей (кроме того НДС 18% — 17 460 рублей). Первоначальная стоимость объекта ОС – 163 000 рублей, а амортизация, начисленная на момент выбытия, составляет 82 500 рублей.

    Кроме того, организация понесла расходы на демонтаж объекта ОС силами сторонней организации в размере 8 000 рублей (НДС не облагается). Цена на объект ОС включала в себя также обязанность продавца за свой счет доставить основное средство покупателю.

    Эти услуги были оказаны сторонней организацией и составили 2 500 рублей (кроме того НДС 18% — 450 рублей). Предположим, что других операций у организации в отчетном месяце не было.

    Представим бухгалтерские записи по продаже объекта основных средств в таблице: Операция Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.

    Продан объект основных средств проводка

    НК РФ у передающего предприятия не возникает объекта налогообложения (дохода) по налогу на прибыль при дарении. Одновременно по нормам ст. 270 НК РФ предприятие не вправе учесть для налогового учета и расходы по дарению. Таким образом, передача ОС в дар никак не должна затрагивать расчеты по налогу на прибыль.

    • В отношении НДС дарение любого ОС будет признаваться реализацией для целей обложения налогом (п. 1 ст. 39 и п. 1 ст. 146 НК РФ). Налог нужно будет начислить и уплатить с рыночной стоимости передаваемого ОС (п. 2 ст. 154 НК РФ). Сумма уплаченного по дарению НДС не должна уменьшать базу по налогу на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ).

    ВАЖНО! Дарение ОС не облагается НДС в случае, если ОС передаются органам государственной или местной власти (п. 2 ст. 146 НК РФ). В таком случае дарителю следует восстановить входной НДС по передаваемым объектам.

    Проводки по продаже основных средств

    При продаже основного средства в организации приказом руководителя утверждается комиссия для контроля за выбытием ОС. Необходимость ее создания указана в пунктах 77-81 Методических указаний (утв.

    Приказом Минфина от 13.10.2003 № 91н). 2. Амортизация при продаже основного средства Первичные документы оформлены, имущество передано покупателю, соответственно и амортизация при продаже основного средства начисляться больше не будет. В п. 22 ПБУ 6/01 указано, что начисление амортизации прекращается со следующего месяца после того, в котором произошло выбытие.

    Источник: http://dtpstory.ru/prodazha-samortizirovannogo-osnovnogo-sredstva-provodki/

    Про ликвидацию и продажу основных средств

    Как отразить в учете сделку по продаже основных средств полностью амортизированных и уже списанных?

    Из этой статьи вы узнаете: Какими проводками отражать выбытие основного средства, на какой счет относить расходы по продаже, что необходимо сделать при ликвидации актива.

    Вы уже знаете, как начислять амортизацию основных средств. Как правило, ее включают в себестоимость товаров, работ или услуг.

     Для этого делают проводку по дебету одного из счетов учета затрат и кредиту счета 02 «Амортизация основных средств». Этот счет специально предназначен для отражения амортизационных отчислений.

    То есть сумм, на которые ежемесячно уменьшается первоначальная стоимость имущества.

    Проводки по начислению амортизации основных средств есть в «Главбухе» № 20, 2014 

    Эта стоимость числится в дебете счета 01 «Основные средства». Но по кредиту данного счета амортизацию не начисляют, так как руководству важно знать, какое имущество есть у компании и сколько оно стоило на момент приобретения.

    В «Главбухе» № 20 мы рассказывали про верблюда, который перевозил ткани из Багдада в Бухару. Если по окончании срока полезного использования стоимость верблюда будет полностью списана со счета 01, купец может забыть о нем.

    А кто-то из погонщиков, заметив это, уведет его к себе домой. Чтобы не допускать такого воровства, придумали счет 02.

    Благодаря ему сведения о работающих на компанию основных средствах продолжают числиться на счете 01 даже после того, как они будут полностью самортизированы.

    Но эксплуатация любого основного средства рано и поздно заканчивается. Причем точно предсказать, когда актив перестанет приносить пользу, невозможно. На практике имущество может служить как больше, так и меньше нормативного срока полезного использования. И конечно, его можно продать. Например, чтобы заменить на новую модель.

    План счетов и ПБУ 6/01 можно найти здесь >> на сайте glavbukh.ru в разделе «Правовая база» 

    Что же должен сделать бухгалтер в момент, когда условный верблюд покинул своего купца? Как раз об этом наша следующая задачка. Она расположена ниже. Сначала внимательно ее прочитайте.

    А потом самостоятельно сделайте расчеты и составьте бухгалтерские проводки. Необходимые для этого инструкции вы найдете в ПБУ 6/01 или Плане счетов — они есть здесь >> или на сайте glavbukh.ru в разделе «Правовая база».

    Когда все будет готово, прочитайте пояснения в статье и сверьтесь с решением, которое приведено в конце статьи.

    Компания «Дельта» (плательщик НДС) в декабре продала производственное оборудование за 1 180 000 руб., в том числе НДС — 180 000 руб. По условиям договора право собственности переходит к покупателю в момент передачи оборудования, то есть в декабре.

    С 1 января следующего года бухгалтер «Дельты» перестал начислять амортизацию по этому основному средству. По данным бухгалтерского учета «Дельты», первоначальная стоимость оборудования составляет 1 200 000 руб., сумма начисленной амортизации — 480 000 руб.

    Какие проводки должен сделать бухгалтер «Дельты» в момент продажи оборудования?

    На каком счете отразить доходы от продажи основного средства

    Правила учета выручки от реализации вы уже знаете. Ее отражают по кредиту счета 90 «Продажи» субсчет «Выручка». Но эта бочка-счет только для доходов и расходов, которые связаны с обычными видами деятельности. Теми, ради которых собственники создали предприятие и которые направлены на получение прибыли. Это продажа товаров, оказание услуг или выполнение работ.

    Остальные доходы и расходы в бухучете относят к прочим. Для их учета в Плане счетов предусмотрен счет 91 «Прочие доходы и расходы». К этому счету рекомендуется открывать три субсчета: «Прочие доходы», «Прочие расходы» и «Сальдо прочих доходов и расходов».

    Поступления, связанные с продажей основных средств, отражают по кредиту счета 91 субсчет «Прочие доходы». Делают это в момент, когда право собственности на имущество переходит от продавца к покупателю (п. 12 ПБУ 9/99 «Доходы организации»).

    Поступления от продажи основных средств отражают по кредиту счета 91 на субсчете «Прочие доходы» 
    Продажную стоимость выбывшего объекта записывают в кредит счета 91 с учетом входящего в нее НДС. Затем эту сумму налога отражают по дебету счета 91 субсчет «Прочие расходы» и по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Для расчетов по НДС выделяют отдельный субсчет.

    По условиям нашей задачки стоимость проданного производственного оборудования составила 1 180 000 руб., в том числе НДС — 180 000 руб. Значит, в момент передачи оборудования покупателю бухгалтер ООО «Дельта» должен сделать проводки:

    ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»
    — 1 180 000 руб. — отражен доход от реализации основного средства;

    ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» 
    — 180 000 руб. — начислен НДС при реализации основного средства.

    Как показать выбытие основного средства на счетах 01 и 02

    Итак, выбывшее основное средство передано покупателю, и мы отразили в учете доход от его продажи. Но что мы видим в дебете счета 01 «Основные средства»? Там по-прежнему числится первоначальная стоимость производственного оборудования. Непорядок. Информацию об активе, которого у компании уже нет, с этого счета нужно срочно стереть.

    Ведь сведения об имуществе организации должны быть достоверными. Данные об амортизации проданного оборудования, которые числятся в кредите счета 02, нам уже тоже не нужны. Поэтому прежде всего нужно списать сумму амортизации туда, где она наконец-то выполнит свое предназначение — уменьшит первоначальную стоимость основного средства.

    Сделать это можно проводкой по дебету счета 02 «Амортизация основных средств» и кредиту счета 01 «Основные средства».

    Чтобы отделить сведения о выбывшем имуществе от всего остального, эту проводку рекомендуется делать в два этапа. Для этого на счете 01 открывают субсчет «Выбытие основных средств». В дебет этого субсчета переносят первоначальную стоимость основного средства, а в кредит — сумму амортизации, начисленную за период его эксплуатации. В нашей задачке с ООО «Дельта» проводки будут выглядеть так:

    ДЕБЕТ 01 субсчет «Выбытие основных средств» КРЕДИТ 01
    — 1 200 000 руб. — отражена первоначальная стоимость выбывающего основного средства;

    ДЕБЕТ 02 КРЕДИТ 01 субсчет «Выбытие основных средств»
    — 480 000 руб. — учтена амортизация, начисленная за период эксплуатации объекта.

    Теперь легко подсчитать остаточную стоимость. Помните? Это первоначальная стоимость за вычетом начисленной амортизации. Если вычесть из дебетового оборота субсчета «Выбытие основных средств» кредитовый оборот, то есть найти сальдо этого субсчета, получится искомый результат.

    Если остаточная стоимость основного средства равна нулю, говорят, что оно полностью самортизировано. В этом случае учет выбытия завершается проводками по счетам 01 и 02.

    Вернемся к нашему багдадскому верблюду и предположим, что он до последнего служил своему купцу. Официальный срок его службы давно истек, и начисленная амортизация давно сравнялась с первоначальной стоимостью.

    Значит, после проводок по дебету и кредиту субсчета «Выбытие основных средств» эти суммы погасят друг друга и сальдо этого субсчета станет нулевым.

    При этом со счета 01 «Основные средства» исчезнет горка, а со счета 02 «Амортизация основных средств» — равная ей по сумме ямка. Как будто их никогда и не было на этих счетах.

    Но все это о ситуации, когда компания списывает основное средство или сразу по окончании срока полезного использования, или позже этого срока. Но на практике имущество может прийти в негодность и раньше. Например, сломаться или морально устареть. Ну и конечно, его могут продать из-за того, что оно стало ненужным, для замены на новую модель и так далее.

    Что делать в этом случае с остатком, который числится на субсчете «Выбытие основных средств» счета 01 ? В нашем примере с ООО «Дельта» он равен 720 000 руб. (1 200 000 – 480 000).

    Куда записывают расходы от продажи основного средства

    Вспомните, как мы рассчитывали прибыль от реализации готовой продукции: из выручки отнимали себестоимость продаж. Похожее правило применяют и при продаже основных средств. Только здесь берут поступления от продажи и вычитают из них расходы по сделке.

    Передав оборудование покупателю, ООО «Дельта» теряет актив с остаточной стоимостью 720 000 руб. Эту сумму надо перевести в дебет счета 91 субсчет «Прочие расходы» проводкой:

    ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 01 субсчет «Выбытие основных средств»
    — 720 000 руб. — отражена в прочих расходах остаточная стоимость проданного оборудования.

    В конце отчетного периода сальдо прочих доходов и расходов переводят на счет 99 «Прибыли и убытки» 

    После этого легко определить финансовый результат от продажи основного средства. Для этого сравнивают суммы из дебетовой и кредитовой половинок счета 91.

    В случае с ООО «Дельта» поступления от продажи, записанные в кредите субсчета «Прочие доходы», больше остаточной стоимости и суммы НДС, которые числятся в дебете субсчета «Прочие расходы» (1 180 000 > (180 000 + 720 000). Значит, компания получила прибыль.

    Предположим, до конца отчетного периода других записей на счете 91 не было. Тогда в последний день бухгалтер переведет эту прибыль на счет 99 «Прибыли и убытки». И там она вольется в общую сумму прибыли, заработанной компанией с начала года. При этом будет сделана проводка по дебету счета 91 субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов» и кредиту счета 99:

    ДЕБЕТ 91 субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов» КРЕДИТ 99
    — 280 000 руб. (1 180 000 – (180 000 + 720 000)) — отражена прибыль от продажи оборудования.

    Решение задачки

     

    Распечатать образец >>

    Скачать образецв формате Word >>

    Как проводят ликвидацию основных средств

    Со временем любое имущество может физически износиться или морально устареть. Если восстановить его нельзя или работа на нем стала невыгодной, то оформляют документы на ликвидацию основного средства. И после этого списывают остаточную стоимость со счета 01 в дебет счета 91 субсчет «Прочие расходы». Туда же переносят и затраты на демонтаж.

    Проводки по счетам 01 и 02 здесь такие же, как и при продаже основных средств. Отличие лишь в том, что компания не получает

    доходов от продажи. Результатом ликвидации обычно является убыток. Впрочем, иногда после демонтажа остаются детали или материалы, которые можно использовать, например, для ремонта. Их отражают в составе прочих доходов проводкой:

    ДЕБЕТ 10 (15) КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»
    — учтены материалы, оприходованные после ликвидации основного средства.

    Стоимость этих материалов определяют по рыночной цене. Это цена, по которой их можно было бы продать. Ее подтверждают, например, заключением независимого оценщика.

    1 Для какого имущества предназначен счет 03, а не 01.

    2 Как амортизировать имущество, сдаваемое в аренду.

    3 Какие проводки сделать, если арендатор выкупает имущество.

    Источник: https://www.gazeta-unp.ru/articles/42803-qqgb-16-m3-pro-likvidatsiyu-iprodaju-osnovnyh-sredstv

    Продажа недоамортизированного основного средства проводки

    Как отразить в учете сделку по продаже основных средств полностью амортизированных и уже списанных?
    Такой порядок закреплен в п. 3 ст. 268 НК РФ.

  • Из-за различий в учете убытков от продажи основных средств необходимо применить п. 11,14 ПБУ 18/02. В учете возникает вычитаемая временная разница и соответствующий ей отложенный налоговый актив.

  • Дебет 09 — Кредит 68 – отражен отложенный налоговый актив При отражении в налоговом учете части убытка от продажи ОС составляется проводка: Дебет 68 — Кредит 09 – уменьшение отложенного налогового актива. 7.

    Его первоначальная стоимость составила 430 000,00 руб. ООО «Сервис-центр» купил погрузчик за 141 600,00 руб.
    Акт приема-передачи подписан 01 декабря 2016 г., оплата поступила 10 декабря 2016 г.

    В ходе продажной подготовки из погрузчика извлекли запасные части, которые могут быть использованы при ремонте другой техники.

    Их рыночную цену определили в размере 12 000,00 руб. Отразить продажу основного средства следует проводками: 10 сентября 2016 г.

    Внимание

    Дебет 01 «Выбытие основных средств» — Кредит 01 – 430 000 руб. – списана первоначальная стоимость погрузчика Дебет 02 — Кредит 01 «Выбытие основных средств» — 430 000 руб. – списана начисленная амортизация погрузчика 01 декабря 2016 г. Дебет 62 — Кредит 91-1 «Прочие доходы» – 141 600 руб.

    – отражается выручка от продажи погрузчика Дебет 91-2 — Кредит 68 «Расчеты по НДС» — 21 600 руб.

    Списание недоамортизированного основного средства

    На начало октября 2016 г. его остаточная стоимость равна 360 000 руб., срок эксплуатации – 10 месяцев. Расходы на доставку сервера покупателю составили 30 000 руб. без НДС.

    Отразить продажу основного средства в ООО «АйТиМодерн» следует проводками: Дебет 01 «Выбытие ОС» — Кредит 01 – 600 000 руб. – списана первоначальная стоимость сервера Дебет 02 — Кредит 01 «Выбытие ОС» — 240 000 руб. – списана начисленная амортизация Дебет 62 Кредит 91-1 – 238 950 руб.

    – отражена выручка от реализации сервера Дебет 91-2 — Кредит 68 – 36 450 руб. – начислен НДС Дебет 91-2 — Кредит 01 «Выбытие ОС» — 360 000 руб. – списана остаточная стоимость сервера Дебет 91-2 — Кредит 60 – 30 000 руб. – списаны расходы на доставку сервера Дебет 99 — Кредит 91 – 187 500 руб.

    – убыток от продажи сервера (238 950 – 36450 – 360 000 – 30 000) В налоговом учете в октябре будет отражен доход от продажи в сумме 202 500 руб.

    Выбытие основных средств (проводки, примеры)

    Сумма Дебет Кредит Название операции 80 000 91/2 01/2 Списана остаточная стоимость ОС, предназначенного для продажи 50 000 62 (76) 91/1 Начислена выручка от его продажи 9000 91/2 68 Начислен НДС по проданному ОС Если основное средство передается другому предприятию в качестве взноса в уставный капитал, то вместо счета 62 (76) используется счет 58 «Финансовые вложения», проводка Д58 К01. При дарении объекта остаточная стоимость со счета 01 переносится в дебет счета 91 проводкой Д91/2 К01/2, также по кредиту сч.91.2 собираются все прочие расходы по безвозмездной передаче объекта, в том числе НДС, рассчитанный с рыночной стоимости на аналогичный объект. Дохода в данном случае не будет. Финансовый результат от безвозмездной передачи — это убыток, который списывается проводкой Д99 К91/9.

    Продажа основных средств. бухгалтерский и налоговый учет

    Типовые формы утверждены постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 №7:

    • форма № ОС-1 применяется при продаже одного объекта ОС, кроме зданий и сооружений;
    • форма № ОС-1а – для зданий и сооружений;
    • форма № ОС-1б – при продаже однородных объектов, кроме зданий и сооружений.

    Данные для заполнения актов приема-передачи берутся из технической документации, бухгалтерского учета. Документы при продаже основных средств составляются на дату перехода права собственности к покупателю (для зданий – на дату передачи объекта), в двух экземплярах.

    Если организации вместо типовых утвердила самостоятельно разработанные первичные документы, то они обязательно должны иметь реквизиты, перечисленные в ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

    На основании Акта приема-передачи информация о выбытии основного средства указывается в инвентарной карточке (книге).

    Избавляемся от основного средства (островская а.)

    Порядок деятельности данной комиссии может осуществляться другим приказом или учетной политикой предприятия.Результаты проверки записываются в Акт, который подтверждает нецелесообразность будущего использования запасных частей. Проводки: Дт Кт Сумма Документ-основание Описание 62.01 91.

    01 С учетом НДС Акт о списании ОС Сумма, причитающаяся с покупателя (с учетом НДС) 91.02 68.02 НДС Акт о начислении ОС Начислен НДС 01.09 01.01 Без НДС Акт о списании ОС Списывается первоначальная стоимость 02.01 01.09 Без НДС Акт о списании ОС Списывается амортизация 91.02 01.

    09 Без НДС Акт о списании ОС Списывается остаточная стоимость Реализация основных средств в 1С В программе 1С Бухгалтерия 8.3 продажу ОС можно оформить документом Передача ОС: Где указывается какое основное средство передается, кому оно передается и по какой стоимости.

    ПБУ 6/01, если списание объекта ОС производится в результате его продажи, то выручка от продажи принимается к бухучету в сумме, согласованной сторонами в договоре. В то же время, говорить о выручке от продажи ОС не совсем правильно, поскольку выручкой считаются доходы от обычных видов деятельности.

    Ими признается выручка от продажи продукции и товаров, а также поступления, связанные с выполнением работ или оказанием услуг. А выбывающие объекты ОС не являются ни готовой продукцией, ни товаром.

    Ведь в противном случае такие объекты не признавались бы основными средствами и учитывались бы соответственно на счетах 43 «Готовая продукция» и 41 «Товары» (п.п.3, 4 ПБУ 6/01, Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). Именно поэтому как доходы, так и расходы от продажи основных средств относятся не к доходам и расходам от обычных видов деятельности, а к прочим.

    Источник: http://advokat-na-donu.ru/prodazha-nedoamortizirovannogo-osnovnogo-sredstva-provodki/

    Поделиться:
    Нет комментариев

      Добавить комментарий

      Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.