Как оформить списание ОС, если амортизация еще не закончена

Алгоритм, который поможет списать основное средство, пришедшее в негодность – документы, проводки, пример

> Бухучет > Внеоборотные активы > Основные средства > Выбытие > Алгоритм, который поможет списать основное средство, пришедшее в негодность – документы, проводки, пример

Списание объекта ОС не всегда связано с окончанием срока полезного использования.

Причиной снятия внеоборотного актива с учета может быть поломка, неисправность, дефект, который не позволяет далее эксплуатировать оборудование с необходимой отдачей.

Активы, пришедшие в негодность, можно снять с баланса.

Организация при этом должна следовать определенному алгоритму: оформить необходимую документацию, отразить проводки, разукомплектовать, утилизировать ненужное основное средство, оприходовать оставшиеся от него пригодные детали.

Если организация принимает решение списать основное средство, которое еще не самортизировано (то есть имеет ненулевую остаточную стоимость), то причиной тому становится нецелесообразность дальнейшего использования актива.

Как правило, причиной преждевременного списания до истечения срока полезного использования становится:

• Поломка – причем такая, которая не подлежит исправлению, либо может быть исправлена со значительными затратами, экономически не целесообразными.
• Снижение производительности – ввиду наступившего износа.
• Моральное устаревание – когда модель не соответствует современным требованиям.

Во всех указанных случаях пришедшее в негодность оборудование или иной объект основных средств следует списать.

 Как правильно снять с учета объект, который еще не самортизирован?

Ниже представлена пошаговая инструкция, которая подскажет, как надо действовать, чтобы правильно списать недоамортизированное основное средство, пришедшее в негодность.

Пошаговый алгоритм списания:

Шаг 1. Создание комиссии.

Данная группа лиц формируется приказом руководителя с целью проведения осмотра основных фондов на предмет выявления объектов, пришедших в негодность и подлежащих списанию.

Шаг 2. Инвентаризация и осмотр ОС.

В ходе осмотра комиссия оценивает состояние имеющихся активов, определяет степень изношенности, повреждений и принимает решение о целесообразности дальнейшего использования или списания.

Выполняя свои обязанности, члены комиссии составляют:

Шаг 3. Издание приказа.

Шаг 4. Составление акта списания.

Возможно использование типовой формы ОС-4 (для одиночного объекта), ОС-4а (для автомобильного транспорта), ОС-4б (для групп схожих объектов).

Шаг 5. Отражение проводок в бухгалтерском учете.

Для внесения двойных записей по операциям списания ОС, пришедших в негодность, необходимо документальное обоснование. Таковым выступает акт списания.

Шаг 6. Утилизация основного средства.

Могут быть проведены разукомплектация, частичное или полное уничтожение.

Шаг 7. Оприходование узлов и деталей, оставшихся от демонтажа.

Данные ценности приходуются на склад в качестве материалов по рыночной стоимости.

 Документальное оформление выбытия недоамортизированных ОС

Чтобы списать основное средство, по которому не закончился процесс амортизации, но которое пришло в негодность, необходимо оформить следующие документы:

• Приказ о создании комиссии по списанию ОС.
• Акт осмотра основного средства.
• Ведомость о выявленных дефектах, если таковые обнаружены.
• Заключение и протокол комиссии о списании.
• Приказ о снятии с баланса пришедшего в негодность основного средства.
• Акт списания.
• В зависимости от дальнейшей судьбы списываемого ОС – акт разукомплектации, акт утилизации, уничтожения.

 Проводки в бухгалтерском учете

Процесс снятия с учета любого основного средства – самортизированного или по которому не закончился срок амортизации, всегда сопровождается переносом стоимости ОС и накопленных амортизационных отчислений на отдельный субсчет счета 01.

Так как объект еще не самортизирован, то он имеет остаточную стоимость, которая считается в виде сальдо по открытому субсчету на счете 01. Данная стоимость списывается в расходы организации.

Также затратами организации могут выступать траты на демонтаж, уничтожение объекта – оплата услуг сторонних компаний, подрядчиков, оплата труда собственных рабочих, прочие сопутствующие расходы.

Если списанный объект решено продать, то продажная стоимость также показывается по кредиту счета 91.

В итоге на счете 91 формируется финансовый результат от списания ОС, пришедшего в негодность. Как правило, это убыток.

Ниже в таблице представлены проводки, которые совершает бухгалтер в ходе данной процедуры:

С месяца, следующего за месяцем выбытия, бухгалтер прекращает начислять амортизацию по данному активу.

Пример в связи с поломкой

Рассмотрим пример списания оборудования, которое пришло в негодность в связи с поломкой. При этом срок полезного использования по нему не закончился, и до конца ОС не самортизирован.

Исходные данные:

Станок имеет первоначальную стоимость 1 200 000, начисленную амортизацию 800 000.

В процессе работы станок получил повреждения. Созданная комиссия провела осмотр поломки и приняла решение о списании. Проведение ремонта комиссия сочла не целесообразным.

Станок решено списать по остаточной стоимости. От демонтажа остались отдельные детали общей стоимости 100 000, которые решено принять к учету для дальнейшего использования в качестве комплектующих.

Проводки:

• Дт 01.2 Кт 01.1 – проводка на сумму 1 200 000 по отражению переноса начальной стоимости станка для списания.
• Дт 01.1 Кт 02 – проводка на сумму 800 000 по учету начисленной амортизации.
• Дт 91.2 Кт 01.2 – проводка на сумму 400 000 по снятию ОС с учета по остаточной стоимости, которая учтена в виде прочих расходов.
• Дт 10 Кт 91.1 – проводка на сумму 100 000 по оприходованию оставшихся пригодных деталей от станка.
• Дт 99 Кт 91.9 – проводка на сумму 300 000 по отражению убыточного финансового результата от списания.

Выводы

Если ОС не полностью самортизирован, он может быть списан организацией, если комиссия посчитает его не пригодным к использованию. Причиной тому обычно выступает устаревание или поломка.

Для списания оформляются необходимые приказы и акты, на основании которых бухгалтер вносит в бухгалтерские счета необходимые суммы.

Источник: https://praktibuh.ru/buhuchet/vneoborotnye/os/vybytie/spisanie-os-prishedshego-v-negodnost.html

Если основное средство самортизировалось что делать дальше

На практике очень часто возникают ситуации, когда основное средство уже самортизировано, то есть стоимость, которая амортизируется, сравнялась с суммой накопленной амортизации, а остаточная стоимость составляет ноль (если она определялась). Выясним, что делать с этим активом.

Напомним, что объект основных средств (далее – ОС) перестает признаваться активом (списывается с баланса) в случае его выбытия вследствие продажи, ликвидации, бесплатной передачи, недостачи, окончательной порчи или других причин несоответствия критериям признания активом (п. 33 ПБУ 7 и п. 40 Методрекомендаций № 561).

Если такой объект не выбывает и продолжает соответствовать критериям актива, то специально созданная комиссия (постоянно действующая на предприятии инвентаризационная комиссия) должна одобрить решение о возможности его дальнейшей эксплуатации. Если решение положительное, то может быть несколько вариантов. Рассмотрим каждый из них в отдельности.

ДЛЯ СПРАВКИ
Объект ОС признается активом, если существует вероятность того, что предприятие получит в будущем экономические выгоды от его использования и стоимость его может быть достоверно определена (п. 33 ПБУ 7).

При определении срока полезного использования должны учитываться:

• ожидаемое использование объекта с учетом его мощности или производительности
• предполагаемый физический и моральный износ
• правовые или другие ограничения относительно сроков использования объекта и прочие факторы

Увеличение срока использования

Начисление амортизации ОС осуществляется в течение срока их полезного использования (эксплуатации), который устанавливается предприятием (в распорядительном акте) при признании этого объекта активом (при зачислении на баланс), и приостанавливается на период его реконструкции, модернизации, достройки, дооборудования и консервации (п. 23 ПБУ 7).

В свою очередь срок полезного использования – это ожидаемый период времени, в течение которого необоротные активы будут использоваться предприятием или с их использованием будет изготовлен (выполнен) ожидаемый объем продукции (работ, услуг) (п. 4 ПБУ 7). Его определяет постоянно действующая комиссия при зачислении ОС на баланс распорядительным документом (приказом на ввод в эксплуатацию ОС).

В результате эксплуатации ОС предприятие получает экономические выгоды (в основном это результат определенной работы, ради которой они приобретались). Если срок полезного использования истек, а объект продолжает приносить экономические выгоды, то согласно п. 25 ПБУ 7 такой срок может быть пересмотрен.

Кроме того, поскольку формы первичных документов по учету ОС, которые утверждены в установленном порядке, не содержат реквизитов для отражения сроков полезного использования (эксплуатации), то они должны быть установлены в распорядительном акте (приказе, распоряжении) (письмо № 31-08410-07-10/19584).

То есть сроки продления полезного использования ОС должны быть зафиксированы в распорядительном документе на предприятии.

С учетом нового срока полезного использования амортизация начисляется с месяца, следующего за месяцем изменения срока (п. 25 ПБУ 7 и п. 26 Методрекомендаций № 561).

А все потому, что такие коррективы – это изменение учетных влияющих на финрезультат в том периоде, в котором произошло изменение, и в последующих периодах, если такое изменение влияет на эти периоды (п. 8 ПБУ 6).

Если учет самортизированных ОС проводится без их дооценки, такой подход еще называют количественным учетом, ведь фактически объекты не влияют на определение финрезультата от хозяйственной деятельности, однако продолжают приносить предприятию экономические выгоды.

Количественный учет не нарушает требований национальных стандартов бухучета, а его применение – право налогоплательщиков.

Переоценка

Право проводить переоценку объектов ОС у предприятия есть тогда, когда остаточная стоимость этого объекта существенно отличается от его справедливой стоимости на дату баланса (п. 16 ПБУ 7).

Согласно абзацу второму п. 34 Методрекомендаций № 561 порогом существенности для проведения переоценки может браться одна из величин:

• 1 % чистой прибыли (убытка) предприятия;
• 10 % отклонения остаточной стоимости объектов ОС от их справедливой стоимости.

Уровень существенности советуем фиксировать в приказе об учетной политике предприятия.

Недостатки механизма переоценки:

• для проведения переоценки ОС необходимо привлекать профессионального оценщика (часть вторая ст. 7 Закона № 2658)
• в случае переоценки одного объекта ОС на ту же дату придется провести переоценку всех других объектов ОС этой группы. Кроме того, в дальнейшем нужно регулярно проводить переоценку, чтобы остаточная стоимость ОС на дату баланса существенно не отличалась от справедливой стоимости (п. 16 ПБУ 7)

Остановимся на бухгалтерских особенностях механизма переоценки.

Поскольку остаточная стоимость ОС равна нулю, то переоцененная остаточная стоимость определяется прибавлением справедливой стоимости этого объекта к его первоначальной (переоцененной) стоимости без изменения суммы износа объекта.

При этом для таких объектов, которые продолжают использоваться, обязательно определяется ликвидационная стоимость. Сумма дооценки включается в состав капитала в дооценке и отражается на субсчете 411 «Дооценка (уценка) основных средств».

Сведения об изменениях первоначальной стоимости и суммы износа ОС отражаются в регистрах аналитического учета, в частности инвентарной карточке по форме № ОЗ-6, утвержденной приказом № 352.

Пример

По состоянию на 31.03.2017 г. на балансе предприятия учитывается проектор Acer X117H: первоначальная стоимость – 7 500 грн, износ – 7000 грн, ликвидационная стоимость – 500 грн.

Срок полезного использования – два года. Специально созданная комиссия зафиксировала, что справедливая стоимость такого объекта составляет 9 000 грн, а ликвидационная – оставлена на уровне 500 грн.

Срок полезного использования продлен на один год.

Соответственно переоцененная остаточная стоимость составляет 9 500 грн (7 500 грн + 9 000 грн – 7 000 грн). Сумму дооценки отражают записью Дт 104 «Машины и оборудование» Кт 41 «Дооценка (уценка) основных средств» на сумму 9 000 грн.

При начислении амортизации выполняют две записи на сумму амортизации:

Дт 93 «Расходы на сбыт» (23, 91, 92, 94) Кт 131 «Износ основных средств» на сумму 750 грн*;

Дт 411 Кт 441 «Прибыль нераспределенная» на сумму 750 грн.

*Ежемесячная сумма амортизации составляет 750 грн ((9 500 грн – 500 грн) : 12 месяцев)

Модернизация и улучшение

В случае если специально созданная комиссия примет решение провести улучшение ОС, то в соответствии с п.

14 ПБУ 7 первоначальная стоимость ОС увеличивается на сумму расходов, связанных с улучшением объекта (модернизация, модификация, достройка, дооборудование, реконструкция и т. п.

), что приводит к увеличению будущих экономических выгод, первоначально ожидаемых от использования объекта.

В бухгалтерском учете сумма таких расходов предварительно включается в капитальные инвестиции (Дт 152 «Приобретение (изготовление) основных средств»).

Увеличение первоначальной стоимости объекта отражается записью Дт 10 «Основные средства» Кт 152 «Приобретение (изготовление) основных средств».

Также заметим, что в случае изменения ожидаемых экономических выгод от использования ОС пересматривают и срок его полезного использования. Соответственно уже с месяца, следующего за месяцем изменения такого срока, амортизация должна начисляться исходя из обновленного срока полезного использования (п. 26 Методрекомендаций № 561).

ИСПОЛЬЗОВАННАЯ ЛИТЕРАТУРА

Налоговый кодекс – Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI. Закон № 2658

Источник: http://www.visnuk.com.ua/ru/publication/100004622-yakscho-osnovniy-zasib-zamortizovano

Что делать если основные средства списаны в бухучете но продолжают эксплуатироваться

Ремонт и модернизация самортизированных ОС Полностью самортизированные объекты ОС могут нуждаться в ремонте или модернизации. Если вы проводите модернизацию таких средств, то в бухучете расходы на нее будут увеличивать текущую стоимость.

Для налоговых расчетов срок полезного использования таких ОС не изменяется. Расходы будут списываться по тем же нормативам, которые были приняты при вводе ОС в эксплуатацию.

Решение принимается исходя из того, сколько времени будет использоваться или какой объем продукции еще нужно выпустить на этом модернизированном ОС.

Полностью самортизированные основные средства — что это?

Такой порядок действует с 1 января 2011 г. (п. 52 Указаний по учету ОС (Утверждены Приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. N 91н)). Об этом говорится и в Письме Минфина России от 22 марта 2011 г. N 07-02-10/20 (ФНС России Письмом от 31 марта 2011 г.

N КЕ-4-3/[email protected] направила его подведомственным инспекциям для использования в работе). ВАС РФ также поддерживает официальную позицию (см. Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17 ноября 2011 г. N 148). Учет объектов, состоящих из нескольких частей Ошибка.

Источник: http://f-52.ru/esli-osnovnoe-sredstvo-samortizirovalos-chto-delat-dalshe/

Списание амортизации основных средств при выбытии

Помимо того, что объект может быть продан, его также можно внести в уставный капитал сторонней организации. Передача основного средства осуществляется на основании акта о приеме-передаче ОС-1, ОС-1а, ОС-1б. Подобные вложения не признаются расходами организации, так как считается финансовым вложением, в результате которого предприятие планирует получать доход в виде дивидендов.

1. На счете 01 следует открыть дополнительный субсчет 2, который можно назвать «Выбытие основных средств». При этом на первом субсчете будет учитываться первоначальная стоимость.
2. При выбытии основного средства списывается сначала первоначальная стоимость проводкой Д01/2 К01/1.
3. После этого списывается начисленная амортизация проводкой Д02 К01/2.
4. На субсчете 2 счета 01 формируется остаточная стоимость объекта, равная разности его дебета и кредита.
5. Если срок полезного использования ОС закончился, то остаточная стоимость будет равно 0, если же объект списан до окончания этого срока, то остаточная стоимость списывается в прочие расходы проводкой Д91/2 К01/2.
6. Все сопутствующие расходы, связанные с ликвидацией объекта, также списываются в прочие расходы. Это может быть, например, зарплата рабочих, осуществляющих демонтаж объекта.
7. После списания ОС могут остаться материальный ценности, которые могут быть использованы в будущем, они относятся к прочим доходам и приходуются в качестве МПЗ на 10 счет по рыночной цене, определенной на дату списания объекта (Д10 К91/1).

Выбытие основных средств в бухгалтерском учете (нюансы)

Бухгалтерский учет выбытия основных средств ведется всеми субъектами, у которых числится на балансе указанный вид активов. О том, как осуществляется бухучет выбытия основных средств, а также об особенностях налогового учета таких операций расскажем в нашем материале.

В соответствии с приказом Минфина РФ «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению» от 31.10.

2000 № 94н для отражения операций по выбытию ОС к счету 01 «Основные средства» открывается субсчет «Выбытие основных средств».

Это позволяет сформировать остаточную стоимость по выбывшему ОС на отдельном субсчете, а далее отразить ее в расходах на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Выбытие основных средств

Результаты принятого комиссией решения оформляются актом на списание основных средств (форма N ОС-4) или актом на списание автотранспортных средств (форма N ОС-4а) с указанием данных, характеризующих объект (дата принятия объекта к бухгалтерскому учету, год изготовления или постройки, время ввода в эксплуатацию, срок полезного использования, первоначальная стоимость и сумма начисленной амортизации по данным бухгалтерского учета, проведенные ремонты, причины выбытия с обоснованием причин нецелесообразности использования и невозможности восстановления, состояние основных частей, деталей, узлов, конструктивных элементов). Акт утверждается руководителем организации.

Рекомендуем прочесть:  Как Получить 2группу Инвалидности Чернобылъцу

Если организация в счет вклада в уставный капитал передает объекты основных средств, суммы «входного» НДС по которым ранее были предъявлены к вычету, то в момент передачи организации необходимо восстановить сумму «входного» НДС, приходящуюся на остаточную стоимость передаваемых объектов, и уплатить эту сумму в бюджет (п.3 ст.170 НК РФ). При этом нужно внести соответствующие корректировочные записи в книгу покупок.

Таблицы с проводками по учету амортизации основных средств – учет амортизационных отчислений по счету 02, примеры

До тех пор, пока основное средство числится на балансе предприятия, бухгалтер должен ежемесячно проводить амортизационные отчисления. Данная процедура проводится до момента полного износа, списания в связи с непригодностью, поломкой или передачи другим лицам.

• проведение ежемесячных амортизационных отчислений;
• изменений накопленных отчислений в связи с переоценкой стоимости основного средства (может как увеличиться, так и уменьшиться);
• списание амортизируемого объекта за ненадобностью (износ физический или моральный, поломка, неисправимые дефекты);
• выбытие основного средства на сторону (продажа, передача в дар, внесение в уставный капитал других предприятий).

Списание основных средств с остаточной стоимостью

1. Сначала делается запись по списанию Спервонач;
2. Затем происходит списание амортизации (А), которая перестает начисляться в месяце, следующим за месяцем выбытия.
3. Третьей проводкой происходит списание остаточной стоимости (С остат.

   ) на счет прочих расходов, согласно ликвидационному акту.

• Издается Приказ о списании ОС (в свободной форме);
• После выбытия составляется « » (формы, в зависимости от вида объекта);
• Проставляется отметка в « » объекта (в случае выбытия нескольких активов – отметка в карточке группового учета);
• При частичном сохранении деталей ОС, оформляется « » (для материалов) или накладная (для запчастей);
• Запчасти поставляются на склад по приходному ордеру, а передача в производство оформляется требованием-накладной;
• Запчасти передаются третьим лицам по накладной на отпуск материала на сторону.

Как списать с баланса основные средства? Инструкция, проводки

• Дт 01 «Выбытие» Кт 01.1 – на сумму первоначальной стоимости имущества.
• Дт 02 Кт 01 «Выбытие» – на сумму накопленной амортизации.
• Дт 91.2 Кт 01 «Выбытие» – на величину остаточной стоимости актива.
• Дт 62 Кт 91.1 – отражена сумма выручки от продажи имущества.
• Дт 91.2 Кт 68.2 – начислен НДС по реализованному ОС.

Упрощенный налоговый режим во многом отличает ведение бухгалтерского учета от общепринятых стандартов.

Регулирует порядок списания имущества с баланса субъектов малого бизнеса – НК РФ (ст. 346.16). Согласно Кодексу, при выбытии основных средств, использование которых в будущем не представляется возможным, их стоимость включается в налогооблагаемую базу не в полной мере.

Сумму, оставшуюся на балансе при ликвидации внеоборотных активов, не берут на учет для целей налогообложения.

Рекомендуем прочесть:  Код деятельности по оквэд розничная торговля

Как проводится учет выбытия основных средств

Пример проводки: частное предприятие зарегистрировано в качестве участника ООО, оно вкладывает в уставный фонд оборудование, которое собрание участников оценило в 250 000 руб. Когда это оборудование использовалось частным предприятием, его стоимость на балансе была 210 000 руб., а амортизация составила 40 000 руб. Проводки будут такими:

Нельзя просто списать основное средство, приняв единоличное решение. Нужно точно установить, что оно более не используется, а восстановление его невозможно или нерентабельно. Это уполномочена сделать только специальная комиссия. Руководитель издает приказ о ее создании, включая в нее в обязательном порядке:

Списание сумм амортизации при выбытии объектов ОС

Организация, приобретающая объекты основных средств, бывших в употреблении (в случае, если по такому имуществу принято реше­ние о линейном методе начисления амортизации), вправе определять норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного ис­пользования, уменьшенного на число лет (месяцев) эксплуатации данного имущества у предыдущих собственников.

Постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1 утвер­ждена Классификация основных средств, включаемых в амортизаци­онные группы. Классификацию применяют плательщики налога на прибыль для группировки амортизируемого имущества и расчета сумм амортизации в целях налогообложения прибыли. Ее можно использо­вать в бухгалтерском учете.

Как списать основное средство с остаточной стоимостью

Сюда также заносят всю имеющуюся информацию об объекте: дату принятия на учет, ввода в эксплуатацию, суммы первоначальной и остаточной стоимости, накопленной амортизации, произведенные ремонтные работы (если таковые имели место быть), и другие данные, напрямую связанные с использованием имущества, подлежащего списанию.

Документ заполняют в двух экземплярах, один из которых предназначен для бухгалтера, а второй — для материально ответственного за данное имущество лица. Обязательно должна быть указана причина списания ОС. Если ликвидация происходит по чьей-либо вине, сотрудники (иные физические лица) должны быть указаны в акте.

Бухучет инфо

Основные средства, которые предназначены только для предоставления учреждением за денежное вознаграждение на временное пользование и владение либо на временное пользование в целях получения прибыли, отражаются в бухучете, а также бухгалтерской отчетности в составе доходных вложений в материальные ценности.

Объекты основных средств принимаются к учету на дебет счета 01. При переводе основного средства на консервацию открывается на 01 счете отдельный субсчет «Основные средства на консервации». Законсервированный объект переводится туда проводкой Д01.ОС на консервации К01.ОС в эксплуатации.

05 Авг 2018      toplawyer         359      

Источник: http://lawyertop.ru/trudovye-dogovora/spisanie-amortizatsii-osnovnyh-sredstv-pri-vybytii

Как списать основное средство с остаточной стоимостью документы

Проводки составляются следующим образом:

• Дт 01 «Выбытие» Кт 01.1 – на сумму первоначальной стоимости имущества.
• Дт 02 Кт 01 «Выбытие» – на сумму накопленной амортизации.
• Дт 91.2 Кт 01 «Выбытие» – на величину остаточной стоимости актива.
• Дт 58 Кт 01 – отражена сумма вклада в уставный капитал другого предприятия.

Стоит отметить, что паевые взносы нельзя отнести к реализации, в связи с чем НДС на сумму вклада не начисляется. Безвозмездная передача Организация вольна распоряжаться имуществом по своему усмотрению.

Главное, чтобы совершаемые действия соответствовали установленным законодательным актам. При дарении имущества как списать основные средства с баланса? Проводки начинаются все с тех же действий: вычет первоначальной стоимости и накопленной амортизации.

Затем остаточная стоимость списывается в «Прочие расходы».

Полезные замечания об этапах Для того, чтобы провести списание в полном соответствии с требованиями действующего Налогового кодекса и не столкнуться ни с какими трудностями, стоит заранее рассмотреть особенности каждого этапа.
Особенности проводки Особенности проводки будут непосредственно зависеть от того, по какой именно причине компания решила списать свои основные средства.

Как списать с баланса основные средства? инструкция, проводки

То есть, если для открытия тамбовского филиала фирма из Москвы выделила оргтехнику — компьютер и принтер, то их списать можно только после согласования с главным офисом. А приобретенную за счет собственного дохода кофеварку списывать можно самостоятельно.

Государственное имущество – все очень сложно С госимуществом все гораздо сложнее, но на балансе каждого федерального, муниципального или унитарного предприятия храниться некий объем материальных ценностей, часть из которых приходит в негодность или теряется.

Поскольку борьба с хищениями находится в приоритете у органов власти, то порядок списания основных средств с баланса предприятия является одной из самых сложных процедур.

Ее порядок прописан в постановлении правительства РФ № 834.

Что можно списывать Теоретически государственное предприятие может избавиться от любого имущества.

Документальное оформление списания основных средств

Сюда также заносят всю имеющуюся информацию об объекте: дату принятия на учет, ввода в эксплуатацию, суммы первоначальной и остаточной стоимости, накопленной амортизации, произведенные ремонтные работы (если таковые имели место быть), и другие данные, напрямую связанные с использованием имущества, подлежащего списанию.

Как списать с баланса основные средства: заполняем акт Форма акта ОС-4, подтверждающая ликвидацию имущества и дающая полное право ее провести, состоит из трех таблиц. Первая из них заполняется на основании данных акта приема основного средства.

Здесь фиксируются характеристики актива, в том числе стоимостные, величина накопленной амортизации и общий срок полезной службы.

Вторая таблица описывает индивидуальные особенности имущества, которые обычно ранее были занесены в акт приема.

Списание недоамортизированного основного средства

Но как правильно списать основные средства, пришедшие в негодность, за который платится налог? Это объекты жилого и нежилого фонда, автомобили и некоторые другие активы.

• Как списать пришедшие в негодность средства частной компании
  • Докладная записка
  • Приказ гендиректора
  • Деятельность комиссии
  • Бухгалтерские проводки
  • Документ для подтверждения списания в ГНИ
  • Работа филиала
• Государственное имущество – все очень сложно
• Процедура списания государственного и муниципального имущества

Как списать пришедшие в негодность средства частной компании Алгоритм действий в этом случае достаточно простой:

1. Ответственное лицо пишет служебную записку о необходимости такого шага на имя генерального директора.

Как правильно списать основные средства (пришедшие в негодность)

Счет собирает и прочие затраты на безвозмездную передачу объекта.

Начисляется и НДС на основании текущей рыночной стоимости имущества. В чем ж отличие учета акта дарения от продажи? В первом случае доход никак не может образоваться, только затраты.

При реализации же предприятие имеет шанс получить доход и выйти на прибыль, или хотя бы покрыть расходы.

Финансовый результат (убыток) от дарения активов списывают проводкой Дт 99 Кт 91.9.

Частичная ликвидация имущества Списать с баланса основное средство можно не полностью.

Метод часто применяют для недвижимого имущества в целях модернизации, перепланировки или использования в других целях.

Если речь идет о сооружениях и зданиях, то непригодная для эксплуатации часть может быть снесена, когда как основная часть останется на месте.

Получается, что по факту основное средство остается в активах предприятия, но стоимость его изменяется.

Списание основных средств

Достаточно просто создать новый документ и указать причину списания, после чего выбрать компанию, счет списания и соответствующую статью расходов, которая должна указываться в соответствии с установленными правилами.

Помимо этого, нужно будет также указать соответствующую информацию в разделе «Месторасположение основных средств», указав в нем то подразделение ,к которому относится списываемое имущество после его принятия к учету.

Если данный реквизит будет оставлен незаполненным или же данные будут указаны некорректно, программа просто выдаст ошибку и документ не будет проведен.

Источник: http://zakon52.ru/kak-spisat-osnovnoe-sredstvo-s-ostatochnoj-stoimostyu-dokumenty-2/

Когда недоамортизированную часть ОС можно списать

Источник: журнал «Главбух»

Период, в течение которого основное средство служит для деятельности организации, называется сроком полезного использования. Хозяйство определяет его самостоятельно на дату ввода имущества в эксплуатацию.

Делается это в соответствии с классификацией, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1.

Причем ее можно применять и для определения срока полезного использования в целях бухгалтерского учета, тем самым сближая его с налоговым.

Заметим, что сельскохозяйственные машины и оборудование входят в четвертую амортизационную группу со сроком полезного использования свыше 5 и до 7 лет включительно.

Сюда же отнесен рабочий, продуктивный и племенной скот (за исключением молодняка животных и скота для убоя).

Конкретный срок полезного использования таких животных, в том числе относящихся к молочному стаду, организация определяет самостоятельно.

При этом нужно помнить, что, например, нетели не являются продуктивными животными и по зоотехническим правилам переводятся в основное стадо лишь после отела.

Пример
В мае хозяйство приняло к бухучету коров, установив срок полезного использования для них 72 мес. (6 лет x 12 мес.). В этом же месяце приобретены нетели.

В основное стадо будут включены только коровы и с июня на них должна начисляться амортизация. А нетелей нужно учесть на счете 11 «Животные на выращивании и откорме». Амортизация, соответственно, на них не начисляется.

В основное стадо они будут переведены только после отела. Для этого к счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» нужно открыть субсчет «Перевод молодняка животных в основное стадо» (План счетов…

утвержденный приказом Минсельхоза России от 13 июня 2001 г. № 654).

Комбайны и тракторы относятся к пятой группе со сроком полезного использования свыше 7 и до 10 лет включительно.

Отметим: если объект основных средств не значится ни в одной из амортизационных групп, то срок его полезного использования определяется в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей. Об этом говорится в пункте 6 статьи 258 Налогового кодекса РФ.

В подобных ситуациях можно руководствоваться также постановлением Совмина СССР от 22 октября 1990 г. № 1072 «О единых нормах амортизационных отчислений…». Такой подход разделяется и судьями (например, постановление ФАС Дальневосточного округа от 29 декабря 2009 г.

№ Ф03-5980/2009).

Обратите внимание: если ни одним из перечисленных способов хозяйство не сможет подтвердить выбранный срок начисления амортизации, то, скорее всего, стоит ожидать претензий со стороны налоговиков. Инспекторы сочтут неправомерным учет сумм амортизации в налоговых расходах.

Списывать ли стоимость основного средства после окончания СПИ

В налоговом учете амортизация может начисляться линейным или нелинейным способами. При линейном методе стоимость объекта равномерно переносится на затраты в течение всего срока его полезного использования.

При нелинейном размер ежемесячных отчислений зависит от суммарного баланса соответствующей амортизационной группы на начало месяца и установленной для нее пунктом 5 статьи 259.

2 Налогового кодекса РФ нормы амортизации.

В некоторых случаях по истечении срока полезного использования не вся стоимость актива будет учтена в затратах. Это может произойти, например, из-за того, что первоначальная стоимость объекта изменилась, а норма амортизации осталась прежней. Однако можно продолжить начислять амортизацию и дальше. Финансисты не возражают против этого (письмо от 21 июля 2014 г. № 03-03-РЗ/35549).

Так, в случае применения линейного метода есть всего две причины, по которым нужно перестать амортизировать имущество (п. 5 ст. 259.1 Налогового кодекса РФ). Это:

• полное списание стоимости объекта;
• выбытие его из состава амортизируемых основных средств.

Рассмотрим ситуации, когда нужно продолжить начислять амортизацию после истечения срока полезного использования объекта.

Реконструкция и модернизация

При линейном методе начисления амортизации ее сумма зависит от первоначальной стоимости и срока полезного использования основного средства.

Первый из этих показателей может измениться в случае достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации объектов и по иным аналогичным основаниям (п. 2 ст.

257 Налогового кодекса РФ). Второй – после реконструкции, модернизации или технического перевооружения (п. 1 ст. 258 Налогового кодекса РФ).

Обратите внимание: по мнению чиновников в налоговом учeте нельзя изменить норму амортизации, установленную в момент ввода объекта в эксплуатацию (письмо Минфина России от 11 февраля 2014 г. № 03-03-06/1/5446).

Пример
У сельхозпроизводителя есть комбайн, первоначальная стоимость которого – 1 500 000 руб. Он входит в пятую амортизационную группу. Поэтому максимально возможный срок его полезного использования – 120 мес. (10 лет x 12 мес.), а минимальный – 85 мес. (7 лет x 12 мес. + 1 мес.).

Хозяйство утвердило срок полезного использования комбайна, равный 120 месяцам. По истечении 70 месяцев организация провела модернизацию данной техники. Затраты при этом составили 400 000 руб. Амортизация начисляется линейным методом, значит, норма амортизации составляет 0,8333% (1 : 120 мес. x 100).

Следовательно, до начала модернизации в расходы списана часть стоимости комбайна в размере 874 965 руб. (1 500 000 руб. x 0,8333% x 70 мес.). После проведения модернизации стоимость техники составила 1 900 000 руб. (1 500 000 + 400 000), а величина ежемесячной амортизации – 15 832,70 руб. (1 900 000 руб. x 0,8333%).

Несписанной осталась сумма в размере 1 025 035 руб. (1 900 000 – 874 965). Рассчитаем период, в течение которого она будет признана в налоговом учете. Для этого разделим ее значение на сумму ежемесячной амортизации.

В результате получим 64,74 мес. (1 025 035 / 15 832,70). Значит, в течение 64 месяцев будет учтено 1 013 292,80 руб. (15 832,70 руб. x 64 мес.), а после этого в последний, 65-й месяц на затраты спишется остаток в размере 11 742,20 руб.

(1 025 035 – 1 013 292,80).

Так как срок полезного использования комбайна, оставшийся после модернизации, составляет 50 мес. (120 – 70), то по окончании этого периода начисление амортизации продолжится еще в течение 15 мес. (65 – 50).

Изменение метода начисления амортизации

В соответствии с пунктом 1 статьи 259 Налогового кодекса РФ хозяйство вправе выбрать способ начисления амортизации. Изменить его можно только с начала очередного налогового периода, то есть календарного года. Причем переходить с нелинейного метода на линейный можно не чаще одного раза в пять лет.

На начало года, с которого меняется метод начисления амортизации, хозяйство должно определить остаточную стоимость объекта, а также рассчитать норму амортизации исходя из оставшегося срока полезного использования этого имущества.

Если предприятие перешло с нелинейного способа на линейный, то может сложиться ситуация, когда по некоторым объектам осталась недоамортизированная часть, а срок полезного использования уже истек.

Как разъяснили чиновники в письме № 03-03-РЗ/35549, если после окончания срока полезного использования у компании останется недоамортизированная часть имущества, она вправе продолжить начисление амортизации до полного списания его стоимости в налоговом учете.

К их числу относятся, в частности, специфика вида деятельности компании, технические характеристики и устойчивость конструктивных элементов объекта в случае возникновения аварийной ситуации на нем (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 17 января 2013 г. № 09АП-38529/2012, 09АП-39406/2012).

Сезонное производство

В сельском хозяйстве, особенно в растениеводстве, некоторые основные средства в течение года могут быть задействованы непродолжительное время. Например, это касается комбайнов, используемых только во время уборки. Можно ли по таким объектам приостанавливать начисление амортизации?

В письме Минфина России от 25 января 2011 г. № 03-03-06/1/24 чиновники разъяснили: в период, когда имущество временно не используется по технологическим или экономическим причинам, начисление амортизации не прекращается.

Действительно, в пункте 3 статьи 256 Налогового кодекса РФ указаны случаи, когда имущество нужно исключить из состава амортизируемого. Это касается основных средств:

• переведенных по решению руководства на консервацию сроком свыше трех месяцев;
• находящихся (также по решению руководства) на реконструкции и модернизации продолжительностью более года;
• переданных (полученных) согласно условиям договоров в безвозмездное пользование.

Однако ни одна из перечисленных ситуаций не относится к сезонному использованию основных средств. Поэтому нет оснований для приостановки начисления амортизации.

А. Анищенко,
аудитор

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/47857-kogda-nedoamortizirovannuyu-chast-os-mozhno-spisat.html