Как оформить и отразить в бухучете приобретение компьютерной программы

Приобретаем компьютерную программу через Интернет — Институт профессиональных бухгалтеров Московского региона

Н.В. Одинцова, ведущий бухгалтер отдела бухгалтерской и налоговой отчетности ОАО «Московская объединенная энергетическая компания», действительный член ИПБ Московского региона

Торговля через Интернет стремительно развивается. Сейчас таким способом можно приобрести даже компьютерные программы и права на их использование.

Очевидно, что при этом договоры на бумажном носителе, накладные или акты приемки-передачи не оформляются, а факт покупки подтверждается, как правило, перепиской по электронной почте.

Можно ли признать расходы на приобретение программ для целей налогообложения прибыли? Как отразить в учете приобретение через Интернет?

Как осуществляется покупка

Чаще всего поставщиками компьютерных программ выступают иностранные разработчики. Например, многие компании покупают для сотрудников планшетные компьютеры, программное обеспечение для которых нужно приобретать у их производителя.

Компании делают свой выбор в пользу покупки программного обеспечения через сайт, так как у этого способа есть несколько плюсов.

Во-первых, это, как правило, гарантированное качество продукта, а, во-вторых, оперативность и относительная дешевизна.

Далее возможны варианты: компания загружает пробную версию программы и получает по электронной почте регистрационный ключ (код активации) или продавец предоставляет ссылку с адресом для загрузки полноценной версии программы.

В момент инсталляции (установки) программы лицензиат принимает условия лицензионного соглашения, которое как правило, предшествует установке (договор присоединения).

После скачивания покупатель использует программу в своей производственной деятельности.

Документальное оформление

Как сказано в пункте 1 статьи 9 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее – Закон о бухгалтерском учете), все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Более того, первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Документы, форма которых не предусмотрена в унифицированных альбомах, должны разрабатываться организацией самостоятельно и содержать обязательные реквизиты, перечисленные в пункте 2 статьи 9 Закона о бухгалтерском учете.

Рассмотрим, какие документы оформляются в случае покупки программного обеспечения.

Программы для ЭВМ являются результатами интеллектуальной деятельности, которым предоставляется правовая охрана (интеллектуальной собственностью). Они относятся к объектам авторского права и охраняются как литературные произведения (п. 2 ч. 1 ст. 1225, ч. 1 ст. 1259, ст. 1261 Гражданского кодекса РФ).

В случае, когда организация приобретает неисключительное право пользования программой, заключается лицензионный договор, по которому лицензиар (правообладатель) предоставляет лицензиату (организации-покупателю) право использования программы для ЭВМ в установленных договором пределах (ч. 1 ст. 1233, ч. 1 ст. 1235, части 1, 2 ст. 1286 ГК РФ). В лицензионном договоре указываются способы использования программы (п. 2 ч. 6 ст. 1235 ГК РФ).

В возмездном лицензионном договоре должен быть указан размер вознаграждения за использование произведения (программы для ЭВМ) или порядок исчисления такого вознаграждения (ч. 4 ст. 1286, ч. 5 ст. 1235 ГК РФ).

Таким образом, первый документ, который должен быть составлен при приобретении неисключительных прав на использование программных продуктов, – лицензионный договор.

Как правило, лицензионное соглашение заключается в электронной форме, первичных документов при скачивании программ поставщик не выдает, а оплата производится в валюте. В данной ситуации можно порекомендовать поступить следующим образом.

Во-первых, разработать в организации порядок документального оформления при приобретении сотрудниками компьютерных программ с помощью интернет-ресурсов. В нем нужно описать действия сотрудников и документы, которые должны быть ими предоставлены.

Документом, который подтвердит поступление компьютерной программы, может быть авансовый отчет.

Также можно приложить к авансовому отчету информацию о скачанной программе: ее характеристика, назначение для использования в производственной деятельности, ответственный сотрудник.

Целесообразно издать приказ (распоряжение), в котором указать, для каких целей приобретена программа и в течение какого срока она будет использоваться в хозяйственной деятельности организации. Оплату поставщику будет подтверждать выписка со счета корпоративной рублевой карты.

Кроме того, в случае если документы, распечатанные из Интернета, составлены на иностранном языке, их необходимо перевести на русский язык. Согласно пункту 9 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ (утв.

приказом Минфина России от 29.07.

1998 № 34н, далее – ПВБУ), документирование имущества, обязательств и иных фактов хозяйственной деятельности, ведение регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности осуществляются на русском языке.

Источник: http://www.ipbmr.ru/?page=vestnik_2011_5_odintsova

Как отразить в учете мед компьютерные программы

(без НДС); дебет счета 19 кредит счетов 60, 71, 76 — НДС со стоимости приобретенных экземпляров программ, баз данных и т.п.

; дебет счета 10, субсчет «Инвентарь и хозяйственные принадлежности» кредит счетов 60, 69, 70, 76 — расходы по установке программ и их наладке (без НДС); дебет счета 19 кредит счетов 60, 76 — НДС с услуг по установке и наладке программ; кредит счетов 60, 76 кредит счета 51 — оплата стоимости приобретенных программ и расходов по их установке (наладке); дебет счета 68, субсчет «Расчеты по НДС» кредит счета 19 — зачтены суммы НДС. Возможность учета приобретаемых компьютерных программ в составе внеоборотных активов или средств в обороте, в частности, отражена в письме Управления МНС по г.Москве от 11 апреля 2000 года № 03-12/14629.

В бухгалтерском учете оформляются следующие записи: дебет счета 97 «Расходы будущих периодов» кредит счетов 60, 71, 76 — стоимость приобретенных компьютерных программ и услуг по их установке и наладке (без НДС); дебет счета 19 кредит счетов 60, 71, 76 — НДС со стоимости приобретенных программ и услуг по их установке и наладке; дебет счетов 60, 76 кредит счета 51 — оплата стоимости приобретенных программ и услуг по их установке и наладке; дебет счета 68, субсчет «Расчеты по НДС» кредит счета 19 — зачет сумм «входного» НДС; дебет счетов 20, 23, 25, 26, 29, 44, 91 кредит счета 97 — списание учтенных расходов на затраты производства и иные расходы в течение срока использования программ, принятого организацией.

Как оформить и отразить в бухучете приобретение компьютерной программы

Кредит 60 – учтены расходы на обновление компьютерной программы.

При расчете налога на прибыль периодические платежи за использование компьютерной программы учитывайте по мере их начисления в составе прочих расходов.

Если период, к которому относятся расходы, точно определить невозможно (например, в лицензионном договоре не определен срок его действия), расходы придется списывать на протяжении пяти лет.

Обновления к приобретенному экземпляру компьютерной программы учитывайте в составе прочих расходов организации.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» 1.Рекомендация: Компьютерную программу организация может не только создать самостоятельно, но и купить. Покупая компьютерную программу, организация может приобрести: Такой порядок установлен пунктом 1 статьи 1233, пунктом 1 статьи 1235 и статьей 1236 Гражданского кодекса РФ.

Как учесть расходы на лицензионное программное обеспечение

Из статьи Вы узнаете: 1.

От чего зависит порядок учета расходов на лицензионное программное обеспечение в налоговом учете.

Стоимость программы 2400 руб. (без учета НДС), срок действия лицензионного соглашения — 2 года.

Так как срок действия лицензионного соглашения определен, для целей исчисления налога на прибыль организация будет ежемесячно списывать в расходы по 100,00 руб. (2400 руб. / 24 месяца). 2. В случае, когда конкретный срок действия лицензионного соглашения не установлен, позиция контролирующих органов неоднозначна. Бухгалтерские проводки по учету лицензионного программного обеспечения:

Организация купила диск с компьютерной программой

Срок использования прописан в договоре и составляет 1 год.

Программное обеспечение установлено на компьютер и актуализировано.

30.07.20009г.и далее ежемесячно до полного списания РБП Закрытием месяца списываются РБП, (4000/12=333,33) руб.

26,44 97 333,33 Однако, если организация приобрела диск с ПО через «подотчетника» в магазине и на диске не указан «срок годности». Что делать в этом случае? Как определить срок полезного использования ПО, при его отсутствии в прилагаемой документации?

У бухгалтера есть несколько способов решить, за какой срок организация спишет расходы на покупку ПО.

Организация имеет право самостоятельно установить период использования ПО.

Как отразить в учете создание компьютерной программы

Однако это необязательно должно быть свидетельство о регистрации программы для ЭВМ в Роспатенте.

Поэтому учесть компьютерную программу в составе нематериальных активов можно независимо от наличия свидетельства о ее официальной регистрации.

Бухучет: исключительное право Расходы на создание компьютерной программы, исключительное право на которую принадлежит организации, учитывайте в порядке, предусмотренном ПБУ 14/2007.

В бухучете созданную компьютерную программу отразите в составе нематериальных активов, если одновременно выполняются следующие требования: — права на компьютерную программу принадлежат организации; — права и существование самой компьютерной программы подтверждены документально; — организация не планирует в дальнейшем продать права на компьютерную программу (по крайней мере в течение 12 месяцев); — компьютерная программа используется в производстве продукции (работ, услуг) или для управленческих нужд; — использование компьютерной программы может принести экономические выгоды (доходы); — первоначальная стоимость нематериального актива может быть определена; — срок использования компьютерной программы превышает 12 месяцев. Об этом сказано в пунктах 3 и 39 ПБУ 14/2007.

Учет компьютерных программ

Тогда за первоначальным обладателем программы сохраняется право заключать лицензионные договоры и с другими организациями (учреждениями).* Такой порядок следует из статей 1235 и 1236 Гражданского кодекса РФ. № 65н). Порядок отражения в бухучете расходов на приобретение компьютерной программы, которая не будет учтена в составе нематериальных активов, зависит от типа учреждения.

Компьютерные программы

п. 3, 4 Положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007), утвержденного Приказом Минфина России от 27.12.2007 N 153н).

Бухгалтерский учет приобретения прав на программу для ЭВМ по лицензионному (сублицензионному) договору Согласно п.

39 ПБУ 14/2007 НМА, полученные в пользование, учитываются организацией-пользователем на забалансовом счете в оценке, определяемой исходя из размера вознаграждения, установленного лицензионным договором.

Ежемесячно с мая в течение срока действия лицензионного (сублицензионного) договора: Указанные затраты признаются равномерно в течение срока действия сублицензионного договора (абз.

2 п. 1 ст. 272 НК РФ). Зачастую покупатель приобретает права на использование программ для ЭВМ и баз данных по так называемой «оберточной (упаковочной)» лицензии.

Учет медикаментов

Кроме того, ведется предметно-количественный учет следующих медикаментов (п.

Источник: http://credit-helper.ru/kak-otrazit-v-uchete-med-kompjuternye-programmy-25741/