Как оформить и отразить в бухучете поступление земли, предназначенной под строительство

Содержание

Аренда земельного участка бухучет

Юридические тонкости отличия таких составляющих аренды как права пользования и права владения для целей налогообложения не имеют значения.

Самое главное при определении порядка налогообложения операций, связанных с уступкой прав аренды, является то, что право аренды относится к имущественному праву.

В соответствии с определением современного экономического словаря имущественные права — юридически закрепленные права юридических и физических лиц владеть, распоряжаться и пользоваться определенными имущественными ценностями, правовая фиксация принадлежности имущественной ценности конкретному лицу.

Учет операций по договорам аренды земельных участков

Рассмотрим, как будет выглядеть бухгалтерский и налоговый учет у арендатора. Расходы для организации в этой сфере очень часто начинаются на предварительном этапе (при залогах на тендерах, например), поэтому начать следует с описания проводок именно здесь.

Дт 76 Кт 51 – отражается плата за получение права на аренду участка; Дт 97 Кт 76 – эта плата относится к расходам будущих периодов; Дт 20 Кт 97 – расходы будущих периодов частично отражаются в составе текущих расходов.

Примечательно, что расходы, учтенные на 97-м счету, списываются затем равномерно (обычно помесячно) на протяжении срока аренды в дебет не только 20-го счета, но и 23, 25, 26, а особенно 44-го счетов – по обстоятельствам.

Организация на ОСНО планирует взять в аренду на 49 лет земельный участок промышленного назначения и построить собственными силами на нем ж

Расходы на аренду земельных участков под строительство учитываются при налогообложении в следующем порядке.

Расходы, осуществленные до начала строительства и непосредственно в период строительства, включаются в первоначальную стоимость строящегося объекта.

По окончании строительства объекта расходы в виде арендных платежей списываются в том же порядке, как и при аренде любого другого имущества.

Бухучет инфо

Поэтому при принятии решения порядке отражения в бухгалтерском учете земельных участков, необходимо руководствоваться следующим принципом: если организация имеет право собственности на актив (земельный участок), то он подлежит отражению в составе внеоборотных активов. В случае, если организация не имеет права собственности на земельный участок, независимо от того, имеются ли иные права на объект (например, право пользования), он не подлежит отражению в составе имущества организации, а учитывается на забалансовом счете.

Уступка аренды: бухгалтерский учет

Кроме этого, переход права аренды предусматривает в том числе и передачу имущественного права. Таким образом, расход в бухгалтерском учете признается единовременно, а в налоговом – в течение оставшегося срока действия контракта.

В связи с этим, в месяце признания платы за право аренды земельного участка в составе расходов, формирующих себестоимость продаж текущего месяца, в бухгалтерском учете возникают вычитаемая временная разница (ВВР) и соответствующий ей отложенный налоговый актив (ОНА).

Аренда муниципальной земли, если арендодатель — гос. орган (как в вашем случае) НДС вообще не облагается. А не надо сомневаться. Не учитывается.

На счетах БУ (как балансовых, так и не балансовых) — учитываются имущество и обязательства. Это основа.

Смысл забалансового учета арендованных ОС — в отражении суммы обязательств (например, если арендатор по своей вине арендованное ОС испортил, утратил и т.п.).

Бухгалтерское обслуживание организаций и предпринимателей

После того, как имущество передается в пользовании съемщику, права на него все равно остаются у арендодателя и оно так же продолжает числиться на его балансе.

Есть и исключения из этого правила – финансовая аренда и аренда предприятия. При аренде предприятий все имеющееся имущество переходит во владение арендатора.

При финансовой аренде лизинговая собственность может принадлежать обеим сторонам – все зависит от условий договора.

Арендованное имущество отражается в бухучете отдельно от другого, поэтому предприятие, сдающее объекты в аренду, открывает на учетных счетах дополнительные субсчета для учета сданных объектов. Арендная плата, поступающая арендодателю, причисляется к доходной части предприятия и считается выручкой.

Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете аренду данного земельного участка, если имеется только договор аренды с органом местного самоуправления? Земельные участки, за исключением указанных в п. 4 ст.

27 Земельного кодекса Российской Федерации (далее — ЗК РФ), могут быть предоставлены их собственниками в аренду в соответствии с гражданским законодательством и ЗК РФ (п. 2 ст. 22 ЗК РФ). В соответствии с п. 1 ст.

65 ЗК РФ использование земли в РФ является платным.

Договор аренды заключен пять лет назад, но до сих пор отсутствует даже проектная документация на строительство. Как учесть данные расходы в бухгалтерском и налоговом учете? В соответствии со ст.

42 Земельного кодекса РФ (далее — ЗК РФ) лица, которым предоставлен земельный участок, обязаны своевременно приступать к его использованию. На основании п. 1 ст.

46 ЗК РФ аренда земельного участка прекращается по основаниям и в порядке, которые предусмотрены гражданским законодательством.

Как оформить и отразить в бухучете поступление земли, предназначенной под строительство

Бухучет и документальное оформление поступления земель под строительство зависят от того, по каким основаниям получен застройщиком данный земельный участок: Застройщик может заключить договор аренды земель, находящихся в муниципальной (государственной) собственности. Это право он получает на аукционе. В этом случае он несет расходы на приобретение права на заключение такого договора (ст. 30.1 Земельного кодекса )

Бухучет и налогообложение

Оценка земли, земельных участков

Очевидно, что рыночная стоимость земельного участка, в первую очередь, зависит от его местоположения и влияния внешних факторов, а также от спроса и предложения на рынке и характера конкуренции продавцов и покупателей, и не может превышать наиболее вероятные затраты на приобретение другого участка эквивалентной полезности. Рыночная стоимость земельного участка так же зависит от ожидаемой величины, срока и вероятности получения дохода от его эксплуатации за определенный период времени при наиболее эффективном его использовании без учета доходов от иных факторов производства, привлекаемых к земельному участку для предпринимательской деятельности. Необходимо учитывать, что рыночная стоимость участка изменяется во времени и оценка земли всегда проводится по состоянию на конкретную дату, при этом, при изменении целевого назначения участка (разрешенного использования), рыночная стоимость также изменяется. Что касается определения рыночная стоимости права аренды, то она, в основном, зависит от правомочий арендатора, срока действия права, обременений права аренды, прав иных лиц на оцениваемый объект и целевого назначения (разрешенного использования) земельного участка. Рыночная стоимость права аренды также зависит от ожидаемой величины, продолжительности и вероятности получения дохода от права аренды объекта за определенный период времени при наиболее эффективном его использовании. Оценка земли производится для взноса в уставной капитал предприятий, оформления залога (ипотеки), определения цены при купле-продаже, а также для иных целей, предусмотренных действующим законодательством.

Эти расходы учитывают на 97 счете. С 97 счета расходы списывают на счета затрат (20, 26 ,…и т.д.) равномерно, в течение всего срока аренды, который прописывается в договоре.

Оформляется эта операция проводкой: Когда арендованный участок используют в деятельности фирмы (производственной, торговой и т.д.

), начисление оплаты производится на соответствующих счетах в корреспонденции со счетом 76: Организация получила право аренды (58 795 руб.) на земельный участок для размещения на нем торговой площади.

Аренда и субаренда земли у государства

Клин Московской обл. «. Нужно ли при аренде земельных участков у государственных и муниципальных органов выписывать счет-фактуру? Ведь сдача в аренду земельных участков НДС не облагается.

Начисляется ли НДС на сумму арендной платы, если с согласия арендодателя земельный участок передается в субаренду.

» При аренде земельных участков у государственных и муниципальных органов власти ваша организация выступает в роли налогового агента по НДС (п. 3 ст.

Источник: http://urist-rostova.ru/arenda-zemelnogo-uchastka-buhuchet-49627/

Как организовать учет земельных участков

Как оформить и отразить в бухучете поступление земли, предназначенной под строительство

Все большую популярность получает приобретение в собственность земельных участков компаниями и предпринимателями. Но при этом, если земля приобретается впервые, может возникнуть множество вопросов о том, кто ставит на учет земельный участок и каким образом организовать учет земельных участков, соблюдая все требования закона.

Главным ориентиром при осуществлении операций с земельными наделами служат требования земельного, гражданского и налогового законодательства, а также положений по бухгалтерскому учету.

Способы получения компанией участков земли

Прежде чем ответить на вопрос, как принять к учету земельный участок, необходимо определить каким образом участок может стать частью ресурсов организации. Зачастую это происходит путем приобретения за плату. Но на практике могут возникнуть и иные ситуации получения наделов:

Дарение объекта недвижимости в виде земельного участка встречается достаточно часто. Дарителем имущества может выступать как физическое, так и юридическое лицо. Передача имущественного объекта производится на основании договора дарения, правовые положения которого закреплены в ст. 572 ГК РФ. Возникает необходимость определить стоимость передаваемого имущества. Сделать это можно на основе результатов оценки незаинтересованного специалиста по рыночной стоимости. Дарителем может выступать также и учредитель компании. Вследствие получения земли на основании договора дарения, у фирмы возникает внереализационный доход. Однако если доля учредителя составляет более пятидесяти процентов УК, выгода у компании не формируется;
Договор мены реализуется с учетом положений ст. 568 ГК РФ и заключается в передаче каких-либо ценностей контрагенту в обмен на земельный надел;
Вклад в уставный капитал – стоимость имущества, подлежащего передаче, принимается решением учредителей.

Покупка земельного участка: проводки

На основании требований гражданского права договор купли-продажи составляется только в письменном формате. Если в отношении надела существуют какие-либо ограничения, эти сведения должны быть прописаны в договоре. Предметом сделки могут выступать только участки, которые прошли госрегистрацию и имеют кадастровый номер.

Первоначальная стоимость участка, являющегося объектом недвижимости, складывается из всех произведенных затрат, связанных с его покупкой.

Вследствие того, что земля относится к категории основных средств, расходы, связанные с ее приобретением, собираются на сч. 08 «Вложение во внеоборотные активы».

Рассмотрим, учет земли (в бухгалтерском учете) при ее приобретении:

Дт08 Кт60, 76 – куплен участок земли;
Дт08 Кт60, 76 – расходы, связанные с покупкой участка, такие как консультации, услуги риэлтора и иные;
Дт68 Кт51 – перечислена в казну величина пошлины;
Дт08 Кт68 – величина уплаченной госпошлины включена в состав первоначальной стоимости земли;
Дт01 Кт08 – приобретенный надел включен в группу объектов основных средств.

В состав основных средств наделы подлежат включению только при соблюдении следующих условий:

Объект будет применяться в основной деятельности или предполагается его сдача в аренду;
Предполагается использование участка сроком более одного года;
Компания не планирует перепродавать землю в обозримом будущем;
От использования участка земли компанией может быть получен доход.

Постановка на баланс земельного участка может быть произведена при условии его полной готовности к использованию и обозначенной первоначальной стоимости. Закон предполагает возможность принятия объекта к учету до получения свидетельства о регистрации, с отражением на отдельном субсчете, открытом к сч. 01.

Несмотря на то, что земля по сути своей является объектом ОС, списывать ее стоимость в расходы путем начисления амортизации запрещено в связи с тем, свойства земли не могут быть изменены с течением времени.

Это правило прописано в ПБУ 6/01 «Учет основных средств». Так как иной способ отнесения на расходы для объектов ОС не предусматривается, отнести на затраты стоимость надела земли возможно только при продаже.

Если для покупки были привлечены заемные средства, то проценты за пользование деньгами включают в стоимость участка до тех пор, пока он из внеоборотных активов не перейдет в категорию основных средств.

Учет земель не всегда осуществляется на счете 01. Стоимость земли также можно включить в состав материально-производственных запасов и учесть их на счете 41 «Товары».

Операции с земельным участками: проводки

Помимо отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с приобретением или выбытием объекта основных средств – земельного участка — в ходе его эксплуатации могут возникать ситуации, которые также требуют отражения в хозяйственном учете. В первую очередь, они зависят от целей покупки земельного надела.

Если земля приобреталась под строительство и по окончании работ предполагается передача участка инвестору, нужно сделать следующие записи:

Дт76 Кт08;

Если участок был приобретен с целью использования в основной деятельности организации, то со счета 08 стоимость ОС переносится на счет 01:

Дт01 Кт08;

Если в организации производится переоценка земельного участка, в учете должна быть сделана следующая запись:

Дт01 Кт83.

Выбытие земельных участков

Земельный надел, находящийся в собственности, компания или предприниматель могут при необходимости реализовать. Бухгалтерское оформление этой процедуры будет зависеть от того, на каком счете учета был отражен этот актив: 01 «Основные средства» или 41 «Товары».

Доходы, полученные от продажи земельного надела, отнесенного в группу основных средств, включаются в состав прочих расходов, а участков, относящихся к товарам – в состав доходов от обычных видов деятельности.

Земельные участки, отраженные на счете 01:

Дт62 Кт91/1 – отражены доходы, полученные при продаже ОС;
Дт91/2 Кт01 – списана стоимость участка земли, учтенного как основное средство;
Дт91/2 Кт60, 70, 76 – отражены затраты, связанные с продажей объекта ОС;

Земельные участки, отраженные на счете 41:

Дт62 Кт90 – отражены доходы, полученные при продаже земли, учтенной как товар;
Дт90 Кт41 – списана стоимость земельного надела, учитываемого в качестве товара;
Дт44 Кт60, 70, 76 – отражены затраты, связанные с продажей участка земли, учтенного на счете 41 «Товары»;
Дт90 Кт44 – списана величина расходов, связанных с продажей участка.

В соответствие с налоговым правом продажа участков земли освобождена от обложения НДС.

Сопровождение операций с землей

Первым документом, составленным во время покупки участка земли, выступает договор купли-продажи. Согласно общим требованиям, он должен быть подготовлен в трех экземплярах: по одному для каждой из сторон контракта и одна копия для регистрирующего органа.

Отражение земельного надела на сч. 08 производится датой, отраженной в договоре либо акте приема-передачи земли.

После того, как стоимость участка с 08 счета перешла на 01 счет, для организации системы учета применяются документы ОС-1 и ОС-6. Компании, начиная с 2013 года, вправе самостоятельно разрабатывать формы первичной учетной документации, при условии наличия в них обязательных для отражения реквизитов.

Источник: http://buh-spravka.ru/buhgalterskij-uchet/os-nma-oborudovanie-k-montazhu/uchet-zemelnyh-uchastkov.html