Имеет ли право индивидуальный предприниматель на пониженный тариф взносов в ПФР при совмещении двух режимов УСН и патент

Как применять пониженные тарифы страховых взносов при совмещении УСН и ЕНВД | Полезная информация

При осуществлении видов деятельности, попадающих в известный всем перечень, приведенный в пункте 8 первой части Закона 212-ФЗ, вопрос применения пониженных тарифов на страховые взносы не встает, если организация применяет УСН.

Ведь в Законе установлены четкие критерии, придерживаясь которых, организации и предприниматели пользуются преференциями. Что касается плательщиков ЕНВД, то здесь тоже все понятно – для них пониженная ставка установлена частью 3.4 статьи 58 того же Закона и составляет 20 процентов.

Как видим, льготные ставки установлены в одном размере и для УСН, и для ЕНВД. Вроде бы никаких сложностей с их применением быть не должно. Однако сложности с пониманием требований законодательства возникают при совмещении режимов налогообложения.

Об этом поговорим позднее, а пока повторим, при соблюдении каких условий, могут воспользоваться пониженными тарифами как плательщики УСН, так и ЕНВД.

Условия для применения пониженных тарифов по страховым взносам для УСН

1. Первое условие – это конечно же применение упрощенной системы;
2. Второе – присутствие осуществляемого вида деятельности в перечне восьмого пункта первой части Закона 212-ФЗ;
3. Третье – Указанный вид деятельности должен быть основным для Упрощенца, т.е. доля полученного от данной деятельности дохода, в общей выручке, должна быть не менее семидесяти процентов.

И так, если ваша организация соответствует всем названным условиям, то вы можете применять пониженные тарифы, при этом, начисляйте взносы по двадцатипроцентной ставке с заработной платы работников всей организации в целом.
Т.е.

если вы осуществляете несколько видов деятельности, то двадцатипроцентную ставку можете применять и в отношении работников, занятых в других видах деятельности.

Здесь  подробности о применении льгот УСН.

Условия для применения пониженных страховых взносов при ЕНВД

Пониженный тариф установлен только для отдельных категорий плательщиков ЕНВД, его могут применять:

1. Аптечные организации;
2. Индивидуальные предприниматели осуществляющие фармацевтическую деятельность при наличии лицензии.

К аптечным организациям, согласно Федеральному закону №61-ФЗ, относятся

Структурные подразделения медицинских организаций, которые осуществляют розничную торговлю лекарственными препаратами, хранение, изготовление и отпуск лекарственных препаратов для медицинского применения…

Аптечные организации могут применять пониженные страховые взносы только применительно к выплатам в пользу работников, работающих непосредственно по фарм. направлению и имеющих подтверждающие квалификацию документы – диплом, сертификат и т.д.

Подробности о  льготах при ЕНВД.

Отличие в применении льготного тарифа состоит в том, что УСН применяет пониженный тариф применительно ко всем работникам, независимо от того, на каких работах они фактически заняты, а ЕНВД, только в отношении работников, занятых в «льготном» виде деятельности, более того, эти работники должны подтвердить свое право на льготный тариф, соответствующими документами, подтверждающими квалификацию.

С этого места, переходим к первому вопросу, возникающему при совмещении УСН и ЕНВД…

Какую льготу выгоднее применять при совмещении УСН и ЕНВД

Несмотря на то, что льготная ставка для данного вида налогоплательщиков установлена на одном уровне, применяется она на разных условиях.

Несомненно, предпочтительней применять пониженные тарифы, установленные для упрощенки, поскольку данная льгота установлена, как было сказано выше, в отношении выплат в пользу всех работников организации. Т.е.

и в пользу выплат работникам, фактически выполняющим трудовые обязанности в сфере деятельности облагаемой вмененным налогом. Таким образом, эта льгота перекроет все остальные, возможные к применению, льготы, поскольку распространяется в целом на организацию.

А пониженные тарифы для ЕНВД, имеют локальный характер.

Однако, для того, чтобы применять один из видов льгот, недостаточно «предпочтений», необходимо выполнить ряд условий, чтобы можно было бы при совмещении видов деятельности применить хоть какую льготу. И здесь возникает следующий вопрос…

Какая льгота по страховым взносам положена организации при совмещении режимов

Начнем с того, что совмещая режимы необходимо учитывать долю доходов от того или иного вида деятельности в общем объеме доходов.

Так, если у организации оба вида деятельности могут применять пониженные ставки страховых взносов, но при этом, сумма дохода по каждому виду деятельности не достигает шестидесяти процентов, как определить основной вид деятельности? Ведь одним из условий для применения льготного тарифа, является доход не менее 70% по виду деятельности.

Если исходить из положений Закона 212-ФЗ, в этом случае, применение льготного тарифа невозможно, ведь налицо прямое несоблюдение установленных для его применения условий.
Это касается тех налогоплательщиков, которые осуществляют несколько видов деятельности на УСН, попадающих под льготу. Ведь применение пониженных тарифов для ЕНВД не зависит от объема выручки.

Очевидно, что такое понимание закона не является логичным и в корне несправедливо. Вернемся к нему позднее. Сейчас мы рассматриваем совмещение именно налоговых режимов, а не просто видов деятельности на одном режиме.
Для того, чтобы разобраться в вопросах правомерности применения льготных тарифов, необходимо определить основной вид деятельности.

Определение доли доходов от льготной деятельности

Каким образом следует определять совокупный размер дохода?Закон 212-ФЗ устанавливает, что доходы определяются согласно Налоговому кодексу, а именно по правилам, установленным статьей 346.15.

При совмещении налоговых режимов, определяется по установленному, для каждого режима, порядку сумма доходов, затем полученные суммы складываются, таким образом вы получите совокупную сумму дохода организации. Затем, для определения доли, сумму по каждому виду деятельности следует разделить на сумму совокупного дохода.

Таким образом вы узнаете доходы по какому виду деятельности имеют преобладающий характер.

Далее, рассмотрим все возможные варианты.

Если доход от УСН превышает 70% в общем объеме дохода

Самая простая ситуация. В этом случае применяются пониженные ставки страховых взносов на основании пункта 8 Закона, в отношении всех работников.

Если основной вид льготной деятельности на УСН переведен на уплату ЕНВД

Если основной вид деятельности организации, применяющей упрощенную систему, указан в восьмом подпункте Закона 212-ФЗ, т.е. имеет право на льготу для упрощенки, переведен на уплату вмененного налога, может ли организация применять пониженные тарифы, установленные для УСН?
Давайте посмотрим, какой позиции по данному вопросу придерживаются различные ведомства?

Так, Фонд социального страхования в письме №15-03-11/08-1395 от 10 февраля 2012 года заявляет, что в рассматриваемой ситуации, страхователь имеет право на применение пониженных тарифов, если соблюдается условие о превалирующей доле доходов, по льготному виду деятельности. Иными словами, если по виду деятельности, переведенному на ЕНВД, доход достигает семидесяти процентов в общей сумме дохода, страхователь может применять льготу для УСН.

Что говорит по данному вопросу Министерство финансов? В своем письме №03-11-06/2/97 от 24 июня 2011 года Минфин высказывает мнение, согласно которому в данной ситуации страхователь вообще не имеет права на применение пониженного тарифа. Поскольку не соблюдается условие о режиме налогообложения. Ведь для применения пониженных тарифов страховых взносов на ЕНВД, следует руководствоваться иным пунктом законодательства.

Если у страхователя соблюдается условие об объеме выручки, а именно, составляет не менее 70 процентов в общем объеме, он имеет право пользоваться пониженным тарифом.

При этом льготная ставка применяется в целом по организации, в том числе по работникам,
которые заняты в деятельности, переведенной на уплату вмененного налога (см.

письмо №2011-19 от 14 июня 2011 года, и письмо №1805-19 от 19 мая 2011 года).

Обратите внимание, что для возможности применения пониженных взносов по страхованию работников в рассматриваемой ситуации, страхователь совмещает режимы. А ведь часто встречается ситуация, когда осуществляется один вид деятельности. Давайте рассмотрим и такой вариант…

Если единственный вид деятельности на УСН переведен на уплату ЕНВД

Если компания при УСН фактически осуществляет один вид деятельности, который указан в перечне подпункта 8, переводит деятельность на уплату вмененного налога, может ли он применять льготный тариф?Минтруд России в письме №17-4/524 от 04 декабря 2012 года подчеркивает, что страхователь теряет право на пониженные тарифы по страховым взносам в случае перевода единственного вида деятельности на ЕНВД.

В 2013 году налогоплательщик сам решает, будет он применять ЕНВД или нет. Поэтому здесь у страхователя есть выбор – будет он применять УСН уплачивая страховые взносы по льготному тарифу, либо применяет ЕНВД пользуясь общими страховыми тарифами, но снижая налоговую нагрузку по Единому налогу. Единого рецепта здесь не существует, поскольку необходимо отдельно рассматривать каждый конкретный случай.

наверх

Источник: https://paruscbp.ru/poleznaya-informaciya/kak-primenyat-ponizhennye-tarify-strakhovykh-vznosov-pri-sovmeshchenii-usn-i-envd.html

Совмещение УСН с ЕНВД или патентом для ИП: учет доходов и расходов, расчет страховых взносов — Эльба

Все доходы нужно распределить по системам налогообложения: отдельно учесть доходы от бизнеса на УСН, отдельно — от бизнеса на ЕНВД или патенте.

• Доходы на УСН записывайте в КУДиР и учитывайте при расчёте налога.
• Доходы на патенте записывайте в книгу учёта доходов по патенту. Они не влияют на размер налога.
• Доходы на ЕНВД учитывать необязательно, и они не влияют на размер налога.

Попробовать Эльбу
30 дней бесплатно

Эльба рассчитает налог УСН и уменьшит его на страховые взносы. Сервис поможет сдать налоговую декларацию в три клика.

Чтобы удобнее разделять доходы, можете открыть два банковских счёта. Тогда доходы от бизнеса на разных системах налогообложения вы не перепутаете.

Например, у Андрея кафе на ЕНВД и оптовая торговля тортами на УСН. В кафе гости платят наличными или банковской картой. Безналичные оплаты поступают на счёт в Тинькофф-банке. А оптовые покупатели перечисляют деньги на другой счёт — в банке Точка. В УСН Андрей учитывает только деньги на счёте в Точке. Остальные доходы в расчёте налога не участвуют.

Если вы совмещаете УСН с патентом, в Эльбе в реквизитах счёта выберите, в какой из систем автоматически учитывать платежи по нему.

При совмещении УСН и ЕНВД такой настройки в реквизитах счёта нет. Вы можете зайти в «Деньги», отметить все доходы по ЕНВД и нажать «Не учитывать в налогах УСН».

Как разделять расходы при совмещении УСН с ЕНВД или патентом

Если вы совмещаете УСН «Доходы минус расходы» с ЕНВД или патентом, важно правильно распределять расходы. Сделать это сложнее, так как один расход может одинаково относиться к каждой из них. Распространённый пример — аренда офиса.

Учитывайте такой расход пропорционально доходам по каждой из систем. Если вы получаете одинаковые доходы, то только половину общего расхода вы можете учесть в УСН.

Некоторые расходы Андрея относятся и к ЕНВД, и к УСН — аренда помещения и зарплата сотрудников. Месячный доход от кафе 300 000 рублей, а от оптовой торговли 150 000 рублей. Общих расходов за месяц 100 000 рублей. В УСН можно учесть только 33 333 рублей = 100 000 рублей х (150 000 рублей/450 000 рублей).

При проверке налоговая может запросить документы, подтверждающие ведение раздельного учёта. Так она убедится, что вы не завысили расходы и заплатили налог правильно.

Для раздельного учёта можно завести отдельную книгу. Закон не устанавливает её форму, поэтому можете разработать удобную для вас. Записывайте в неё доходы и расходы по каждой из систем, а также общие расходы. А в конце месяца подводите итоги и распределяйте общие расходы по разным системам.

Как рассчитать страховые взносы за ИП

Размер страховых взносов за ИП зависит от доходов. Если годовой доход превышает 300 000 рублей, нужно доплатить взносы — 1% от суммы превышения. При совмещении нескольких систем налогообложения сложите доходы по каждой из них.

• На УСН для расчёта взносов берётся весь доход. Расходы не учитываются, даже если вы на УСН «Доходы минус расходы».
• На ЕНВД — вменённый доход, который проще всего определить так: сложить показатели в строке 100 по декларациям ЕНВД за каждый квартал в 2016 году. Эльба автоматически учитывает ваш вменённый доход по ЕНВД.
• На патенте — потенциально возможный доход, установленный в регионе для вашего вида деятельности. Размер дохода считается так: на обратной стороне патента найдите строку 010 скорректируйте эту сумму на количество месяцев из строки 020.

Чтобы Эльба учла ваш доход по патенту, в годовой задаче по взносам укажите размер потенциального дохода и период, на который вы купили патент.

У Андрея годовой доход по УСН 2 миллиона рублей. Вменённый доход по ЕНВД 320 000 рублей в год. Посчитаем 1% от доходов свыше 300 000 рублей:

(2 миллиона + 320 тысяч — 300 тысяч) х 1% = 20 200 рублей.

Как уменьшить налог на страховые взносы на УСН + ЕНВД

УСН «Доходы» и ЕНВД можно уменьшать на страховые взносы за ИП и за сотрудников.

Взносы за ИП распределяются между УСН и ЕНВД пропорционально доходам. ИП без сотрудников Минфин разрешает полностью уменьшить один из налогов. Какой — решать вам. 

Взносы за сотрудников учитываются там, где эти сотрудники заняты. Налог УСН можно уменьшать только на взносы за сотрудников, занятых в деятельности по УСН. И так же с ЕНВД.

Важно: следите, чтобы общая сумма к уменьшению не превышала суммы уплаченных страховых взносов.

Что делать со взносами за сотрудников, которые заняты во всём бизнесе (например, офис-менеджер)?

Как учитывать взносы, если все сотрудники заняты в бизнесе на ЕНВД, а на УСН сотрудников нет?

ЕНВД вы уменьшаете наполовину на взносы за сотрудников и взносы за ИП. Оставшуюся часть взносов за ИП учитываете при расчёте налога УСН, который можете уменьшить полностью.

Как уменьшить налог на страховые взносы на УСН + патент

При совмещении УСН «Доходы» и патента вы можете уменьшить на страховые взносы только налог УСН. Патент на страховые взносы уменьшить нельзя.

ИП без сотрудников уменьшают УСН полностью на страховые взносы за себя.

У ИП с сотрудниками порядок уменьшения УСН зависит от того, в каком бизнесе они заняты:

• Сотрудники заняты только в бизнесе на УСН — уменьшайте УСН наполовину на взносы за ИП и за сотрудников.
• Сотрудники заняты только в бизнесе на патенте — уменьшайте налог УСН полностью только на взносы за себя.
• Сотрудники заняты во всём бизнесе — распределите взносы за них пропорционально доходам по каждой из систем налогообложения. Уменьшите УСН наполовину на взносы за ИП и на часть взносов за сотрудников.

УСН «Доходы минус расходы» на страховые взносы уменьшить нельзя. Можно учесть взносы в расходах.

Статья актуальна на 26.01.2017

Источник: https://e-kontur.ru/enquiry/251

Как ИП на ЕНВД добавить УСН в 2019 году

Совмещение ЕНВД и УСН для ИП в 2019 году по-прежнему доступно и позволяет бизнесменам регулировать уровень налоговой нагрузки. Тема перехода к одновременному использованию нескольких режимов актуальна для предпринимателей, которые планируют диверсификацию направлений деятельности. С чем придётся столкнуться при переходе и может ли ИП совмещать УСН и ЕНВД с патентом?

Из теории налогообложения

Чтобы разобраться в совмещении режимов УСН и ЕНВД потребуется изучить основы налогообложения у ИП, понять, как посчитать ставку налога:

• единый налог на вменённый доход – специальная форма, подразумевающая начисление налога на установленный доход. Применение доступно для ограниченного количества направлений деятельности. Главной особенностью является факт, что плательщиком осуществляется фиксированный платёж процента (равен 15), независимо от количества направлений деятельности. Заменяет несколько налогов. Даёт возможность снизить размер платежей и избавиться от бумажной волокиты с отчётностью;
• упрощённая система налогообложения – спецрежим, подразумевающий выплату 6 или 15 процентов, в зависимости от схемы: «доходы» или «доходы минус расходы». Главным отличием от единого налога является тот факт, что применяется к ИП, не зависит от направления деятельности, т. е. предприятию в целом. Основным документом для отчётности является Книга Учёта Доходов и Расходов (КУДиР).

Чтобы переход на упрощённую форму состоялся необходимо соответствовать критериям:

1. Основные средства (в том числе нематериальные активы) стоят менее 100 млн р.
2. Количество сотрудников до 100 человек.
3. Годовой доход менее 150 млн р.

Для ИП на ЕНВД установлено пороговое значение дохода до 300 т. р., при превышении уплачивается 1% от суммы сверх лимита.

Для вновь зарегистрированных предпринимателей без написания уведомления о переходе на один из специальных режимов налогообложения, будет применяться ОСН.

Что нужно для совмещения режимов

У ИП на «вменёнке» возникает вопрос, как добавить УСН (УСН дополнить ЕНВД), какие действия необходимо совершить. Актуальность перехода к совмещению двух систем налогообложения возникает в ситуации, когда предприниматель планирует начать деятельность, применение по которой ЕНВД (или УСН) невозможно.

Примером является предприниматель, оказывающий услуги в области ремонта автотранспорта и, в целях увеличения качества сервиса обслуживания, а также роста прибыли, добавить розничную торговлю запчастями. Объёмы планируются маленькие, как и наценка. В подобной ситуации переход на УСН «доходы минус расходы» будет выгоднее, чем использование «вменёнки».

Начало применения УСН возможно с началом календарного года. Обязательно уведомить фискальные органы посредством заявления (подать необходимо до конца текущего года). После чего УСН будет применена ко всем видам деятельности, за исключением тех, что облагаются ЕНВД.

При обратной ситуации (добавлении к УСН ЕНВД), необходимо проанализировать:

• действует ли «вменёнка» на местности, где ведёт бизнес предприниматель;
• наличие в перечне разрешённых направлений деятельности своего вида (п.2 ст. 346.26 НК РФ);
• нет ли ограничений к использованию.

Чтобы оценить потенциально возможный размер экономии, потребуется провести сравнительный анализ реальных налоговых выплат с возможными обязательствами после перехода на ЕНВД.

Перейти на ЕНВД возможно только с начала календарного года. Заявление о переходе на упрощённую систему или на единый налог можно заполнить онлайн.

Уведомление о переходе на УСН или ЕНВД носит информационный характер, дожидаться согласия или одобрения не требуется.

Особенности отчётности при совмещении УСН и ЕНВД

Если ИП совмещает ЕНВД и УСН, требуется ведение раздельного учёта по каждому режиму. Отчётность сдаётся в регламентированные законодательством сроки по каждой из форм налогообложения: ЕНВД – ежеквартально, УСН – однократно за год, до 30 апреля.

Особое внимание необходимо уделить распределению доходов и расходов ИП на ЕНВД и на УСН, так как от этого зависит размер налога.

Что нужно знать о распределении доходов:

• УСН – налогооблагаемая база зависит от выбранной формы: «доходы», «доходы за минусом расходов». Информация о поступлениях и расходах отображается в КУДиР;
• ЕНВД – учитывается вменённый доход, рассчитанный из физических показателей (количество работников, занимаемая площадь) и базового уровня доходности. Независимо от того, что доход по ЕНВД регламентирован, необходимо знать этот показатель для расчёта расходов;
• приходы на счёт, косвенно связанные с предпринимательской деятельностью (например, неустойки, судебные издержки), учитываются в той системе, в которой первоначально предполагался доход.

Законодатели рекомендуют учитывать все доходы, т. е. реализационные и внереализационные. По УСН сведения берут из КУДиР, по ЕНВД из бухучёта. Важно, что доходы должны быть не только начислены, но и получены.

Учёт расходов более трудоёмкий процесс. Это объясняется тем фактом, что у предпринимателя есть траты, общие по значению двум системам: аренда помещения, оплата коммунальных услуг, выплаты административному персоналу, рекламные расходы и пр.

В подобных случаях распределение осуществляется прямо пропорционально объёму доходов, полученных от каждого вида деятельности на обоих спецрежимах.

УСН подразумевает ограниченный перечень издержек, но часть из них разрешено списать на нормируемые расходы (реклама, ДМС, представительские).

По «вменёнке» размер издержек не оказывает влияния на уровень налога (исключение составляют взносы в ПФР и фонд медицинского страхования).

И УСН, и ЕНВД позволяют уменьшить размер налога за счёт страховых взносов:

• до 100% – для ИП без работников;
• до 50% – для ИП-работодателей.

Распределение взносов осуществляется также пропорционально доходам от деятельности. Так, если в доходе ИП 80% принадлежит выручке по УСН, то именно из них осуществляется вычет 80% взносов. Остальные 20% – ЕНВД. Это относится только для взносов «лично за себя». Взносы за сотрудников уменьшают только доходы от того направления, в рамках которого они задействованы.

Подробная информация содержится в таблице:

Применение пониженных тарифов по взносам доступны только тем предпринимателям, которые находятся на УСН и сфера деятельности которых относятся к производственному или социальному направлению.

Для таких налогоплательщиков установлен тариф страховых взносов – 20% (на обязательное пенсионное страхование).

В случае если ИП находится на ЕНВД и УСН одновременно, но вид основной деятельности, относящийся к указанным выше отраслям, находится на ЕНВД, предприниматель теряет право на применение сниженных тарифов.

Общими для обеих форм является отчётность по персоналу: расчёт по страховым взносам, информация о среднесписочной численности, 2-НДФЛ, 4-ФСС, СЗВ-СТАЖ, СЗВ-М.

Совмещение УСН и патента

Законодательство не ограничивает предпринимателей одним видом деятельности, позволяя работать в нескольких направлениях и выбирать режимы налогообложения. Упрощённая система налогообложения наиболее распространена среди предпринимателей, сочетается практически со всеми видами деятельности. В свою очередь, патент доступен ограниченному количеству направлений бизнеса.

Совмещение УСН и патента для ИП в 2019 году имеет ряд тонкостей, основанных на налоговом законодательстве:

1. Патентная форма налогообложения регулируется властью регионального уровня, важную роль играет место ведения деятельности. Так, если один бизнес ведётся в нескольких регионах, у предпринимателя есть один год, чтобы добавить патент по этому бизнесу в одном любом регионе на выбор, в остальных будет применена «упрощёнка».
2. Обязательно соблюдение лимитов: по количеству сотрудников, выручке, стоимости основных средств.

Налоговый период этих спецрежимов длится календарный год, но патент выдаётся и на меньшие сроки. Поэтому при совмещении режимов налоговый период устанавливается на срок действия патента. НК РФ не устанавливает регламент учёта расходов.

Рекомендуется действовать аналогично порядку при совместном применении «упрощёнки» и «вменёнки», т. е. ведение учёта осуществлять раздельно. При невозможности такого разделения, расходы распределяются пропорционально заработанным доходам по каждому из режимов. Важно: учёт доходов и расходов по вменённому налогу или патенту не осуществляется при «упрощёнке».

Регламент распределения уплаченных страховых взносов также законом не установлен. Поэтому ИП, которые применяют два спецрежима, разрешено снижение на размер суммы страховых взносов только «упрощённого» налога. Патент оплачивается в полном объёме.

Правильное использование возможности совмещения налоговых режимов поможет уменьшить налоговые платежи. Однако процедура совмещения – это сложная задача, с точки зрения ведения учёта, требует точных расчётов, чёткого распределения доходов и расходов.

Источник: https://tvoeip.ru/nalogi/sistemy/sovmeschenie-envd-i-usn

Совмещение налоговых режимов

Применение специальных режимов налогообложения дает хозяйствующим субъектам довольно много преимуществ, которые касаются как снижения налогового бремени, так и упрощения ведения учета и формирования отчетности. Проблема в том, что далеко не всегда деятельность налогоплательщика ограничивается рамками только одного режима налогообложения.

Действующим законодательством для индивидуальных предпринимателей предусмотрена возможность совмещения налоговых режимов. В ряде случаев такой расклад является более выгодным и удобным. ИП выбирают совмещение налоговых режимов по следующим причинам:

• Для Москвы и Московской области:
• Для Санкт-Петербурга и Ленинградской области:

Заявки и звонки принимаются круглосуточно и без выходных дней.

1. Выполнение различных видов работ или предоставление разных услуг.
2. Возможность уменьшить налоговые платежи.
3. Использование налоговых вычетов.

Допускается совмещать следующие режимы:

• УСН – с ЕНВД и ПСН;
• ЕНВД – с ОСН, УСН, ЕСХН, ПСН;
• ЕСХН – с ЕНВД, ПСН;
• ПСН – с ОСН, УСН, ЕСХН, ЕНВД.

Особенности совмещения УСН с другими системами налогообложения

Совмещение налоговых режимов УСН и ЕНВД:

1. Данная схема в 2017 году возможна при численности работников до 100 человек и определенном показателе остаточной стоимости основного капитала (менее 100 миллионов рублей).
2. Предельная величина дохода, необходимая при УСН, актуальна только для тех средств, которые были получены при данной системе.
3. Обычно применяется система УСН с базой «доходы».
4. Обязательное разделение расходов для каждого режима за период 1 месяц.
5. ИП, у которых отсутствует штат сотрудников, имеют право применять вычеты к одному из налогов.
6. При найме работников ИП не имеют права использовать вычеты по взносам, направленным во внебюджетные фонды.
7. В налоговую службу направляются две декларации (соответственно для каждой системы).
8. Возможность снизить НДС благодаря перечислениям в социальные фонды.
9. Четкое разделение работников и имущества в соответствии с режимом.

Особенности совмещения УСН и ПСН:

• ИП, применяющий УСН, может в течение года осуществить переход на патентную систему по определенным видам деятельности.
• В штат сотрудников ИП должно входить менее 100 человек, из них максимум 15 человек должны быть заняты деятельностью по ПСН.
• Величина выручки по общему правилу должна достигать не более 60 миллионов рублей за утвержденный период. В 2016 году с учетом коэффициента-дефлятора эта сумма равна 79,74 млн. рублей.
• Ведение в пределах одного региона различных видов деятельности, для которых допускается использовать данные режимы.
• Необходимость вести раздельный учет доходной и расходной части в рамках каждого режима.
• Обязательное предоставление налоговой декларации по УСН. При учете доходов не указывается прибыль, полученная за счет деятельности на ПСН.
• Если используется УСН (доходы за вычетом расходов) и ПСН, то при расчете минимального налога учитываются только доходы от деятельности на упрощенке.

Особенности совмещения ЕНВД с другими системами налогообложения

Совмещение налоговых режимов  ОСН и ЕНВД:

• Раздельный учет доходной и расходной части по видам деятельности.
• Метод распределения расходов указывается в учетной политике.
• Раздельный учет НДС ведется для каждой из систем (не уплачивается при ЕНВД).
• Если доля затрат при ЕНВД не превышает 5% от общей величины расходов, то допускается не вести разделение НДС.
• Распределение страховых перечислений по видам деятельности для расчета налога на прибыль.
• Раздельный учет имущества компании для уплаты имущественного налога.
• Расходы, относящиеся к ОСН, учитываются полностью для определения налога на прибыль.
• Затраты по ЕНВД не облагаются налогом на прибыль.
• Совмещение данных режимов чаще всего используют ИП, которые занимаются одновременно оптовой и розничной торговлей.

Особенности совмещения ЕНВД и УСН уже были рассмотрены нами.

Особенности совмещения ЕНВД и ЕСХН:

• При определении доли, которую сельхозпродукция занимает в общем доходе, учитываются поступления по всем применяемым режимам.
• ЕНВД не может использоваться при реализации продукции собственного производства через свои магазины.
• Учет доходов и расходов по видам деятельности.
• Доходы учитываются на основе выручки, полученной по определенным видам работ.
• Распределение расходов производится в соответствии с долями доходов по каждой деятельности.
• Общие расходы (зарплата руководства и др.) распределяются по расчетному методу.

Особенности совмещения ЕНВД и ПСН:

1. ПСН и ЕНВД действуют только для определенных видов деятельности.
2. Если предприниматель выполняет один вид работ по ЕНВД, то он имеет право применять ПСН для других типов деятельности.
3. Допускается использовать патентную систему только в отношении определенного вида предпринимательской деятельности, а не касательно отдельных объектов.
4. По каждому виду деятельности требуется разделять учет, включая доходы, расходы, начисление зарплаты.
5. Если распределение расходов невозможно, то данная операция выполняется пропорционально доходам, полученным при ведении деятельности на ПСН или ЕНВД.

Особенности совмещения ЕСХН с другими системами налогообложения

Особенности совмещения ЕСХН и ПСН:

• Для ПСН действует ограничение по числу работников (не более 15 человек).
• ЕСХН предусматривает ограничение штата сотрудников только для рыбохозяйственных организаций.
• Для определения доли сельхозпродукции в общем доходе ИП учитывается выручка по всем режимам налогообложения.
• В обязательном порядке разделение учета по доходам и расходам.
• Распределение расходов производится в соответствии с долями доходов в суммарной выручке, если иное распределение невозможно.

Особенности совмещения ПСН с другими системами налогообложения

Особенности совмещения ПСН и ОСН:

• ОСН применяется по умолчанию при регистрации ИП, тогда как патентная система регламентируется местными органами власти.
• ПСН можно применять только для видов работ, указанных в законодательстве.
• Для работ, относящихся к разным режимам, учет ведется по отдельности.
• Ведение раздельного учета разрабатывается самостоятельно ИП и прописывается в учетной политике.
• Необходимость учитывать суммы НДС раздельно при покупке товаров или услуг, поскольку при ПСН данный налог не платится.

Особенности совмещения ПСН с другими системами налогообложения также были рассмотрены выше.

Заключение

Совмещение налоговых режимов позволяет ИП уменьшить величину налоговых выплат. Обычно совмещенные режимы выбираются для различных видов деятельности. Помимо этого, необходимо знать следующее:

1. Обязательным условием при совмещении является разделение учета доходов и расходов по выбранным режимам.
2. Показатели, от которых зависит величина налогов и вычетов, учитываются отдельно.
3. Методика, в которой прописывается распределение расходов ИП, содержится в учетной политике.
4. Законом предусмотрена необходимость открывать субсчета, чтобы отслеживать операции в рамках определенных систем.
5. Если разделить расходы невозможно, то распределение осуществляется в соответствии с долями доходов по каждому виду деятельности.

Вам могут быть интересны следующие статьи:

• ОСН
• ЕНВД
• Налоговый учет по ЕНВД
• Когда ИП может не платить взносы?

• Для Москвы и Московской области:
• Для Санкт-Петербурга и Ленинградской области:

Заявки и звонки принимаются круглосуточно и без выходных дней.

Сохраните статью себе!

Источник: http://busines-suport.ru/ip/nalogi-ip/sovmeshhenie-nalogovyx-rezhimov/

Фиксированные платежи ИП при совмещении налоговых режимов

Хозяйствующий субъект может зарегистрироваться в качестве ИП, чтобы осуществлять хозяйственную деятельность. Данная форма регистрации предполагает для него обязанность по уплате страховых взносов в виде определенных сумм. Фиксированные платежи ИП в ПФР и ФОМС в настоящее время должны оплачиваться в налоговую, их размер определяется на законодательном уровне.

Изменения по фиксированным платежам с 2017 года

Фиксированные платежи представляют собой суммы, которые предприниматель должен уплачивать на свое обязательное страхование. Они определяются в виде процента от установленных государством размеров МРОТ. В 2017 года изменений по структуре взносов не произошло.

Фиксированный платеж включает взносы на пенсионное и медицинское страхование. С нового года их размер повысится, так как будет применяться в расчетах МРОТ 7500 рублей. Кроме того, по пенсионной части существует еще платеж при доходе сверх 300000 рублей, который определяется в размере 1 % от суммы превышения.

ИП также дано право уплачивать в добровольном порядке взносы на социальное страхование.

Внимание! Главным новшеством этого года стало изменение администрирования страховых взносов. Теперь ИП должны платить их в налоговые органы. Для этих целей по регулированию этих видов обязательных платежей введена специальная глава НК.

В связи с этим данные платежи должны перечисляться по новым КБК. Для каждого вида взноса необходимо составлять отдельную платежку.

Так как контролировать перечисление взносов теперь будет ИФНС, то наказание за неуплату или частичную уплату данных платежей определяется исходя из норм НК РФ, которые предусматривают штраф в размере 20-40 % от суммы неоплаченных взносов, и пени из расчета 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Как рассчитать фиксированные платежи ИП при совмещении налоговых режимов

Если хозяйствующий субъект работает в качестве ИП, он также может осуществлять различное количество видов деятельности, которые могут находиться на разных режимах налогообложения. Рассмотрим в этом случае как можно рассчитывать и учитывать при исчислении налогов фиксированные платежи ИП в 2017 году.

УСН и ЕНВД

При ЕНВД и УСН 6% предоставляется возможность для ИП уменьшить суммы исчисленного налога на оплаченные им взносы как на себя так и на наемных работников.

При этом на ЕНВД действует правило, согласно которому если у ИП нет работников, то он имеет право снизить налог на всю сумму таких взносов.

А вот предприниматель, у которого есть наемный персонал, должен применять ограничение в виде 50%.

Например: у Иванова Ивана Ивановича, занимающегося ремонтом и продажей запчастей, на УСН доход за 1 квартал составил 500000 рублей, а на ЕНВД — 144000 рублей.

Фиксированный платеж за 1 квартал 2017 года составляет (7500*0,311*3) = 6997,5 рубля.

Он имеет право при УСН учесть 77% (500000/(500000+144000)) фиксированного взноса, что составляет 5388,07 рубля, а на ЕНВД — 23% (144000/(500000+144000))) — 1609,43 рублей.

При определении сумм дохода для исчисления 1 % ему необходимо посчитать общий доход, который складывается из фактически полученного при УСН и вмененного при ЕНВД.

Распределение этого дополнительного взноса осуществляется в том же порядке, что и первого.

Внимание! Новая декларация по ЕНВД, которая начинает действовать с отчетности за 1 квартал 2017 года, содержит уже возможность учитывать взносы как на себя, так и на работников.

УСН и Патент

Фиксированные платежи в ПФР для ИП в 2017 году при УСН учитываются при исчислении налога. В то же на патентном режиме данной возможности не предусмотрено, так как стоимость патента оплачивается в фиксированной сумме, которая определяется заранее и не подлежит изменению.

Внимание! Поэтому ИП имеет право при совмещении УСН и ПСН на первый режим перенести весь объем фиксированных платежей, оплаченных как за себя, так и за своих работников.

При определении дополнительного взноса необходимо сложить фактически полученный доход по УСН и потенциальный при ПСН.

  Упрощенная система налогообложения (УСН)

Например, за 2016 год Иванов Иван Иванович получил на УСН 500000 рублей, а на ПСН — потенциальный по осуществляемому виду деятельности равен 200000 рублей.

Этот взнос можно учесть при исчислении налога на упрощенной системе.

Несколько точек на ЕНВД

Если предприниматель применяет ЕНВД и имеет несколько точек, то при распределении уплаченных фиксированных платежей действует тот же самый принцип:

• Рассчитывается вмененный доход по каждой точке;
• Определяется общая сумма;
• Определяется доля в процентах дохода по каждой точке в общей сумме;
• Исходя из полученных процентов сума фиксированных платежей распределяется по точкам.

Важно! С 2017 года стало возможно для предпринимателей с работниками уменьшать сумму налога на собственные фиксированные платежи. Однако правило «50%» сохранилось — после уменьшения сумма налога не должна быть меньше половины от первоначальной.

Согласно законодательству, совмещать общий режим (ОСНО) разрешается только с ЕНВД или патентом (ПСН). Совмещение с упрощенкой или сельхозналогом не допускается.

Для распределения уплаченного фиксированного платежа между налоговыми системами, необходимо определить долю дохода, полученного в рамках каждой в общей сумме, и затем исходя из это доли произвести разделение.

В рамках расчета доход, полученный по ОСНО, необходимо предварительно уменьшить на размер уплаченных в этом периоде профессиональных вычетов.

Куда оплачивать взносы за ИП и за работников на ЕНВД

C 2017 года изменилось «направление» уплаты взносов — если раньше их нужно было перечислять в соцфонды, то теперь получателем таких средств стала налоговая служба:

• Если предприниматель осуществляет деятельность в том же месте, где встал на учет — то фиксированные платежи он платит в свою налоговую;
• Если ИП зарегистрирован в одной налоговой, а ведет деятельность на территории другой ФНС, и в нее же отчитывается по ЕНВД, то платить фиксированные платежи он все равно обязан в свою налоговую по месту прописки;
• Если у предпринимателя есть работники, а деятельность ведется на территории «чужой» налоговой, то уплата платежей производится аналогично — вместе со своими фиксированными платежами в «свою» налоговую по месту регистрации. При этом нужно помнить, что 2-НДФЛ за работников и свои платежи ЕНВД он должен перечислять в «чужую» налоговую по месту деятельности.

Источник: https://ip-on-line.ru/uchet/fiks-platezhi-pri-sovmeshhenii-nalogovyh-rezhimov.html