Что сделать, чтобы место командировки не признали обособленным подразделением?

Создаем подразделение в Крыму. Что оформить – перевод или длительную командировку сотрудников?

Привлекательность Крыма для бизнеса растет с каждым днем. Все большее количество организаций создают там обособленные подразделения. В связи с этим возникает масса вопросов.

Что считается обособленным подразделением? По каким правилам его регистрировать – российским или украинским? Каков порядок постановки на учет в налоговом органе? Каким образом поступить с персоналом – оформить длительную командировку или перевод на работу в другую местность?

Шаг 1. Определяемся с понятиями

Прежде чем регистрировать обособленное подразделение в Крыму, нужно понять, какое подразделение считается обособленным. Таковым признается любое подразделение компании, которое обладает двумя признаками (п. 2 ст. 11 НК РФ, п. 4 ст.

2 Федерального закона от 24 июля 2009 г.

№ 212-ФЗ (далее – Закон № 212-ФЗ)):– адрес такого подразделения отличается от адреса организации, указанного в ЕГРЮЛ;

– по месту нахождения обособленного подразделения оборудовано хотя бы одно стационарное рабочее место на срок более чем на месяц1.

Иными словами, если организация решит арендовать офис в Крыму более чем на 30 дней, оборудовать его мебелью и оргтехникой и направить туда сотрудников, это приведет к созданию обособленного подразделения. Разновидностями обособленных подразделений являются филиал и представительство (ст.

55 ГК РФ). Однако не каждое обособленное подразделение будет филиалом или представительством. Прежде всего, различается процедура их создания. Организовать иные структурные единицы проще, чем филиал или представительство. Для этого не требуется вносить изменения в учредительные документы.

Напомним правила регистрации в ИФНС филиала или представительства. В течение трех рабочих дней с той даты, когда вы внесли изменения в учредительные документы, передаете в ИФНС по местонахождению организации пакет документов для регистрации филиала (п. 5 ст. 5 Федерального закона от 8 августа 2001 г.

№ 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»).

В их числе:– уведомление о внесении изменений в учредительные документы по форме Р13002;– решение о внесении изменений в учредительные документы;– сам текст изменений либо учредительные документы в новой редакции – в двух экземплярах;

– квитанция об уплате госпошлины.

В течение пяти рабочих дней с той даты, когда вы представили им документы, инспекторы зарегистрируют филиал, внесут соответствующую запись в ЕГРЮЛ, о чем письменно вас уведомят. Далее налоговики передадут сведения в ИНФНС по адресу филиала (п. 3 ст. 83, абц. 2 п. 2 ст. 84 НК РФ). Там вы получите уведомление о том, что филиал поставили на налоговый учет.

Порядок постановки на налоговый учет иного обособленного подразделения: в течение месяца с той даты, когда в подразделении обустроили рабочие места и начали вести через него деятельность, нужно направить в налоговую инспекцию головного офиса специальное уведомление2 (п. 4 ст. 83 НК РФ).

За несвоевременную регистрацию или отсутствие таковой могут быть наложены одновременно два штрафа:

– на организацию в размере 10 000 рублей или 10 процентов от доходов, полученных в результате деятельности через подразделение, которое не поставлено на налоговый учет, но не менее 40 000 рублей (п. 2 ст. 116 НК РФ);
– на должностных лиц организации в размере от 500 до 1000 рублей. Если компания при этом вела деятельность, штраф составит от 2000 до 3000 рублей (ст. 15.3 КоАП РФ).

Шаг 2. Регистрируем обособленное подразделение в Крыму

После 18 марта 2014 года все обособленные подразделения, которые создаются на территории Республики Крым и города федерального значения Севастополь, должны регистрироваться по правилам российского законодательства3.

Это значит, что если организация из России планирует открыть обособленное подразделение в Крыму, действует общий порядок.

Для постановки на учет подразделения организация должна подать сообщение по форме С-09-3-1 (приложение 3 к приказу ФНС России от 9 июня 2011 г. № ММВ-7-6/362@).

На первой странице документа в поле «Код налогового органа» необходимо указать 9102 (код Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Симферополю). На второй странице в поле «Почтовый индекс» на первом знакоместе нужно поставить цифру 2, затем почтовый индекс, который действует на территории Республики Крым. В поле «Код региона» нужно указать 91 (п. 5 письма ФНС России № СА-4-14/7403@)

Сообщение можно направить по почте заказным письмом или через Интернет.

В последнем случае документ необходимо заверить усиленной квалифицированной электронной подписью руководителя организации или другого уполномоченного по доверенности лица.

Если сообщение подписывает и подает представитель, то к документу нужно приложить копии документов, подтверждающих его полномочия (п. 10 Приложения № 13 к приказу ФНС России от 9 июня 2011 г. № ММВ-7-6/362@).

В течение пяти дней со дня получения от организации сообщения налоговый орган осуществляет постановку на учет и выдает уведомление об этом4. Датой постановки на учет обособленного подразделения в Крыму является дата его создания, указанная в документе (п. 6 письма ФНС России № СА-4-14/7403@).

Помимо налоговой инспекции, обособленное подразделение должно встать на учет во внебюджетных фондах. В течение месяца обо всех новых обособленных подразделениях, в том числе и о филиалах, необходимо сообщить в ПФР и ФСС России по месту учета головной организации.

Если обособленное подразделение имеет свой расчетный счет, отдельный баланс и начисляет выплаты сотрудникам, то нужно поставить его на учет в территориальных отделениях ПФР и ФСС России по местонахождению такого подразделения (письмо Минздравсоцразвития России от 9 сентября 2010 г.

№ 2891-19 «Регистрация и направление сведений о структурном подразделении»).

Трудовой договор: прекращение по инициативе работника, по соглашению
сторон, по истечении срока действия договора
Лектор:
Валентина МИТРОФАНОВА, д.ю.н., генеральный директор Института профессионального кадровика, член экспертного совета журнала «Кадровое дело»

Программа:— Расторжение трудового договора по инициативе работника: как работодателю провести процедуру с минимальными рисками?

— Расторжение трудового договора по соглашению сторон: в чем преимущества процедуры для работодателя?

Шаг 3. Выбираем вариант оформления сотрудников на работу в Крыму

Постановка на учет обособленного подразделения в налоговом органе – это полдела. Основной вопрос заключается в том, каким образом лучше оформить сотрудников для работы в Крымское подразделение. Существует три варианта действий:– направить работников в длительную командировку;– оформить перевод (временный или постоянный);

– принимать на работу местных жителей.

Командировка. Сама по себе командировка в другой регион еще не означает создания там обособленного подразделения5. В то же время она предполагает лишь поездку на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (ч. первая ст. 166 ТК РФ). При этом сотруднику полагаются все гарантии и возмещения, связанные с командировкой (ст. 167, 168 ТК РФ).

Максимальный срок командировки законом не установлен. Обычно срок устанавливается в приказе либо указывается, что поездка оканчивается после исполнения служебного поручения. Если срок не определен, а сотрудник длительное время выполняет работу в обособленном подразделении, то такая командировка может быть расценена как перевод на другую работу.

Кроме того, нужно помнить, что далеко не все категории работников могут быть направлены в командировку. В частности, это запрещено в отношении беременных женщин и несовершеннолетних (ч. первая ст. 259, ст.

268 ТК РФ). Женщины, которые имеют детей в возрасте до трех лет, могут направляться в командировки только с их письменного согласия и при условии, что это не запрещено им медицинским заключением (ч. вторая ст.

259 ТК РФ).

Перевод. Если срок исполнения задания определить невозможно или сотрудник направляется в обособленное подразделение на длительный период, лучше всего оформить перевод. По общему правилу перевод на другую работу возможен только с письменного согласия сотрудника (ч. первая ст. 72.1 ТК РФ).

Исключения составляют случаи катастрофы природного или техногенного характера, производственной аварии, необходимости предотвращения порчи имущества и др. (ч. вторая, третья ст. 72.2 ТК РФ).

Оформление на работу местных жителей. Этот вариант является наиболее удобным, хотя подходит далеко не всем организациям. Кроме того, он сопряжен с определенными сложностями.

Во-первых, появляется необходимость привлекать специалиста для дистанционного подбора персонала или направлять его непосредственно в обособленное подразделение.

Во-вторых, сотрудник может еще иметь на руках украинский паспорт, СНИЛС, ИНН и трудовую книжку. 

Шаг 4. Уведомляем работника о переводе на работу в другую местность

Необходимо направить работнику письменное уведомление о переводе. Унифицированной формы такого уведомления нет, оно составляется в произвольной форме (образец ниже).

В нем необходимо указать, по каким причинам и на какое место работы переводят сотрудника, а также срок такого перевода, если перевод временный.

Имейте в виду, что, независимо от порядка перевода, запрещается переводить сотрудника на работу, противопоказанную ему по состоянию здоровья (ч. четвертая ст. 72.1 ТК РФ).

скачать образец

Шаг 5. Заключаем дополнительное соглашение к трудовому договору

Затем нужно оформить дополнительное соглашение к трудовому договору, в котором указать новое место работы сотрудника. Документ нужно составить в двух экземплярах, каждый из которых должен быть подписан обеими сторонами.

На основании допсоглашения следует оформить приказ о переводе по унифицированной форме № Т-5 или иному образцу, который утвержден в организации (ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Завершающим шагом будет внесение записи о переводе в личную карточку работника и его трудовую книжку в раздел «Сведения о работе»7. Запись внесите на основании приказа о переводе с указанием его даты и номера.

Запомните главное

Отмечают эксперты, которые приняли участие в подготовке материала:

Екатерина ВАСЕНОВА,

главный бухгалтер ООО «Аудиторская компания “Уверенность”» (Москва):

– С 18 марта 2014 года обособленное подразделение в Крыму регистрируется по правилам российского законодательства. Для этого организация должна направить в налоговую инспекцию по месту учета головного офиса сообщение по форме № С-09-3-1. Уведомить налоговую нужно в течение одного месяца со дня организации подразделения или создания хотя бы одного стационарного рабочего места.

Татьяна ВОЛОШИНА,

старший юрисконсульт отдела корпоративной и налоговой практики ООО «ЭЛЬДОРАДО» (Москва):

– Направлять сотрудников головного офиса в длительную командировку в обособленное подразделение в Крыму нецелесообразно и юридически не совсем корректно. Предпочтительнее подбирать персонал из местного населения.

В случае когда необходимы высококвалифицированные кадры, возможно переводить (временно или постоянно) отдельных сотрудников головного офиса на другую работу в обособленное подразделение в Крыму, в том числе и для обучения местных специалистов.

Алена ШЕВЧЕНКО,

юрист, эксперт журнала «Кадровое дело»:

– Перевод работника в подразделение в Крыму возможен, только если он письменно подтвердил свое желание (ч. первая ст. 72.1 ТК РФ). Для этого направьте сотруднику уведомление о переводе, а когда он согласится, оформите допсоглашение к трудовому договору и приказ о переводе.

Документы в тему

Источник: https://e.kdelo.ru/348153

Командировка в филиал или иное обособленное подразделение

Письмо Министерства финансов РФ №03-04-06/1224 от 16.01.2017

Минфин России разъяснил налоговые последствия в ситуации, когда организация направляет работника в обособленное подразделение организации (представительство, филиал), находящееся вне места постоянной работы.

Что такое командировка

Порядок направления работников в командировку регламентирован нормами главы 24 Трудового кодекса РФ и принятым в соответствии с ними Положением об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденным постановлением Правительства РФ от 13.10.2008  № 749 (далее — Положение).

Служебной командировкой признается поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. При этом местом постоянной работы следует считать место расположения организации (обособленного структурного подразделения организации), работа в которой обусловлена трудовым договором (ст. 166 ТК РФ, п. 3 Положения).

Указание места работы сотрудника является обязательным условием трудового договора (ч. 2 ст. 57 ТК РФ). В случае, когда работник принимается для работы в филиале, представительстве или ином обособленном структурном подразделении, условие о месте работы включается в трудовой договор с указанием обособленного структурного подразделения и его местонахождения.

В трудовом законодательстве не определен термин «местонахождение структурного подразделения». При решении данного вопроса следует обратиться к статьям 54, 55 Гражданского кодекса РФ.

Так, представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне его местонахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту (п. 1 ст. 55 ГК РФ).

Местонахождение юридического лица определяется местом его государственной регистрации на территории РФ (п. 2 ст. 54 ГК РФ).

Поэтому, если работник принят на работу в филиал (представительство) организации, то его поездка в головной офис будет являться служебной командировкой, и наоборот.

Цель командировки

Цель служебной командировки указывается в письменном решении (приказе или распоряжении) работодателя, на основании которого работник направляется в командировку (ч. 1 ст. 166 ТК РФ, п. 3 Положения).

Цель командировки формулируется в зависимости от характера служебного задания, а в приказе следует указать основание для направления работника в командировку, например:

• договор о выполнении работ (оказании услуг) или договор о совместной деятельности, если цель командировки связана с ходом их выполнения;

• служебная записка  руководителя подразделения, если поездка необходима для  согласования или подписания документов, решения конкретных задач производственно-хозяйственной, финансовой и иной деятельности;

• план служебных командировок работников, если таковой имеется в организации;

• приглашение принять участие в конференции, совещании, семинаре или другом мероприятии с целью изучения, обобщения и распространения опыта, если таковое поступило, и др.

Направление в командировку

На­прав­ляя ра­бот­ни­ка в ко­ман­ди­ров­ку, ра­бо­то­да­тель дол­жен офор­мить при­каз (рас­по­ря­же­ние) — либо по уни­фи­ци­ро­ван­ной форме № Т-9 (№ Т-9а), либо в со­от­вет­ствии с са­мо­сто­я­тель­но раз­ра­бо­тан­ным и утвер­жден­ным блан­ком (ч. 4 ст. 9 Фе­де­раль­но­го за­ко­на от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).

Перед отъ­ез­дом ра­бот­ник по­лу­ча­ет аванс на ко­ман­ди­ро­воч­ные рас­хо­ды (п. 10 По­ло­же­ния). А после воз­вра­ще­ния из слу­жеб­ной ко­ман­ди­ров­ки ему необ­хо­ди­мо пред­ста­вить:

• аван­со­вый отчет о сум­мах, ко­то­рые он по­тра­тил, пока на­хо­дил­ся в ко­ман­ди­ров­ке (п. 26 По­ло­же­ния);

• до­ку­мен­ты, под­твер­жда­ю­щие про­из­ве­ден­ные в ко­ман­ди­ров­ке рас­хо­ды (до­ку­мен­ты о найме жи­ло­го по­ме­ще­ния, про­езд­ные до­ку­мен­ты и пр.);

• если ра­бот­ник на­прав­лял­ся в ко­ман­ди­ров­ку на лич­ном (слу­жеб­ном) транс­пор­те, то до­пол­ни­тель­но пред­став­ля­ет­ся слу­жеб­ная за­пис­ка с при­ло­же­ни­ем до­ку­мен­тов, под­твер­жда­ю­щих ис­поль­зо­ва­ние ука­зан­но­го транс­пор­та — пу­те­вой и марш­рут­ный листы, кви­тан­ции, кас­со­вые чеки и иные до­ку­мен­ты, под­твер­жда­ю­щие марш­рут сле­до­ва­ния транс­пор­та (абз. 2 п. 7 По­ло­же­ния).

Налог на доходы физических лиц

В силу пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ в доход работника, подлежащий налогообложению НДФЛ, не включаются следующие оплаченные организацией командировочные расходы:

1) суточные – в размере не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории РФ;

2) фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы:

• на проезд до места назначения и обратно;

• по найму жилого помещения.

Если поездка работника из головного офиса в филиал организации для выполнения служебного поручения работодателя признается командировкой, то к суммам возмещения расходов работника применяется освобождение от налогообложения НДФЛ по пункту 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ.

Налог на прибыль организаций

При выполнении требований статьи 252 Налогового кодекса РФ об экономической обоснованности и документальной подтвержденности расходы, понесенные работником в служебной командировке, учитываются для целей налогообложения прибыли организаций.

Датой осуществления таких расходов является дата утверждения авансового отчета работника (подп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ). А дата признания расходов зависит от цели командировки.

Если командировка связана с приобретением (созданием) основного средства или нематериального актива, то командировочные расходы не учитываются при определении налоговой базы в период утверждения авансового отчета работника (п. 5 ст. 270 НК РФ).

Если же командировка связана с приобретением (созданием) МПЗ, то командировочные расходы могут включаться в стоимость этих МПЗ (п. 2 ст. 254 НК РФ).

Во всех остальных случаях командировочные расходы включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на дату утверждения авансового отчета (подп. 12 п. 1 ст. 264, п. 5 ст. 252, подп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Бухгалтерский учет командировочных расходов

Для бухгалтерского учета расчетов с командируемым работником используется счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Командировочные расходы в зависимости от цели командировки относятся на соответствующие счета бухгалтерского учета. Типовые проводки приведены в таблице.

Таблица. Учет командировочных расходов.

Пример.  Учет командировочных расходов.

Работник головного подразделения (из юридического отдела) направлен в командировку в филиал с целью участия в судебном заседании в арбитражном суде. Срок командировки – пять дней. В подотчет сотруднику выдан аванс в сумме 20000 рублей, в т. ч. суточные —  3500 рублей. После возвращения из командировки он предоставил авансовый отчет с приложенным документами:

— железнодорожные билеты туда и обратно на общую сумму 8000 рублей (в том числе НДС  727,27 руб., выделен отдельной строкой);

— счет от гостиницы на бланке строгой отчетности на сумму 5900 рублей (в том числе НДС 900 рублей, выделен отдельной строкой).

Руководитель утвердил авансовый отчет. Бухгалтер сделал проводки:

ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50

— 20 000 руб. – выдан аванс на командировочные расходы из кассы;

ДЕБЕТ 91-2 Кредит 71

— 7272,73 руб. (8000 – 727,27) – учтена стоимость железнодорожных билетов;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 71

— 727,27 руб. – выделен НДС по расходам на проезд;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19

— 727,27 руб. – НДС по расходам на проезд принят к вычету;

ДЕБЕТ 91-2 Кредит 71

— 5000 руб. (5900 – 900) – учтена стоимость проживания;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 71

— 900 руб. – выделен НДС по расходам на проживание;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

— 900 руб. – НДС по расходам на проживание принят к вычету;

ДЕБЕТ 91-2 Кредит 71

— 3500 руб. – учтены суточные;

ДЕБЕТ 50 Кредит 71

— 2600 руб. (20 000 – 8000 – 5900 – 3500) – возвращена в кассу сумма неизрасходованного аванса.

Израсходованные работником в командировке суммы не облагаются НДФЛ. Командировка была осуществлена в предпринимательских целях, все расходы подтверждены документально. Поэтому их можно учесть при налогообложении прибыли. 

Эксперт по налогообложению Б.Л.Сваин

Источник: http://www.berator.ru/docs/komandirovka_v_filial_ili_inoe_obosoblennoe_podrazdelenie/