Бухучет оплата картой

Корпкарта: как использовать, чтобы бухгалтер и налоговая были довольны

В феврале мы провели вебинар на тему «Как пользоваться корпоративной картой». Может показаться, что тема уже давно изъезженная. На самом деле нет. Мы получили тучу откликов и вопросов от предпринимателей.

В этой теме действительно много нюансов, которыми обычно не делятся бухгалтеры. Поэтому мы подготовили текстовый вариант для тех, кому не удалось посмотреть видео: что такое корпкарта, как можно использовать, какие нужны отчётные документы и что делать, если их нет. Читайте ниже.

Запись вебинара доступна по ссылке и ждёт тех, кому удобнее смотреть.

Корпоративная карта — это карта, которая выпущена банком и привязана к расчётному счёту вашей компании.

Иногда для корпоративной карты открывают отдельный счёт, но он тоже привязан к компании. Единственное отличие отдельного счёта: перед покупкой чего-либо придётся на такой счёт переводить деньги с основного счёта.

По сути, оплата по корпкарте — это точно такая же операция, как оплата по счёту, только удобнее, потому что можно платить на месте.

Неименные карты могут использовать все сотрудники компании, главное — отслеживать, кто именно совершает покупки. Если у вас такая карта, попросите сотрудников, имеющих доступ к карте, собирать все документы по операциям.

Что делать с корпоративной картой

Снимайте или вносите деньги, платите поставщикам, оплачивайте представительские и командировочные расходы. В любом магазине, главное — не забывайте документы по каждой операции.

Можно шоркать корпкартой за границей. Пересчёт в валюту будет проходить автоматически по внутреннему курсу вашего банка в рублях. Данные по оплате за границей и данные, которые отражены в учёте, будут отличаться. Это не просто так: по нормам законодательства все расчёты отражаются в рублях по курсу ЦБ РФ на дату авансового отчёта.

Оплата в интернете — тоже возможно. Когда оплачиваете услугу в интернете, вам должны прислать акт об оказании услуг, когда покупаете товар — товарную накладную или кассовый и товарный чеки. Просто сохраните эти документы или сразу перешлите бухгалтеру.

Какие расходы по корпкарте уменьшают налог

Не все расходы по корпкарте уменьшают сумму налога на стоимость покупки. Чтобы принять к учёту расходы по карте, они должны быть экономически обоснованы: покупка должна соответствовать вашему виду деятельности и в дальнейшем приносить прибыль для компании.

Например, если вы транспортная компания по перевозке грузов — валенки или постельное бельё будут странной затратой. Такую покупку не сможете обосновать с точки зрения выгоды для вашего бизнеса.

А если ваша компания занимается торговлей постельным бельём и вы где-то купили за наличку или по карте само постельное бельё или ткань — это будет прямыми затратами на текущую деятельность.

Без проблем любой бизнес может купить мебель, канцтовары, офисную технику и всё, что как-то оправдывает деятельность.

Айфон тоже можно, если он ежедневно помогает вам вести бизнес. Например:

• только в этом телефоне есть программы, которые вы ежедневно используете в работе;
• вы постоянно в разъездах, вся информация хранится в телефоне;
• легче и выгоднее купить Айфон для себя, чем нанять в штат на постоянную основу секретаря, который будет выполнять те же функции: звонить, напоминать, подсказывать и будить.

Котик в офис — это сложно принять к учёту, потому что придётся доказывать сотрудникам налоговой, что он собственными лапами увеличит число клиентов.

Кому нужно отчитываться и что будет, если этого не сделать?

Все ООО, АО и другие компании с любой системой налогообложения должны отчитываться за деньги, потраченные с корпоративной карты. Неподтверждённые покупки будут облагаться страховыми взносами и налогами.

Если у вас ИП на УСН «доходы», Патенте и ЕНВД, можете совсем не отчитываться, так как налоговая не будет проверять расходную часть в целях налогового учёта, а обязанности ведения бухучёта у вас нет.

Индивидуальные предприниматели на УСН «доходы минус расходы» и ОСНО могут учесть траты для бизнеса в расходах — для этого нужно сохранять документы о покупках для бизнеса.

Ещё ИП могут рассчитываться корпкартой за любые личные покупки, наказаний за это не предусмотрено, просто такие расходы не будут влиять на налог.

Какие документы нужно собирать?

Это может быть: товарная накладная, акт об оказании услуг, товарный и кассовый чеки, бланк строгой отчётности, приходный кассовый ордер и другие. Зависит от того, что вы получили — товар или услугу.

В документах должны быть реквизиты:

– наименование, порядковый номер и дата выдачи документа;

– название организации или ФИО предпринимателя, ИНН;

– весь перечень и количество услуг или товаров;

– сумма оплаты;

– должность, фамилия и инициалы продавца, его личная подпись и печать компании при наличии.

Если в кассовом чеке будет весь перечень покупок — дополнительно не нужно получать товарный чек. Пример таких чеков вы можете встретить в Ашане, Икее и других крупных магазинах. Попросите поставить печать на таком чеке — тогда он будет полноценным закрывающим документом.

В менее крупных магазинах при оплате картой продавцы выпишут обычный кассовый чек, который выдают всем физлицам. К нему не забудьте попросить товарный чек. Если у вас УСН, вы без проблем сможете учесть полную стоимость покупки с такого чека в расходах. Если ОСНО — сможете учесть только сумму без НДС. Такой НДС нельзя принять к вычету и учёсть при расчёте налога на прибыль.

Помимо подтверждающих документов о покупке, для бухгалтерии нужно оформлять авансовый отчёт. Это такой документ, который формируется после каждой покупки по корпкарте. Такой отчёт может быть стандартной формы или индивидуальной — можете разработать для компании.

По закону авансовый отчёт должен формировать тот сотрудник, который совершил покупку. Но на практике хороший бухгалтер сделает это самостоятельно — это будет быстрее и поможет избежать ошибок.

Можно снимать наличку по корпкарте?

Если снимаете деньги по карте, в банке операция отразится так — выдача денежных средств под отчёт. Это значит, что покупки на снятые деньги также нужно подтвердить документами и авансовым отчётом. Это касается только компаний.

Индивидуальным предпринимателям не нужно отчитываться за снятие наличных и возвращать непотраченные деньги обратно на счёт. Их сумма будет отражена как вывод личных средств ИП. Но это не распространяется на сотрудников, работающих у ИП.

Сколько можно снимать наличных, чтобы не попасть под подозрения банка?

Считается, что до 600 тысяч рублей за 1 раз — безопасная сумма. Когда снимаете больше, подключается финансовый мониторинг банка. Если финмониторинг заподозрит что-то неладное, могут заблокировать счёт до тех пор, пока банк не убедится, что всё хорошо. Будут запрашивать документы и могут даже настаивать на личном присутствии.

А вносить деньги на счёт?

Вносить деньги на счёт можно только в трёх случаях:

• делаете займ компании;
• возвращаете средства;
• вносите выручку от реализации вашей продукции или услуг.

Для компаний на каждое внесение денег должен быть документ. На возврат подотчётных средств — это авансовый отчёт, где отражено, что выданные деньги от компании не использовались в полной объеме. Для внесения займа подтверждающим документом будет договор займа, в котором указаны сумма, дата внесения и срок возврата. Если розничная выручка — бухгалтер формирует расходно-кассовый ордер.

Для ИП тоже нужно документально подтверждать внесение денег по корпоративной карте, кроме взноса личных средств. Взнос личных средств ИП налогами не облагается.

Источник: https://knopka.com/blog/188/

Расчеты пластиковыми картами бухгалтерский учет

Рынок пластиковых карт в последнее время стремительно развивается. Количество людей, желающих оплачивать товары работы и услуги с каждым днем растет. В связи с этим у бухгалтера возникает потребность в оформлении не только кассовых операций, но и операций связанных с оплатой с помощью пластиковых карт.

Настоящая статья посвящена операциям по пластиковым картам, т.е. эквайринг.

Эквайринг – это прием к оплате пластиковых карт в качестве средств оплаты за товары, услуги, выполнение работ от физического лица. Осуществляется платеж через платежный терминал.

Процедура оплаты с помощью платежного терминала выглядит следующим образом: с помощью терминала кассир активизирует карточку покупателя, и информация о ней передается в процессинговый центр. После проверки остатка на счете в двух экземплярах распечатывается слип.

Покупатель и продавец должны в нем расписаться. Один экземпляр слипа (с подписью продавца) выдается покупателю. Второй экземпляр (с подписью покупателя) остается у продавца. При этом продавец должен сверить образец подписи, представленный на карте с подписью на слипе.

Чтобы осуществлять эквайринговые операции организация должна заключить договор с банком на обслуживание (договор эквайринга). В данном договоре будет указаны все условия и процент комиссионного вознаграждения банку.

На расчетный счет организации денежные средства банк перечисляет за минусом своего вознаграждения.

Например:

Покупатель оплатил товар с помощью банковской карты на сумму 60 000 рублей. На расчётный счет денежные средства поступят в сумме 582 000 рублей, т.к. вознаграждения составляет по договору эквайринга 3 %.

Не смотря на то, что деньги продавец получает безналичным путем, это не освобождает его от обязанности применять  ККМ  при подобных операциях и выдавать покупателю кассовый чек (абзац 4 ст.5 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ  «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»)

Суммы, оплаченные платежными картами, следует пробивать на отдельную секцию ККМ и  Z-отчете  суммы безналичной выручки будут отражаться отдельно.

В журнале кассира-операциониста  форма по графе 12 отражают количество  пластиковых карт , по которым осуществлялись расчеты, а по графе 13 указывают сумму, полученную при оплате этими картами. Приходный кассовый ордер на сумму безналичной выручки не выписывается.

В конце рабочего дня необходимо отчитаться перед банком за все проведенные по пластиковым картам операции. Для этого в банк отправляют электронный журнал, формируемый POS-терминалом.

Банк проверяет представленные документы и не позднее следующего рабочего дня переводит организации торговли денежные средства, оплаченные платежными картами.

В случае, если расчеты ведутся через электронный терминал, связанный с процессинговым центром, то электронный журнал поступает эквайеру в момент совершения операции.

Бухгалтерский учет операций с пластиковыми картами

Банк-эквайер обычно перечисляет денежные средства уже за минусом своей комиссии.

Однако организация выступает продавцом и должна отражать выручку в полном объеме, включая вознаграждение банку. Комиссия банка учитывается как прочие расходы и в бухгалтерском учете (п. 11 ПБУ 10/99 ) и в налоговом учете (пп.25 п.1 ст.264 НК ). Организации, применяющие УСНО 15%, так же могут учесть в расходах услуги банка (п/п 9 п. 1 ст. 346.16 НК ).

Услуги банка по договору эквайринга НДС не облагаются.

Бухгалтерские проводки

Если перевод денежных средств осуществляется банком в день осуществления оплаты картами, то бухгалтерские проводки будут следующими:

1. Д 62 К 90.1 – выручка от безналичных продаж
2. Д90.3 К 68.2 – начислен НДС с продажи (для ЮЛ при ОСНО)
3. Д 51 К 62 – зачислены на расчетный счет денежные средства, оплаченные платежными картами.
4. Д 91.2 К 51 – удержана и принята на расходы комиссия банку по договору эквайринга.

Если перевод денежных средств банком происходит не в день осуществления оплаты картами, то необходимо использовать счет 57 «Переводы в пути»

1. Д57 К 62 – переданы в банк документы по оплате картами
2. Д51 К 57 – зачислены на расчетный счет денежные средства за товары, оплаченные платежными картами.

Если организация розничной торговли, то можно не использовать 62 счет, а выручку начислять используя счета 57 и 90.1.

1. Д57 К 90.1 – выручка от продаж
2. Д 90.3 К 68.2 – начислен НДС с продаж
3. Д51 К 57 – зачислены на расчетный счет деньги за товар, оплаченные платежными картами.
4. Д 91.2 К 57 – принята к расходам комиссия банка по договору эквайринга.

Для многих бухгалтеров актуально ведение эквайринга в программе 1С:Бухгалтерия 8.2

Этапы работы и бухгалтерские проводки в программе:

1. Получена выручка по эквайрингу ( для простоты не будем использовать наличную выручку)

Для отражения этой операции используется документ — Отчет о розничных продажах, при этом заполняется закладки «Товары» и закладка «Платежные карты и банковские карты»:

Д62.Р К 90.01.1 – 100 000 рублей

Д57.03 К 62.Р – 100 000 рублей

2. Поступление на расчетный счет

https://www.youtube.com/watch?v=hBbsj52RWhc

Выписка – поступление по платёжным картам:

Д 51 К 57.03 – 98 000 рублей

Д 91.2 К 57.03 – 2 000 рублей – комиссия по договору эквайринга.

Источник: https://otchetonline.ru/pomoshh-buxgalteru/buhuchet/34521-ekvayring-v-zhizni-buhgaltera.html

Оплата товаров с использованием банковской карты проводки

Предприятие может вести учет таких карт в специальном журнале либо формировать перечень доверенностей, выданных сотрудникам на получение карты в банке.

В случае необходимости подтвердить получение сотрудниками карт документ (например, реестр на выпуск карт) может быть запрошен у банка.

Как следует регламентировать операции с картой? Если корпоративные карты применяются в организации, целесообразно утвердить локальным нормативным актом порядок использования карт и представления отчетов по израсходованным средствам. Подобный регламент в том числе поможет в случаях:

• Урегулирования возможных претензий налоговых органов по порядку отражения израсходованных средств по корпоративным картам в бухгалтерском учете.

В связи с активным использовании банковских карт при осуществлении расчетов в розничной сети, услуги эквайринга приобретают все большую популярность.

Ведь экварийнговый сервис позволяет торговому предприятию расширить круг клиентов и тем самым увеличить объемы продаж товаров и услуг.

В данной статье Вы познакомитесь со спецификой предоставления и оформления эквайринговых услуг, а также с особенностями их отражения в учете.

• 1 Понятие эквайринга и его преимущества
• 2 Учет продажи покупателю и принятия средств от банка
  • 2.1 Проводки по продаже через банковский терминал
  • 2.2 Учет реализации товара по наличному и безналичному расчету

Понятие эквайринга и его преимущества Эквайринговыми услугами называют комплекс мероприятий по приему платежных карт для оплаты в розничной торговой сети.

Бухгалтерский учёт расчётов пластиковыми картами

Типовые проводки по эквайрингу рассмотрим на примерах.

Проводки по продаже через банковский терминал Пример проводок: По условиям договора, ООО «Кодекс» обязуется выплачивать банку-эквайеру комиссию в размере 2,3% от суммы реализации товара, оплаченного платежными картами. Согласно контрольной ленты, в торговой сети ООО «Кодекс» покупатели рассчитались картой на сумму 67 000 руб., НДС 10 220 руб.

В учете ООО «Кодекс» данные операции должны быть отражены таким образом: Дт Кт Описание Сумма Документ 62 90/1 Выручка от продажи покупателям, рассчитавшихся платежными картами 67 000 руб. контрольная лента POS-терминала 90/3 68 НДС НДС от суммы реализации по безналичному расчету 10 220 руб.

контрольная лента POS-терминала 57 62 Передача в банк электронного журнала с информацией об оплате банковскими картами 67 000 руб.

Продажа (покупка) товаров с использованием платежных карт: учет и автоматизация

Возможно, что к одному карточному счету оформлены несколько корпоративных карт. Их используют разные сотрудники, имеющие право осуществлять платежи в рамках общего платежного лимита. В этом случае имеет смысл открыть субсчета второго порядка в разрезе работников.

Источник: http://k-p-a.ru/raschety-plastikovymi-kartami-buhgalterskiy-uchet/

Эквайринг в жизни бухгалтера. Бухгалтерский учет операций с пластиковыми картами. Бухгалтерские проводки. ()

Рынок пластиковых карт в последнее время стремительно развивается. Количество людей, желающих оплачивать товары работы и услуги с каждым днем растет. В связи с этим у бухгалтера возникает потребность в оформлении не только кассовых операций, но и операций связанных с оплатой с помощью пластиковых карт.

Настоящая статья посвящена операциям по пластиковым картам, т.е. эквайринг.

Эквайринг – это прием к оплате пластиковых карт в качестве средств оплаты за товары, услуги, выполнение работ от физического лица. Осуществляется платеж через платежный терминал.

Процедура оплаты с помощью платежного терминала выглядит следующим образом: с помощью терминала кассир активизирует карточку покупателя, и информация о ней передается в процессинговый центр. После проверки остатка на счете в двух экземплярах распечатывается слип.

Покупатель и продавец должны в нем расписаться. Один экземпляр слипа (с подписью продавца) выдается покупателю. Второй экземпляр (с подписью покупателя) остается у продавца. При этом продавец должен сверить образец подписи, представленный на карте с подписью на слипе.

Чтобы осуществлять эквайринговые операции организация должна заключить договор с банком на обслуживание (договор эквайринга). В данном договоре будет указаны все условия и процент комиссионного вознаграждения банку.

На расчетный счет организации денежные средства банк перечисляет за минусом своего вознаграждения.

Например:

Покупатель оплатил товар с помощью банковской карты на сумму 60 000 рублей. На расчётный счет денежные средства поступят в сумме 582 000 рублей, т.к. вознаграждения составляет по договору эквайринга 3 %.

Не смотря на то, что деньги продавец получает безналичным путем, это не освобождает его от обязанности применять  ККМ  при подобных операциях и выдавать покупателю кассовый чек (абзац 4 ст.5 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ  «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»)

Суммы, оплаченные платежными картами, следует пробивать на отдельную секцию ККМ и  Z-отчете  суммы безналичной выручки будут отражаться отдельно.

В журнале кассира-операциониста  форма по графе 12 отражают количество  пластиковых карт , по которым осуществлялись расчеты, а по графе 13 указывают сумму, полученную при оплате этими картами. Приходный кассовый ордер на сумму безналичной выручки не выписывается.

В конце рабочего дня необходимо отчитаться перед банком за все проведенные по пластиковым картам операции. Для этого в банк отправляют электронный журнал, формируемый POS-терминалом.

Банк проверяет представленные документы и не позднее следующего рабочего дня переводит организации торговли денежные средства, оплаченные платежными картами.

В случае, если расчеты ведутся через электронный терминал, связанный с процессинговым центром, то электронный журнал поступает эквайеру в момент совершения операции.

Справочник Бухгалтера

Корпоративная банковская карта, как и привычная нам личная карточка, является именным средством оплаты товаров и услуг, а также для перевода денег между счетами и для снятия наличных денег в кассах и банкоматах.

Главное отличие обычной карты от корпоративной в том, что человек, на чье имя она регистрируется, должен быть работником компании, для которой карта была выпущена. Так же для этого сотрудника открывается доступ к конкретному счету предприятия, средствами на котором он может оперировать.

При формировании учетной политики организации, нужно отразить главные условия при работе с корпоративными картами:

• Лимиты по финансовым операциям;
• Список операций, на которые работник имеет право расходовать средства компании;
• Перечень документации для авансовой отчетности;
• Установить крайние сроки сдачи отчетности и в каком порядке она будет производится.

Работа с корпоративной картой

При помощи корпоративной банковской карточки у работников организации есть возможность оплачивать не только различные товары, услуги, иные хозяйственные операции, но так и командировки по РФ, обналичивать деньги за границей в любой другой валюте, а также оплачивать командировки в иностранных государствах, что в обязательном порядке должно отражаться в бухгалтерском учете.

Особенности оплаты товаров и услуг для нужд компании с помощью корпоративной карты:

1. Все операции, проведенные через карту, являются безналичными, поэтому в бухучете их отражать достаточно просто;
2. При оплате с помощью корпоративной карты не нужно формировать авансовую отчетность, а при работе с наличными не нужен кассовый ордер;
3. Следить за финансовыми потоками на карте достаточно просто с помощью онлайн-платформ, которые есть почти у каждого банка, там же можно установить лимит на расходы;
4. Количество операций с помощью корпоративной карточки не ограничено, устанавливается лишь максимальное количество расхода средств;
5. Операции с наличными деньгами, которые поступили с банковской карты, в сумме не должны перейти порог в 1 млн рублей за месяц по одной из карт.

Владелец предприятия может заказать в банковской организации различные виды карт для конкретных целей. Так, для фиксированной суммы на счете необходима расчетная карта, а для дополнительного финансирования из рук банка в определенном лимите и под дополнительные проценты – кредитная.

Бухгалтерские проводки

При формировании расчетной документации и ведении бухгалтерского учета, в которых были отражены операции, совершенные с помощью корпоративной карты, необходимо особое основание, которое выдается банковской организацией.

Как отразить банковские расходы в бухгалтерском учете

Любая организация независимо от вида своей деятельности и применяемого режима налогообложения платит банку комиссию за его «повседневные» услуги.

7 правил для корпоративной карты

Например, за ведение расчетного счета, за выдачу наличных, за инкассацию, за выдачу чековой книжки. Но, несмотря на обыденность и привычность этих платежей, у бухгалтеров все же возникают вопросы, связанные с их правильным отражением в бухгалтерском учете.

Банковские комиссии — это прочие расходы

Затраты на банковские услуги в бухучете являются прочими расходами

Источник: https://1atc.ru/provodki-po-korporativnoj-karte/

Эквайринг: проводки в бухучете

Сложившийся спрос заставляет предприятия присоединяться к услуге эквайринга, что позволяет им значительно расширить свою «потребительскую клиентуру», а значит и свои доходы от реализации. Рассмотрим как отразить в учете операции по эквайрингу, а также изучим основные проводки по эквайрингу в бухучете.

Услуга эквайринга и его основные преимущества

В последнее время банковская система значительно расширила перечень предоставляемых услуг, что значительно повлияло на жизнь современного человека.

Так, к примеру, наличием кредитной карты сейчас никого уже не удивишь, поскольку при помощи них мы получаем зарплату, пенсию, стипендию и другие доходные поступления.

Кроме того, пластиковая карта, это очень удобное средство для оплаты покупок, в том числе и в онлайн-режиме.

Для подключения услуги эквайринга необходимо заключить договор между торговой организацией и банковской структурой. На основании этого договора предоставляется специальное терминальное оборудование, которое позволяет обслуживать банковские карты клиентов.

За использование этого оборудования торговое предприятие выплачивает банку комиссионное вознаграждение, размер и сроки его оплаты прописаны в договоре по оказанию эквайрингового сервиса.

Внимание! Банк самостоятельно удерживает сумму комиссионного вознаграждения.

При оплате покупки через банковский терминал на счет предприятия выручка поступает за минусом комиссионного вознаграждения:

Преимущества использования услуги эквайринга:

1. Привлечение новых клиентов, что позволяет увеличить объем продаж от 20 до 25%;
2. Повышается конкурентоспособность торговой организации;
3. Пропадает потребность в инкассации денежных средств;
4. Защита от приема фальшивых купюр;
5. Отсутствие лимита, который имеет место при наличных расчетах.

Порядок зачисления денежных средств, полученных при помощи услуги эквайринга имеет следующий вид:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Бухгалтерский учет эквайринговых операций и проводки

Для учета эквайринговых операций используется счет 57, который отображает денежные средства в пути. Использование этого счета связано с тем, что при оплате за товар кредитной картой, сумма выручки зачисляется на расчетный счет предприятия в течение трех дней после факта продажи товара.

Основанием для формирования проводок является контрольная лента, которая распечатывается через установленный POS-терминал. Формирование этой ленты позволяет закрыть текущий день и направить полученную выручку на расчетный счет предприятия.

Порядок отражения выручки, полученной при помощи услуги эквайринга

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/ekvayring-provodki-v-buhuchete.html

Покупатели рассчитываются при помощи пластиковых карт: учет и кассовые документы у поставщика

Магазины или поставщики услуг, которые принимают к оплате пластиковые карты покупателей, должны правильно отразить выручку в налоговом и бухгалтерском учете.

Кроме того, им необходимо оформить кассовые документы — например, при возврате денег клиенту.

В настоящей статье даны подробные рекомендации для тех, кто уже применяет данный способ расчетов, и для тех, кто только собирается его внедрить.

В последнее время поставщики товаров и услуг все чаще предоставляют покупателям возможность расплачиваться посредством пластиковых карт. Данный вид взаиморасчетов получил название эквайринг.

https://www.youtube.com/watch?v=WwdoN5sxLzo

При эквайринге поставщик заключает договор с банком, и тот устанавливает в офисе или магазине электронное устройство (POS-терминал), позволяющее считывать информацию с денежной карты клиента.

Кроме того, банк открывает для поставщика счет, на который будет поступать выручка.

В момент оплаты необходимая сумма списывается с карты клиента, и через некоторое время (обычно через день-два) зачисляется на банковский счет продавца.

За услуги эквайринга (в том числе интенрнет-эквайринга) банк взимает с поставщика плату в виде процента от суммы платежа. Процент удерживается сразу в момент прохождения оплаты, и выручка поступает на счет продавца уже за минусом процента.

Применение ККТ при эквайринге

Продавцы, принимающие к оплате банковские карты, обязаны применять онлайн-кассы. Действительно, согласно пункту 1 статьи 1.2 Федерального закона от 22.05.03 № 54-ФЗ контрольно-кассовая техника применяется при расчетах.

Под расчетами, в числе прочего, подразумевается прием и выдача денег в безналичном порядке (ст. 1.1 Закона № 54-ФЗ). А использование платежной карты — это разновидность безналичной оплаты.

 Таким образом, при эквайринге необходимо пробивать кассовые чеи и передавать сведения оператору фискальных данных (ОФД).

Важная деталь: если клиент расплатился при помощи карты, продавец обязан выдать ему не один, а два чека. Первый — это обычный кассовый чек, который выглядит точно так же, как если бы покупатель заплатил наличными. Второй — это чек кассового терминала (слип).

В нем должны быть указаны все необходимые реквизиты, в частности, идентификатор электронного терминала, дата, сумма, валюта операции и проч. Также в слипе нужна подпись кассира. Подпись клиента необходима, только если он не вводит PIN-код своей карты (п. 3.

3 положения Центробанка от 24.12.04 № 266-П*).

Выручка по эквайрингу в налоговом и бухгалтерском учете

В бухгалтерском учете доходы в виде выручки, полученной посредством пластиковых карт, формируются в тот день, когда клиент расплатился за товар или услугу.

До тех пор, пока деньги, списанные с карты клиента, не поступят на банковский счет поставщика, их следует отражать на счете 57 «Переводы в пути».

После зачисления на банковский счет их необходимо списать в дебет счета 51 «Расчетные счета».

При кассовом методе и «упрощенке» доходы допустимо показать в момент, когда деньги поступили на банковский счет. Это подтвердил Минфин России в письме от 03.04.09 № 03-11-06/2/58 (см.

«Когда «упрощенец» должен учесть доходы, если клиент расплатился при помощи пластиковой карты»).

Обратите внимание: несмотря на то, что выручка поступает на расчетный счет за минусом процента, удержанного банком, доходы необходимо сформировать на полную сумму выручки. Компании и предприниматели на УСН должны показать в книге учета доходов и расходов именно полную, то есть не уменьшенную на банковский процент выручку.

Далее те, кто применяет ОСНО, могут включить процент банка в расходы на основании подпункта 25 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Налогоплательщики на упрощенной системе с объектом «доходы минус расходы» также вправе признать затраты на основании подпункта 9 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.

 Если же объектом налогообложения «упрощенщика» являются доходы, то списать банковский процент не удастся (письмо Минфина России от 19.09.16 № 03-11-11/54526; см.

«Минфин: вся сумма, перечисленная покупателем через терминал, в том числе комиссия банка, увеличивает налоговую базу продавца, применяющего УСН с объектом «доходы»»).

В бухучете плата за услуги банка относится к прочим затратам на основании пункта 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации».

Пример

Торговая компания находится на основной системе налогообложения и применяет метод начисления. С банком заключен договор эквайринга, стоимость услуг составляет 2 процента от суммы, поступившей с использованием пластиковых карт клиентов.

31 марта клиенты расплатились за товар при помощи карт через POS-терминал, величина выручки равна 10 000 000 руб. 01 апреля данная сумма за минусом процента, удержанного банком, была зачислена на счет компании.

В банковской выписке процент выделен отдельной строкой.

31 марта бухгалтер сделал проводки:

ДЕБЕТ 62    КРЕДИТ 90  – 10 000 000 руб. — отражена выручка от продаж;

ДЕБЕТ 57    КРЕДИТ 62  – 10 000 000 руб. — поступила оплата через терминал. В налоговом учете сформирован доход в размере 10 000 000 руб.

01 апреля бухгалтер сделал проводки:

ДЕБЕТ 91    КРЕДИТ 57  – 200 000 руб.(10 000 000 руб. х 2%) — удержана стоимость услуг банка;

ДЕБЕТ 51    КРЕДИТ 57  – 9 800 000 руб.(10 000 000 — 200 000) — деньги зачислены на банковский счет В налоговом учете сформированы расходы в размере 200 000 руб.

Возврат денег, полученных посредством платежной карты

Если клиент по той или иной причине отказался от товара или услуги, оплаченной при помощи пластиковой карты, продавец обязан вернуть ему деньги. При этом возврат должен произойти на карту, вернуть средства наличными из кассы нельзя.

Перечисляя деньги за возвращенный товар, продавец должен оформить кассовый чек с признаком расчета «возврат прихода».

Данный чек необходимо оформить на ККТ той организации или того ИП, кто принимал деньги от покупателя при продаже товара. Об этом напомнил Минфин России в письме от от 04.07.17 № 03-01-15/42312 (см.

«Минфин разъяснил, как оформить кассовый чек при возврате товара покупателем»).

В бухучете при возврате денег на карту клиента чаще всего используют сторно проводок, созданных в момент покупки. Проще говоря, отмену выручки показывают двумя проводками. Первая — по дебету счета 90 и кредиту счета 62, вторая — по дебету счета 62 и кредиту счета 57. Затем после списания денег с банковского счета поставщика делается проводка по дебету счета 57 и кредиту счета 51.

Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/beginner/2016/5/11054