Бухгалтерский учет расходов на строительство здания

Бухучет у подрядчика в строительстве

Подрядчиками в строительстве выступают предприниматели или компании, работающие на договорной основе по подряду либо госконтракту, заключаемому с предприятиями-заказчиками. В структуре подрядных работ присутствуют строительные, реконструкционные, монтажные, ремонтные и другие работы, предусмотренные соответствующими соглашениями и законодательной правовой базой (ст. 740-757 ГК РФ).

Подобный договор может рассматривать как выполнение генподрядчиком всех условий лично, так и привлечение субподрядчика. Бухгалтерский учет в строительстве достаточно трудоемкий, имеющий немало сложных моментов, процесс. Мы представим примеры, демонстрирующие основные этапы строительных работ, учетное сопровождение операций подрядчика и бухучет в строительной организации заказчика.

Бухучет в строительстве у подрядчика: особенности

Нормативную базу, определяющую бухгалтерский учет в строительстве, формирование доходов, затрат и результатов деятельности у предприятия-подрядчика, в основном, составляют ПБУ 9/99, ПБУ 10/99, ПБУ 2/94, ПБУ по учету инвестиций.

Прием законченных работ осуществляется заказчиком по актам ф. КС-2, содержащим весь объем затрат: СМР, материалов, трудозатрат, работы механизмов и др. Исходя из данных акта ф. КС-2, подписанного сторонами, оформляется справка ф.

КС-3, представляющая расчет стоимости работ. В соответствии с заключенным соглашением приниматься может объект полностью или поэтапно. В связи с этими особенностями несколько меняется и бухучет в строительстве.

Использование этого счета считают наиболее удобным, если выполняются долгосрочные заказы и расчеты с заказчиком производятся за каждый отдельный этап. Это не приводит к поступлению средств или возникновению задолженности при отражении стоимости этапа объекта по кредиту сч. 90 «Продажи».

Счет 46 в этих случаях, корреспондируясь с кредитом сч. 90, указывает на незавершенность реализации.

Бухучет в строительстве при поэтапной сдаче не принимает к зачету и полученную предоплату: прибыль на сч. 99 «Прибыли и убытки» не приводит к возникновению обязательств подрядчика по уплате налогов. По завершении СМР по объекту или соглашению в целом проводится закрытие сч. 46 и определение результата.

Бухучет в строительстве: формирование затрат на производство СМР

Отнесение затрат на производство проводят по элементам, используемым в учете строительных компаний: материалы, зарплата, работа механизмов, накладные расходы.

Производственные затраты аккумулируются в дебете сч. № 20, корреспондируясь с кредитом счетов:

• 10 «Материалы» — на стоимость запасов, стройматериалов, конструкций;

• 23 «Вспомогательные производства» — на сумму услуг от подсобных производств;

• 60 «Расчеты с поставщиками» — на стоимость услуг, оказанных организациями, в т.ч. ресурсопоставляющими. Например, учитываются поступление и расход воды на производственные нужды при строительстве.

Отдельный субсчет сч. 20 «Выполнение строительных работ субподрядчиками» открывают для учета генподрядчиком сметной стоимости работ, принятых от субподрядной организации до сдачи заказчику, и не входящей в затраты генподрядчика.

Введение бухгалтерского учета в строительстве у подрядчика: пример

Компания «Подрядчик» подписала договор на производство СМР со сдачей работ 2-мя  отдельными этапами. Стоимость работ 1-го этапа — 2000 тыс. руб., 2-го — 2400 тыс. руб.

Заказчик производит предоплату для приобретения стройматериалов  в счет будущих работ в размере 90% от сметной стоимости СМР.

Начало работ – апрель 2015, поступила предоплата 1 800 000 руб.

В мае завершен 1-й этап работ, составлен акт ф. КС-2, подсчитана себестоимость работ —

1720 тыс. руб.

В июне перечислена предоплата  – 2 160 000 руб., начат 2-й этап работ. Объект закончен и сдан заказчику в июле, себестоимость 2-го этапа работ – 1980 тыс. руб.

Проводки в строительстве компании «Подрядчик»:

Хотя в реальной жизни бухучет в строительстве у подрядчика более сложен, но представленный пример демонстрирует основные бухгалтерские записи.

Бухучет заказчика застройщика

Подрядчик отвечает за ведение бухгалтерского учета в строительстве, а застройщик осуществляет контроль за ходом работ и организует формирование учетной информации по НЗП, завершенным проектам, авансам и конечным результатам.

Застройщик, получающий от инвесторов (предприятий и частных лиц) средства на строительство, аккумулирует их по кредиту сч. 86 «Целевое финансирование». Расходование целевых поступлений отражается по дебету сч.

86, корреспондируясь со счетами затрат, идущих на оплату подрядных работ. Экономия от реализации проекта является налогооблагаемым доходом застройщика, а затраты на строительство входят в стоимость возведенного объекта.

Как осуществляется бухучет заказчика застройщика, рассмотрим на примере:

Заказчику на возведение дома перечислено 10 млн. руб. В эту сумму входит 500 тыс.руб. (в т.ч. 100 тыс. руб. из сметной прибыли), выделенных на статью « службы застройщика».

Стоимость выстроенного дома составила 9,5 млн руб. В нее входят фактические затраты по содержанию службы заказчика – 400 тыс. руб. с учетом 100 тыс. руб. из плановой прибыли. Экономия составила 500 тыс. руб. Эта сумма по условиям соглашения делится между инвестором и застройщиком напополам. Облагаемый доход застройщика составил 350 тыс. руб. (500 тыс. руб. / 2 + 100 тыс. руб.).

Размер средств на исполнение функций заказчика оговаривается в соглашении и может представлять собой фиксированную сумму, расчет или процент от освоения капвложений. Но независимо от метода определения размера вознаграждения подобная плата считается выручкой, отражается в бухучете у застройщика и облагается НДС и налогом на прибыль.

Источник: https://spmag.ru/articles/buhuchet-u-podryadchika-v-stroitelstve

Бухгалтерский учет затрат на строительство

Сохрани ссылку в одной из сетей:

Введение 3

1.Теоретические аспекты бухгалтерскогоучета расходов на строительство 6

1.1Понятие строительства и инвестиционногоцикла 6

1.2Правовое регулирование строительнойдеятельности 10

2.Особенности бухгалтерского учетарасходов на строительство ООО «Татстрой» 14

2.1Характеристика предприятия ООО «Татстрой» 14

2.2Организация бухгалтерского и налоговогоучета расходов в ООО «Татстрой» 15

3.Проблемы и пути решения бухгалтерскогоучета расходов на строительств 22

3.1Проблемы учета расходов на строительство 22

3.2Совершенствование бухгалтерского учетана строительство 25

Заключение 28

Списокиспользованной литературы 31

Приложение1 33

Введение

Строительство как отрасльэкономики участвует в создании основныхфондов для всех отраслей национальногохозяйства.

Продукцией капитальногостроительства являются вводимые вдействие и принятые в установленномпорядке производственные мощности иобъекты непроизводственного назначения.По мере ввода в действие они становятсяосновными фондами.

В их создании участвуюти другие отрасли экономики (промышленностьстроительных материалов, металлургия,машиностроение и химическая промышленностьи пр.).

Здания и сооружения, оснащенныетехнологическим, энергетическим и инымоборудованием и техникой, составляютнатурально-вещественное содержаниеосновных производственных фондов. Пообъему производимой продукции иколичеству занятых людских ресурсовна строительную отрасль приходитсяпримерно десятая часть экономики страны.

Важность правильного формированиясостава расходов на производство ирасходов на продажу и их учета впредпринимательской деятельностиочевидна.

От рационального использованияматериальных, трудовых и финансовыхресурсов, являющихся основнымисоставляющими расходов при изготовлениипродукции, выполнении работ и оказанииуслуг, зависят не только размер получаемойприбыли, но и суммы налога на прибыль,жизнедеятельность самой организациии другие аспекты.

В настоящее время усложняетсяориентация отдельно взятой строительнойорганизации на принятие обоснованныхрешений, что ведет не просто к возрастаниюроли управления ею, а к качественнымизменениям во всей структуре и методахуправления.

Происходит процесс интеграциитрадиционных методов учета, анализа,нормирования, планирования и контроляв единую систему получения, обработкиинформации и принятия на ее базеуправленческих решений.

Эта системаориентирована на достижение не толькотекущих целей хозяйствующего субъекта,но и глобальных стратегических целей:выживание организации, ее экологическийнейтралитет, сохранение рабочих мест,т.е. социальных факторов. В такой системепреобладающим становится комплексноерешение проблем.

Высокая конкуренция, поискирезервов снижения себестоимостипродукции и повышения рентабельноститребуют информации о действительномуровне производственных издержек, орациональности использования тех илииных ресурсов.

Получить такую информациювозможно при своевременном и правильномисчислении себестоимости, составлениикалькуляций, позволяющих объективнооценивать эффективность производственныхрасходов и выявлять влияние различныхфакторов на себестоимость продукции.

Всестороннее изучение расходовна производство продукции может бытьиспользовано при рыночной экономикедля различных целей. Производственныеиздержки следует систематизироватьтак, чтобы можно было установить ихреальный уровень как в целом по объекту,так и по назначению расходов.

Так,постатейное деление расходов даетвозможность контролировать уровеньиздержек по местам их возникновения,анализировать результаты работыотдельных подразделений (участков,бригад) и определить пути дальнейшегосовершенствования деятельностихозяйствующего субъекта.

Иными словами,надо применять принцип «разные группировкирасходов для разных целей».

В настоящее время строительнымиорганизациями в качестве типовойиспользуется группировка расходов напроизводство строительных работ последующим калькуляционным статьям:«Материалы», «Расходы на оплату трударабочих», «Расходы на содержание иэксплуатацию строительных машин имеханизмов», «Накладные расходы».

Объектом исследования работыявляется ООО «Татстрой».

Предметом исследования являетсяорганизация учета расходов ООО «Татстрой»на выполнение строительных работ.

Задачи работы:

-определитьособенности формирования учетнойполитики строительной организации

-выявит методы учета расходовна строительство

-дать характеристику предприятияООО «Татстрой»

-проанализировать организациюбухгалтерского учета расходов в ООО»Татстрой»

1. Теоретические аспектыбухгалтерского учета расходов настроительство

1.1 Понятие строительства иинвестиционного цикла

Строительство как отрасльматериального производства тесносвязано с общим процессом воспроизводстваосновных фондов народного хозяйства,непосредственно участвуя в их создании.Его продукция — это законченныестроительством и сданные в эксплуатациюпроизводственные мощности и объекты,подготовленные к выпуску продукции иоказанию услуг.

Строительное производствохарактеризуется широкими отраслевымии межотраслевыми связями. Сложностьзданий и сооружений требует кооперированиямногих участников строительства.

Отсюдавытекает необходимость постоянногосовершенствования системы экономическихотношений между ними на основе усиленияцентрализованного планированиякапитального строительства и развитияхозяйственного расчета на всех уровняхуправления.

Со строительством неразрывносвязано понятие «капитальные вложения»,которые представляют собой совокупныерасходы трудовых, материальных и денежныхресурсов на воспроизводство основныхфондов.

В практике планирования и учетакапитальные вложения классифицируютсяпо определенным признакам, подчеркивающимцелевую направленность основных фондов.В связи с этим различают воспроизводственный,вещественный и технологический составкапитальных вложений, а также принятоих деление по видам строительства.

Воспроизводственный составкапитальных вложений показывает, чтоони направляются на новое строительство,расширение, реконструкцию и техническоеперевооружение действующих предприятийи объектов.

В условиях интенсификацииэкономики меняется воспроизводственнаяструктура капитальных вложений. В общемслучае под структурой капитальныхвложений понимается количественноесоотношение расходов, имеющих различноеназначение, в общей сумме капитальныхвложений.

Вещественный состав предполагаетделение капитальных вложений настроительство объектов производственногои непроизводственного назначения.

Различают два вида капитальныхработ: строительные и монтажные Частоприменяется термин «строительно-монтажныеработы».

В состав строительных работвключаются общестроительные,санитарно-технические, горно-капитальные,специальные строительные работы. К этойгруппе относятся также работы посооружению внешних и внутренних сетейэнергоснабжения, линий электропередачии связи. Перечень строительных работприводится в Строительных нормах иправилах (СНиП).

В состав работ по монтажуоборудования входят: сборка и установкавсех видов оборудования; устройствопромышленных подводок (трубопроводов),входящих в состав монтируемогооборудования; изоляция и окраскаустановленного оборудования итрубопроводов; сборка и установкаобслуживающих площадок, лестниц и другихустройств, конструктивно связанных илипоставляемых комплектно с оборудованием.

Расходы на капитальные работыявляются той частью капитальных вложений,которая обусловливает трудоемкость ипродолжительность возведения зданийи сооружений.

К капитальным приобретениямотносят стоимость всех видов оборудования(монтируемого и немонтируемого),инструмента и инвентаря, предусмотренныхв сметах на строительство.

Прочие капитальные работы ирасходы зависят от назначения строящегосяпредприятия или объекта и в значительноймере от условий строительства.

К нимотносятся расходы на проектно-изыскательскиеи научно-исследовательские работы,отвод земельных участков и переселениев связи со строительством, содержаниедирекции строящегося предприятия итехнического надзора, подготовкуэксплуатационных кадров, льготы порешению правительства и другие расходы.

капитальные работы — 51% — 55%,

капитальные приобретения — 35% -37%,

прочие работы и расходы — 10% — 11%.

На основе утвержденных перечней,включающих вновь начинаемые стройки иперечни действующих предприятий иобъектов, намечаемых к реконструкциии техническому перевооружению, формируетсяплан капитальных вложений, включающийследующие показатели и разделы: ввод вдействие производственных мощностейи объектов, ввод в действие основныхфондов, лимиты государственных капитальныхвложений и строительно-монтажных работ,титульные списки строек.

Ввод в действие производственныхмощностей и объектов непроизводственногоназначения планируется в натуральныхединицах. Действующее производство иновое строительство рассматриваютсякак единое целое.

В этой связи ввод вдействие объектов производственногоназначения намечается в первую очередьза счет прироста мощностей в результатетехнического перевооружения иреконструкции действующих предприятий.

Источник: https://works.doklad.ru/view/lVh2oo6MoSY.html

Учет строительства основного средств подрядным способом на примерах — таблица с проводками

> Бухучет > Внеоборотные активы > Основные средства > Поступление > Учет строительства основного средств подрядным способом на примерах — таблица с проводками

24 декабря 2017      Поступление

Подрядный способ строительства предполагает, что организация привлекает сторонние подрядные организации, который выполняют весь объем строительно-монтажных работ. При этом с подрядчиком заключается договор подряда.

По завершению работ составляется акт сдачи-приемки, в котором показывается суммарная стоимость строительства или изготовления.

Процесс постройки или создания может проводиться двумя способами – хозяйственным или подрядным. Первый предполагает задействие своих сил и ресурсов, второй предусматривает обращение к сторонним специализированным лицам. Бухучет при хозяйственном способе строительства ОС.

Учет затрат на строительство или изготовление в обоих способах ведется по-разному. Расходы будут разные, однако принцип формирования первоначальной стоимость конечного объекта ОС будет един для обоих способов. Данный показатель будет собран из суммы всех понесенных расходов.

Бухгалтерский учет объекта

Первоначальную стоимость ОС будут формировать другие расходы, отличные от тех, что присутствуют при хозспособе:

• оплата услуг подрядчика за минусом НДС;
• оплата госпошлины за регистрацию прав на построенную недвижимость.

НДС возможно принять к вычету, если подрядчик предоставит правильный оформленный счет-фактуру.

Оформление документов

Для отражения в бухгалтерском учете проводок по учету затрат на строительство или изготовление объекта ОС силами подрядчиков применяются следующий документ — акт сдачи-приемки выполненных работ. Данный акт служит основанием для учета расходов по оплате подрядных работ.

Акт сдачи-приемки прикладывают к договору подряда, заключенному на начальном этапе заключения договорным отношений.

Таблица с проводками

Бухгалтерские проводки при строительстве (создании) ОС подрядным способом сведены в таблицу ниже:

После получения подтверждения государственной регистрации объект переводится на другой субсчет счета 01, где ведется учет всех имеющихся недвижимых объектов.

Пример

Условия примера:

Компания заключила с подрядной компанией договорное соглашение на строительство офисного здания. Строительство недвижимости закончено в 2017 году.

Суммарная стоимость произведенных подрядной фирмой работ – 1 770 000. (НДС учтен в данной стоимости в размере 270 000).

По окончанию работ составлен акт о сдаче стройработ.

Объект зарегистрирован в государственном порядке, за что была уплачена пошлина 15 000 руб.

Бухгалтерские проводки для данного примера:

Учет НДС

Налог на добавленную стоимость можно выделить из стоимости услуг подрядчиков и направить к вычету, при этом в бухгалтерском учете это отражается с помощью проводок: Д19 К60 и Д68 К19.

Если компания передает подрядчику собственные материальные ценности для постройки, то НДС по этим МПЗ также допустимо принять к вычету – делается это по факту приходования  таких материалов при получении от поставщика счета-фактуры.

Амортизацию по созданному основному средству нужно начислять с последующего месяца. Если речь идет о строительстве ОС, то амортизация считается с 1-ого числа последующего месяца за моментом сдачи бумаг о госрегистрации права на возведенный объект.

Источник: https://praktibuh.ru/buhuchet/vneoborotnye/os/postuplenie/stroitelstvo-podryadnym-sposobom.html

Бухгалтерский учет в строительстве

Контракт на строительство всегда затрагивает две стороны: фирму заказчика и исполнителя, то есть подрядчика. В статье рассмотрим особенности ведения бухучета при выполнении строительных работ.

КонсультантПлюс БЕСПЛАТНО на 3 дня

Получить доступ

Возведение зданий или сооружений имеет колоссальные отличия от других видов деятельности не только в этапах осуществления и реализации, но и в части бухгалтерского и налогового учетов.

Отличия ведения бухгалтерского учета в строительстве:

1. Документация. Участники используют иные документы для отражения этапов и результатов стройки. Например, акты выполненных работ по спецформе КС-2, а также спецсправка о стоимости строительства по форме КС-3.
2. Учет затрат по элементам. Иными словами, произведенные затраты подразделяются на несколько элементов, таких как: материалы, заработная плата специалистов, работа оборудования, машин и механизмов, а также накладные затраты.
3. Особенности принятия объекта. Объект завершенного строительства подлежит приемке по специальным правилам и специальными комиссиями, по итогам данного контрольного мероприятия составляется акт о приеме-передаче (форма № ОС-1а).
4. Необходимость в регистрации объекта. Построенное здание подлежит обязательной регистрации в соответствующих госорганах. Только после регистрации объект может быть включен в состав основных средств.

Причем бухучет в компании заказчика также отличается от учета в организации исполнителя. Рассмотрим подробнее особенности учета для каждой стороны.

Бухучет в строительстве у подрядчика

Ведение учета строительной деятельности организаций закреплено в ПБУ 9/99, ПБУ 10/99, ПБУ 2/94, ПБУ по учету инвестиций. Все затраты в строительной компании подлежат дроблению на элементы, поименованные выше.

Для отражения строительных затрат в бухучете применяют счет бухучета 20 «Основное производство». По дебету счета 20 отражаются затраты:

• на материалы с одновременным отражением затрат по кредиту счета 10 «Материальные запасы»;
• на зарплату персонала стройфирмы по кредиту 70 «Расчеты по оплате труда»;
• по расчетам с поставщиками по кредиту счета 60.

При поэтапной приемке следует использовать счет 46 «Выполненные этапы по незавершенному производству», формируя проводку Дт 46 Кт 90 — отражена незавершенная реализация производства.

Бухучет в строительной организации: пример

ООО «Весна» оказывает услуги по строительству. Был заключен договор на возведение здания офиса. Приемка осуществляется в два этапа: первый в сумме 2 миллиона рублей, второй — 2,4 миллиона.

По условиям договора предусмотрена предоплата — 90 % от стоимости этапа. Так, аванс за первый — 1,8 млн рублей, за второй — 2,16 млн руб.

Начало работ — февраль 2019 г., окончание первой части строительства — май, второй — июль.

Себестоимость для первого — 1,72 млн руб, для второго — 1,98 млн руб.

Бухгалтерские записи:

Бухучет строительства у заказчика

Отличительной особенностью учета для заказчика заключается в том, что возведение объекта для заказчика является вложением средств во внеоборотные активы.

Учет следует вести на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» с применением специального субсчета 3 «Строительство объектов ОС». Так, при подписании акта выполненных работ (КС-2), в котором отражают произведенные затраты на оплату подрядных строительных работ, заказчик составляет запись:

По дебету счета 08-3 по кредиту 60 «Расчеты с подрядчиком» на сумму акта КС-2.

Если подрядчик предъявил налог на добавленную стоимость, то составляется запись:

Дебет 19 «НДС» Кредит 60 в сумме выставленного налогового обязательства.

По завершению строительства затраты, отраженные в дебете счета 08-3, подлежат перенесению в дебет счета 01 «Основные средства».

Построенное здание (сооружение) подлежит обязательной регистрации в государственных органах. До получения свидетельства о государственной регистрации права собственности объект следует учитывать на специальном субсчете счета 01.

Начисление амортизации на построенное здание или сооружение следует с первого числа месяца, который следует за месяцем принятия к учету.

Источник: http://ppt.ru/art/buh-uchet/v-stroitelstve

Учет затрат по строительству объектов

При строительстве будут вводится в эксплуатацию здания, сооружения и все относящееся к ним оборудование, инженерные сети, объекты внешнего благоустройства.

Процесс строительства плановый, его осуществление идет на базе строительных смет, определяется источниками финансирования, завершается весь процесс вводом в эксплуатацию, после этого затраты на строительство становятся первоначальной стоимостью основного средства.

Работы, относящиеся к строительным

1. возведение, реконструкция и расширение постоянных и временных зданий и сооружений и связанные с ними работы по монтажу;
2. устройство и разборка подкрановых путей;
3. сооружение внешних и внутренних сетей водоснабжения, канализации, теплофикации, газификации и энергоснабжения;
4. устройство оснований, фундаментов и опорных конструкций под оборудование;
5. озеленение и благоустройство территории застройки, а также поселков и городов;
6. другие строительные работы.

Монтажные работы

1. сборка и установка различного оборудования на место его постоянной эксплуатации
2. устройство подводок воды, воздуха, пара и т.п. к оборудованию;
3. изоляция и окраска оборудования и трубопроводов;
4. другие работы.

Ничего непонятно?

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

К затратам на формирование первоначальной стоимости, объекта строительства относятся: затраты на строительные работы, монтаж оборудования, приобретение оборудования, приобретение инструмента, инвентаря, другие расходы утвержденные строительной сметой.

• Дт $08-3$ – Кт $60$ – отражаются затраты застройщика-заказчика, строительство ведет подрядчик.
• Дт $19$ – Кт $60$ – на сумму НДС, указанную в счете подрядной организации.

Учет операций капитального строительства регулируется ПБУ $2/94$ «Учет договоров на капитальное строительство». Затраты на строительство группируются в зависимости от технологической структуры.

Рекомендуемая структура расходов

• строительные работы;
• работы по монтажу оборудования;
• приобретение оборудования, сданного в монтаж;
• приобретение оборудования, не требующего монтажа;
• приобретение оборудования, требующего монтажа;
• прочие капитальные затраты.

Строительные работы выполняются силами подрядных организаций или собственными силами. В первом случае все работы ведутся на основании договора подряда.

Все выполненные строительные работы отражаются по счету $08$, в размере договорной стоимости, отражаются на основании принятых или оплаченных счетов, от подрядной организации.

Расчеты заказчика и подрядчика осуществляются:

• промежуточными платежами, по мере выполнения этапов работ, основанием будет акт приемки,
• по завершении строительства, на основании акта государственной комиссии.

Если строительство осуществляется предприятием самостоятельно, по счету $08-3$ «Строительство объектов основных средств», каждый объект учитывается отдельно, с открытием своего субсчета.

Аналитический учет

Аналитические счета учитывают фактические затраты, для этого рекомендованы такие статьи как:

• «Материалы»;
• «Оплата труда, и социальные отчисления»;
• «Затраты на эксплуатацию строительных машин»
• «Накладные расходы»
• «Прочие затраты».

Предприятие может самостоятельно расширять статьи затрат на осуществление строительных работ, обоснованием будет экономическая целесообразность принятых объектов учета. Расходы на осуществление строительных работ относят в дебет счета $08-3$, при этом, составляются следующие проводки:

$Dт-08-3$ Кт-$10$, $69$, $70$, $25$, $26$ и т.д.

При поступлении оборудования для монтажа его приходуют по фактической стоимости приобретения на счет $07$, при этом

$Dт-07$ Кт-$60$

Отдельно проводят сумму НДС

$Dт-19$ Кт-$60$

Первичный учет движения оборудования ведется в порядке установленном для учета материально-производственных запасов, для этого используются первичные документов предназначенных специально для учета оборудования:

• форма $N$ $OC$-$14$ «Акт о приеме (поступлении) оборудования»,
• форма $N$ $OC$-$15$ «Акт о приеме-передаче оборудования в монтаж»,
• форма $N$ $OC$-$16$ «Акт о выявленных дефектах оборудования».

Если заказчик передает оборудование для монтажа строительной организации, по оформляется это актом $OC$-$15$, оборудование при этом учитываться у заказчика на счете $07$, а у строительной организации оборудование принимается на забалансовый счет $005$ «Оборудование принятое для монтажа». После сдачи оборудования в монтаж, оформленное справками о выполненных работах или актов инвентаризации незавершенного производства строительных работ заказчик записывает стоимость оборудования на счет $08-3$.

$Dт-08-3$ Кт-$07$

В бухгалтерском учете застройщика оборудование сданное в монтаж отражается по счете $08-3$ на сумму фактических расходов, начиная с месяца в котором начали работы по установке оборудования на постоянное место эксплуатации (прикрепление к фундаменту, полу, межэтажному перекрытию и другим конструкциям здания). Либо с начала укрупнительной сборки оборудования. Оборудование, переданное в монтаж также списывается проводкой

$Dт-08-3$ Кт-$07$

Отражение на счете $08-3$ осуществляется по фактическим расходам. При завершении строительных работ, при момент приемки объекта комиссией, его зачисляются в состав основных средств предприятия:

$Dт-01$ Кт-$08-3$

На основании акта формы $KC-14$ «Акт приемки законченного строительством объекта приемочной комиссией» в сумме фактических расходов на строительство данного объекта.

В целях налогового учёта, согласно пп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ, выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления облагается налогом на добавленную стоимость.

В пункте 2 ст.

159 НК РФ установлено, что при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления налоговая база определяется как стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение. А фактические затраты организации на строительство отражены на счёте $08$ «Вложения во внеоборотные активы» (субсчёт $08-3$ «Строительство объектов основных средств»).

На основании ст. 171 НК РФ суммы НДС, начисленные на стоимость строительно-монтажных работ, включая НДС по приобретённым материалам, после ввода объекта в эксплуатацию и принятия его на учёт подлежат возмещению из бюджета виде налоговых вычетов. При этом, возмещение НДС отражается проводкой:

Дт $68$ – Кредит счёта.

Источник: https://spravochnick.ru/buhgalterskiy_uchet_i_audit/finansovyy_uchet/uchet_zatrat_po_stroitelstvu_obektov/

Учет затрат на капитальное строительство — Бух учет

Капитальное строительство — это работы по строительству новых объектов, а также расширение, реконструкция и техническое перевооружение действующих объектов основных средств.

 Капитальное строительство осуществляется в соответствии с договором (контрактом) на капитальное строительство — документом, устанавливающим обязательства сторон, участвующих в его заключении и выполнении.

Застройщик — это организация,занимающаяся строительством объектов, контролем за ходом строительства, ведением бухгалтерского учета. Организация-застройщик может осуществлять строительство хозяйственным способом (то есть собственными силами) или подрядным способом (с привлечением подрядных организаций).

Подрядчик — это организация, выполняющая подрядные работы для застройщика по договору на строительство. При выполнении строительных работ подрядным способом застройщик по отношению к подрядчику строительной организации выступает в роли заказчика.

Инвестор — это юридическое или физическое лицо, осуществляющее вложения собственных и заемных средств в капитальное строительство объектов.

Учет затрат на капитальное строительство зависит от способа их производства — подрядного или хозяйственного.

При подрядном способе выполненные и оформленные в установленном порядке строительные работы и работы по монтажу оборудования отражаются в учете по дебету счета 08-3 по договорной стоимости, согласно принятым к оплате счетам-фактурам подрядных организаций и справкам формы № КС-3 «Справка о стоимости выполненных работ и затрат», в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Дебет 08-3 Кредит 60 — отражена стоимость строительных работ, указанная в КС-3;

Дебет 19 Кредит 60 — отражена сумма НДС, указанная в счете-фактуре подрядной организации.

При хозяйственном способе производства указанных работ в учете отражаются фактически произведенные затраты. Фактические затраты, связанные с сооружением (изготовлением) объектов, первоначально отражаются также по дебету счета 08-3 «Строительство объектов основных средств» в корреспонденции с кредитом счетов 10, 70, 69, 23, 60, 76,02 и т. д.

Дебет 08-3 Кредит 10,02,70,69,23,60,76,02,….- отражены затраты на строительные работы, выполненные собственными силами.

Вычет НДС по объектам строительства

Факт государственной регистрации недвижимости никак не влияет на вычет по НДС. Для получения права на вычет нужно соблюдение следующих условий:

• Основное средство будет использоваться в деятельности, облагаемой НДС.
• Наличие счета-фактуры от поставщика.
• Основное средство принято на учет.

Ндс при подрядном способе строительства

Организация, которая выполняла СМР для собственных нужд с помощью подрядчика, имеет право принять к вычету НДС, предъявленный ей, не дожидаясь окончания капитального строительства. То есть, в момент отражения объектов на 08 счете, по мере предъявления подрядчиком счетов-фактур и актов выполненных работ по форме КС-2

Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления признается объектом налогообложения по НДС (пп.3 п. 1 ст. 146 НК РФ).

При выполнении строительно-монтажных работ (СМР) для собственного потребления налоговая база определяется, как стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение, включая расходы реорганизованной (реорганизуемой) организации (п. 2 ст. 159 НК РФ). Причем НДС исчисляется на последнее число каждого налогового периода (квартала) (п. 10 ст. 167 НК РФ).

 В то же время, начисленный НДС принимается к вычету (п. 6 ст. 171, п. 5 ст. 172 НК РФ). Получается, что НДС за строительство собственными силами перечислять в бюджет не нужно, он равен нулю.

Пример
Завод строит цех хозяйственным способом, за налоговый период сумма работ составила 5 млн. руб. Организация начислила НДС в размере: 5 000 000 *18% =900 000 руб.

Дебет 19 Кредит 68  — 900 000 руб. — начислен НДС по выполненным строительно-­монтажным работам для собственного потребления. Составляется счет фактура (в 1 экземпляре) и регистрируется в книге продаж.

Дебет 68 Кредит 19 — 900 000 руб.­ принят к вычету НДС по выполненным строительным и монтажным работам. Счет-фактура регистрируется в книге покупок.

Строящийся объект предполагается к использованию в облагаемой НДС деятельности и не предназначен для продажи.

Незавершенное строительство

Незавершенное строительство — затраты застройщика по возведению объектов с начала строительства до их ввода в эксплуатацию. До полного окончания работ по строительству объектов затраты по их сооружению (возведению) учитываются в составе незавершенного строительства.

После окончания строительства осуществляется приемка и ввод в эксплуатацию законченных строительством объектов основных средств, которая оформляется следующими документами:

• Акт приемки законченного строительством объекта (ф. № КС-11);
• Акт приемки законченного строительством объекта приемочной комиссией (ф. № КС-14).

На счете 08-3 формируется инвентарная стоимость законченных строительством объектов основных средств. Для отражения в учете составляется акт по форме № ОС-1,составляется запись: Дебет 01 Кредит 08-3 и заводится инвентарная карточка.

Инвентарная стоимость объекта — это затраты застройщика по возведению объекта с его начала до ввода в эксплуатацию. Источниками финансирования объектов капитального строительства являются собственные и заемные источники, а также средства целевого финансирования (бюджетные средства, получаемые на безвозвратной основе).

Синтетический и аналитический учет

Основными регистрами синтетического учета являются:

• обороты счета 08 ( книга),
• анализ счета 08,
• оборотно-сальдовая ведомость.

Регистрами аналитического учета являются:

• оборотно-сальдовая ведомость по счету 08,
• анализ счета 08 по субконто,
• обороты между субконто,
• карточка счета 08,
• карточка счета 08 по субконто.

Бизнес и учет

Источник: https://predprin.ru/uchet-zatrat-na-kapitalnoe-stroitelstvo/