Арендованное имущество в балансе

Арендованное имущество: забалансовый или балансовый учет

Тема: Аренда основных средств Арендованное основное средство должно относится на забалансовый счет, амортизация по нему не начисляется. Существуют ли исключения в данном случае и как исключить арендованное имущество из состава ОС в случае ошибки в учете — читайте в статье.

Вопрос:Есть какие-нибудь критерии отнесения арендованного основного средства на балансовый счет 01.03 (Арендованные основные средства)? Спрашивала в онлайн-помощнике, ответили что арендованные ОС относятся на забалансовый счет, и я всегда так делала.

Но предыдущий бухгалтер поставил арендованное ОС на баланс и по нему начислялась амортизация и налог на имущество в течении 3 лет. Если нельзя этого делать, то какой у меня выход? Что делать с данным арендованным ОС?

Ответ:Если у Вас заключен именно договор аренды, то арендованное имущество продолжает являться собственностью арендодателя, учитывается на балансе арендодателя. Именно арендодатель начисляет по нему амортизацию, в том числе и периоде сдачи в аренду.

Арендатор же учитывает арендованное имущество на забалансовом счете 001 и амортизацию по нему не начисляет.

Исключением, когда арендованное имущество может учитываться на балансе у арендатора, является:

— аренда предприятия в целом как имущественного комплекса;

— финансовая аренда (лизинг).

Если Ваш случай к данным исключениям не относится, то тогда ошибочно учтенное на балансе арендованное имущество необходимо исключить из состава ОС (списать со счета 01) и отменить начисление по нему амортизации за все предыдущие периоды.

Сделайте это следующими проводками:

Дебет 91-2 Кредит 01 – исключено из состава ОС арендованное имущество, ошибочно учтенное на балансе организации – арендатора;

Обоснование

Как арендатору отразить в бухучете получение имущества по договору аренды

Если договор аренды не предусматривает выкуп имущества арендатором, то в течение срока действия договора право собственности на него остается у арендодателя (ст. 606, 608 ГК РФ).

Поэтому в общем случае арендованное имущество продолжает учитываться на его балансе (п. 21 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н). Об исключениях из этого правила см.

 Как арендодателю отразить в бухучете передачу имущества по договору аренды.

Имущество, полученное в аренду, отразите за балансом. Для этого используйте забалансовый счет 001 «Арендованные основные средства». При получении имущества сделайте проводку:

Дебет 001
– получено имущество по договору аренды.

Стоимость арендованного имущества указывайте в оценке, зафиксированной в договоре.

К счету 001 можно организовать аналитический учет: – по арендодателям;

– по каждому арендованному основному средству.

Арендованные основные средства, находящиеся за пределами России, учтите на счете 001 обособленно.

Такие правила предусмотрены в Инструкции к плану счетов.

Пример отражения в бухучете арендатора получения имущества в аренду

ООО «Производственная фирма «Мастер»» в январе получило в аренду производственное оборудование. В договоре аренды стороны установили стоимость основного средства в размере 1 200 000 руб.

В январе бухгалтер составил проводку:

Дебет 001
– 1 200 000 руб. – получено имущество по договору аренды.

Арендатор не начисляет амортизацию по полученному в аренду имуществу. Это продолжает делать собственник активов – арендодатель (п. 50 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н). Об исключениях из этого правила см. Как арендодателю отразить в бухучете передачу имущества по договору аренды

Прочие расходы, которые по договору или закону должен оплатить арендатор (например, транспортировка), отразите в бухучете проводками:

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 91-2…) Кредит 76 (60, 70,69…)
– отражены расходы, связанные с получением имущества в аренду.

Это следует из пунктов 5, 7 и 11 ПБУ 10/99.

Договор аренды может предусматривать выкуп имущества арендатором.

В бухучете операцию по получению выкупленного имущества по договору аренды отражайте как его покупку. Такой вывод следует из пункта 1 статьи 624 Гражданского кодекса РФ.

Как арендодателю отразить в бухучете передачу имущества по договору аренды

Учет арендованного имущества

Если договор аренды не предусматривает выкуп имущества арендатором, то в течение срока действия договора право собственности на него продолжает оставаться у арендодателя (ст. 606 и 608 ГК РФ). Поэтому в общем случае имущество, сданное в аренду, учитывается на балансе арендодателя (п. 21 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н).

Исключением из этого правила являются:

аренда предприятия в целом как имущественного комплекса;

финансовая аренда (лизинг).

В первом случае предприятие в целом как имущественный комплекс учитывается на балансе арендатора.

При заключении договора финансовой аренды лизинговое имущество может учитываться как на балансе арендодателя (лизингодателя), так и на балансе арендатора (лизингополучателя) в зависимости от условий договора.

Такие выводы позволяет сделать пункт 50 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н.

Как исправить ошибки в бухучете и бухгалтерской отчетности

Как в бухучете исправлять существенные ошибки прошлых периодов

Существенные ошибки прошлого года, обнаруженные до утверждения годовой отчетности за тот период, исправляйте с использованием соответствующих счетов учета затрат, доходов, расчетов и т. д.

При выявлении существенных ошибок прошлых лет, отчетность за которые подписана и утверждена, исправления вносите с использованием счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (подп. 1 п. 9 ПБУ 22/2010).

Возможны два варианта

Вариант 1. Когда в результате ошибки бухгалтер не отразил какой-либо доход или завысил расход, сделайте проводку:

Вариант 2. Если же в результате ошибки бухгалтер не отразил какой-либо расход или завысил доход, сделайте такую запись:

Дебет 84 Кредит 60 (76, 02…)
– выявлен ошибочно не отраженный расход (излишне отраженный доход) прошлого года.

Как в бухучете исправлять несущественные ошибки прошлых периодов

Несущественные ошибки в бухучете исправляйте. Прибыль или убыток, которые в результате корректировок возникнут, отражайте на счете 91 «Прочие доходы и расходы». При этом не имеет значения, была утверждена отчетность к моменту выявления ошибки или нет. Такой вывод следует из пункта 14 ПБУ 22/2010.

Если в результате несущественной ошибки бухгалтер не отразил какой-либо доход или же завысил расходы, сделайте проводку:

Дебет 60 (62, 76, 02…) Кредит 91-1
– выявлен ошибочно не отраженный доход (излишне отраженный расход).

Когда в результате несущественной ошибки бухгалтер не отразил какой-либо расход или завысил доходы, сделайте запись:

Дебет 91-2 Кредит 02 (10, 41, 60, 62, 76…)
– выявлен ошибочно не отраженный расход (излишне отраженный доход).

Отвечает Владислав Волков,

заместитель начальника Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России

«Инспекторы сравнят доходы физлиц в 6-НДФЛ с суммой выплат в расчете по страховым взносам. Такое контрольное соотношение инспекторы станут применять с отчетности за I квартал. Все контрольные соотношения для проверки 6-НДФЛ приведены в  таблице. Инструкцию и образцы заполнения 6-НДФЛ за I квартал смотрите в рекомендации.»

Из рекомендации Как составить и сдать расчет по форме 6-НДФЛ

Задайте и наши эксперты помогут в течение 24 часов!

Получить ответ

Источник: https://www.glavbukh.ru/hl/215257-arendovannoe-imushchestvo-zabalansovyy-ili-balansovyy-uchet

Раздел 2. Наличие основных фондов

Строка 37 — здания и сооружения,являющиеся памятниками истории и культуры
Строка 38 — доходные вложения вматериальные ценности
Строка 39 — основные фонды, взятые вфинансовую аренду, учитываемые на балансе арендатора
Строка 40 — основные фонды, сданные варенду, учитываемые на балансе арендодателя
Строка 41 — основные фонды, взятые варенду, учитываемые арендатором на забалансовом счете
Строка 42 — основные фонды, сданные вфинансовую аренду, учитываемые арендодателем на забалансовомсчете
Строка 43 — стоимостьприватизированного и проданного гражданам жилья, отражаемогоорганизациями в бухгалтерском учете
Строки 44.1, 44.2, 44.3 — мебель,средства радиосвязи, радиовещания и телевидения, компьютерноепрограммное обеспечение
Строка 45 — Наличие в организацииосновных фондов по охране окружающей среды

Строка 37 — здания и сооружения, являющиеся памятниками историии культуры

По строке 37 из полной учетной стоимостизданий (нежилых и жилых) и сооружений на конец года, учтенной встроках 01 и 02, 04 по графе 9 раздела I формы N 11, выделяетсястоимость зданий и сооружений, являющихся памятниками истории икультуры

(Приказ Росстата от 10.07.2009 №132)

Строка 38 — доходные вложения в материальные ценности

По строке 38 из строки 01 выделяются доходныевложения в материальные ценности.

К ним относятся основные фонды,отражаемые в бухгалтерском учете на счете 03 «доходные вложения вматериальные ценности», принадлежащие организации, но неиспользуемые ею непосредственно для производства товаров и услуг ине предназначенные для этого, а сданные в аренду, лизинг, прокатили предназначенные для сдачи в аренду, лизинг, прокат илиреализации с целью извлечения дохода. В разделе I эти основныефонды, как правило, относятся к виду деятельности по ОКВЭД»операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг»;отнесение их к видам основных фондов осуществляется по ОКОФ.
Поскольку доходные вложения в материальные ценности — это не толькосданные в аренду, но и предназначенные для сдачи в аренду, а такжепредназначенные для реализации основные фонды, то данные строки 38могут быть больше данных строки 40; в то же время, поскольку вдоходные вложения в материальные ценности включаются не все сданныев аренду основные фонды, а лишь специально предназначенные к сдачев аренду на длительные сроки в целях регулярного получения «доходовот собственности», то данные строки 38 могут быть и меньше данныхстроки 40. В большинстве случаев систематическая сдача в арендуосновных фондов осуществляется подразделениями, специализирующимисяна этих операциях.

(Приказ Росстата от 10.07.2009 №132)

В строках 39 — 42 учитываются данные по аренде основных фондов.

При этом данные об основных фондах, учитываемых на балансеотчитывающихся организаций, включаются также в соответствующиеитоговые строки по основным фондам раздела I.

Данные об основныхфондах, учитываемых отчитывающимися организациями на забалансовомсчете, приводятся в справочном порядке и в итоговые строки поосновным фондам организации не включаются.

Строка 39 — основные фонды, взятые в финансовую аренду,учитываемые на балансе арендатора

В строке 39, заполняемой арендатором(лизингополучателем), отражаются те арендованные основные фонды,которые в соответствии с договором финансовой аренды учитываются имна счете по учету основных средств.

Эти основные фонды учитываютсятакже в итоговых строках формы N 11 по основным фондамотчитывающейся организации — арендатора (лизингополучателя).

Арендодателем (лизингодателем) эти основные фонды учитываются назабалансовом счете.

(Приказ Росстата от 10.07.2009 №132)

Строка 40 — основные фонды, сданные в аренду, учитываемые набалансе арендодателя

В строке 40, заполняемой арендодателем(лизингодателем), отражаются сданные в аренду основные фонды,представляемые арендатору (лизингополучателю) во временноевозмездное владение, пользование, учитываемые арендодателем(лизингодателем) на счете по учету основных средств. Эти основныефонды учитываются также в итоговых строках формы N 11 по основнымфондам отчитывающейся организации-арендодателя (лизингодателя).Арендатором (лизингополучателем) эти основные фонды учитываются назабалансовом счете.

(Приказ Росстата от 10.07.2009 №132)

Строка 41 — основные фонды, взятые в аренду, учитываемыеарендатором на забалансовом счете

В строке 41, заполняемой арендатором(лизингополучателем), учитываются в справочном порядке арендованныеосновные фонды, полученные им по договору аренды, договорубезвозмездного пользования и учитываемые им на забалансовом счете.В итоговые строки формы N 11 отчитывающейся организации-арендатора(лизингополучателя) они не включаются. На счете по учету основныхсредств эти фонды учитываются арендодателем (лизингодателем).

(Приказ Росстата от 10.07.2009 №132)

Строка 42 — основные фонды, сданные в финансовую аренду,учитываемые арендодателем на забалансовом счете

В строке 42, заполняемой арендодателем(лизингодателем), отражаются в справочном порядке сданные в арендуосновные фонды, учитываемые им, в соответствии с договоромфинансовой аренды, на забалансовом счете. В общий итог основныхфондов отчитывающейся организации-арендодателя (лизингодателя) онине включаются. На счете по учету основных средств они учитываютсяарендатором (лизингополучателем).

(Приказ Росстата от 10.07.2009 №132)

Строка 43 — стоимость приватизированного и проданного гражданамжилья, отражаемого организациями в бухгалтерском учете

В строке 43 отражаются данные поприватизированному и проданному гражданам жилью. Поскольку оноявляется собственностью физических лиц, а не юридического лица, тов форме N 11 учитывается только в справочном порядке и в итоговыестроки раздела I по основным фондам организации не включается.

(Приказ Росстата от 10.07.2009 №132)

Строки 44.1, 44.2, 44.3 — мебель, средства радиосвязи,радиовещания и телевидения, компьютерное программноеобеспечение

По строке 44 из основных фондов, учтенных встроке 14, графы 9 отражается стоимость мебели, в стр. 09, гр. 9 -средства радиосвязи, радиовещания и телевидения, в стр. 15, гр. 9 -компьютерное программное обеспечение.

(Приказ Росстата от 10.07.2009 №132)

Строка 45 — Наличие в организации основных фондов по охранеокружающей среды

По строке 45 информация отображаетсясправочно.

(Приказ Росстата от 10.07.2009 №132)

Источник: https://businessneeds.ru/buhhelp.ru/extfile/0602001_1.0/rephlp/0602001_1.0/razdel_23.htm