+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Учет затрат на строительство

Содержание

Бухгалтерский учет затрат на строительство

Учет затрат на строительство

Сохрани ссылку в одной из сетей:

Введение 3

1.Теоретические аспекты бухгалтерскогоучета расходов на строительство 6

1.1Понятие строительства и инвестиционногоцикла 6

1.2Правовое регулирование строительнойдеятельности 10

2.Особенности бухгалтерского учетарасходов на строительство ООО «Татстрой» 14

2.1Характеристика предприятия ООО «Татстрой» 14

2.2Организация бухгалтерского и налоговогоучета расходов в ООО “Татстрой” 15

3.Проблемы и пути решения бухгалтерскогоучета расходов на строительств 22

3.1Проблемы учета расходов на строительство 22

3.2Совершенствование бухгалтерского учетана строительство 25

Заключение 28

Списокиспользованной литературы 31

Приложение1 33

Введение

Строительство как отрасльэкономики участвует в создании основныхфондов для всех отраслей национальногохозяйства.

Продукцией капитальногостроительства являются вводимые вдействие и принятые в установленномпорядке производственные мощности иобъекты непроизводственного назначения.По мере ввода в действие они становятсяосновными фондами.

В их создании участвуюти другие отрасли экономики (промышленностьстроительных материалов, металлургия,машиностроение и химическая промышленностьи пр.).

Здания и сооружения, оснащенныетехнологическим, энергетическим и инымоборудованием и техникой, составляютнатурально-вещественное содержаниеосновных производственных фондов. Пообъему производимой продукции иколичеству занятых людских ресурсовна строительную отрасль приходитсяпримерно десятая часть экономики страны.

Важность правильного формированиясостава расходов на производство ирасходов на продажу и их учета впредпринимательской деятельностиочевидна.

От рационального использованияматериальных, трудовых и финансовыхресурсов, являющихся основнымисоставляющими расходов при изготовлениипродукции, выполнении работ и оказанииуслуг, зависят не только размер получаемойприбыли, но и суммы налога на прибыль,жизнедеятельность самой организациии другие аспекты.

В настоящее время усложняетсяориентация отдельно взятой строительнойорганизации на принятие обоснованныхрешений, что ведет не просто к возрастаниюроли управления ею, а к качественнымизменениям во всей структуре и методахуправления.

Это в первую очередь касаетсяи стержневого раздела системыбухгалтерского учета – учета производственныхрасходов.

Происходит процесс интеграциитрадиционных методов учета, анализа,нормирования, планирования и контроляв единую систему получения, обработкиинформации и принятия на ее базеуправленческих решений.

Эта системаориентирована на достижение не толькотекущих целей хозяйствующего субъекта,но и глобальных стратегических целей:выживание организации, ее экологическийнейтралитет, сохранение рабочих мест,т.е. социальных факторов. В такой системепреобладающим становится комплексноерешение проблем.

Высокая конкуренция, поискирезервов снижения себестоимостипродукции и повышения рентабельноститребуют информации о действительномуровне производственных издержек, орациональности использования тех илииных ресурсов.

Получить такую информациювозможно при своевременном и правильномисчислении себестоимости, составлениикалькуляций, позволяющих объективнооценивать эффективность производственныхрасходов и выявлять влияние различныхфакторов на себестоимость продукции.

Всестороннее изучение расходовна производство продукции может бытьиспользовано при рыночной экономикедля различных целей. Производственныеиздержки следует систематизироватьтак, чтобы можно было установить ихреальный уровень как в целом по объекту,так и по назначению расходов.

Так,постатейное деление расходов даетвозможность контролировать уровеньиздержек по местам их возникновения,анализировать результаты работыотдельных подразделений (участков,бригад) и определить пути дальнейшегосовершенствования деятельностихозяйствующего субъекта.

Иными словами,надо применять принцип «разные группировкирасходов для разных целей».

Изучениеобъемов и структуры расходов по отдельнымобъектам и видам выполняемых работ,сопоставление их уровня с получаемойвыручкой – как в целом, так и по отдельнымвидам – дает возможность выявить степеньэкономической полезности производстватех или иных работ, а также всейдеятельности строительной организации.

В настоящее время строительнымиорганизациями в качестве типовойиспользуется группировка расходов напроизводство строительных работ последующим калькуляционным статьям:«Материалы», «Расходы на оплату трударабочих», «Расходы на содержание иэксплуатацию строительных машин имеханизмов», «Накладные расходы».

Объектом исследования работыявляется ООО «Татстрой».

Предметом исследования являетсяорганизация учета расходов ООО «Татстрой»на выполнение строительных работ.

Задачи работы:

-определитьособенности формирования учетнойполитики строительной организации

-выявит методы учета расходовна строительство

-дать характеристику предприятияООО «Татстрой»

-проанализировать организациюбухгалтерского учета расходов в ООО”Татстрой”

1. Теоретические аспектыбухгалтерского учета расходов настроительство

1.1 Понятие строительства иинвестиционного цикла

Строительство как отрасльматериального производства тесносвязано с общим процессом воспроизводстваосновных фондов народного хозяйства,непосредственно участвуя в их создании.Его продукция — это законченныестроительством и сданные в эксплуатациюпроизводственные мощности и объекты,подготовленные к выпуску продукции иоказанию услуг.

Строительное производствохарактеризуется широкими отраслевымии межотраслевыми связями. Сложностьзданий и сооружений требует кооперированиямногих участников строительства.

Отсюдавытекает необходимость постоянногосовершенствования системы экономическихотношений между ними на основе усиленияцентрализованного планированиякапитального строительства и развитияхозяйственного расчета на всех уровняхуправления.

Со строительством неразрывносвязано понятие «капитальные вложения»,которые представляют собой совокупныерасходы трудовых, материальных и денежныхресурсов на воспроизводство основныхфондов.

В практике планирования и учетакапитальные вложения классифицируютсяпо определенным признакам, подчеркивающимцелевую направленность основных фондов.В связи с этим различают воспроизводственный,вещественный и технологический составкапитальных вложений, а также принятоих деление по видам строительства.

Воспроизводственный составкапитальных вложений показывает, чтоони направляются на новое строительство,расширение, реконструкцию и техническоеперевооружение действующих предприятийи объектов.

В условиях интенсификацииэкономики меняется воспроизводственнаяструктура капитальных вложений. В общемслучае под структурой капитальныхвложений понимается количественноесоотношение расходов, имеющих различноеназначение, в общей сумме капитальныхвложений.

Вещественный состав предполагаетделение капитальных вложений настроительство объектов производственногои непроизводственного назначения.

Технологический состав капитальныхвложений характеризует их распределениедля воспроизводства отдельных элементовосновных фондов. Выделяют расходы накапитальные работы, капитальныеприобретения, прочие капитальные работыи расходы.

Различают два вида капитальныхработ: строительные и монтажные Частоприменяется термин «строительно-монтажныеработы».

В состав строительных работвключаются общестроительные,санитарно-технические, горно-капитальные,специальные строительные работы. К этойгруппе относятся также работы посооружению внешних и внутренних сетейэнергоснабжения, линий электропередачии связи. Перечень строительных работприводится в Строительных нормах иправилах (СНиП).

В состав работ по монтажуоборудования входят: сборка и установкавсех видов оборудования; устройствопромышленных подводок (трубопроводов),входящих в состав монтируемогооборудования; изоляция и окраскаустановленного оборудования итрубопроводов; сборка и установкаобслуживающих площадок, лестниц и другихустройств, конструктивно связанных илипоставляемых комплектно с оборудованием.

Расходы на капитальные работыявляются той частью капитальных вложений,которая обусловливает трудоемкость ипродолжительность возведения зданийи сооружений.

К капитальным приобретениямотносят стоимость всех видов оборудования(монтируемого и немонтируемого),инструмента и инвентаря, предусмотренныхв сметах на строительство.

Прочие капитальные работы ирасходы зависят от назначения строящегосяпредприятия или объекта и в значительноймере от условий строительства.

К нимотносятся расходы на проектно-изыскательскиеи научно-исследовательские работы,отвод земельных участков и переселениев связи со строительством, содержаниедирекции строящегося предприятия итехнического надзора, подготовкуэксплуатационных кадров, льготы порешению правительства и другие расходы.

Технологическая структуракапитальных вложений по народномухозяйству в целом согласно данныхГоскомстата РФ характеризуется следующимисредними данными:

капитальные работы – 51% – 55%,

капитальные приобретения – 35% -37%,

прочие работы и расходы – 10% – 11%.

На основе утвержденных перечней,включающих вновь начинаемые стройки иперечни действующих предприятий иобъектов, намечаемых к реконструкциии техническому перевооружению, формируетсяплан капитальных вложений, включающийследующие показатели и разделы: ввод вдействие производственных мощностейи объектов, ввод в действие основныхфондов, лимиты государственных капитальныхвложений и строительно-монтажных работ,титульные списки строек.

Ввод в действие производственныхмощностей и объектов непроизводственногоназначения планируется в натуральныхединицах. Действующее производство иновое строительство рассматриваютсякак единое целое.

В этой связи ввод вдействие объектов производственногоназначения намечается в первую очередьза счет прироста мощностей в результатетехнического перевооружения иреконструкции действующих предприятий.

Источник: https://works.doklad.ru/view/lVh2oo6MoSY.html

Бухучет у подрядчика в строительстве

Учет затрат на строительство

Подрядчиками в строительстве выступают предприниматели или компании, работающие на договорной основе по подряду либо госконтракту, заключаемому с предприятиями-заказчиками. В структуре подрядных работ присутствуют строительные, реконструкционные, монтажные, ремонтные и другие работы, предусмотренные соответствующими соглашениями и законодательной правовой базой (ст. 740-757 ГК РФ).

Подобный договор может рассматривать как выполнение генподрядчиком всех условий лично, так и привлечение субподрядчика. Бухгалтерский учет в строительстве достаточно трудоемкий, имеющий немало сложных моментов, процесс. Мы представим примеры, демонстрирующие основные этапы строительных работ, учетное сопровождение операций подрядчика и бухучет в строительной организации заказчика.

Бухучет в строительстве у подрядчика: особенности

Нормативную базу, определяющую бухгалтерский учет в строительстве, формирование доходов, затрат и результатов деятельности у предприятия-подрядчика, в основном, составляют ПБУ 9/99, ПБУ 10/99, ПБУ 2/94, ПБУ по учету инвестиций.

Прием законченных работ осуществляется заказчиком по актам ф. КС-2, содержащим весь объем затрат: СМР, материалов, трудозатрат, работы механизмов и др. Исходя из данных акта ф. КС-2, подписанного сторонами, оформляется справка ф.

КС-3, представляющая расчет стоимости работ. В соответствии с заключенным соглашением приниматься может объект полностью или поэтапно. В связи с этими особенностями несколько меняется и бухучет в строительстве.

При предусмотренной условиями договора поэтапной сдаче отдельных работ, реализация объекта отсутствует, как это бывает при сдаче целого объекта. Определяют величину дохода подрядчика, применяя счет 46 «Выполненные этапы по незавершенному производству».

Использование этого счета считают наиболее удобным, если выполняются долгосрочные заказы и расчеты с заказчиком производятся за каждый отдельный этап. Это не приводит к поступлению средств или возникновению задолженности при отражении стоимости этапа объекта по кредиту сч. 90 «Продажи».

Счет 46 в этих случаях, корреспондируясь с кредитом сч. 90, указывает на незавершенность реализации.

Бухучет в строительстве при поэтапной сдаче не принимает к зачету и полученную предоплату: прибыль на сч. 99 «Прибыли и убытки» не приводит к возникновению обязательств подрядчика по уплате налогов. По завершении СМР по объекту или соглашению в целом проводится закрытие сч. 46 и определение результата.

Бухучет в строительстве: формирование затрат на производство СМР

Отнесение затрат на производство проводят по элементам, используемым в учете строительных компаний: материалы, зарплата, работа механизмов, накладные расходы.

Производственные затраты аккумулируются в дебете сч. № 20, корреспондируясь с кредитом счетов:

• 10 «Материалы» – на стоимость запасов, стройматериалов, конструкций;

• 23 «Вспомогательные производства» – на сумму услуг от подсобных производств;

• 60 «Расчеты с поставщиками» – на стоимость услуг, оказанных организациями, в т.ч. ресурсопоставляющими. Например, учитываются поступление и расход воды на производственные нужды при строительстве.

Отдельный субсчет сч. 20 «Выполнение строительных работ субподрядчиками» открывают для учета генподрядчиком сметной стоимости работ, принятых от субподрядной организации до сдачи заказчику, и не входящей в затраты генподрядчика.

Введение бухгалтерского учета в строительстве у подрядчика: пример

Компания «Подрядчик» подписала договор на производство СМР со сдачей работ 2-мя  отдельными этапами. Стоимость работ 1-го этапа – 2000 тыс. руб., 2-го – 2400 тыс. руб.

Заказчик производит предоплату для приобретения стройматериалов  в счет будущих работ в размере 90% от сметной стоимости СМР.

Начало работ – апрель 2015, поступила предоплата 1 800 000 руб.

В мае завершен 1-й этап работ, составлен акт ф. КС-2, подсчитана себестоимость работ –

1720 тыс. руб.

В июне перечислена предоплата  – 2 160 000 руб., начат 2-й этап работ. Объект закончен и сдан заказчику в июле, себестоимость 2-го этапа работ – 1980 тыс. руб.

Проводки в строительстве компании «Подрядчик»:

ПериодД/тК/тСумма (руб.)Бухучет в строительной организации
20.045162-11 800 000получена предоплата
20.0462-168-1274 576начислен НДС
25.054690-12 000 000выполнен 1-й этап работ
25.0590-368-1305 085начислен НДС
25.0568-162-1274 576восстановлен НДС с суммы предоплаты
25.0590-2201 720 000списана себестоимость 1-го этапа работ
25.0590-999100 610прибыль от сдачи 1-го этапа работ
15.065162-12 160 000предоплата на 2-й этап работ
15.0662-168-1486 000НДС на предоплату
20.0762462 000 000списана стоимость 1-го этапа работ
20.076290-12 400 000отражена выручка
20.0790-368366 102начислен НДС
20.076862-1486 000восстановлен НДС с предоплаты
20.0790-2201 980 000списаны затраты 2-го этапа работ
20.0790-999420 000прибыль от 2-го этапа исполненных работ
20.0762-1623 960 000Зачтена сумма полученной предоплаты

Хотя в реальной жизни бухучет в строительстве у подрядчика более сложен, но представленный пример демонстрирует основные бухгалтерские записи.

Бухучет заказчика застройщика

Подрядчик отвечает за ведение бухгалтерского учета в строительстве, а застройщик осуществляет контроль за ходом работ и организует формирование учетной информации по НЗП, завершенным проектам, авансам и конечным результатам.

Застройщик, получающий от инвесторов (предприятий и частных лиц) средства на строительство, аккумулирует их по кредиту сч. 86 «Целевое финансирование». Расходование целевых поступлений отражается по дебету сч.

86, корреспондируясь со счетами затрат, идущих на оплату подрядных работ. Экономия от реализации проекта является налогооблагаемым доходом застройщика, а затраты на строительство входят в стоимость возведенного объекта.

Как осуществляется бухучет заказчика застройщика, рассмотрим на примере:

Заказчику на возведение дома перечислено 10 млн. руб. В эту сумму входит 500 тыс.руб. (в т.ч. 100 тыс. руб. из сметной прибыли), выделенных на статью « службы застройщика».

Стоимость выстроенного дома составила 9,5 млн руб. В нее входят фактические затраты по содержанию службы заказчика – 400 тыс. руб. с учетом 100 тыс. руб. из плановой прибыли. Экономия составила 500 тыс. руб. Эта сумма по условиям соглашения делится между инвестором и застройщиком напополам. Облагаемый доход застройщика составил 350 тыс. руб. (500 тыс. руб. / 2 + 100 тыс. руб.).

Размер средств на исполнение функций заказчика оговаривается в соглашении и может представлять собой фиксированную сумму, расчет или процент от освоения капвложений. Но независимо от метода определения размера вознаграждения подобная плата считается выручкой, отражается в бухучете у застройщика и облагается НДС и налогом на прибыль.

Источник: https://spmag.ru/articles/buhuchet-u-podryadchika-v-stroitelstve

Как застройщику отразить в учете расходы при строительстве объекта для стороннего инвестора – НалогОбзор.Инфо

Учет затрат на строительство

Порядок отражения расходов в бухгалтерском учете застройщика зависит от того, каким способом выполняются строительные работы:

  • собственными силами застройщика.

Это объясняется тем, что способ ведения строительства связан с функциями, которые выполняет застройщик.

Бухучет: строительство подрядным способом

Если застройщик строит объект подрядным способом, то свои расходы по оказанию услуг инвестору в бухучете он отражает в общем порядке по правилам ПБУ 10/99 как затраты на содержание службы застройщика (п. 5 ПБУ 10/99).

Все затраты застройщик признает в тех периодах, в которых они возникли (п. 16–18 ПБУ 10/99).

Учет этих расходов, как правило, ведется на счете 26 «Общехозяйственные расходы», в дебет которого списываются прямые и косвенные расходы самого застройщика, связанные с оказанием услуг инвестору:

Дебет 26 Кредит 02 (10, 23, 25, 68, 69, 70, 76, 60…)
– отражены расходы застройщика по организации строительства.

По мере признания выручки расходы, накопленные по дебету счета 26, списываются в дебет счета 90-2 для определения финансового результата (п. 9 ПБУ 10/99). Списание расходов на реализацию отражается проводкой:

Дебет 90-2 Кредит 26
– учтена в составе расходов себестоимость услуг застройщика.

Помимо учета собственных затрат, застройщик должен вести обособленный учет всех расходов, связанных со строительством объекта (п. 1.4 Положения, утвержденного письмом Минфина России от 30 декабря 1993 г. № 160).

Учет затрат на строительство объекта застройщик организует на счете 08-3 «Строительство объектов основных средств».

На этом счете все расходы рекомендуется группировать по технологической структуре затрат определенной сметной документацией (например, затраты на строительные работы, работы по монтажу оборудования, приобретение оборудования и т. п.) (п. 3.1.1 Положения, утвержденного письмом Минфина России от 30 декабря 1993 г. № 160).

Затраты на строительство объекта отражаются по мере их возникновения и накапливаются по дебету счета 08-3 нарастающим итогом с начала строительства. При этом застройщик делает следующие записи:

Дебет 08-3 Кредит 60
– учтена в составе расходов на строительство стоимость работ, выполненных подрядчиком;

Дебет 19 Кредит 60
– учтен предъявленный подрядчиком НДС.

По окончании строительства застройщик передает инвестору объект, построенный подрядчиками. Эту операцию в бухучете он отражает следующими проводками:

Дебет76 субсчет «Расчеты с инвесторами» Кредит 08-3
– передан инвестору построенный объект (в части стоимости выполненных работ без НДС);

Дебет 76 субсчет «Расчеты с инвесторами» Кредит 19
– передан инвестору построенный объект (в части «входного» НДС, предъявленного подрядчиками на основании сводного счета-фактуры (письмо Минфина России от 18 октября 2011 г. № 03-07-10/15).

Пример отражения в бухучете застройщика расходов по договору инвестирования в строительство. Застройщик ведет строительство подрядным способом. Договор инвестирования в строительство носит краткосрочный характер

В июле ООО «Производственная фирма “Мастер”» (инвестор) заключило договор на строительство объекта с ЗАО «Альфа» (застройщик). На основании договора «Альфа» подрядным способом организует строительство складского помещения для «Мастера».

По утвержденной смете стоимость проекта составляет 11 800 000 руб. (в т. ч. НДС – 1 800 000 руб.). Стоимость услуг застройщика – 1 180 000 руб. (в т. ч. НДС – 180 000 руб.), стоимость подрядных работ – 10 620 000 руб. (в т. ч.

 НДС – 1 620 000 руб.).

В августе «Мастер» перечислил «Альфе» аванс в размере 100 процентов от общей суммы инвестиционного договора. В этом же месяце «Альфа» заключила договор с подрядчиком на строительство объекта и перечислила ему в качестве предоплаты 10 620 000 руб. (в т. ч. НДС – 1 620 000 руб.).

В сентябре подрядчик закончил строительство складского помещения и передал его застройщику. В этом же месяце застройщик передал построенный объект инвестору.

Фактические расходы «Альфы» на организацию строительства объекта за период с июля по сентябрь составили 600 000 руб., в том числе:

  • материальные затраты – 180 000 руб. (июль – 20 000 руб., август – 90 000 руб., сентябрь – 70 000 руб.);
  • амортизация – 60 000 руб. (ежемесячно по 20 000 руб.);
  • зарплата с отчислениями на пенсионное (социальное, медицинское) страхование – 350 000 руб. (июль – 80 000 руб., август – 160 000 руб., сентябрь – 110 000 руб.);
  • прочие расходы – 10 000 руб. (июль – 6000 руб., август – 1000 руб., сентябрь – 3000 руб.).

В бухучете «Альфы» операции, связанные с исполнением инвестиционного договора, отражены следующим образом.

В июле:

Дебет 26 Кредит 02 (10, 70, 69)
– 126 000 руб. (20 000 руб. + 20 000 руб. + 80 000 руб. + 6000 руб.) – отражены расходы застройщика на организацию строительства за июль.

В августе:

Дебет 51 Кредит 76 субсчет «Расчеты с инвесторами»
– 11 800 000 руб. – получены средства на строительство объекта;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с инвесторами» Кредит 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»
– 1 180 000 руб. – выделена в качестве предоплаты стоимость услуг застройщика из средств, полученных от инвестора;

Дебет 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 180 000 руб. (1 180 000 руб. × 18/118) – начислен НДС с суммы предоплаты;

Дебет 60 Кредит 51
– 10 620 000 руб. – перечислена предоплата подрядной организации согласно договору на строительство объекта;

Дебет 26 Кредит 02 (10, 70, 69)
– 271 000 руб. (90 000 руб. + 20 000 руб. + 160 000 руб. + 1000 руб.) – отражены расходы застройщика на организацию строительства за август.

В сентябре:

Дебет 08-3 Кредит 60
– 9 000 000 руб. – приняты от подрядчика выполненные работы по строительству объекта (без учета НДС);

Дебет 19 Кредит 60
– 1 620 000 руб. – отражена сумма НДС по строительным работам, предъявленная подрядной организацией;

Дебет 62 субсчет «Расчеты с инвестором» Кредит 90-1
– 1 180 000 руб. – отражена выручка от реализации услуг, оказанных застройщиком;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 180 000 руб. (1 180 000 руб. × 18/118) – начислен НДС на стоимость услуг застройщика;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных»
– 180 000 руб. – принят к вычету НДС, начисленный с предоплаты;

Дебет 26 Кредит 02 (10, 70, 69)
– 203 000 руб. (70 000 руб. + 20 000 руб. + 110 000 руб. + 3000 руб.) – отражены расходы застройщика на организацию строительства за сентябрь;

Дебет 90-2 Кредит 26
– 600 000 руб. (126 000 руб. + 271 000 руб. + 203 000 руб.) – списаны расходы застройщика на организацию строительства за период строительства;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с инвесторами» Кредит 08-3
– 9 000 000 руб. – отражена передача инвестору построенного объекта (на основании акта приемки-передачи построенного объекта);

Дебет 76 субсчет «Расчеты с инвесторами» Кредит 19
– 1 620 000 руб. – отражена передача инвестору НДС по подрядным работам;

Дебет 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» Кредит 62 субсчет «Расчеты с инвестором»
– 1 180 000 руб. – зачтен полученный аванс в счет оплаты услуг застройщика.

Бухучет: привлечение технического заказчика

Застройщик может привлечь для частичного или полного выполнения своих функций технического заказчика. Услуги технического заказчика застройщик отражает в качестве своих расходов на оказание услуг инвестору по организации строительства. Для отражения этих расходов используйте счет 26 «Общехозяйственные расходы».

При этом в бухучете сделайте проводки:

Дебет 26 Кредит 60
– списаны затраты по договору с техническим заказчиком, связанные с выполнением функций застройщика;

Дебет 19 Кредит 60
– учтен НДС, предъявленный техническим заказчиком;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– принят к вычету НДС, предъявленный техническим заказчиком.

Бухучет: строительство собственными силами

Если застройщик строит объект собственными силами, то он выполняет функции подрядчика и свои расходы по строительным работам отражает в бухучете в том же порядке, что и подрядчик. Затем эти расходы застройщик списывает с кредита счета 20 в дебет счета 08.

При расчете налогов порядок учета расходов по договору инвестирования в строительство объекта зависит от системы налогообложения, которую применяет застройщик.

ОСНО: налог на прибыль

Порядок расчета налогов при оказании услуг застройщика по договору инвестирования в строительство зависит от способа выполнения строительно-монтажных работ:

  • с привлечением подрядной организации;

При подрядном способе строительства, рассчитывая налог на прибыль, застройщик вправе уменьшить свой доход по инвестиционному договору на сумму расходов, связанных с оказанием инвестору услуг по организации строительства (подп. 1 п. 3 ст. 315 НК РФ).

Затраты на содержание службы застройщика учитывайте в общем порядке, предусмотренном для налогового учета расходов. Подробнее об этом см.:

Кроме того, при поступлении от инвестора средств целевого финансирования застройщик обязан обеспечить раздельный учет расходов, понесенных за счет этих средств, от других расходов организации (подп.

 14 п. 1 ст. 251 НК РФ). Подробнее об этом см. Как отразить в учете негосударственное целевое финансирование. Налогооблагаемую прибыль застройщика такие расходы не уменьшают (п. 17 ст. 270 НК РФ).

ОСНО: НДС

Сумму «входного» НДС, предъявленную при оказании услуг застройщика, принимайте к вычету в общеустановленном порядке. То есть после принятия актива на учет, при наличии счета-фактуры и соответствующих первичных документов (кроме того, должны быть соблюдены иные условия, необходимые для применения вычета) (подп. 1 п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ).

При строительстве собственными силами застройщик выполняет функции подрядчика и расчет налогов ведет в том же порядке, что и подрядчик.

УСН

При подрядном способе строительства налоговую базу по единому налогу определяйте в следующем порядке.

Если застройщик платит единый налог с доходов, то налогооблагаемой базой является его выручка, полученная от оказания услуг (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

Если застройщик платит единый налог с разницы между доходами и расходами, то налогооблагаемой базой будет разница между выручкой, полученной от оказания услуг, и расходами, связанными с этой деятельностью (п. 2 ст. 346.18 НК РФ).

При этом застройщик вправе учесть только те расходы, которые поименованы в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. Подробнее о порядке учета расходов при упрощенке см. Какие расходы учитывать при расчете единого налога на УСН.

Кроме того, при поступлении от инвестора средств целевого финансирования застройщик обязан обеспечить раздельный учет расходов, понесенных за счет этих средств (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ). Подробнее об этом см. Как отразить в учете негосударственное целевое финансирование. Налоговую базу по единому налогу такие расходы не уменьшают (п. 17 ст. 270 НК РФ).

Если застройщик ведет строительство собственными силами (т. е. выполняет функции подрядчика), то он рассчитывает единой налог в том же порядке, что и подрядчик. Подробнее об этом см. Как отразить в учете расходы подрядчика по договору строительного подряда.

ЕНВД

Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Деятельность, которую осуществляет застройщик в рамках инвестиционного договора, на ЕНВД не переводится (п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

Если организация платит ЕНВД, то оказание услуг застройщика по договору инвестирования в строительство не окажет влияния на расчет этого налога. Плательщики ЕНВД рассчитывают этот налог исходя из вмененного дохода (п. 1 ст.

 346.29 НК РФ).

С деятельности застройщика в рамках инвестиционного договора налоги рассчитывайте в соответствии с общей или упрощенной системой налогообложения.

ОСНО и ЕНВД

Деятельность застройщика по организации строительства не относится к видам деятельности, которые переводятся на уплату ЕНВД (п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Поэтому расходы, связанные с оказанием инвестору услуг по организации строительства, застройщик должен учитывать в соответствии с общей системой налогообложения.

Источник: http://NalogObzor.info/publ/uchet_v_otrasljakh/stroitelstvo/kak_zastrojshhiku_otrazit_v_uchete_raskhody_svjazannye_s_polucheniem_dokhoda_pri_stroitelstve_obekta_dlja_storonnego_investora/107-1-0-2704

Учет затрат по строительству объектов

Учет затрат на строительство

При строительстве будут вводится в эксплуатацию здания, сооружения и все относящееся к ним оборудование, инженерные сети, объекты внешнего благоустройства.

Процесс строительства плановый, его осуществление идет на базе строительных смет, определяется источниками финансирования, завершается весь процесс вводом в эксплуатацию, после этого затраты на строительство становятся первоначальной стоимостью основного средства.

Работы, относящиеся к строительным

  1. возведение, реконструкция и расширение постоянных и временных зданий и сооружений и связанные с ними работы по монтажу;
  2. устройство и разборка подкрановых путей;
  3. сооружение внешних и внутренних сетей водоснабжения, канализации, теплофикации, газификации и энергоснабжения;
  4. устройство оснований, фундаментов и опорных конструкций под оборудование;
  5. озеленение и благоустройство территории застройки, а также поселков и городов;
  6. другие строительные работы.

Монтажные работы

  1. сборка и установка различного оборудования на место его постоянной эксплуатации
  2. устройство подводок воды, воздуха, пара и т.п. к оборудованию;
  3. изоляция и окраска оборудования и трубопроводов;
  4. другие работы.

Ничего непонятно?

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

К затратам на формирование первоначальной стоимости, объекта строительства относятся: затраты на строительные работы, монтаж оборудования, приобретение оборудования, приобретение инструмента, инвентаря, другие расходы утвержденные строительной сметой.

  • Дт $08-3$ – Кт $60$ – отражаются затраты застройщика-заказчика, строительство ведет подрядчик.
  • Дт $19$ – Кт $60$ – на сумму НДС, указанную в счете подрядной организации.

Учет операций капитального строительства регулируется ПБУ $2/94$ «Учет договоров на капитальное строительство». Затраты на строительство группируются в зависимости от технологической структуры.

Рекомендуемая структура расходов

  • строительные работы;
  • работы по монтажу оборудования;
  • приобретение оборудования, сданного в монтаж;
  • приобретение оборудования, не требующего монтажа;
  • приобретение оборудования, требующего монтажа;
  • прочие капитальные затраты.

Строительные работы выполняются силами подрядных организаций или собственными силами. В первом случае все работы ведутся на основании договора подряда.

Все выполненные строительные работы отражаются по счету $08$, в размере договорной стоимости, отражаются на основании принятых или оплаченных счетов, от подрядной организации.

Расчеты заказчика и подрядчика осуществляются:

  • промежуточными платежами, по мере выполнения этапов работ, основанием будет акт приемки,
  • по завершении строительства, на основании акта государственной комиссии.

Если строительство осуществляется предприятием самостоятельно, по счету $08-3$ «Строительство объектов основных средств», каждый объект учитывается отдельно, с открытием своего субсчета.

Аналитический учет

Аналитические счета учитывают фактические затраты, для этого рекомендованы такие статьи как:

  • «Материалы»;
  • «Оплата труда, и социальные отчисления»;
  • «Затраты на эксплуатацию строительных машин»
  • «Накладные расходы»
  • «Прочие затраты».

Предприятие может самостоятельно расширять статьи затрат на осуществление строительных работ, обоснованием будет экономическая целесообразность принятых объектов учета. Расходы на осуществление строительных работ относят в дебет счета $08-3$, при этом, составляются следующие проводки:

$Dт-08-3$ Кт-$10$, $69$, $70$, $25$, $26$ и т.д.

При поступлении оборудования для монтажа его приходуют по фактической стоимости приобретения на счет $07$, при этом

$Dт-07$ Кт-$60$

Отдельно проводят сумму НДС

$Dт-19$ Кт-$60$

Расходы по приобретению оборудования складываются из стоимости, транспортных расходов, заготовительно-складским расходам.

Первичный учет движения оборудования ведется в порядке установленном для учета материально-производственных запасов, для этого используются первичные документов предназначенных специально для учета оборудования:

  • форма $N$ $OC$-$14$ “Акт о приеме (поступлении) оборудования”,
  • форма $N$ $OC$-$15$ “Акт о приеме-передаче оборудования в монтаж”,
  • форма $N$ $OC$-$16$ “Акт о выявленных дефектах оборудования”.

Если заказчик передает оборудование для монтажа строительной организации, по оформляется это актом $OC$-$15$, оборудование при этом учитываться у заказчика на счете $07$, а у строительной организации оборудование принимается на забалансовый счет $005$ «Оборудование принятое для монтажа». После сдачи оборудования в монтаж, оформленное справками о выполненных работах или актов инвентаризации незавершенного производства строительных работ заказчик записывает стоимость оборудования на счет $08-3$.

$Dт-08-3$ Кт-$07$

В бухгалтерском учете застройщика оборудование сданное в монтаж отражается по счете $08-3$ на сумму фактических расходов, начиная с месяца в котором начали работы по установке оборудования на постоянное место эксплуатации (прикрепление к фундаменту, полу, межэтажному перекрытию и другим конструкциям здания). Либо с начала укрупнительной сборки оборудования. Оборудование, переданное в монтаж также списывается проводкой

$Dт-08-3$ Кт-$07$

Отражение на счете $08-3$ осуществляется по фактическим расходам. При завершении строительных работ, при момент приемки объекта комиссией, его зачисляются в состав основных средств предприятия:

$Dт-01$ Кт-$08-3$

На основании акта формы $KC-14$ «Акт приемки законченного строительством объекта приемочной комиссией» в сумме фактических расходов на строительство данного объекта.

В целях налогового учёта, согласно пп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ, выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления облагается налогом на добавленную стоимость.

В пункте 2 ст.

159 НК РФ установлено, что при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления налоговая база определяется как стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение. А фактические затраты организации на строительство отражены на счёте $08$ “Вложения во внеоборотные активы” (субсчёт $08-3$ “Строительство объектов основных средств”).

На основании ст. 171 НК РФ суммы НДС, начисленные на стоимость строительно-монтажных работ, включая НДС по приобретённым материалам, после ввода объекта в эксплуатацию и принятия его на учёт подлежат возмещению из бюджета виде налоговых вычетов. При этом, возмещение НДС отражается проводкой:

Дт $68$ – Кредит счёта.

Источник: https://spravochnick.ru/buhgalterskiy_uchet_i_audit/finansovyy_uchet/uchet_zatrat_po_stroitelstvu_obektov/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.