Применение ЕНВД. Условия

Условия применения ЕНВД и его уменьшение: сумма, учет, взносы

С целью упрощения условий налогообложения для отдельных категорий юридических лиц и предпринимателей законодатель предусматривает возможность выбрать специальные схемы, в состав которых входит и ЕНВД. Выбор такого налогового режима доступен как на стадии регистрации в ИФНС, так и в процессе осуществления текущей деятельности налогоплательщика.

Условия применения ЕНВД

Использование правовой схемы налогообложения ЕНВД позволяет организациям и предпринимателям заменить различные налоговых обязательств единым платежом. Это существенно упрощается ведение налогового учета и отчетности, так как размер обязательств не зависит от показателей текущей деятельности (доходов и расходов), а устанавливается по законодательным критериям.

Выбор ЕНВД в качестве схемы налогообложения осуществляется на добровольной основе, каждый налогоплательщик вправе сам определять преимущество ЕНВД для сведения деятельности. Для применения данного вида налогового режима необходимо учитывать следующие особенности:

• ЕНВД доступен только для отдельных видов предпринимательской деятельности и имеет ограничение по максимальному количеству наемных работников;
• размер налогового обязательства по ЕНВД подлежит изменению за счет применения государством или местными властями понимающих и повышающих коэффициентов (К1, К2);
• применение ЕНВД позволяет избежать уплаты налога на прибыль, НДС, налога на имущество по тем видам деятельности, в отношении которых выбран данный налоговый режим;
• упрощенный порядок ЕНВД одновременно подразумевает существенное упрощение ведение бухгалтерского учета.

Даже если заявленные налогоплательщиком виды деятельности подпадают под режим ЕНВД, для его применения необходимо соответствовать следующим условиям и требованиям:

• за календарный год, предшествующий переходу на вмененный налог, среднесписочная численность сотрудников компании или предпринимателя не должна превышать 100 человек;
• в уставном капитале налогоплательщика иным юридическим лицам должно принадлежать не более 25%;
• предприниматель не может использовать ЕНВД если работает с использованием налогового режима УСН с применением патента;
• налогоплательщик не должен иметь выбранную схему ЕСХН;
• площадь помещений, используемых для вмененных видов деятельности. не должна превышать 150 кв.м.;
• количество автомобилей, используемых для вмененных видов деятельности, не должно превышать 20 единиц.

При несоблюдении указанных условий налоговым органом будет отказано в выборе или переходе на ЕНВД. Кроме того, если по результатам работы организации или предпринимателя будет устанавливаться несоблюдение данным требованиям, налоговый режим ЕНВД утрачивает свою силу, налогоплательщик будет возвращен к схеме ОСНО или УСН.

Одним из ключевых преимуществ налоговой схемы ЕНВД является возможность использовать уплаченные страховые взносы для уменьшения налоговых обязательств.

В этом видео рассмотрены условия применения ЕНВД:

Особенности и тарифы

Замена налоговых обязательств на едины платеж ЕНВД не устраняет обязанности компании или предпринимателя уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в отношении себя (для ИП) и нанятых сотрудников. По состоянию на 2017 год страховые взносы уплачиваются в следующие фонды:

• ПФР РФ;
• ФФОМС;
• Федеральный фонд страхования.

Тарифы на страховые взносы не зависят от критериев определения размера платежа по ЕНВД, хотя с января 2017 года администрирование взносов передано в полномочия ИФНС. Состав платежей по взносам состоит из следующих целевых выплат:

• на обязательное пенсионное страхование;
• на обязательное медицинское страхование;
• на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;
• на соцстрахование на случай временной нетрудоспособности.

ролик ниже расскажет, на сколько можно уменьшить ЕНВД страховыми взносами и другими способами:

Упрощение налогового режима

Упрощение налогового режима ЕНВД подразумевает возможность использовать начисленные и уплаченные взносы для существенного уменьшения налогового обязательства. Для этого необходимо учитывать следующие особенности:

• оплата обязательств по страховым взносам должна осуществляться в отчетном налоговом периоде, в котором заявлено уменьшение;
• уменьшение платежа по ЕНВД допускается, если сумма фактически оплаченных страховых взносов не превысила размер начисление по ним;
• уменьшение налоговых платежей будет производиться только на суммы взносов, начисленных после перехода на ЕНВД;
• уменьшение налогового обязательства по ЕНВД допускается только по страховым взносам за сотрудников, непосредственно занятых на вмененных видах деятельности.

Для уменьшения размера платежа по ЕНВД организация или предприниматель должны заявить об этом в квартальной декларации по налогу. При этом применяется правило – размер взносов в ФСС не должен уменьшать размер вмененного налога более чем на 50%. Проверку заявленного уменьшения будут осуществлять налоговые органы в процессе администрирования налоговых и страховых платежей.

Еще больше полезной информации о том, какие страховые взносы уменьшают ЕНВД и другие налоги, содержится в видео ниже:

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/nalogooblozhenie/envd/usloviya-primeneniya-strahovye-vznosy.html

Условия применения ЕНВД

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) – особая система налогообложения, которая действует в рамках конкретного региона России и охватывает определенные области деятельности.

Условия применения ЕНВД регламентируются письмом ФНС №ГД-4-3/6145 от 04.04.2014. Объектом налогообложения здесь служит вмененный доход предпринимателя.

• Для Москвы и Московской области:
• Для Санкт-Петербурга и Ленинградской области:

Заявки и звонки принимаются круглосуточно и без выходных дней.

Местные органы власти указывают точный список работ в издаваемых нормативных документах. Поэтому на практике данный перечень меняется в зависимости от субъекта страны.

ЕНВД допускается применять для следующих видов работ:

1. Предоставление услуг бытового характера населению.
2. Услуги по лечению животных.
3. Автоперевозки пассажиров и грузов (ИП, в пользовании которых находится до 20 средств передвижения).
4. Розничные продажи в торговых точках с размером торгового зала до 150 кв. м на каждый объект.
5. Розничные продажи через стационарные и нестационарные объекты (палатки, киоски), не предполагающие использование торговых залов.
6. Услуги общественного питания, оказываемые в стационарных объектах, зал обслуживания которых занимает до 150 кв. м на каждый объект.
7. Предоставление общественного питания через объекты, в которых не предусмотрено обслуживающее помещение.
8. Создание средств наружной рекламы с помощью соответствующих сооружений.
9. Предоставление помещений (до 500 кв. м) для проживания и временного нахождения.
10. Передача в аренду торговых мест в торговых точках или объектов для организации общепита без обслуживающего помещения.
11. Передача в аренду участков земли, предназначенных для возведения торговых объектов, или для объектов предоставления общественного питания.

Согласно федеральному закону №94, в редакции от 25.06.2012, к перечисленным видам работ добавились следующие:

• Ремонтные работы, обслуживание и мойка автомобилей.
• Предоставление мест для стоянки автомашин.
• Размещение рекламных объявлений внутри и снаружи средств передвижения.

Дополнительным условием для использования ЕНВД является количество работников ИП, которое должно составлять менее 100 человек за предыдущий календарный год. Данный пункт не касается хозяйственных объединений и кооперативов, созданных потребительским обществом.

Еще одно ограничение касается доли участия различных компаний, которая должна составлять менее 25%. Исключение составляют фирмы, где уставной капитал был сформирован за счет вложений со стороны общественных объединений граждан с инвалидностью.

Ограничения на применение ЕНВД

Возможность использовать ЕНВД теряется в следующих случаях:

• Штат сотрудников ИП превысил 100 человек.
• В уставном капитале доля других юрлиц превысила 25%.
• Если деятельность ИП осуществляется на базе договора доверительного управления или товарищества.

Данную систему налогообложения не допускается применять ИП, которые используют ЕСХН и занимаются реализацией произведенной продукции через свои объекты торговли или общественного питания.

Заключение

1. ЕНВД – это режим налогообложения для ИП, ведущих определенный вид деятельности.
2. Уточнить список работ, доступных для данной системы, можно в региональных законодательных актах.

3. Проблемы с оформлением вмененки возникают у тех предпринимателей, которые не соответствуют условиям по штату сотрудников и доли других организаций в уставном капитале.

4. ЕНВД можно совмещать с другими способами налогообложения.

Наиболее популярные вопросы и ответы на них по условиям применения ЕНВД

Вопрос: Добрый день. Скажите пожалуйста, что происходит, если условия применения ЕНВД в 2017 году не соблюдаются индивидуальным предпринимателем?

Ответ: Здравствуйте. При несоблюдении указанных условий ИП теряет право на ЕНВД. Прекращение данного налогового режима возможно по результатам налогового периода, который равен одному кварталу.

Если ИП использовал только ЕНВД, то при утрате данного права автоматически применяется общая система налогообложения. Изменения вступают в силу с квартала, в котором выявились несоответствия установленному порядку.

Если ИП совмещал вмененку и УСН, то после прекращения действия ЕНВД компания переводится на упрощенную систему взимания налогов. Направлять заявление об использовании УСН не нужно.

Если ЕНВД больше не используется, то необходимо направить соответствующее уведомление в налоговую инспекцию. Сделать это необходимо не позднее 5 дней с момента, когда ИП прекратил деятельность по ЕНВД. Затем в течение 5 дней налоговая служба отправит уведомление касательно снятия с учета ИП, состоящего на ЕНВД.

Список законов

• Федеральный закон №94
• Письмо ФНС №ГД-4-3/6145 от 04.04.2014

• Для Москвы и Московской области:
• Для Санкт-Петербурга и Ленинградской области:

Заявки и звонки принимаются круглосуточно и без выходных дней.

Сохраните статью себе!

Источник: http://busines-suport.ru/ip/nalogi-ip/envd/usloviya-primeneniya-envd/

Енвд в 2019 году: изменения

ЕНВД на сегодняшний день остается самым комфортным налоговым режимом для маленьких предпринимателей. 2 июня 2016 года президентом был подписан закон о продлении срока действия ЕНВД на три года — до 1 января 2021 года.

Ранее планировалась ликвидация этой льготной системы налогообложения после 1 января 2018 года.

Решение об отсрочке принималось с учетом кризисной ситуации и востребованности ЕНВД субъектами малого предпринимательства на протяжении всего периода его существования.

Для ИП ЕНВД заменяет НДФЛ, налог на имущество физлиц, НДС — в отношении полученных доходов, используемого имущества и осуществляемых операций в рамках деятельности, облагаемой единым налогом.

Для юрлиц ЕНВД заменяет налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций, НДС — в отношении полученной прибыли, используемого имущества, осуществляемых операций в рамках деятельности, облагаемой единым налогом.

Енвд для ип и юрлиц: условия применения в 2019 году

При исчислении и уплате ЕНВД важен размер вмененного налогоплательщикам дохода. Он устанавливается Налоговым кодексом. При этом размер реально полученного дохода значения не имеет.

Согласно п. 2 ст. 346.26 НК РФ ЕНВД применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

• розничная торговля;
• общепит;
• ветеринарные услуги;
• бытовые услуги;
• услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
• услуги стоянок;
• распространение, размещение рекламы;
• услуги по передаче во временное пользование торговых мест, земельных участков;
• услуги по временному размещению и проживанию;
• услуги по перевозке пассажиров и грузов автотранспортом.

Чтобы иметь возможность применять ЕНВД, предприниматель должен соответствовать определенным условиям.

Условия для ИП на ЕНВД:

• средняя численность работников за предшествующий календарный год — не более 100 человек;
• налоговый режим введен на территории муниципального образования;
• деятельность не осуществляется в рамках договора простого товарищества и в рамках договора доверительного управления;
• в местном нормативном правовом акте упомянут осуществляемый вид деятельности;
• не оказываются услуги по сдаче в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций.

Условия для ООО на ЕНВД:

Помимо тех условий, которые распространяются на ИП, для юрлиц в случае перехода на ЕНВД дополнительно действуют следующие ограничения: доля участия других юрлиц не более 25 %; налогоплательщик не относится к числу крупнейших; налогоплательщик не является учреждением образования, здравоохранения и социального обеспечения в части деятельности по оказанию услуг общественного питания.

Расчет ЕНВД

Расчет производится по формуле:

ЕНВД = (налоговая база * ставка налога) — страховые взносы

При этом под налоговой базой подразумевается величина вмененного дохода. Таким образом, налоговая база = вмененный доход = базовая доходность * физический показатель.

Корректировка базовой доходности происходит с учетом коэффициента-дефлятора (К1) и корректирующего коэффициента (К2).

К1 для ЕНВД на 2019 год 

Приказ Минэкономразвития от 30.10.2018 № 595 установил коэффициент-дефлятор (К1) на 2019 год, который применяется для исчисления ЕНВД, — 1,915.  

При исчислении ЕНВД базовая доходность умножается на К1, К2 и налоговую ставку.

Под базовой доходностью подразумевается установленный для каждого вида деятельности условный месячный доход.

Коэффициент К1 утверждается на календарный год, учитывает изменение потребительских цен в предшествующем периоде.

Ставка единого налога для плательщиков ЕНВД в 2019 году будет в размере 15 % величины вмененного дохода (п. 1 ст. 346.31 НК РФ).

Форма декларации по ЕНВД в 2019 году

Приказом ФНС России от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@ утверждена новая форма декларации по ЕНВД для отдельных видов деятельности. В ней появился отдельный раздел № 4 для расчета суммы расходов по приобретению ККТ, уменьшающей сумму налога за налоговый период. В нем указывается следующая информация:

• заводской номер экземпляра модели ККТ;
• регистрационный номер ККТ, присвоенный налоговым органом;
• дату регистрации ККТ в налоговом органе;
• сумму расходов по приобретению экземпляра ККТ;
• наименование модели ККТ.

Новая форма декларации по ЕНВД для отдельных видов деятельности представляется начиная с отчетности за четвертый квартал 2018 года.

Сроки сдачи декларации:

• за 4 квартал 2018 года — до 21 января 2019 года
• за 1 квартал 2019 года – до 22 апреля
• за 2 квартал 2019 года — до 22 июля
• за 3 квартал 2019 года — до 21 октября
• за 4 квартал 2019 года — до 20 января 2020 года

Если сроки выпадают на выходной или праздничный день, то последним днем сдачи отчетности будет следующий за ним рабочий день.

Откройте счет в Эльба|Банке и пользуйтесь встроенной бухгалтерией и отчетностью. Корпоративная карта и электронная подпись — бесплатно. До 5% на остаток.

Узнать больше

Страховые взносы ИП на ЕНВД

ИП, применяющим ЕНВД, придется уплачивать больше взносов. В 2019 году размер взносов на пенсионное страхование составит 29 354 руб. А если доход ИП свыше 300 000 руб., то 29 354 руб. + 1 % от суммы дохода, превышающей 300 000 руб., но не более восьмикратного увеличения фиксированного платежа.

Взносы на медицинское страхование в 2019 году составят 6 884 руб.

Применение онлайн-кассы для ИП и ООО на ЕНВД

С 1 июля 2019 года наступает очередь для ООО и ИП на ЕНВД, оказывающих услуги населению, а также ИП на ЕНВД без сотрудников, занятых в рознице и общепите, в обязательном порядке применять онлайн-кассы.

Ранее, в 2018 году, это требование стало обязательным для ИП на ЕНВД, занятых в рознице и общепите, с сотрудниками, а также ООО на ЕНВД, занятых в рознице и общепите — и с сотрудниками, и без них.

• Горячие вопросы по онлайн-кассам для ЕНВД с ответами экспертов.

Продавцы маркированных товаров не смогут применять ЕНВД в 2019 году

В планах Минфина ввести запрет на применение ЕНВД и ПСН для организаций и ИП, которые занимаются розничной торговлей товарами, подлежащими маркировке. Инициатива содержится в документе Минфина – Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов.

До 1 февраля 2019 года Минфин должно представить информацию о ходе работы над этим проектом правительству.

Источник: https://kontur.ru/articles/4607

Кто может применять и платить ЕНВД — условия и ограничения

Кто имеет право на применение ЕНВД в 2018 — 2019 году: с какими видами деятельности можно работать на ЕНВД

Требования к плательщикам, которые в 2018 — 2019 году планируют использовать ЕНВД

Ограничение по выручке. Какие суммы она не должна превышать. Кто является крупнейшим налогоплательщиком

Иные особенности применения ЕНВД, которые должны быть учтены плательщиками

https://www.youtube.com/watch?v=VAppa1Pj0Rg

Порядок перехода на ЕНВД

Как рассчитывается ЕНВД

Кто может применять ЕНВД? Только лицо, осуществляющее один из следующих видов деятельности, перечисленных в ст. 346.26 Налогового кодекса РФ:

• Бытовые услуги (например, ремонт электроники, аудио- и видеотехники, аренда предметов мебели). Полный перечень таких услуг см. в распоряжении Правительства РФ от 24.11.2016 № 2496-р.
• Ветеринарные услуги (любая деятельность по проведению медицинского вмешательства в отношении жизни и здоровья животных).

• Ремонт, техническое обслуживание и мойку автомобилей.
• Перевозку пассажиров и грузов. Кто может применять ЕНВД в данном случае? Наиболее распространенные примеры — услуги такси, общественного транспорта, доставка различных предметов, товаров и др.

   При этом лицо, не являющееся перевозчиком, а только осуществляющее деятельность по организации и учету перевозок, ЕНВД применять не имеет право (см. п. 1 Обзора судебной практики, утв. постановлением АС ДО от 12.01.2018 № 1).

Для применения ЕНВД в отдельно взятом субъекте государства органы местного самоуправления обязаны принять собственный нормативно-правовой акт, в котором установить, кто может быть на ЕНВД.

Перечень видов деятельности может быть короче указанного в федеральном законе, поэтому следует руководствоваться именно положениями законодательных актов местных органов власти, чтобы точно знать, кто может применять ЕНВД. Введение в муниципальном образовании торгового сбора на избранный бизнесменом вид деятельности исключает возможность перехода на ЕНВД (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ). 

Требования к плательщикам, которые в 2018 — 2019 году планируют использовать ЕНВД

Кто может применять ЕНВДв 2018 — 2019 году? Только субъекты предпринимательской деятельности, которые не обладают хотя бы одним из следующих признаков, предусмотренных ст. 346.26 НК РФ:

• среднесписочное количество работников превышает 100 человек за предыдущий год;
• субъект (юридическое лицо (ЮЛ), ИП) осуществляет предпринимательскую деятельность в соответствии с договорами о доверительном управлении имуществом или является участником договора простого товарищества;
• оказание услуг общепита учреждением социального обеспечения, образования или здравоохранения;
• доля участия других юридических лиц в уставном капитале ЮЛ превышает 25%;
• субъект предпринимательской деятельности реализует сельхозпродукцию, произведенную в рамках направления, переведенного на ЕСХН;
• деятельность связана с передачей в аренду автозаправочных станций (газовых, бензиновых, дизельных);
• субъект предпринимательской деятельности признан крупнейшим налогоплательщиком в соответствии с правилами ст. 83 НК РФ (рассматривается объем выручки). 

Остановимся на последнем пункте более подробно и определим, кто может быть признан крупным налогоплательщиком и, соответственно, лицом, не имеющим права на переход на систему ЕНВД. 

Ограничение по выручке. Какие суммы она не должна превышать. Кто является крупнейшим налогоплательщиком

Исключающие возможность применения ЕНВД ограничения по выручке 2018 — 2019 года можно узнать из приказа ФНС РФ от 16.05.2007 № ММ-3-06/308@, которым утверждены Критерии отнесения организаций к крупнейшим налогоплательщикам на федеральном уровне.

Рассмотрим эти критерии:

1. Экономические показатели (у тех, кто может применять ЕНВД, выручка по форме 2 «Отчет о прибылях и убытках» за 1 год не должна превышать 35 млрд руб.) На региональном уровне допускается установление более жестких критериев (по объему выручки за год — от 2 млрд). Иные ограничения по ЕНВД по выручке в 2018 — 2019 году законодательством не предусмотрены.
2. Наличие в рамках отношений взаимозависимости (ст. 105.1 НК РФ) возможности влиять на принятие решений в зависимой организации, обладающей вышеуказанными экономическими показателями.
3. Наличие лицензии на банковскую, страховую (в т. ч. пенсионное страхование) деятельность, на деятельность профессионального участника рынка ценных бумаг или деятельность по ведению реестра.
4. Налоговый мониторинг (проводится только в отношении налогоплательщика, соответствующего ряду требований, перечисленных в п. 3 ст. 105.26 НК РФ).

Иные особенности применения ЕНВД, которые должны быть учтены плательщиками 

Те, кто может применять ЕНВД, обязательно должны вести отдельный налоговый учет для ЕНВД и иных налоговых режимов (п. 8 ст. 346.18 НК РФ).

Условия применения ЕНВД предусматривают замену этим налоговым режимом нескольких видов налога:

• на прибыль (УСН);
• добавленную стоимость;
• имущество организаций;
• доходы физических лиц (НДФЛ). 

Налог уплачивается в виде фиксированной суммы в процентах от спрогнозированного дохода.

Ограничения, о которых должен помнить каждый, кто платит ЕНВД, включают в себя необходимость применения этого спецрежима наравне с другими системами налогообложения в отношении видов деятельности, по которым использовать ЕНВД запрещено (за исключением реализации сельхозпродукции при ЕСХН, п. 2.1 ст. 246.35 НК РФ). 

Об изменениях в ЕНВД читайте в статье Какие изменения ожидают вмененку в 2018 — 2019 годах?

Порядок перехода на ЕНВД 

Те, кто может применять ЕНВД, должны подать письменное заявление в налоговый орган по форме, установленной приказом ФНС РФ от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941.

Согласно правилам ст. 346.28 НК РФ направить такое заявление необходимо не позднее 5 дней с момента начала деятельности, в отношении которой планируется применять режим налогообложения ЕНВД.

Источник: https://rusjurist.ru/nalogi/envd/kto_mozhet_primenyat_i_platit_envd_usloviya_i_ogranicheniya/