+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Отчет о движении денежных средств

Содержание

Отчет о движении денежных средств: порядок заполнения

Отчет о движении денежных средств

В состав годовой отчетности входит отчет о движении денежных средств. В данном документе содержится важная финансовая информация, поэтому к его заполнению необходимо отнестись очень ответственно. Как составить отчет о движении денежных средств? Какие организации должны подавать его в ФНС? Как проанализировать отчет? Ответы на эти и другие вопросы можно найти в статье.

Характеристика отчета

Отчет о движении денежных средств (форма 4) содержит общие сведения о денежных потоках организации. Документ составляется за календарный год.

Кто сдает отчет о движении денежных средств? Составлять и предоставлять документ в контролирующий орган обязаны все компании, ведущие бухучет. Исключение составляют НКО, субъекты малого бизнеса, участники проекта «Сколково».

Отчет о движении денежных средств скачать можно в конце этой статьи.

Какую информацию можно получить из отчета?

Информация, содержащаяся в документе, наглядно отображает финансовую прибыль. Она необходима как руководству компании, так и внешним пользователям. Отчет о движении денежных средств характеризует состояние денежных потоков по различным операциям. Он отражает все поступления экономического субъекта и их источники.

После тщательного изучения отчета можно определить ликвидность и кредитоспособность фирмы. Отчет о движении денежных средств 2017 помогает пользователям установить:

  • реальные доходы и затраты;
  • объем полученных средств, источники их поступления;
  • способность субъекта предпринимательской деятельности выполнять свои обязательства.

Правила по заполнению отчета

Как заполнить отчет о движении денежных средств? Основные требования к оформлению документа приведены далее:

  • документ должен содержать показатели за два последовательных года;
  • данные надо указывать на конец отчетного периода;
  • суммы округляются до тысяч или миллионов рублей;
  • цифры с отрицательным значением следует прописывать в круглых скобках;
  • показатели в иностранной валюте необходимо переводить в рублевый денежный эквивалент;
  • обязательна взаимоувязка показателей с отчетностью за предыдущий год.

Заполнение отчета о движении денежных средств предполагает разделение притока и оттока ресурсов по различным видам деятельности. Это позволяет установить влияние конкретных операций на финансовое состояние субъекта. Образец отчета о движении денежных средств наглядно демонстрирует изменения в структуре финансовых потоков.

Составление документа

Порядок составления отчета о движении денежных средств предполагает использование прямого и косвенного метода. Различие между ними заключается в параметрах отраженной ситуации по проведению финансовых перемещений. На практике чаще используется косвенный метод, так как он дает возможность определить направления использования финансовых ресурсов в структуре активов и капитала.

При заполнении отчета следует применять правила, установленные ПБУ 23/2011.

Заполнение строк отчета

Отчет о движении денежных средств, порядок заполнения отдельных его строк приведен далее:

  • 4110 – 4119 – указывают величину поступлений от текущих операций в т.ч. выручку от реализации продукции или услуг, другие доходы;
  • 4120 – 4129 – раскрываются платежи организации, в т.ч. указывают размер налога на прибыль и другие платежи; по строке 4100 отражают итог от проведения текущих операций;
  • 4210 – 4229 – указывают потоки от инвестиционной деятельности, а сальдо по ней выводится по строке 4200;
  • 4310 – 4329 – отображают поступления и отток средств от совершения финансовых операций, результат рассчитывается в строке 4300;
  • 4400 – здесь выводят итоговое сальдо по всем сводным строкам;
  • 4450 – 4500 – остатки по денежным средствам (сч. 50, 51, 52) на начало и конец отчетного года

Строка 4490 отчет о движении денежных средств заполняется в том случае, если в компании проводились операции в иностранной валюте. Сумму НДС в отчете о движении денежных средств прописывают свернуто в строке 4119 или 4129.

НДФЛ в отчете о движении денежных средств следует отображать с учетом того, с каким видом выплат связано удержание налога: например, когда речь идет зарплате – сумму НДФЛ указывают в строке 4122 вместе с зарплатой, если же налог удерживают из дохода, выплачиваемого владельцу компании – тогда его отображают в строке 4322 вместе с дивидендами.

Отчет о движении денежных средств, пример заполнения и бланк, вы найдете далее.

Проверка правильности заполнения отчета

Финансовая отчетность не должна содержать арифметических ошибок и неточностей, только в этом случае она не вызовет претензий со стороны налоговиков. Как проверить отчет о движении денежных средств? Чаще всего для этих целей используют горизонтальный и вертикальный анализ. В процессе анализа рассматриваются показатели разных форм отчетности и их взаимосвязь.

Подготовленный бланк отчета о движении денежных средств 2017 рекомендуется проверять по формуле:

Сальдо денежных средств на конец года (стр. 4500) = Сальдо денежных средств на начало года (стр. 4450) + Сальдо всех потоков за год (стр. 4400) – Изменение курса валюты (стр. 4490)

Анализ отчетности

Анализ отчета о движении денежных средств позволяет владельцам бизнеса осуществлять контроль за финансовыми потоками организации и определять вероятность банкротства задолго до его наступления. Инвесторы и акционеры после проведения анализа документа смогут сделать выводы о ликвидности экономического субъекта и его инвестиционной привлекательности.

Отчет о движении денежных средств, форма его изучается в двух аспектах: интерпретационном и коэффициентном. Анализ рекомендуется проводить ежемесячно или ежеквартально. Для более детального анализа может потребоваться информация из других финансовых отчетов.

Целью интерпретационного анализа является оценка структуры и динамики входящих и исходящих потоков от ведения деятельности. Надо обращать внимание на причины их изменения. Помимо этого, можно использовать ряд коэффициентов.

Более подробно об анализе отчета о движении денежных средств мы рассказывали в этой статье.

Отчет о движении денежных средств: пример

Денежные потоки ООО «Сладкий мир» от осуществления операционной деятельности в 2017 году: поступления составляют 70 000 тыс. руб., платежи – 64 000 тыс. руб. Сальдо денежных потоков рассчитывается как разница этих показателей (70 000 – 64 000 = 6000 тыс. руб.) и заносится в строку 4100.

Поступления организации от вложения инвестиций составляют 200 тыс. руб., отток денежных средств – 320 тыс. руб. Рассчитываем итоговое сальдо (200 тыс. – 320 тыс. = −120 тыс. руб.) и заносим его в строку 4200.

Поступления от совершения финансовых операций в отчетном периоде составили 4000 тыс. руб., платежи – 360 тыс. руб. Таким образом, сальдо составляет 3640 тыс. руб. (4000 тыс. – 360 тыс.). Результат надо записать в строку 4300.

Составление отчета о движении денежных средств предполагает расчет сальдо денежных потоков (строка 4400). Его рассчитывают путем суммирования сальдо по всем видам операций:

6000 + (−120) + 3640 = 9520 тыс. руб.

Величина денежных потоков в 2017 году по сравнению с предыдущим годом выросла на 2780 тыс. руб. (9520 – 6710) за счет увеличения потоков от операционной деятельности (а именно – выручки от реализации продукции).

Источник: https://spmag.ru/articles/otchet-o-dvizhenii-denezhnyh-sredstv-poryadok-zapolneniya

Отчет о движении денежных средств – зачем и кому нужен

Отчет о движении денежных средств

03.02.2017

Отчет о движении денежных средств – зачем и кому нужен

Самый любимый и самый распространённый отчёт у предпринимателей – отчет о движении денежных средств. Если вы, как и многие собственники, аккуратно в екселе записываете все движения денег – что от кого получили, и кому и за что заплатили – то и вы не исключение. Но что дает вам эта табличка с цифрами и как ее заставить работать на результат?

Назначение ОДДС

По отчету о движении денег вы ориентируетесь достаточно ли у вас средств, чтобы достигнуть поставленных целей. Но в иерархии финансовых отчетов, он занимает отнюдь не первое место. Ведь по сути он показывает всего лишь сколько денег у компании было в начале периода, сколько стало в конце и почему эти цифры не совпадают.

Основное назначение ОДДС – показать достаточно ли поступлений на осуществление задуманного или вас ожидают «кассовые разрывы». 
Кассовый разрыв – это период, в который платеж необходимо обязательно произвести, а поступлений в этот период не запланировано.

Когда составляется предварительный План Движения Денежных Средств финансовая служба должна проанализировать и найти возможности переноса платежей или варианты привлечения заемных средств. Поэтому, Отчет о движении денег это больше инструмент для финансовой службы для планирования денежных потоков. 

Структура отчёта о движении денежных средств

Стандартно в структуре отчета о движении денежных средств выделяют отдельно три вида деятельности – операционную, инвестиционную, финансовую. 
Это делается для того, чтобы собственнику было легче оценить воздействие этих направлений на финансовое положение компании. 

Разделы отчета:

Статья Январь Февраль Март
Поступления
Авансовые платежи
Дебиторка в срок
Дебиторка просроченная (например, свыше 30 дней)
Выплаты
Основная деятельность
Производственные расходы
Общехозяйственные расходы
Финансовая деятельность
Инвестиционная деятельность
Выплаты собственнику
Денежные средства на начало периодаXYZ
Денежные средства на конец периодаYZK

Поступления лучше всего разбить на следующие группы:

  • Авансы
  • Дебиторка в срок
  • Дебиторка просроченная (свыше 30 дней) 

Выплаты делят по направлениям деятельности:

  • Основная деятельность – то, что приносит бизнес компании, и оплата текущих операций по основному бизнесу.
  • Финансовая деятельность – деньги, финансирующие развитие бизнеса. Погашение и привлечение кредитов,уплата процентов 
  • Инвестиционная деятельность – деньги потраченные на покупку основных средств, дополнительного бизнеса или полученные от продажи основных средств или части компании – то, что вы инвестируете в свой бизнес
  • Выплаты собственнику – дивиденды. 

Как проверить правильность отчета о движении денежных средств

Проверить правильность Отчета о Движении Денежных Средств очень просто: остатки денежных средств в отчете должны быть равны остаткам на счете плюс в кассе, плюс деньги в пути, остатки на депозите, в общем все варианты, где у вас могут оказать денежные средства на отчетную дату.  

Три основные ошибки при составлении ОДДС

  1. Самая главная ошибка в составлении этого отчета бывает в том, что заносятся не все выплаты. Например, не отражаются какие-то выплаты собственнику или выплаты по поручению собственника.

    Независимо от того, как вы относитесь к платежам за садик ребенка учредителя, вы должны это отразить в Отчете о Движении Денежных Средств либо как заработную плату учредителя, либо как дивиденды.

  2. Вторая ошибка – платеж не разнесен на какую-то определенную статью.

    Например, произведена выплата из кассы, не понятно на какие нужды, поставлено как прочие выплата из кассы. Все платежи должны быть идентифицированы, и назначение платежа должно определяться до совершения фактического расхода.

  3. И третья ошибка – разная структура статей ОДДС и ОДР.

    Данные отчеты могут содержать разную детализацию, например в ОДР у вас будет одна статья – выручка, а в отчете о Движении Денежных Средств – три статьи (авансы, платежи в срок, погашение просроченной задолженности). Но важно чтобы основная структура статей совпадала, чтобы в дальнейшем вы могли проводить качественный анализ

Как внедрить ОДДС в компании

Основное назначение Отчета о Движение Денежных Средств – это предупреждение «кассовых разрывов». Деньги – ресурс ограниченный, их всегда не хватает. А если по ресурсу есть ограничение, помочь сможет только правильное планирование.

Планирование денежных средств это часть бюджетирования деятельности компании.

Несколько советов, которые помогут правильно организовать этот процесс:

  • Определите срок к которому все подразделения должны сдать в финансовую службу заявки на платежи на следующий месяц, например к 25 числу текущего месяца.
  • Определите срок, к которому финансовая служба предоставляет директору предварительный вариант БДДС (бюджета движения денежных средств), например к 27 числу текущего месяца. Желательно, чтобы к 27 числу финансовая служба уже провела все необходимые переговоры со службами, и постаралась «сбалансировать» бюджет.

Сбалансировать бюджет на языке финансистов означает уравновесить поступления и выплаты.

  • Определите дату, когда Бюджет Движения Денежных Средств должен быть окончательно утвержден директором предприятия. Например, 1 число планируемого месяца. Желательно, чтобы до утверждения БДДС никакие платежи (кроме платежей 1-ой очереди) не производились.
  • Определите даты для контроля выполнения показателей бюджета. Например, подекадно – 10 и 20 число каждого месяца.
  • В контрольные даты при невыполнении показателей по поступлению должны проводиться мероприятия по секвестированию бюджета или, говоря простым языком, по вычеркиванию платежей.

Все платежи должны иметь приоритетность и очередность

1 очередь – платежи, невыполнение которых может повлечь остановку деятельности компании. Например, например налоги, кредиты, платежи по по судебным решениям.

2 очередь – платежи, невыполнение которых грозит высокими рисками для предприятия, например, заработная плата
3 очередь – платежи по основной производственной деятельности, по графику согласованному с поставщиками
4 очередь – платежи по обеспечению основной деятельности (общехозяйственные расходы) 
5 очередь – платежи на инвестиционные цели

Любая заявка на осуществление расхода должна быть привязана к статье бюджета и осуществляться в строго согласованных лимитах. Лучше установить время, когда можно подавать заявки для платежей на следующий день, чтобы у финансовой службы была полная планируемая сумма и можно было утвердить заявки исходя из приоритетности платежей.

Делаем выводы

Отчет о Движении Денежных Средств входит в состав трех самых главных финансовых отчетов, поэтому он обязательно должен быть в компании. Но если вы не используете его при планировании, у вас есть большой шанс потерять однажды контроль над ситуацией. Движение денежных средств нужно планировать. Деньгами надо управлять.

Внедрение системы планирования и бюджетирования на предприятии – процесс достаточно трудоемкий. Помимо временных затрат он требует участия высококвалифицированных специалистов. В этом случае бывает эффективнее привлечь на проект консалтинговую компанию, чем справляться с задачей самостоятельно. 

Источник: https://Osnova.capital/blog/otchet-o-dvizhenii-denezhnyh-sredstv-zachem-i-komu-nuzhen

Составляем Отчет о движении денежных средств – Институт профессиональных бухгалтеров Московского региона

Отчет о движении денежных средств

Информация о денежных потоках организации является важной для пользователей отчетности, в особенности для инвесторов, займодателей, собственников, поэтому правильно составленный отчет по денежным потокам является основой для экономического анализа и принятия финансовых или управленческих решений. О том, как составить Отчет о движении денежных средств, читайте в статье.

Два метода составления ОДДС

Отчет о движении денежных средств (ОДДС) формируется по правилам, установленным ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств» (утв. приказом Минфина России от 02.02.2011 № 11н). Для составления отчетности по МСФО существует стандарт с аналогичным названием IAS 7.

В целом, правила составления отчета согласно этим стандартам похожи, за исключением некоторых нюансов, таких как порядок отнесения активов к денежным средствам и их эквивалентам и некоторых других.

Но что касается методов сбора и предоставления информации, IAS 7 предлагает выбор: в отличие от «прямого» согласно РСБУ, допустимо использовать и «косвенный» метод (хотя пункт 19 IAS 7 указывает на меньшую информативность такого метода, он в целом значительно проще).

Это основное различие между РСБУ и МСФО в части способов составления ОДДС мы и рассмотрим.

Заметим, что такой упрощенный метод применим только к потокам денежных средств от операционной деятельности (п. 18 IAS 7), хотя этот вид движения денежных средств и представляет наибольшее значение для пользователей отчетности (п. 4 IAS 7). К потокам же по инвестиционной и финансовой деятельности допускается применение только прямого метода составления отчета (п. 21 IAS 7).

При прямом методе составления ОДДС информация о движении денежных средств от операционной деятельности:

  • либо основывается на данных из учетных записей и регистров компании;
  • либо получается путем корректировки выручки, себестоимости и других статей отчета о финансовых результатах на изменение неденежных статей (запасы, дебиторская и кредиторская задолженность и т.п.) и прочих статей, информация о которых раскрывается в разделах об инвестиционной и финансовой деятельности (п. 19 IAS 7).

Если данные берутся из учетных записей компании, информация получается наиболее полной, без больших погрешностей, но ее сбор трудоемок, а корректировать статьи отчета о финансовых результатах на неденежные статьи значительно проще. При прямом методе развернутая информация о потоках денежных средств (поступление выручки, оплата поставщикам и т.п.) является важным источником для экономического анализа.

Особенность ОДДС, составленного косвенным методом, заключается в том, что показатель «Чистый денежный приток (отток) от операционной деятельности» вычисляется расчетно, путем корректировки чистой прибыли (убытка) на статьи, которые учтены при расчете прибыли (убытка), но не привели к притоку (оттоку) денежных средств (амортизация основных средств и нематериальных активов, проценты по обязательствам, доходы от дивидендов, оценочные резервы и резервы под обесценение, курсовые разницы от операционной деятельности, убытки от обесценения активов и т.п.) (п. 20 IAS 7). Кроме корректировки на неденежные статьи доходов и расходов прибыль до налогообложени, для вычисления «Чистого денежного притока (оттока) от операционной деятельности», корректируется на:

  1. Статьи, ведущие к возникновению потоков денежных средств, относящихся к операциям по инвестиционной или финансовой деятельности:
    • финансовые результаты от продажи основных средств, нематериальных активов, финансовых вложений и других активов, относящихся к инвестиционной или финансовой деятельности;
    • курсовые разницы по инвестиционной или финансовой деятельности;
  2. Изменения по статьям активов и обязательств:
    • запасов, дебиторской задолженности, налогам и сборам, в том числе НДС;
    • кредиторской задолженности, кредиторской задолженности по авансам полученным, задолженности перед сотрудниками по заработной плате (кроме персонала, занятого в строительстве) и т.п.
  3. Статьи, которые должны отражаться в ОДДС отдельной строкой (в соответствии с пунктами 31 – 38 IAS 7, а также «требованиями» экономического анализа):
    • процентные доходы и расходы, доходы и расходы по дивидендам;
    • данные по налогу на прибыль.

В случае, когда потоки по налогу на прибыль могут быть непосредственно отнесены к финансовой или инвестиционной деятельности, они должны раскрываться в этих разделах.

Результат «Чистый денежный приток (отток) от операционной деятельности», рассчитанный косвенным и прямым методом, будет одинаковым.

Денежные средства и их эквиваленты

Прежде всего, определимся с понятиями «денежные средства» и «их эквиваленты» согласно пунктам 6, 7 IAS 7 (напомним, что в начале статьи мы упомянули о небольших различиях с РСБУ).

Денежные средства – кассовая наличность, деньги на текущих счетах.

К эквивалентам денежных средств относятся:

  • краткосрочные финансовые вложения (менее 3 месяцев);
  • вложения с высокой степенью ликвидности, которые можно легко обратить в заранее известную сумму денежных средств;
  • вложения с низким уровнем риска изменения стоимости;
  • банковские овердрафты, которые возмещаются по требованию и являются инструментом управления денежными средствами компании.

Согласно пункту 5 ПБУ 23/2011, эквивалентами денежных средств могут быть депозиты до востребования. Краткосрочные финансовые вложения в стандарте не указаны.

Одним словом, перед составлением отчетности по МСФО организация должна принять решение о структуре эквивалентов денежных средств, отразить ее в учетной политике и раскрыть эту информацию в примечаниях к финансовой отчетности.

Кроме того, не все движения денежных средств (п. 9 IAS 7) и не в полной сумме, а в свернутом виде (пункты 22, 23, 24 IAS 7) отражаются в ОДДС. Так, в свернутом виде (в нетто-оценке) как в международной практике, так и в отечественной отражаются:

  • денежные поступления и выплаты от имени клиентов, когда движение денежных средств отражает деятельность клиента, а не деятельность предприятия (например, когда организация «перевыставляет» коммунальные услуги арендатору, а также движения по вкладам до востребования и т. п.);
  • денежные поступления и выплаты по статьям, характеризующимся быстрым оборотом, большими суммами и короткими сроками погашения (например, приобретение и продажа краткосрочных инвестиций, выдача и погашение краткосрочных займов и т.п.).

Виды движения денежных средств

Согласно пункту 10 IAS 7, ОДДС должен содержать информацию о движении денежных средств от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. Рассмотрим, какие виды движения денежных средств входят в каждую деятельность.

  1. Денежные потоки от операционной деятельности включают (пункты 13 – 15 IAS 7):
    • денежные поступления от продажи товаров, работ, услуг, то есть операции, осуществляемые компанией в рамках основного вида своей деятельности;
    • денежные поступления в виде роялти, гонораров, комиссионных и прочую выручку;
    • денежные выплаты поставщикам за товары и услуги;
    • денежные выплаты работникам и от имени работников;
    • денежные поступления и выплаты страховой компании по страховым премиям, требованиям, аннуитетам и прочим страховым вознаграждениям;
    • денежные выплаты или возвраты налога на прибыль, если они не могут быть непосредственно соотнесены с финансовой или инвестиционной деятельностью;
    • проценты полученные или уплаченные;
    • комиссии полученные или уплаченные.
  2. Денежные потоки от инвестиционной деятельности включают (п. 16 IAS 7):
    • денежные выплаты для приобретения основных средств, нематериальных и других долгосрочных активов;
    • денежные поступления от продажи основных средств, нематериальных активов и других долгосрочных активов;
    • денежные выплаты для приобретения долевых или долговых инструментов других предприятий и долей участия в совместном предпринимательстве (кроме платежей за инструменты, рассматриваемые как эквиваленты денежных средств или предназначенные для коммерческих или торговых целей);
    • денежные поступления от продажи долевых или долговых инструментов других предприятий и долей участия в совместном предпринимательстве (кроме поступлений за инструменты, рассматриваемые как эквиваленты денежных средств или предназначенные для коммерческих или торговых целей);
    • денежные авансы и займы, предоставленные (возвращенные) другим(и) лицам(и), кроме авансов и займов финансовых институтов;
    • денежные выплаты (поступления) по фьючерсным контрактам, форвардным контрактам, опционам и договорам «своп», за исключением случаев, когда контракты заключены в коммерческих или торговых целях или выплаты классифицируются как финансовая деятельность.
  3. Денежные потоки от финансовой деятельности включают (п. 17 IAS 7):
    • денежные поступления от эмиссии акций или других долевых инструментов;
    • денежные выплаты собственникам для приобретения или погашения акций предприятия;
    • денежные поступления от выпуска долговых обязательств, займов, векселей, облигаций, закладных и других краткосрочных или долгосрочных заимствований;
    • денежные выплаты по заемным средствам;
    • денежные выплаты арендатора для уменьшения непогашенной задолженности по финансовой аренде.

Одним словом, по финансовой деятельности отражаются операции, связанные с привлечением «платных» средств (займов, инвестиций в акции компании, приобретение имущества в лизинг) и погашением этих средств, а также выплатой процентов и дивидендов.

Заметим, что согласно пунк­там 31 – 34 IAS 7, денежные потоки по процентам и дивидендам могут отражаться как по операционной деятельности – проценты уплаченные (полученные), дивиденды уплаченные (полученные), так и по финансовой – проценты (дивиденды) уплаченные, и инвестиционной – проценты (дивиденды) полученные.

Порядок составления ОДДС

Рассмотрим на примере порядок составления ОДДС прямым и косвенным методом. При составлении отчета сумма его итоговых разделов должна быть равна разнице между суммами денежных средств и их эквивалентов организации на конец и на начало отчетного периода.

Для примера потребуются:

  • отчеты о финансовом положении на две последние отчетные даты;
  • отчет о совокупном доходе за период;
  • расшифровка движения по статьям основных средств.

За год, закончившийся 30 июня 2014 года, компания «Партнер» предоставила следующие данные: см. табл. 1 и 2.

Таблица 1. Отчет о финансовом положении, млн руб.

Статья/период

Источник: http://www.ipbmr.ru/?page=vestnik_2014_5_galenko

Отчет о движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств (сокращенно ОДДС) – внутренний документ, отражающий способность компании зарабатывать (генерировать) деньги и их эквивалент, а также позволяющий дать оценку потребности организации в применении финансовых потоков.

Отчет о движении денежных средств – элемент бухгалтерского отчета, составляемый в табличном виде, и содержащий информацию о движении наличности с позиции поступления и выплаты средств. Как правило, ОДДС – одна из четырех форм бухотчета.

Отчет о движении денежных средств: сущность, разделы

ОДДС- дополнение балансового отчета предприятия, фиксирующее убытки и прибыли. Английское название – Cash Flow Statement.

Если проводить параллели с балансовым отчетом, где отражается финансовое состояние предприятия, в ОДДС разъясняются изменения, которые произошли с одним из главных элементов деятельности – денежными средствами. При этом анализ производится за определенный временной промежуток.

Данные о движении капитала (наличности) компании хороши тем, что они позволяют пользователям документа оценить возможности предприятия в применении финансов и их эквивалентов.

Кроме этого, в отчете о движении капитала есть информация, позволяющая оценить финансовую гибкость – способность предприятия генерировать (зарабатывать) необходимый объем средств, чтобы в дальнейшем оперативно реагировать на форс-мажорные обстоятельства и своевременно справляться с имеющимися обязательствами.

К примеру, грамотная оценка финансовой гибкости позволяет предусмотреть неожиданное снижение спроса, изменение конъюнктуры рынка и так далее. При этом чем большие денежные потоки проходят через предприятие, тем больше шансов у компании выдержать неблагополучные изменения в экономике.

Сам ОДДС состоит из нескольких подразделов:

– операционная деятельность. Здесь раскрывается суть денежных потоков, которые являются основной прибылью предприятия;

– инвестиционная деятельность – группа расходов на ресурсы организации, необходимые для генерации будущей прибыли;

– финансовая деятельность – группа финансовых потоков, связанных с созданием капитала предприятия.

Отчет об операционной деятельности часто составляется по одному из двух вариантов:

– посредством прямого метода, при котором исследуются основные типы валовых выплат и поступлений. В итоге отчет об убытках и прибылях формируется на базе кассового метода;

– посредством косвенного метода. В данном случае расходы (убыток) или доход предприятия корректируются на базе результатов проведенных сделок нефинансового характера, а также корректировок (внесения изменений) в обязательства и активы компании.

Отчет о движении денежных потоков: показатели

При составлении ОДДС основное внимание уделяется трем составляющим:

1. Операционной деятельности. Общий поток кэш флоу – один из главных параметров достаточного объема наличности в предприятии, поступающей от ведения деятельности.

В данном разделе изучается, достаточно ли в компании средств, необходимых для решения операционных задач, осуществления выплат дивидендов, погашения займов и так далее.

Данные об определенных элементах движения капитала в сфере операционной деятельности в комплексе с другой информацией позволяют прогнозировать будущие потоки кэш флоу, получаемые от операционной деятельности.

Такой вид кэш флоу непосредственно связан с основной работой компании, а сами потоки – результат сделок, входящих в определение убытка или прибыльности.

К основным примерам потока капитала от операционной сферы можно отнести поступления от совершения платежей поставщика за предоставленные услуги (товары) и от предоставления услуг (товаров), выплаты поставщикам и работникам, поступления и платежи, поступающие от страховых компаний, возвраты или выплаты налога на доход, финансовые поступления по заключаемым договорам и так далее.

Ряд операций, к примеру, продажа техники, может стать причиной появления убытка или дополнительного дохода.

При этом движение капитала классифицируется, как потоки, полученные от инвестиций в различные виды активов.

С другой стороны, денежные платежи, реализуемые для изготовления материальных ценностей или сдачи активов в аренду, будут классифицироваться в качестве основных средств, полученных от операционных мероприятий.

Организация может обладать ценными бумагами или кредитами, применяемыми для торговых или коммерческих задач. В такой ситуации их приравнивают к запасам, купленным для дальнейшей перепродажи. Вот почему движение капитала, возникающее от продажи или покупки активов, классифицируется с позиции операционной деятельности.

2. Инвестиционной деятельности. Особое внимание в ОДДС уделяется инвестиционной работе компании. По данному разделу можно оценить реальные расходы на покупку ресурсов, необходимых для генерации будущих потоков и доходов предпринимателя.

Состав – платежи и поступления средств, имеющих отношение к долговым (долевым) инструментам, кредитам и авансовым платежам другим компаниям, расходам, связанным с покупкой основных средств, финансовым поступлениям (выплатам) по форвардным контрактам, фьючерсам, своп договорам, опционам и так далее.

В случае когда договор отражается в виде хеджирования, то поток по данному контракту классифицируется аналогично хеджируемой позиции.

3. Финансовой деятельности. Здесь приводятся данные о перемещении капитала, имеющего связь с работой предприятия в финансовой сфере. Такие данные наиболее полезны для инвесторов.

К основным примерам финансовой деятельности можно отнести – поступления капитала от эмиссии ценных бумаг (к примеру, акций и других долевых активов, долговых бумаг – векселей, закладных и облигаций, получения займов), затраты на покупку своих акций, платежи, направленные на покрытие собственного долга, платежи дивидендов и так далее.

Источник: https://utmagazine.ru/posts/13981-otchet-o-dvizhenii-denezhnyh-sredstv

Финансовый отчет о движении денежных средств 2018

Отчет о движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств (форма ОКУД 0710004) – это форма ежегодной финансовой отчетности, которая является приложением к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах организации.

Документ содержит обобщенную информацию о денежных потоках предприятия, остатках денежных средств/эквивалентов на начало и конец отчетного периода (года).

Денежными потоками в данном случае называются платежи предприятия и поступления в него денежных средств/эквивалентов, кроме тех, которые изменяют состав денежных средств/эквивалентов без изменения их общей суммы.

Ответственность за заполнение отчета лежит на работниках бухгалтерии или специалистах, которые ведут бухгалтерский учет предприятия на условиях аутсорсинга. Документ заполняется кассовым методом. Составлять отчет о движении денежных средств не обязательно, но рекомендуется, так как он содержит сведения, позволяющие объективно оценить финансовое положение предприятия.

Как заполнить отчет о движении денежных средств в 2018 году?

Заполнять форму отчета необходимо с шапки бланка. В расположенных с левой стороны строках пишутся:

  • наименование предприятия;
  • вид экономической деятельности организации;
  • организационно-правовая форма предприятия;
  • форма собственности организации.

Далее в таблицу справа вносятся:

  • дата составления отчета;
  • код предприятия по ОКПО;
  • ИНН организации;
  • код деятельности предприятия по ОКВЭД;
  • коды ОКФС;
  • код единиц измерения по ЕКЕИ (рубли либо миллионы).

При заполнении основной части отчета все денежные потоки распределяются по трем направлениям:

  • Текущая деятельность (поля 4110-4129 и 4100). Это денежные потоки, которые возникают в ходе обычной деятельности предприятия, например, получения оплаты за товары/услуги, внесения арендной платы за помещения и оборудование, покупки материалов, заказа работ, выплаты заработной платы и т. д.
  • Инвестиционная деятельность (поля 4210-4219 и 4200). К данному направлению относятся денежные потоки, которые возникают в ходе создания, покупки, выбытия внеоборотных активов организации. Это, например, прибыль от продажи внеоборотных активов, проценты за предоставление займов, дивиденды от участия в других предприятиях и т. д.
  • Финансовая деятельность (поля 4310-4319 и 4300). Это денежные потоки, которые меняют структуру и размер капитала организации и ее заемных средств. К данному направлению относятся, например, получение процентов по денежным вкладам, поступления от выпуска акций и долговых ценных бумаг, получение кредитов и их возврат и т. д.

В поле 4400 вносится сальдо денежных потоков по итогам отчетного года. В 4450 и 4500 указываются остатки денежных средств/эквивалентов на начало и конец отчетного периода соответственно. При необходимости также заполняется поле 4490, показывающее, какое влияние на денежные потоки организации оказали изменения курса иностранной валюты к рублю.

По каждому денежному потоку в отчет вносятся данные за отчетный год и за предыдущий год. Если потоков по какому-либо пункту не было, в соответствующей графе ставиться прочерк.

Показатели расходных операций указываются в бланке отчета в круглых скобках. Все данные приводятся в форме в рублях.

Если сделка проводилась в валюте, приводится эквивалент суммы в рублях по курсу ЦБ РФ на момент поступления/списания средств.

Денежные потоки, связанные с поступлениями в пользу организации от заказчиков услуг, покупателей товаров, а также с платежами подрядчикам и поставщикам указываются без акцизов и НДС.

Заполненный отчет передается на подпись руководителю предприятия. Если организация использует печать, она проставляется на бланке. Отчет о движении денежных средств составляется в двух экземплярах – один передается в налоговую инспекцию, а второй хранится на предприятии.

В какие сроки отчет о движении денежных средств сдается в налоговые органы?

Отчет сдается в территориальные налоговые органы с прочей документацией, входящей в бухгалтерскую отчетность предприятия. Его необходимо предоставить в течение 3 месяцев, с момента окончания отчетного периода, то есть до кона марта следующего года.

КУБ – самый простой и удобный способ вести финансовую аналитику

С КУБом вы узнаете:

  • Куда уходят ваши деньги.
  • Как снизить расходы без потерь.
  • Сколько вы заработали в прошлом месяце.
  • Что приносит вам прибыль, а что убытки.
  • Насколько эффективны ваши сотрудники.
  • Какие из ваших клиентов самые надежные.

Начать использовать КУБ прямо сейчас

14 дней БЕСПЛАТНЫЙ
ДОСТУП

Нужна помощь по заполнению документов или консультация?

Получите помощь экспертов бухгалтеров по подготовке документов

(4 , 5,00 из 5)
Загрузка…

Источник: https://kub-24.ru/otchet-o-dvizhenii-denezhnyh-sredstv/

Отчеты о движении денежных средств (стр. 1 из 6)

Отчет о движении денежных средств

Введение. 2

1. Характеристика отчета о движении денежных средств. 4

1.1. Общие требования. 4

1.2. Текущая деятельность. 5

1.3. Инвестиционная деятельность. 7

1.4. Финансовая деятельность. 8

1.5. Порядок заполнения отчета о движении денежных средств в России. 9

1.6. Техника составления отчета о движении денежных средств, его виды и методы расчета. 11

1.7. Составление отчета о движении денежных средств в соответствии с МСФО 14

2. Проблемы подготовки и предоставления бухгалтерской финансовой отчетности. 19

2.1. Порядок составления бухгалтерских отчетов. 19

2.2. Порядок и сроки представления бухгалтерской отчетности. 26

2.3. Публичность бухгалтерской отчетности. 28

Заключение. 32

Список литературы.. 34

Введение

Отчет о движении денежных средств в последнее десятилетие стал одним из основных документов бухгалтерской отчетности. Это связано с тем, что для предприятий такой отчет гораздо важнее, чем бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.

Данные, содержащиеся в отчете о движении денежных средств, дополняют информацию бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках.

Если баланс отражает финансовое положение организации на определенный момент, как правило, на конец отчетного периода, то отчет о движении денежных средств поясняет изменения, произошедшие с денежными средствами организации за отчетный период.

Информация о движении денежных средств полезна в качестве базы оценки способности организации привлекать и использовать денежные средства.

В отчете о движении денежных средств все показатели, характеризующие денежные поступления и выплаты, объединяются в три подраздела: движение денежных средств по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Такая группировка потоков денежных средств позволяет отразить влияние каждого из трех направлений деятельности организации на денежные средства. Их суммарное воздействие определяет изменения за период, которое сравнивается с начальным и конечным сальдо денежных средств.

Отчет о движении денежных средств – это отчет об изменениях финансового состояния, составленный на основе метода потока денежных средств.

Он дает возможность оценить будущие поступления денежных средств, проанализировать способность фирмы погасить свою краткосрочную задолженность и выплатить дивиденды, оценить необходимость привлечения дополнительных финансовых ресурсов.

Данный отчет может быть составлен либо в форме отчета об изменениях в финансовом положении (с заменой показателя “чистые оборотные активы” на показатель “денежные средства”), либо по специальной форме, где направления движения денежных средств сгруппированы по трем направлениям: хозяйственная (операционная) сфера, инвестиционная и финансовая сферы.

Подготовка финансовой (бухгалтерской) отчетности – один из важнейших этапов учетно-аналитической работы.

На основе открытых данных все партнеры и предприятия получают возможность оценить доходность и риск взаимоотношений с ней, выявить наиболее эффективные и платежеспособные, привлекательные для инвестиций компании.

Но не всегда отчетность, подготовленная в соответствии с российским стандартами, является открытой, прозрачной и понятной не только для иностранных инвесторов, но и для других заинтересованных пользователей.

Поэтому весьма актуальным является переход России на международные стандарты финансовой отчетности, так как часто привлечение именно иностранных инвестиций в российскую экономику является наиболее важным. В этом, собственно, и состоит проблема подготовки и предоставления бухгалтерской финансовой отчетности.

Это и делает данную тему необходимой к изучению и актуальной в настоящее время, поскольку с данным вопросом сейчас сталкивается все большее и большее число компаний.

Исходя из выше сказанного, цель работы заключается в определении сущности такого элемента финансовой отчетности, как отчета о движении денежных средств, а также особенностей его составления в соответствии с российскими и международными стандартами финансовой отчетности для возможного решения проблемы составления и предоставления бухгалтерской финансовой отчетности.

1.1. Общие требования

Отчет о движении денежных средств – одна из основных форм финансовой отчетности, в которой суммируется информация о поступлении и выбытии денежных средств компании. Отчет о движении денежных средств дополняет балансовый отчет и отчет о прибылях и убытках.

Балансовый отчет отражает финансовое положение компании на определенный момент времени (конец учетного периода), а отчет о движении денежных средств поясняет изменения, произошедшие с одним из компонентов финансовой отчетности – денежными средствами – от одной даты балансового отчета до другой.

Отчет о прибылях и убытках отражает результаты деятельности компании за период; и эта деятельность является основным фактором, который изменяет состояние денежных средств, отражаемых в отчете о движении денежных средств.

Информация о движении денежных средств предприятия полезна тем, что она предоставляет пользователям финансовой отчетности базу для оценки способности предприятия привлекать и использовать денежные средства и их эквиваленты.

Отчет о движении денежных средств, кроме того, содержит информацию, которая бывает полезна при оценке финансовой гибкости фирмы. Финансовая гибкость – это способность фирмы генерировать значительные суммы денежных средств с тем, чтобы своевременно реагировать на неожиданно возникающие потребности и возможности.

Информация о движении денежных средств за прошлые периоды, особенно о движении денежных средств от основной деятельности, помогает оценить финансовую гибкость. Оценка способности фирмы пережить, например, неожиданное падение спроса может включать в себя анализ движения денежных средств от основной деятельности за прошлые периоды.

Чем значительнее потоки денежных средств, тем выше окажется способность фирмы выдержать неблагоприятные изменения экономических условий.

Некоторые инвесторы и кредиторы считают отчет о движении денежных средств полезным при оценке “качества” доходов фирмы. Определение доходов при учете по методу начислений требует множества бухгалтерских проводок, связанных с начислением, отражением сумм, относящихся к будущим отчетным периодам, распределением и оценкой.

Такие корректировки и процедуры делают процесс определения дохода более субъективным, чем хотелось бы некоторым пользователям финансовой отчетности. Такие пользователи полагаются на более объективную оценку эффективности, чем чистая прибыль, – на движение денежных средств от основной деятельности.

С точки зрения таких пользователей, чем выше этот показатель, тем выше “качество” дохода. [1]

1.2. Текущая деятельность

Текущая деятельность – это деятельность предприятия, приносящая ему основные доходы, а также прочие виды деятельности, не связанные с инвестициями и финансами.

Как правило, основная деятельность фирмы направлена на продажу продукции или предоставление услуг.

Движение денежных средств от основной деятельности включает в себя все операции компании, не подпадающие под определение инвестиционной или финансовой деятельности.

Например, денежные средства, полученные в результате выигранного судебного иска или в качестве страховых выплат, а также благотворительные выплаты рассматриваются как движение денежных средств от основной деятельности фирмы.

Ниже приводятся примеры денежных поступлений и выплат, относящихся к основной деятельности:

Денежные поступления:

поступления от покупателей за проданные товары или оказанные услуги;

поступления процентных выплат и дивидендов;

прочие поступления, не связанные с инвестиционной или финансовой деятельностью.

Денежные выплаты:

выплаты поставщикам;

выплаты работникам;

выплаты процентов кредиторам;

перечисление налогов в бюджет;

прочие выплаты, не связанные с инвестиционной или финансовой деятельностью.

Для целей составления отчета о движении денежных средств по российским стандартам основная деятельность определяется как деятельность предприятия, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели, либо не имеющая извлечение прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности, например, производство, строительство, сельское хозяйство, торговля и т.д.

С точки зрения Российского законодательства в области бухгалтерского учета и налогообложения определение текущей деятельности того или иного предприятия может не совпадать с подобным определение с точки зрения IAS, что может привести к их неправильной классификации. [2]

1.3. Инвестиционная деятельность

Инвестиционная деятельность заключается в приобретении и продаже внеоборотных активов и других объектов инвестиций, не относящихся к денежным эквивалентам.

Операции фирмы, включающие:

приобретение и продажу материальных внеоборотных активов и нематериальных внеоборотных активов;

приобретение и продажу акций, облигаций и других ценных бумаг (не являющихся денежными эквивалентами);

выдачу ссуд и последующее получение средств, представляют собой основные компоненты ее инвестиционной деятельности.

Соответствующие денежные поступления и выплаты отражаются в разделе инвестиционной деятельности отчета о движении денежных средств.

Сведения о движении денежных средств, связанных с инвестиционной деятельностью, важны, поскольку они отражают расходы, произведенные в отношении ресурсов, которые, как предполагается, создадут в будущем прибыль и движение денежных средств. Ниже приводятся примеры такого движения денежных средств:

Источник: http://MirZnanii.com/a/16077/otchety-o-dvizhenii-denezhnykh-sredstv

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.