+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Какие резервы в бухучете должны создавать организации?

Содержание

Резерв на оплату отпусков в бухгалтерском учете

Какие резервы в бухучете должны создавать организации?

1. Какие организации должны формировать резерв на оплату отпусков для целей бухгалтерского учета.

2. Как рассчитать сумму резерва на оплату отпусков.

3. В каком порядке используется резерв на оплату отпусков.

Резерв на оплату отпусков, о котором речь пойдет в этой статье, является не чем иным, как оценочным обязательством, формирование которого предусмотрено ПБУ 8/2010. Цель отражения в бухгалтерском учете и отчетности оценочных обязательств, в том числе по оплате отпусков, — сделать отчетность максимально достоверной и приближенной к реальности.

То есть в отчетности должны отражаться не только обязательства, которые организация фактически приняла на себя, но и те, исполнение которых неизбежно наступит в будущем.

Действительно, у большинства работников на отчетную дату имеются неиспользованные дни отпуска, которые, в соответствии с трудовым законодательством, работодатель обязан предоставить и оплатить (или выплатить компенсацию в случае увольнения).

Таким образом, на любую отчетную дату у организации имеются оценочные обязательства перед работниками по оплате накопившихся неиспользованных дней отпуска, а также оценочные обязательства перед  бюджетом по уплате страховых взносов с сумм таких отпускных. О том, как сформировать резерв на оплату отпусков для целей бухгалтерского учета, — читайте далее в статье.

Формирование резерва на оплату отпусков

В соответствии с п. 3 ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы», отражать оценочные обязательства в бухгалтерском учете и отчетности обязаны все организации, за исключением тех, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность.

Организации, которые вправе вести упрощенный бухучет перечислены в п. 4 ст. 6 Закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», к ним относятся, в том числе и субъекты малого предпринимательства (за исключением перечисленных в п. 5 ст. 6 Закона № 402-ФЗ).

Таким образом, большинство организаций, относящихся к субъектам малого предпринимательства, не обязаны формировать в бухгалтерском учете резерв на оплату отпусков.

! Обратите внимание: Те организации, которые создают резерв на оплату отпусков (формируют оценочное обязательство по оплате отпусков) должны отразить это в учетной политике для целей бухгалтерского учета. Также в учетной политике необходимо прописать способ расчета резерва, о котором речь пойдет ниже.

Формировать «отпускной» резерв нужно не реже, чем на каждую отчетную дату. Например, если организация сдает только годовую бухгалтерскую отчетность, то формировать резерв нужно не реже, чем один раз в год – на 31 декабря.

Если в организации предусмотрено поквартальное представление отчетности, то резерв нужно создавать не реже, чем на последнее число каждого квартала. Возможно и более частое создание резерва: каждый месяц.

Такой вариант является самым точным, поскольку с каждым отработанным месяцем количество дней ежегодного оплачиваемого отпуска, на которые работники имеют право, увеличивается. Однако ежемесячное создание резерва является вместе с тем и самым трудоемком вариантом.

Поэтому каждая организация выбирает для себя наиболее оптимальную периодичность формирование резерва на оплату отпусков и закрепляет ее в учетной политике.

Итак, в зависимости от выбранной периодичности, отчисления в резерв на оплату отпусков производятся на последнее число:

Согласно ПБУ 8/2010 (п. 8), все оценочные обязательства, в том числе и по оплате отпусков, отражаются на счете учета резервов предстоящих расходов, то есть на счете 96. При этом к счету 96 можно открыть соответствующий субсчет «Резерв на оплату отпусков». Отчисления в резерв по оплате отпусков делаются в дебет тех же счетов, на которые начисляется заработная плата работникам:

Дебет счетаКредит счета операции
20 «Основное производство»96 «Резерв на оплату отпусков»Начислен резерв на оплату отпусков производственных рабочих
23 «Вспомогательные производства»96 «Резерв на оплату отпусков»Начислен резерв на оплату отпусков работников вспомогательных производств
26 «Общехозяйственные расходы»96 «Резерв на оплату отпусков»Начислен резерв на оплату отпусков работников администрации и общехозяйственного персонала
44 «Расходы на продажу»96 «Резерв на оплату отпусков»Начислен резерв на оплату отпусков работников, занятых в продажах
08 «Вложения во внеоборотные активы»96 «Резерв на оплату отпусков»Начислен резерв на оплату отпусков работников, занятых созданием внеоборотных активов (строительство зданий и сооружений и т.д.)

Если организация все затраты, в том числе на оплату труда, учитывает на счете 20, то, соответственно и резерв на оплату отпусков будет начисляться в дебет этого счета.

Сумма сформированного на отчетную дату резерва на оплату отпусков (кредит счета 96) отражается в пассиве бухгалтерского баланса по строке 1540 «Оценочные обязательства».

Расчет суммы резерва на оплату отпусков в бухгалтерском учете

В нормативных документах по бухгалтерскому учету порядок расчета величины резерва на оплату отпусков не установлен, то есть организации вправе определять его самостоятельно, закрепив в своей учетной политике. При этом нужно иметь в виду следующее (п. 15, 16 ПБУ 8/2010):

Оценочное обязательство признается в бухгалтерском учете организации в величине, отражающей наиболее достоверную денежную оценку расходов, необходимых для исполнения (погашения) обязательств по состоянию на отчетную дату.

Величина оценочного обязательства определяется организацией на основе имеющихся фактов хозяйственной жизни организации, опыта в отношении исполнения аналогичных обязательств, а также, при необходимости, мнений экспертов. Организация обеспечивает документальное подтверждение обоснованности такой оценки.

Таким образом, для обоснования суммы начисленного резерва на оплату отпусков организации необходимо:

  • установить в учетной политике способ расчета величины резерва, обеспечивающий наиболее достоверную оценку расходов по оплате неиспользованных дней отпуска работников, а также страховых взносов с этих сумм;
  • расчет величины резерва оформить первичным учетным документом по самостоятельно разработанной и утвержденной форме (например справкой бухгалтера) с приложением подтверждающих документов (расчетные ведомости, данные о количестве неиспользованных отпусков и другие сведения, необходимые для расчета).

Способов расчета величины резерва на оплату отпусков может быть множество. В этой статье мы подробно разберем один из них, который наиболее достоверно отражает величину обязательств организации по оплате неиспользованных отпусков – исходя из фактического количества неиспользованных дней отпуска и среднего дневного заработка.

Шаг 1. Распределить всех работников по группам в зависимости от того, в дебет какого счета начисляется их заработная плата (20, 23, 26, 44, 08).

Шаг 2. Определить количество дней отпуска, на которое имеет право каждый работник, включая дополнительные оплачиваемые отпуска, на конец периода (последний день года, квартала, месяца).

Шаг 3. Посчитать суммарное количество дней отпуска, на которые имеют право все работники каждой группы.

Шаг 4. Рассчитать средний дневной заработок работников каждой группы.

Расчет среднего дневного заработка можно произвести несколькими способами. Они будут различаться по степени точности и трудоемкости.

  1. По сумме начисленной заработной платы:
Средний дневной заработок работников каждой группы=Сумма заработной платы, начисленной всем работникам группы за текущий период (месяц, квартал, год)/Количество дней в текущем периоде (месяц, квартал, год)/Количество работников в группе
  1. По сумме начисленных отпускных
Средний дневной заработок работников каждой группы=Сумма отпускных, начисленных всем работникам группы за истекший год/Количество оплаченных дней отпуска всем работникам группы за истекший год

Шаг 5. Рассчитать сумму резерва по каждой группе работников.

Величина резерва на оплату отпусков по группе работников=( Средний дневной заработок по группе работниковхТариф страховых взносов+Средний  ) дневной заработок по группе работниковхКоличество дней отпуска, на которое имеют право все работники группы на отчетную дату

! Обратите внимание: Расчет резерва по оплате отпусков можно производить исходя из фактического среднего дневного заработка каждого отдельного работника (а не по группе) и количества дней отпуска, положенных каждому работнику. Величина резерва будет равна сумме обязательств перед каждым работником. Такой вариант расчета самый точный, однако, и самый трудоемкий.

Пример расчета резерва на оплату отпусков

Организация «Вектор» приняла решение ежеквартально формировать резерв на оплату отпусков в бухгалтерском учете с 2015 года. Заработная плата всех работников начисляется на счет 20, суммарный тариф страховых взносов составляет 30,2%, количество работников составляет 25 человек. На 31.03.15 имеются следующие данные:

  • Количество дней неиспользованных дней отпуска всех работников – 100;
  • Сумма заработной платы, начисленной всем работникам за 1 квартал 2015 – 1 500 000 руб.;
  • Количество дней в 1 квартале 2015 – 90.

Источник: http://buh-aktiv.ru/rezerv-na-oplatu-otpuskov-v-buhgalterskom-uchete/

Обязательные резервы в бухгалтерском учете

Какие резервы в бухучете должны создавать организации?

29.07.2018

Стоит обратить внимание, что организаций не могут выбирать создавать или не создавать оценочные резервы — это обязанность в силу закона! Формировать первую группу резервов обязаны абсолютно все компании (включая малые предприятия), при условии, что есть соответствующие основания для создания резервов. Данные основания указаны в соответствующих ПБУ.

Итак, как уже было сказано выше, организация обязана создавать при определенных условиях указанные резервы, поэтому нет необходимости указывать данный момент в учетной политике. Однако организации следует в учетной политике прописать порядок тестирования активов на обесценение.

Резервы в бухгалтерском и налоговом учете

Пункт 8 ПБУ 8/2010 говорит, что при признании оценочного обязательства его величина относится на расходы по обычным видам деятельности или на прочие расходы или включается в стоимость актива.

Предположим, компания сдает имущество в аренду. Задействован счет 91. Есть сотрудники, которые это имущество обслуживают.

Тогда оценочные обязательства по оплате предстоящих отпусков относятся к этому счету.

Как уже из моей лекции стало понятно, резервы сомнительных долгов в бухгалтерском и налоговом учете не совпадают. Необходимо решить вопрос, как будут отражаться разницы. Даже если в компании создан резерв по двум видам учета, разницы лучше считать постоянными.

Какие резервы следует создавать в обязательном порядке в бухгалтерском учете организации, которая является субъектом малого предпринимательства

Поскольку величина резерва сомнительных долгов относится к категории оценочных значений (п.

3 ПБУ 21/2008 «Изменения оценочных значений» (далее — ПБУ 21/2008)), корректность его определения должна контролироваться (инвентаризироваться) в рамках инвентаризации дебиторской задолженности. Эту же точку зрения высказал И.Р.

Сухарев, начальник отдела методологии бухгалтерского учета и отчетности Минфина России, в интервью журналу «Российский налоговый курьер», N 4, февраль 2011 г.

Организация, как субъект малого предпринимательства, вправе не применять ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы», устанавливающее порядок отражения в бухгалтерском учете и отчетности организаций оценочных обязательств, указав свой выбор в учетной политике организации.

Резерв на оплату отпусков в бухгалтерском учете

! Обратите внимание: Те организации, которые создают резерв на оплату отпусков (формируют оценочное обязательство по оплате отпусков) должны отразить это в учетной политике для целей бухгалтерского учета. Также в учетной политике необходимо прописать способ расчета резерва, о котором речь пойдет ниже.

Формировать «отпускной» резерв нужно не реже, чем на каждую отчетную дату. Например, если организация сдает только годовую бухгалтерскую отчетность, то формировать резерв нужно не реже, чем один раз в год – на 31 декабря.

Если в организации предусмотрено поквартальное представление отчетности, то резерв нужно создавать не реже, чем на последнее число каждого квартала. Возможно и более частое создание резерва: каждый месяц.

Такой вариант является самым точным, поскольку с каждым отработанным месяцем количество дней ежегодного оплачиваемого отпуска, на которые работники имеют право, увеличивается. Однако ежемесячное создание резерва является вместе с тем и самым трудоемком вариантом.

Поэтому каждая организация выбирает для себя наиболее оптимальную периодичность формирование резерва на оплату отпусков и закрепляет ее в учетной политике.

Читать еще –>  Обратить взыскание на земельный участок судебные решения

Порядок начисления резервов в бухгалтерском учете

  • создание бухгалтерского отпускного резерва — обязанность каждой фирмы, имеющей в штате сотрудников (кроме представителей малого бизнеса, ведущих упрощенный бухучет (п. 3 ПБУ 8/2010));
  • формирование резерва связано с необходимостью исполнения требований трудового законодательства о необходимости предоставления работникам оплачиваемых отпусков (ст. 114–115 ТК РФ);
  • отраженная в отчетности сумма отпускного резерва позволяет ее пользователям делать верные выводы о наличии отпускных обязательств на отчетную дату.
  • правило периодичности — отпускное оценочное обязательство создается на каждую отчетную дату;
  • правило рациональности — компания вправе выбрать критерий резервирования (отдельно по каждому сотруднику, по подразделениям или фирме в целом) в зависимости от масштабов компании и условий хозяйствования;
  • правило тождественности счетов — статьи расходов, на которые относятся отпускные резервные отчисления, совпадают с расходной статьей, в которую включается зарплата сотрудников.

Оценочные резервы и оценочные обязательства

Обратите внимание: суммы резерва под обесценение финансовых вложений не учитываются для целей налогового учета. На сумму расходов по данному резерву возникает постоянная разница и постоянное налоговое обязательство в соответствии с ПБУ 18/02.

г) сумм, которые оказывают влияние на величину [advert=55]налога на прибыль[/advert] организаций, подлежащего уплате в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах, учитываемых в соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по [advert=56]налогу на прибыль[/advert] организаций».

Разновидности резервов в бухгалтерском учете

Инвентаризациярезервовпредстоящихрасходов. Резервирование, как правило, производится на основании составления организацией специальных расчетов или смет.

Обоснованность, правильность образования и использования сумм по тому или иному резерву периодически (а на конец года обязательно) проверяется по данным смет, расчетов и т. п. и при необходимости корректируется.

В конце отчетного года при инвентаризации резервов, не имеющих переходящих остатков, излишне зарезервированные суммы частично сторнируются, недостаток резерва при превышении фактических затрат на себестоимость продукции (работ, услуг) компенсируется прямой бухгалтерской записью.

Для уточнения остатков при инвентаризации резервов, имеющих переходящие остатки, производится аналогичная корректировка себестоимости продукции (работ, услуг). При отсутствии инвентаризации остатков резервов на конец года быть не должно, они в полной сумме должны быть присоединены к прибыли текущего года и участвовать в налогообложении.

При оценке финансового состояния (платежеспособности) должника могут быть использованы внешние признаки несостоятельности (банкротства). К таким признакам, в частности, относится неисполнение должником обязательств по оплате в течение трех месяцев с момента наступления даты их исполнения.

Все о бухгалтерских и налоговых резервах: создание, отражение в учете

1. Его могут

Источник: https://firstjurist.ru/avtorskoe-pravo/obyazatelnye-rezervy-v-buhgalterskom-uchete

Как «бывшим» малым предприятиям создать резерв по предстоящим отпускам в бухгалтерском учете

Какие резервы в бухучете должны создавать организации?

Как «бывшим» малым предприятиям создать резерв по предстоящим отпускам в бухгалтерском учете Елена Маврицкая, 15 февраля 2017 15 февраля 2017

Согласно правилам бухучета, резерв предстоящих расходов на отпуска — это оценочное обязательство. Его величина равна сумме отпускных, которые еще не начислены, но скорее всего, будут начислены в текущем году.

Создание такого резерва является обязанностью организаций. Отказаться от его создания могут лишь компании, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухучета и сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность (п.

 3 ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» и статью «Чем бухучет и отчетность «упрощенщиков» будут отличаться от учета и отчетности «обычных» организаций»).

Упрощенные способы ведения бухучета разрешено применять в числе прочего организациям, получившим статус малого предприятия. Но есть ряд ограничений.

Так, независимо от статуса, упрощения недопустимы для компаний, подлежащих обязательному аудиту, для адвокатских бюро, жилищных кооперативов и некоторых других организаций (части 4 и 5 статьи 6 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).

Таким образом, в 2017 году создавать резерв по отпускам «с нуля» придется организациям, которые с этого года утратили статус малого предприятия.

Кроме того, впервые формировать резерв придется компаниям, попавшим под указанные выше ограничения, а также вновь созданным юридическим лицам, не отнесенным к субъектам малого предпринимательства.

Наконец, начать создание резерва могут малые предприятия, если руководство добровольно примет такое решение.

Краткий алгоритм создания резерва

Алгоритм создания резерва по отпускам выглядит следующим образом. Во-первых, нужно сформировать стартовую величину резерва по состоянию на 1 января 2017 года (вновь созданные компании этого не делают). Она должна равняться (или приблизительно равняться) сумме отпускных из расчета дней отдыха, заработанных, но не израсходованных всеми сотрудниками на указанную дату.

Проще говоря, это некий эквивалент компенсации, которую работодателю пришлось бы выплатить, если бы все сотрудники одновременно уволились с 1 января. Сюда следует прибавить страховые взносы, которые были бы начислены на такую компенсацию по ставкам 2017 года. Стартовую величину резерва необходимо отразить по дебету «затратного» счета (20, 44 и проч.

) и кредиту счета 96 «Резервы предстоящих расходов».

Во-вторых, в течение года надо регулярно делать отчисления в резерв. Для этого необходимо определять, какую сумму отпускных условно заработал каждый сотрудник.

Если отпуск составляет 28 календарных дней, то отпускные, условно заработанные в каждом месяце, равны произведению среднего дневного заработка на 2,33 дня (28 дней: 12 месяцев).

Условно заработанные отпускные вместе с условно начисленными на них страховыми взносами нужно отразить по дебету «затратного» счета и кредиту счета 96.

В-третьих, отпускные, полученные работниками в течение 2017 года, следует списывать за счет резерва. Для этого требуется сформировать проводку по дебету счета 96 и кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Исключением являются отпуска, право на которые еще не заработано. Поскольку работодатель предоставил их авансом, отпускные не были включены в резерв. Значит, списать их за счет резерва нельзя.

Вместо этого «авансовые» отпускные нужно отразить по дебету счета 20 (21, 44 и т.д.) и кредиту счета 70.

Методика расчета стартовой суммы резерва и регулярных отчислений, а также периодичность таких отчислений действующими нормативами не установлена. Поэтому компании вправе выбрать наиболее удобный вариант и отразить его в учетной политике.

В частности, организации могут принять методику, при которой сумма отчислений в резерв определяется с максимально возможной точностью. Однако возможен и другой подход — формировать резерв исходя из приблизительных значений. Рассмотрим, какие методы чаще всего применяются на практике.

Стартовая величина резерва

В идеале вступительное отчисление в резерв нужно рассчитать по каждому работнику в отдельности. Для этого следует вычислить средний дневной заработок сотрудника и узнать, сколько дней отпуска он заработал, но не использовал по состоянию на 1 января.

Затем эти два показателя необходимо перемножить, и в итоге получится величина отпускных. Далее, исходя из этой величины, следует посчитать страховые взносы по ставкам 2017 года. Сумма отпускных и взносов — это стартовое отчисление в резерв по данному сотруднику.

Точно такие же вычисления следует проделать для остальных работников компании.

Пример 1

В компании три сотрудника: Иванов, Петров и Сидоров. Инвентаризация показала, что по состоянию на 1 января 2017 года у Иванова осталось 20 дней неиспользованного отпуска, у Петрова — 15 дней, а у Сидорова — 10 дней.

При этом средний дневной заработок Иванова равен 2 000 руб., Петрова — 1 500 руб., а Сидорова — 1 700 руб.

В 2017 году суммарная ставка страховых взносов составляет 30,2% (подразумевается, что предельная величина базы по каждому работнику не будет превышена).

Бухгалтер посчитал, что «неиспользованные» отпускные Иванова равняются 40 000 руб. (20 дн. х 2 000 руб.). Страховые взносы составляют 12 080 руб. (40 000 руб. х 30,2%). Итого отчисление в резерв по Иванову равно 52 080 руб.(40 000 + 12 080).

Аналогичные вычисления проведены в отношении других работников. Получилось, что отчисления по Петрову составили 29 295 руб.((15 дн. х 1 500 руб.) + (15 дн. х 1 500 руб.) х 30,2%). Отчисления по Сидорову составили 22 134 руб. ((10 дн. х 1 700 руб.) + (10 дн. х 1 700 руб.) х 30,2%)

По состоянию на 1 января 2017 года бухгалтер сделал проводку:

ДЕБЕТ 44    КРЕДИТ 96
 – 103 509 руб.(52 080 + 29 295 + 22 134) — сделан вступительный взнос в резерв по расходам на отпуск.

На практике чаще встречается другой вариант, когда расчеты проводят не по каждому сотруднику, а по целому подразделению (отделу, сектору и проч.).

В вычислениях участвуют усредненные показатели остатка неиспользованного отпуска и среднего дневного заработка. В результате получается среднее значение вступительного взноса в резерв по каждому из подразделений.

Сумма средних значений по всем подразделениям и есть итоговая величина вступительного отчисления в резерв компании.

Регулярные отчисления в резерв

Важно определиться с периодичностью отчислений. Как правило, организации делают отчисления раз в месяц или раз в квартал.

Также необходимо разработать методику для расчета суммы отчислений. «Идеальный» вариант методики выглядит следующим образом. В конце каждого периода (месяца или квартала) вычисляется средний дневной заработок того или иного сотрудника.

Затем этот показатель умножается на количество дней отпуска, заработанных этим сотрудником в данном периоде (2,33 при ежемесячных отчислениях и 6,99 — при ежеквартальных). В итоге получается величина отпускных. Далее, исходя из этой величины, определяется размер страховых взносов по текущим ставкам.

Сумма отпускных и взносов — это отчисление в резерв по данному сотруднику. Аналогичные расчеты проводятся в отношении всех прочих сотрудников компании.

Но «идеальная» методика применяется крайне редко. Обычно бухгалтеры стремятся упростить вычисления и избежать расчетов по каждому работнику. Иногда сумму отчислений находят при помощи норматива. Он представляет собой дробь, в числителе которой сумма всех отпускных и компенсаций за неиспользованный отпуск, начисленных в прошлом году.

А в знаменателе дроби — сумма расходов на оплату труда за прошлый год. Чтобы рассчитать величину отчислений в резерв, нужно взять зарплату за период (месяц или квартал), прибавить е ней страховые взносы за этот же период, и полученную сумму умножить на норматив.

Данные расчеты можно выполнять для компании в целом, а можно для каждого подразделения в отдельности.

Пример 2

В учетной политике компании закреплено, что отчисления в резерв по расходам на отпуск делаются ежеквартально и рассчитываются при помощи норматива. Все расчеты производятся для организации в целом.

В 2016 году сумма отпускных и компенсаций за неиспользованный отпуск в компании составила 500 000 руб. Расходы на оплату труда в 2016 году составили 3 200 000 руб.

Бухгалтер определил, что норматив равен 0,16 (500 000: 3 200 000).

В первом квартале 2017 года зарплата персонала составила 800 000 руб., а стразовые взносы — 241 600 руб. Значит, величина отчислений в резерв в первом квартале составит 166 656 руб.((800 000 руб. + 241 600 руб.) х 0,16).

По состоянию на 31 марта 2017 года бухгалтер сделал проводку:
ДЕБЕТ 44    КРЕДИТ 96
 – 166 656 руб. — сделаны отчисления в резерв в первом квартале.

Существует еще один довольно простой способ для определения приблизительного размера предстоящих расходов на отпуск. Берется фонд оплаты труда и делится на количество календарных дней в периоде (месяце или квартале).

Затем полученная цифра умножается на число дней отпуска, заработанных сотрудниками в данном периоде (2,33 при ежемесячных отчислениях и 6,99 — при ежеквартальных).

Данные расчеты можно выполнять для компании в целом, а можно для каждого подразделения в отдельности.

Пример 3

В учетной политике компании закреплено, что отчисления в резерв по расходам на отпуск делаются ежемесячно, причем аналитика ведется в разрезе секторов. Также в учетной политике прописана методика, по которой рассчитываются суммы, формирующие резерв.

Согласно методике, в конце каждого месяца бухгалтер берет фонд заработной платы отдела, делит на количество календарных дней данного месяца и умножает на 2,33 дня.

В 2017 году суммарная ставка страховых взносов для данной организации составляет 30,2% (подразумевается, что предельная величина базы по каждому работнику не будет превышена).

В январе 2017 года фонд заработной платы отдела доставки составил 500 000 руб.

Бухгалтер определил, что «неиспользованные» отпускные составили 37 580,64 руб. (500 000 руб.: 31 дн. * 2,33 дн.), а начисленные на них взносы — 11 349,35 руб. (37 580,64 руб. х 30,2%).

По состоянию на 31 января 2017 года бухгалтер сделал проводку:
ДЕБЕТ 20    КРЕДИТ 96
 – 48 929,99 руб.(37 580,64 + 11 349,35) руб. — сформирован резерв предстоящих расходов на отпуск по отделу доставки за январь 2017 года.

Обсудить на форуме (1)РаспечататьВ закладки

Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/comments/2017/2/11997

Какие резервы стали обязательными? | «Гарант-Сервис» г. Киров

Какие резервы в бухучете должны создавать организации?
Уже в 2011 году компаниям предстоит изменить порядок создания резервов по сомнительным долгам, а также на оплату отпусков, ремонт основных средств и др.

Приказ Минфина России N 186н*(1) внес существенные изменения в порядок формирования резервов в бухгалтерском учете.

Во-первых, резерв по сомнительным долгам компаниям придется создавать в обязательном порядке. Во-вторых, резервы предстоящих расходов фирмы могут создавать только под те затраты, формирование резервов под которые прямо предусмотрено ПБУ или иными нормативными актами по бухгалтерскому учету.

Рассмотрим два этих новшества подробнее.

Сомнительная задолженность и резерв

Новая редакция пункта 70 Положения N 34н*(2) предусматривает, что организация создает резервы по сомнительным долгам в случае признания дебиторской задолженности сомнительной с отнесением сумм резервов на финансовые результаты. Иными словами, если у компании возникает сомнительная задолженность, то она обязана создать резерв. В то время как ранее у фирм был выбор, создавать резерв по сомнительным долгам или нет.

По-новому звучит и определение понятия «Сомнительная дебиторская задолженность».

Теперь для создания резерва по сомнительным долгам не требуется проводить инвентаризацию дебиторской задолженности организации. Норма об инвентаризации признана утратившей силу.

В остальном же правила формирования резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете остались прежними. Так, величину резерва определяют отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично.

Обратите внимание, что в качестве сомнительной задолженности не рассматриваются обязательства поставщика, связанные с отгрузкой за перечисленную ему предоплату. А значит, резерв по такой задолженности не создают. Данное мнение высказал Минфин России*(3) еще в 2003 году. Кстати сказать, на суммы претензий к контрагентам также не формируют резерв по сомнительным долгам (см. пример).

Пример
Контрагент компании не перечислил деньги за оказанные ему услуги в срок, предусмотренный договором. Размер долга — 236 000 руб. Руководство фирмы приняло решение создать резерв по сомнительным долгам в сумме указанного долга и вести дальнейшие переговоры.

В бухгалтерском учете будет запись:

Дебет 91-2 Кредит 63— 236 000 руб. — создан резерв по сомнительным долгам.Далее возможны 2 варианта развития событий:— контрагент перечислит деньги;— контрагент не погасит долг никогда.1. Контрагент пообещал частями погасить задолженность и в течение 4 месяцев равными частями перечислил 236 000 руб. (по 59 000 руб. ежемесячно).

В учете будут ежемесячно сделаны записи:Дебет 51 Кредит 62— 59 000 руб. — получены деньги от контрагента;Дебет 63 Кредит 91-1— 59 000 руб. — неиспользованная часть резерва учтена в прочих доходах.2. Контрагент признан банкротом, и получить от него деньги стало невозможно:Дебет 63 Кредит 62— 236 000 руб. — списан за счет резерва долг контрагента;Дебет 007
— 236 000 руб.

 — сумма списанного долга отражена за балансом.

Если до конца отчетного года, следующего за годом создания резерва сомнительных долгов, этот резерв в какой-либо части не будет использован, то неизрасходованные суммы присоединяются при составлении бухгалтерского баланса на конец отчетного года к финансовым результатам.

Резерв предстоящих расходов

Из Положения исключена норма (п. 72), которая предполагала создание резервов для равномерного включения предстоящих расходов в состав производственных расходов или издержек обращения. Теперь компании вправе создавать в бухгалтерском учете резерв предстоящих расходов только в том случае, если это предусмотрено ПБУ.

Отметим, что ПБУ 8/2010 (см. с. 19), в частности, не предусматривает создание резервов на оплату отпусков, ремонт основных средств и т.д. Поэтому возникает резонный вопрос: может ли компания и дальше создавать резервы предстоящих расходов в бухгалтерском учете?

Вместе с тем пункт 7 ПБУ 1/2008 позволяет фирмам самостоятельно разработать способ ведения бухгалтерского учета и закрепить его в учетной политике, если по конкретному вопросу в нормативных правовых актах не установлены такие способы.

При этом следует учитывать нормы ПБУ 1/2008, других ПБУ, а также Международных стандартов финансовой отчетности.

Российские стандарты применяются для разработки способа учета в части аналогичных или связанных фактов хозяйственной деятельности, определений, условий признания и порядка оценки активов, обязательств, доходов и расходов.

Как мы отмечали выше, ПБУ не упоминают, в частности, о резервах на оплату отпусков, выплату премий работникам. Поэтому компании могут воспользоваться положениями МСФО 19 (IAS 19) при разработке способа учета резерва предстоящих расходов на выплату вознаграждений сотрудникам.

Что касается резерва на ремонт основных средств, то упоминание о нем исключено из Методических указаний по учету основных средств*(4): пункт 69 признан утратившим силу.

ПБУ 8/2010 содержит указание на то, что оценочное обязательство по предстоящим расходам на ремонт основных средств организации не признается. Положения МСФО также не признают резерв на ремонт основных средств.
Н.

 Горшенина,
главный редактор, налоговый консультант

«Актуальная бухгалтерия», N 4, апрель 2011 г.

Источник: http://garant-kirov.ru/articles/as270411/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.