ЕСХН платит земельный налог за дольщиков и отражение в учете

Расходы на уплату земельного налога в расчете ЕСХН

Какие расходы можно учесть при расчете единого сельхозналога, как рассчитать единый сельхозналог, какие расходы  организация может учесть при расчете ЕСХН расскажет статья.

Вопрос: 1. Предприятие на ЕСХН.

В каком периоде можно отражать расходы на налоги (земля) — в периоде оплаты или начисления? Предприятие в январе 2017г оплатило налог на землю за 2016 г (раньше оплатить не могли, не было денег). В 2016 году налог на землю в расходы не включен. Можно ли его включить в 2017г? 2.

Помимо с/х деятельности предприятие имеет на балансе участок земли, который будет использоваться в других целях (торговая деятельность). Можно ли при расчете налога по ЕСХН включать в расходы суммы оплаченного земельного налога по этому участку?

Ответ: 1.) Да, можно. Расходы на уплату земельного налога включайте в базу по ЕСХН в момент его уплаты в бюджет

Сумма земельного налога, исчисленная и уплаченная организацией на ЕСХН, может быть учтена в составе расходов на основании подпункта 23 пункта 2 статьи 346.5 НК РФ. При этом в соответствии со статьей 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации, обладающие земельными участками на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

Для расчета ЕСХН доходы и расходы учитываются кассовым методом, т.е. по мере их оплаты. Поэтому в целях исчисления налоговой базы по ЕСХН сумма земельного налога учитывается в составе расходов на дату уплаты (пп. 23 п. 2, пп. 2 п. 5 ст. 346.5 НК РФ).

2). Нет, нельзя. Ведь если земельный участок не будет использоваться в деятельности облагаемой ЕСХН, то нет и оснований для признания расходов в целях исчисления единого налога.

По общему правилу расходы, которые организация может учесть при расчете ЕСХН, должны быть:

экономически обоснованны (п. 3 ст. 346.5, п. 1 ст. 252 НК РФ);

документально подтверждены (п. 3 ст. 346.5, п. 1 ст. 252 НК РФ);

оплачены (подп. 2 п. 5 ст. 346.5 НК РФ);

В данном случае все обязательные условия не соблюдается, следовательно, принять в расходы оплату земельного налога по земельному участку, который в деятельности для целей ЕСХН не используется нет оснований.

Какие расходы можно учесть при расчете единого сельхозналога

Расходы, которые организация может учесть при расчете ЕСХН, должны быть:

Перечень расходов

Порядок признания и перечень расходов, уменьшающих налоговую базу по ЕСХН, в целом аналогичны порядку признания и перечню расходов, уменьшающих налоговую базу по единому налогу при упрощенке. В частности, правила, установленные для упрощенки, можно применять при списании:

Единственным видом расходов, правила признания которых при применении ЕСХН и при упрощенке существенно различаются, являются расходы на приобретение покупных товаров. Такие расходы уменьшают налоговую базу:

Некоторые различия имеет порядок признания уплаченных налогов. Если плательщик ЕСХН перечисляет налоги сам, он включает их в расходы на основании подпункта 23 пункта 2 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ. Если же за него налоги платит кто-то другой, действует подпункт 23.

1 пункта 2 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ. Во втором случае в расходы включайте не сумму налога, уплаченного третьим лицом, а сумму, которую вы ему возмещаете.

То есть либо сумму денег, перечисленных третьему лицу, либо стоимость имущества (имущественных прав), переданного ему в возмещение затрат.

Кроме того, существуют отдельные виды расходов, которые законодательство позволяет учитывать только при применении одного из этих налоговых режимов.

Как рассчитать единый сельхозналог

Налоговая база

Налоговой базой по ЕСХН является разница между доходами и расходами в денежном выражении (п. 1 ст. 346.6 НК РФ).

Порядок определения налоговой базы по ЕСХН во многом совпадает с правилами, которые применяются при расчете единого налога при упрощенке (ст. 346.6, 346.17 НК РФ). То есть так же, как и при упрощенке:

Такой порядок предусмотрен пунктами 1 и 2 статьи 346.5, пунктом 4 статьи 346.6 Налогового кодекса РФ. Подробнее об этом см. Как рассчитать единый налог при упрощенке с разницы между доходами и расходами, С каких доходов нужно заплатить единый налог при упрощенке, Какие расходы можно учесть при расчете единого налога при упрощенке.

Так же как при упрощенке, доходы и расходы включаются в расчет единого налога только после оплаты (кассовым методом) (п. 5 ст. 346.5 НК РФ). Однако в отличие от упрощенки налоговую базу по ЕСХН организации формируют не по данным книги учета доходов и расходов, а по данным бухучета (п. 8 ст. 346.5 НК РФ).

Отвечает Владислав Волков,

заместитель начальника Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России

«Инспекторы сравнят доходы физлиц в 6-НДФЛ с суммой выплат в расчете по страховым взносам. Такое контрольное соотношение инспекторы станут применять с отчетности за I квартал. Все контрольные соотношения для проверки 6-НДФЛ приведены в  таблице. Инструкцию и образцы заполнения 6-НДФЛ за I квартал смотрите в рекомендации.»

Из рекомендации Как составить и сдать расчет по форме 6-НДФЛ

Источник: https://www.glavbukh.ru/hl/215073-rashody-na-uplatu-zemelnogo-naloga-v-raschete-eshn

Как компании на ЕСХН учесть расходы на покупку земли

Компания на ЕСХН может признать лишь те расходы, которые поименованы в закрытом перечне. При этом затраты на приобретение земли учитывают по особым правилам. Статья поможет вам в них разобраться. А также подскажет, как поступить, если вы продали участок раньше срока, определенного в Налоговом кодексе РФ.

По каким правилам списывать расходы на земельные участки

Стоимость приобретенной земли относится к расходам, которые учитывают при ЕСХН. Основание – подпункт 31 пункта 2 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ.

Такие расходы признают равномерно в течение срока, определенного сельхозпроизводителем, но не менее семи лет (абз. 1 п. 4.1 ст. 346.5 Налогового кодекса РФ). При этом их списывают равными долями за отчетный и налоговый периоды.

Чтобы учесть затраты на землю, хозяйство должно выполнить три условия:

1) оплатить землю;

2) использовать приобретенные участки в сельхоздеятельности;

3) подтвердить, что оно подало документы на госрегистрацию сделки с недвижимостью (то есть у предприятия должна быть расписка территориального подразделения Росреестра в получении документов).

ООО «Колос» приобрело земельный участок для выращивания сельхозпродукции. Деньги за участок (5 млн руб.) компания перечислила продавцу 2 февраля.

Акт приема-передачи земли стороны подписали 27 февраля. А 5 марта представитель ООО «Колос» подал документы на государственную регистрацию права собственности на землю. В этот же день организация уплатила госпошлину – 350 руб.

Свидетельство о праве собственности на участок компания получила 3 апреля.

Бухгалтер ООО «Колос» отразила земельный участок в составе основных средств по первоначальной стоимости в сумме фактических затрат на его приобретение (абз. 2 п. 5, п. 7, 8 ПБУ 6/01).

В налоговой учетной политике закреплено, что расходы на покупку земельных участков списываются семь лет.

В учете хозяйства бухгалтер сделает следующие проводки.

В феврале:

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
– 5 000 000 руб. – перечислена оплата за земельный участок продавцу;

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60
– 5 000 000 руб. – отражены затраты на приобретение земельного участка.

В марте:

ДЕБЕТ 68 субсчет «Государственная пошлина»
КРЕДИТ 51
– 350 руб. – перечислена госпошлина за регистрацию права собственности на землю;

ДЕБЕТ 08
КРЕДИТ 68 субсчет «Государственная пошлина»
– 350 руб. – включена госпошлина в стоимость земли;

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08
– 5 000 350 руб. (5 000 000 + 350) – включен приобретенный земельный участок в состав основных средств.

В целях ЕСХН организация будет списывать стоимость участка каждые полгода в размере 357 142,85 руб. (5 000 000 руб. : 14).

Как отражать затраты на землю в книге учета доходов и расходов

В отличие от организаций индивидуальные предприниматели должны вести книгу учета доходов и расходов для расчета ЕСХН.

Порядок ведения и форма книги утверждены приказом Минфина России от 11 декабря 2006 г. № 169н.

Расходы на покупку прав на земельные участки приводят в графе 5 раздела 1 книги. Их отражают равными долями в каждом полугодии в течение срока, определенного предпринимателем. И делать это надо начиная с полугодия, в котором ИП приобрел права на участок. Но не менее семи лет (п. 3.5 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 11 декабря 2006 г. № 169н).

Предприниматель купил участок в марте 2015 года. Он определил, что расходы будет списывать семь лет. Исходя из этого, затраты надо разделить на 14 полугодий. Рассчитанную величину ИП будет отражать в графе 5 раздела 1 книги в последний день отчетного (налогового) периода начиная с первого полугодия 2015 года.

Что делать, если хозяйство продало участок до срока

Рассмотрим, как поступить, если участок продан ранее семи лет с даты покупки.

Пересчитывать налоговую базу не нужно

В пункте 4 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ есть норма о том, что при продаже основных средств до окончания определенного срока компания должна пересчитать налоговую базу и уплатить дополнительную сумму налога и пени.

При ЕСХН к основным средствам относят имущество, которое признается амортизируемым в целях налога на прибыль (абз. 15 п. 4 ст. 346.6 Налогового кодекса РФ). Поэтому земельные участки не являются основными средствами (п. 2 ст. 256 Налогового кодекса РФ). А значит, при их продаже ранее семи лет с даты покупки пересчитывать базу по ЕСХН не нужно.

Это подтверждают и финансисты в письме от 4 июля 2012 г. № 03-11-06/1/15. Чиновники подчеркнули, что в главе 26.1 Налогового кодекса РФ не предусмотрен перерасчет налоговой базы по ЕСХН в рассматриваемой ситуации.

Учесть несписанные расходы не удастся

Проданный земельный участок организация уже не использует в своей предпринимательской деятельности. А значит, расходы на его покупку больше нельзя включать в затраты. И что же делать с той частью стоимости земли, которую предприятие не успело признать?

Для учета расходов на землю есть специальная норма – подпункт 31 пункта 2 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ. Поэтому реализуемый участок нельзя рассматривать как товар для перепродажи. Расходы по таким товарам списывают на основании подпункта 24 пункта 2 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ. Но к земельным участкам это правило не относится.

Под другие виды расходов, перечисленные в статье 346.5 Налогового кодекса РФ, проданный земельный участок также не подпадает. Получается, что сельхозпредприятие не может списать стоимость земельного участка, не учтенную до его продажи.

Влияют ли доходы от продажи земли на статус сельхозтоваропроизводителя

Источник: https://otchetonline.ru/pomoshh-buxgalteru/buhuchet/47782-kak-kompanii-na-eshn-uchest-rashody-na-pokupku-zemli.html