Дебиторка при переходе с УСН на ОСНО — отражение доходов в декларации

Особенности и порядок перехода с УСН на ОСНО

Переход с УСН на ОСНО чаще всего происходит при существенном увеличении размеров бизнеса. При этом значительно возрастает объем как документооборота, так и сумм налоговых перечислений. К подобным переменам лучше быть готовыми заранее. Об этом — в нашей статье.

Смена режимов налогообложения в 2015–2016 годах

Условия прекращения применения упрощенки

Налог на вмененный доход — возможная альтернатива?

НДС при изменении налогового режима

Особенности перехода с УСН на ОСНО, касающиеся дебиторской и кредиторской задолженности

Порядок идентификации поступлений и затрат в новых условиях

Оформление счетов-фактур при изменении налогового режима

Смена режимов налогообложения в 2015–2016 годах

Общий и упрощенный режимы налогообложения имеют очень большие различия. Первый предполагает ведение полноценного бухгалтерского и налогового учета с перечислением большинства действующих видов налоговых платежей. При втором разрешается ограничиться минимальной фиксацией фактов хозяйственной жизни и более скромным перечнем переводов в бюджет.

Существуют строго установленные причины для смены режима начисления и уплаты налогов:

• Желание компании перейти на общую систему в соответствии с п. 6 ст. 346.13 НК РФ, о котором следует уведомить налоговые органы до 15 января.
• Невозможность соблюдения всех критериев для применения упрощенки, о чем говорится в п. 4 ст. 346.13 НК РФ. Сообщать о свершившемся факте в инспекцию нужно либо в квартале прекращения выполнения условий, либо в течение первых 15 дней следующего квартала.

В каком формате извещать налоговиков о переходе, уточнено в приказе ФНС России от 02.11.12 № ММВ-7-3/829. Какие же изменения в деятельности компании повлечет за собой принятие подобного решения? Это:

• необходимость организации бухгалтерского учета и сдачи финансовой отчетности на общих основаниях;
• увеличение видов налогов, а соответственно, и объемов их расчета;
• увеличение суммы денежных средств на оплату налогов.

Вся предоплата, полученная в счет будущих отгрузок продукции, включается в состав доходов по упрощенной системе, даже если покупатель получит товар после изменения системы налогообложения. Логистические издержки по указанным поставкам в дальнейшем уменьшают базу по налогу на прибыль.

Осуществляя упрощенное накопление данных о своей деятельности, компании пользуются стандартными первичными документами, применяемыми в том числе и при классическом учете. Начиная работать на общем налоговом режиме, фирмам необходимо будет пользоваться оформленными ранее первичными документами для восстановления бухгалтерского учета с 1-го числа квартала, в котором был осуществлен переход.

Условия прекращения применения упрощенки

Как уже было сказано выше, существуют факторы, из-за которых следует прекратить применять УСН принудительно:

• превышение лимита численности персонала в 100 человек;
• стоимость недвижимости, оборудования и машин выше 100 000 000 руб.;
• превышение предельного размера годового оборота (в частности, в 2016 году он ограничен 79 740 000 руб.);
• переход на виды деятельности, поименованные в п. 3 ст. 346.12 НК РФ;
• открытие обособленного подразделения;
• доля участия в уставном фонде сторонней компании, превышающая 25%.

Факт несоблюдения как одного, так и нескольких из приведенных условий влечет за собой законодательную отмену возможности применять УСН.

В момент смены режима следует сразу определить:

• долги перед поставщиками и недополученные от покупателей суммы (поскольку по кассовому методу и методу начисления их размер будет отличаться);
• балансовую стоимость внеоборотных активов;
• остатки по кредитам и займам;
• сальдо по расчетам с персоналом, налоговым расчетам, а также расчетам с кредиторами.

Налог на вмененный доход — возможная альтернатива?

Законодательство допускает применение, помимо УСН, иных специальных режимов, например ЕНВД. Однако его можно использовать только для определенных видов деятельности, указанных в п. 2 ст. 346.26 НК РФ. Это может быть:

• бытовое обслуживание;
• ремонт автомобилей;
• медицинское обслуживание домашних животных и т. д.

Уточняют перечень направлений бизнеса и регламентируют ставки взимаемого налога местные власти, которым такое право предоставлено НК РФ. Размер ежегодно перечисляемого налога при этом зависит не от объемов оборота, а от выбранного вида хозяйственной деятельности.

При выборе системы ЕНВД фирме, как и при упрощенке, придется сдавать определенный пакет финансовой отчетности и вести бухучет. Также придется платить НДФЛ и страховые взносы с зарплаты работников.

Только вместо «упрощенного» налога нужно уплачивать единый налог на вмененный доход.

Хотя налог на прибыль, добавленную стоимость платить не придется, обязанность по начислению и переводу в бюджет земельного, транспортного, водного и имущественного налогов (в части отдельных видов имущества) сохранится.

В частности, налогооблагаемая сумма зависит от физических показателей и специальных коэффициентов, а размер налога определяется путем ее умножения на 15%.

База может быть уменьшена на объемы перечисленных страховых взносов в размере 100% для ИП без наемных работников и 50% для всех остальных.

НДС при изменении налогового режима

Прекращение использования УСН и переход на обычную систему влечет за собой необходимость исполнять обязанности плательщика НДС. При этом большое значение для расчетов имеет момент поступления денег за товар:

• Так, если аванс был получен до перехода на общий режим, а товар отправлен позже, то НДС взимается только со стоимости отгрузки.
• Если оба события произошли после начала применения обычной системы, то НДС исчисляется как с суммы предоплаты, так и с оборота по отгрузке, но авансовый налог может быть принят к вычету. Произвести расчет и уплату НДС при этом необходимо в том же квартале, в котором произошли изменения в налоговой политике, даже если это последнее число 3-го месяца квартала.

Особенности перехода с УСН на ОСНО, касающиеся дебиторской и кредиторской задолженности

Сложность при изменении налогового режима с упрощенного на общий связана с учетом остатков дебиторской задолженности. Согласно п. 2 ст. 346.25 и ст. 346.16 НК РФ, а также дополнительно подтверждающему изложенную в них позицию письму Минфина России от 23.06.2014 № 03-03-06/29799 ее нельзя отнести к затратам или убыткам, а вот в составе выручки учесть придется.

Схожая ситуация возникает и с кредиторской задолженностью по расчетам с персоналом, бюджетом, возникшей в период применения упрощенки. Уменьшить доходы на общем режиме на приведенные суммы также не получится.

Единственное послабление законодательством предусмотрено в отношении взносов в фонды. Их можно приплюсовать к затратам компании после начала применения общего режима в том случае, если до этого они не уменьшили базу по УСН.

Порядок идентификации поступлений и затрат в новых условиях

При изменении налогового режима необходимо сразу же определиться с вариантом учета доходов и расходов и, соответственно, расчета налогооблагаемой прибыли. Таких вариантов 2: кассовый и метод начислений.

Применение кассового метода практически ничего в методике определения расходов и доходов не изменит.

Метод начислений повлечет за собой необходимость внесения некоторых корректировок. В частности, нужно:

• учесть в составе доходов реализацию, по которой не были получены деньги;
• учесть в составе расходов стоимость поставленных, но не оплаченных товаров и материалов.

Указанные показатели будут участвовать в расчете налога на прибыль.

Оформление счетов-фактур при изменении налогового режима

До месяца перехода на упрощенку компания не выделяет НДС в расчетных документах.

Однако счета-фактуры, относящиеся к операциям, по которым 5-дневный срок выставления счетов-фактур заканчивается в месяце изменения налоговой политики, придется переделать — выделить в них НДС.

Это следует из положений п. 3 ст. 168 НК РФ. Подобную точку зрения озвучили чиновники в письме ФНС России от 08.02.2007 № ММ-6-03/95.

Источник: https://okbuh.ru/usn/osobennosti-i-poryadok-perehoda-s-usn-na-osno

Особенности перехода с УСН (упрощенки) на ОСНО в 2019 году — НДС, кредиторская задолженность, переходные моменты, в середине года, условия

В силу ст. 346.13. НК РФ (далее – НалКод), оформить переход на “упрощенку” могут как уже действующие организации и бизнесмены, так и вновь зарегистрированные.

УСН позволяет вести упрощенный бухучет и уплачивать в бюджет гораздо меньше налогов, чем при ОСНО. Однако в некоторых случаях налогоплательщики могут “слететь с упрощенки” – в таком случае, перейти на другой налоговый режим придется в обязательном порядке.

Чем регулируется

Порядок, условия и сроки перехода с других систем обложения на “упрощенку», а также с “упрощенки” на ОСНО и прочие налоговые режимы, регламентируются ст. 346.13. НалКода.

Порядок вычисления облагаемой базы при переходе с “упрощенки” на другой режим и обратно регулируется ст. 346.25. НалКода.

Порядок вычисления и предельные сроки уплаты налога, подачи декларации регулируются ст. 346.21. и ст. 346.23. НалКода соответственно.

Различия между УСН и ОСНО

Основное различие между “упрощенкой” и ОСНО – в количестве уплачиваемых налогоплательщиком налогов.

Так, при использовании ОСНО придется платить все предусмотренные налоговым законодательством (ст. 13 – ст. 15 НалКода) виды налогов и сборов, при наличии оснований для взимания таковых, а именно:

• НДС;
• акцизы;
• НДФЛ;
• на прибыль организаций;
• на имущество организаций;
• транспортный;
• земельный;
• торговый сбор и др.

Применение же УСН дает организации или ИП право не уплачивать многие виды налогов.

К примеру, на основании ч. 2 ст. 346.11. НалКода, организации-“упрощенцы” могут не платить:

Второе важное отличие – количество сдаваемой отчетности. В случае использования “упрощенки”, по сути, налогоплательщик обязан сдавать лишь декларацию по результатам года (до 31 марта – для юрлиц, до 30 апреля – для бизнесменов). Если ИП или юрлицо имеют наемный персонал, сдаются также сведения по работникам в ПФР и ФСС.

В случае же применения ОСНО придется сдавать налоговую и бухгалтерскую отчетность в отношении всех видов уплачиваемых налогов. К примеру, по НДС нужно отчитываться каждый квартал до 25-го числа месяца, следующего за закончившимся кварталом.

Кроме этого, на ОСНО нужно будет вести бухучет в стандартном (не упрощенном) порядке и сдавать бухбаланс и отчет о прибылях и убытках каждый год (ст. 14 ФЗ № 402 от 6 декабря 2011 года “О бухгалтерском…”).

Особенности перехода

В зависимости от конкретной ситуации, будут различные особенности перехода с УСН на ОСНО в 2019 году.

В середине года

В середине года перейти с УСН на ОСНО могут налогоплательщики, “слетевшие с упрощенки”, то есть переставшие удовлетворять требованиям для ее применения (см. ниже).

В течение отчетного налогового периода

Налогоплательщики не имеют правомочия до конца года сделать переход (ч. 3 ст. 346.13. НалКода).

Добровольная смена режима может состояться только со следующего года (при условии уведомления ФНС до 15 января того года, в который планируется осуществить переход).

Для ИП

Сроки и порядок смены режима для ИП те же, что и для организаций.

Условия

“Слет с упрощенки” происходит при наличии хотя бы одного условия:

• доходы налогоплательщика за налоговый период превысили 150 млн. рублей;
• был осуществлен переход на ЕНВД;
• налогоплательщик стал относиться к тем, кто не имеет права применять “упрощенку” (ч. 3 ст. 346.12. НалКода);
• средняя численность персонала превысила 100 человек;
• была превышена 25-процентная доля участия других предприятий в уставном капитале фирмы-“упрощенца” и др.

Сроки

Смена режима в принудительном порядке на ОСНО осуществляется с начала того квартала, в котором произошла утрата правомочия на использование УСН.

Смена режима в добровольном порядке – с начала далее идущего года.

Как перейти

Переход как в добровольном, так и в принудительном порядке, осуществляется путем подачи уведомления в налоговый орган в установленные сроки (образцы см. ниже).

Также придется учесть и некоторые переходные моменты, в частности:

• определить величину дебиторской задолженности (так как на УСН используется кассовый метод, а на ОСНО – метод начисления, соответственно, доходы будут различаться);
• установить величину кредиторской задолженности и ее непогашенный остаток (по налогам, взносам, заработной плате, перед поставщиками);
• определить остаточную цену основных средств;
• признать доходы и расходы.

Уведомление ФНС и его образец

Форма и сроки подачи уведомления будут различаться в зависимости от порядка перехода – добровольный или принудительный.

В первом случае до 15 января года, в который планируется перейти на ОСНО, в территориальную налоговую инспекцию подается оповещение о переходе по форме 26.2-3 (КНД 1150002). Уведомление состоит из одной страницы.

Его заполнение не вызовет затруднений (см. образцы ниже).

Во втором случае подача уведомления должна быть осуществлена уже по другой форме – 26.

2-2, в срок до 15-го числа первого месяца квартала, который идет за кварталом утраты правомочия на нахождение на УСН.

Уведомление в обоих случаях можно подать различными способами – по выбору налогоплательщика:

• по почте ценным письмом с обязательной описью;
• лично;
• через доверенное лицо (подпись заявителя в таком случае должна быть заверена в нотариальном порядке).

НДС

При применении упрощенной системы обложения платить НДС нужно лишь в 3-х случаях:

• при ввозе товаров в РФ из-за границы;
• при приобретении товаров у иностранных лиц, так как в этом случае у организации или лица, ведущего собственный бизнес, возникает обязательство как налогового агента вычислить и удержать НДС;
• при совершении операций в рамках договора простого товарищества или концессионного соглашения.

А вот при переходе на ОСНО придется платить НДС уже при осуществлении всех операций по ст. 146 НК РФ, в частности, при:

• реализации товаров в РФ;
• передаче на территории России товаров для собственных нужд, траты на которые не принимаются к вычету при вычислении налога на прибыль.

Учет при переходном периоде

При нахождении на УСН доходы и расходы учитываются в порядке, предусмотренным, соответственно, в ст. 346.15. и ст. 346.16. НалКода.

Налоговая база при переходе с “упрощенки” на другие системы налогообложения рассчитывается согласно правилам, представленным в ч. 3 – ч. 6 ст. 346.25. НалКода.

Вот основные положения этих частей:

• если предприятие осуществляет переход с УСН на ОСНО и имеет ОС и НМА, расходы на покупку которых, понесенные во временной период применения ОСНО до оформления “упрощенки”, не были полностью отнесены на расходы согласно ч. 3 ст. 346.16. НалКода, остаточная цена ОС и НМА уменьшается на сумму расходов, определяемую за временной период применения УСН;
• ИП применяют то же правило в отношении уменьшения остаточной стоимости;
• суммы НДС, которые были предъявлены еще при нахождении на УСН, не учтенные в составе расходов, принимаются к вычету уже при нахождении на ОСНО в порядке, предусмотренным Главой 21 НалКода уже как для налогоплательщика по НДС.

Доходов

На основании п. 1 ч. 2 ст. 346.25. НалКода, при переходе в составе доходов в целях вычисления налогового сбора на прибыль по методике начислений подлежит учету прибыль от продажи товаров в период использования УСН, оплата которых не была осуществлена до дня перехода на вычисление налогооблагаемой базы по методике начисления.

Расходов

А в структуре расходов при переходе признаются траты на покупку товаров, которые не были оплачены до дня перехода на вычисление базы по налогу на прибыль по методике начисления.

Основные средства

Если переход на общую систему осуществляется в добровольном режиме с начала нового года, то никаких проблем с ОС не возникает, так как приобретенное на “упрощенке” имущество подлежит списанию равными частями в течение налогового временного периода.

А вот при переходе в принудительном режиме в учете будет находиться остаток цены купленного ОС. Данный несписанный в траты по “упрощенке” остаток требуется перенести в учет по ОСНО как остаточную цену ОС.

Кстати, при переходе на общую систему с УСН “доходы” вычислять остаточную цену ОС и НМА нет нужды.

Дебиторская и кредиторская задолженности

При переходе существуют некоторые нюансы учета задолженности.

Так, в случае, если организация-налогоплательщик отгрузила товары еще будучи на УСН, а оплата контрагентом была произведена уже тогда, когда организация перешла на ОСНО, данная погашенная “дебиторка” должна быть признана доходом и включена в базу по налоговому сбору на прибыль в 1-м отчетном периоде применения ОСНО (вне зависимости от времени погашения долга).

Что касается НДС, включать в базу по НДС деньги, которые были получены плательщиком налогового сбора после перехода, не нужно (см. Письмо Минфина № 03-11-05/237 от 23 октября 2006 года).

В случае же с кредиторской задолженностью, то есть при наличии у налогоплательщика долгов по взносам, заработной плате и др., ее учет осуществляется в зависимости от объекта обложения при УСН.

В случае объекта “Доходы, которые уменьшены на расходы”, расходы подлежат учету в базе только после их оплаты по факту. При объекте “Доходы” расходы и вовсе никак не подлежат учитыванию.

Источник: https://juristampro.ru/osobennosti-perehoda-s-usn-na-osno/

Переход с УСН на ОСНО: пошаговая инструкция

Подробности Категория: Подборки из журналов бухгалтеру : 13.02.2015 00:00

Источник: журнал «Главбух»

С 2013 года компании на упрощенке должны вести полноценный бухгалтерский учет и сдавать бухотчетность. Для малых предприятий, конечно, действуют некоторые поблажки. В частности, можно не применять ПБУ 18/02 и не формировать оценочные обязательства. Но это не сильно облегчит работу.

Еще один фактор — НДС. Тот факт, что компании на упрощенке не платят данный налог, часто является проблемой в отношениях с организациями на общем режиме. Более того, если компания признается налоговым агентом по НДС, сдавать декларацию обязательно. Напомню, что со следующего года отчитываться по НДС можно будет только в электронной форме

Уведомление ИФНС

Чтобы осуществить переход с УСН на ОСНО, надо не позднее 15 января направить в инспекцию уведомление. Рекомендованная форма документа (№ 26.2-3) приведена в приказе ФНС России от 2 ноября 2012 г. № ММВ-7-3/829@ (см. образец ниже).

Передать инспекторам уведомление можно как на бумаге (принести лично или направив по почте заказным письмом), так и через интернет Электронный формат бланка утвержден приказом ФНС России от 16 ноября 2012 г. № ММВ-7-6/878@.

Обратите внимание: если вовремя не уведомить ревизоров, то до конца года придется и дальше применять упрощенку. Но только если компания не потеряет права на спецрежим. Именно так считают в ФНС России (письмо от 19 июля 2011 г. № ЕД-4-3/11587).

Учет переходных доходов и расходов

Переходя на общий режим с упрощенки, сформируйте налоговую базу переходного периода. Базовый принцип такой – не учесть дважды доходы и расходы. То есть если какие-либо доходы или расходы уже отражены в прошлом году на упрощенке, то учитывать их еще раз не нужно.

Для организаций, которые после перехода на общую систему будут применять кассовый метод расчета налога на прибыль особого порядка формирования доходов и расходов нет. Поэтому для них при смене режима налогообложения принципиально ничего не изменится.

Особые правила формирования налоговой базы переходного периода установлены только для организаций которые будут определять доходы и расходы методом начисления. Это следует из положений пункта 2 статьи 346.25 НК РФ.

В состав «переходных» доходов такие компании включают дебиторскую задолженность покупателей, сложившуюся за время применения упрощенки. Ведь стоимость отгруженных, но не оплаченных покупателями товаров или работ в доходах не учитывалась.

В состав переходных расходов упрощенщик должен включить суммы непогашенной кредиторской задолженности. Например, товары были получены до перехода на общую систему, а оплачены после. Тогда стоимость ТМЦ нужно учесть при расчете базы по налогу на прибыль. Причина в том, что компании на упрощенке применяют кассовый метод.

Расходы в виде кредиторки нужно отразить в том месяце, когда организация переходит на общий режим. Таковы требования пункта 2 статьи 346.25 НК РФ.

Выданную в период упрощенки предоплату списывают после перехода на общий режим. При этом важно дождаться, пока контрагент выполнит свои обязательства, закроет аванс.

Особый момент связан с основными средствами и нематериальными активами. Если такие объекты купили и стали использовать в период, когда применяли упрощенку, проблем нет. Ведь все расходы уже списаны.

А если объект купили, когда организация была на общем режиме, а за время упрощенки затраты списать не успели? Это возможно для объектов со сроком полезного использования свыше трех лет.

Что важно знать о НДС

При переходе с УСН на ОСНО важно знать, что уже с 1 января компания становится плательщиком НДС То есть с I квартала организация должна начислять НДС по всем операциям, которые являются объектом обложения по этому налогу.

Специальные правила действуют для товаров или работ, реализуемых на условиях предоплаты. Возможно три варианта.

Вариант первый. Аванс получили в прошлом году, и в этом же году произошла реализация. В этом случае начислять НДС не нужно. Ведь в течение года компания была на упрощенке. Тот факт, что с нового года организация переходит на общий режим, не важен.

Вариант второй. Аванс получен в прошлом году, а реализация произошла уже после перехода на общий режим. Тогда НДС надо начислить только на дату отгрузки. Начислять НДС с аванса не нужно.

Вариант третий. Поступление аванса и реализация в счет полученной предоплаты произошли после перехода на общий режим. В таком случае НДС нужно начислить как на дату получения аванса, так и на дату реализации. При этом при начислении НДС по факту реализации ранее начисленный НДС с аванса можно принять к вычету.

Товары реализуются без предоплаты? Тогда, если отгрузка состоялась после перехода на общую систему, начисляйте НДС. А если до, то НДС начислять не нужно, поскольку тогда компания не признавалась плательщиком НДС.

Вычет возможен, если стоимость товаров не учли при расчете упрощенного налога. Например, по подрядным работам и материалам, приобретенным для капитального строительства, которое организация не успела закончить на упрощенке.

Другое дело, если компания применяла объект «доходы». Поставить к вычету НДС после перехода на общий режим не получится в любом случае. Ведь стоимость имущества на расходы компания не могла списывать в принципе.

То есть пункт 6 статьи 346.25 НК РФ, позволяющий применять вычет при смене налогового режима, в данном случае не работает. Даже судьи в Определении ВАС РФ от 16 октября 2013 г. № ВАС-13988/13 это подтвердили.

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/44598-perehod-s-usn-na-osno-poshagovaya-instrukciya.html

Переход с ОСНО на УСН: как перейти на «упрощенку» и не переплатить налоги

Правильно учесть «переходные» доходы
Правильно учесть расходы при переходе на УСН
Восстановление НДС при переходе на УСН
НДС по «незакрытым» авансам при переходе на УСН
Учет ОС при переходе на УСН (а также НМА)

Под конец года многие компании решают в целях экономии сменить общий налоговый режим на специальный. Например, перейти на упрощенную систему налогообложения (УСН). Это возможно, если компания удовлетворяет определенным критериям (см. врезку).

Допустим, все требования для перехода на УСН соблюдены. Что дальше? А далее важно правильно сформировать налоговую базу переходного периода так, чтобы не пришлось платить лишние налоги.

Итак, вы запланировали переход с ОСНО на УСН. Как перейти на УСН с 2019 года и сделать это с наименьшими налоговыми потерями?

• Если до перехода на УСН компанией была получена предоплата от контрагента, то указанную сумму надо включить в доходы на дату перехода.

На что обратить внимание: Если вы решили переходить на упрощенку, старайтесь до момента перехода не получать предоплату от контрагентов.

• Оплаты, полученные после перехода на УСН, но учтенные ранее при расчете налога на прибыль, не включаются в доходы при расчете «упрощенного» налога (по договору предусмотрена отсрочка платежа).

На что обратить внимание: При отсрочке платежа можно не переживать, о том, что доходы включатся в базу по УСН.

Правильно учесть расходы при переходе на УСН

(при переходе на УСН с объектом «доходы минус расходы»)

• Если до перехода на УСН Вы оплатили какие-либо расходы, но документы от контрагента получить не успели, то они должны быть учтены при расчете «упрощенного» налога по дате документа.

На что обратить внимание: По всем предоплатам поставщикам расходы можно принять только после получения закрывающих документов, в том числе после перехода на УСН. Таким образом, чтобы иметь возможность уменьшить налог на прибыль требуйте документы от поставщиков до 1 января.

• Если до перехода на УСН при расчете налога на прибыль расходы учтены, но оплачены они уже после перехода на спецрежим, то их нельзя учесть при исчислении «упрощенного» налога.

На что обратить внимание: Суммы, выплаченные в погашение кредиторской задолженности после перехода на УСН, повторно включить в расходы по единому налогу при УСН не получится. А значит, если Вы хотите уменьшить «упрощенный» налог, то и документы, полученные от поставщиков, Вам нужно будет учесть уже после перехода на УСН.

Восстановление НДС при переходе на УСН

При переходе на УСН Вам придется восстановить НДС, принятый к вычету в период применения общей системы по товарам, материалам, нематериальным активам (НМА) и основным средствам (ОС), числящимся на балансе.

При этом по ОС и НМА налог восстанавливается пропорционально их остаточной стоимости. В остальных случаях – в полной сумме. После этого в налоговом учете восстановленную сумму можно списать как прочие расходы.

Если же при покупке оборудования компания не принимала к вычету НДС (например, если было принято решение о переносе вычета на следующий период), то восстанавливать его при переходе на УСН не требуется.

На что обратить внимание: Для того чтобы избежать восстановления НДС при переходе на УСН необходимо по максимуму списать материалы и товары в 4 квартале, т. е. избавиться от ненужных остатков на складе.

НДС по «незакрытым» авансам при переходе на УСН

(с авансов, полученных в период применения общей системы)

В последнем месяце применения общей системы можно принять к вычету НДС, уплаченный с полученных авансов, исполнение обязательств по которым произойдет уже в период применения УСН. Для того чтобы это реализовать, Вам требуется предпринять одно из следующих действий:

1. Оформить документы, подтверждающие возврат сумм НДС контрагентам (покупателям, заказчикам и т. д.), т. е. чтобы в задолженности числилась стоимость без НДС.

2. Заключить с контрагентом соглашение об изменении цены договора, в котором будет предусмотрено уменьшение стоимости товаров (работ, услуг) на сумму НДС. В этом случае сумму НДС следует перечислить контрагенту по договору. Также правомерно заключить дополнительное соглашение о зачете суммы НДС в счет предстоящих платежей по тому же договору.

3. Расторгнуть договор, по которому получена предоплата, а полученный аванс возвращен. И соответственно заключить новый договор уже без НДС.

На что обратить внимание: Если полученный аванс включал в себя НДС, но компания не предпримет никаких мер для возврата его покупателю, то придется заплатить НДС дважды: первый раз – в момент получения предоплаты, а второй раз – в момент отгрузки товара, несмотря на то, что компания в период отгрузки уже применяет «упрощенку». Дело в том, что в отгрузочных документах, согласно договору, компания должна выделить налог. И поэтому появляется обязанность уплатить его в бюджет несмотря на то, что по общему правилу «упрощенцы» не являются плательщиками НДС. При этом поставить к вычету ранее исчисленный НДС с полученной предоплаты не получится – такой возможности для «упрощенцев» не предусмотрено. Следовательно, если запланирован переход на УСН, надо постараться не получать авансы от контрагентов.

Учет ОС при переходе на УСН (а также НМА)

(при переходе на УСН «доходы минус расходы»)

Остаточную стоимость оплаченных, но не полностью самортизированных в налоговом учете основных средств и нематериальных активов можно отнести на расходы, будучи уже на «упрощенке». Что нужно предпринять:

1. Определить остаточную стоимость основных средств и (или) НМА на 31 декабря года, предшествующего переходу на УСН.

2. Величину остаточной стоимости объекта основных средств или НМА, рассчитанную на 31 декабря года, предшествующего переходу на «упрощенку», нужно отразить в налоговом учете на дату перехода на УСН, т.е. на 1 января 2019 года.

3. Порядок включения в расходы остаточной стоимости основных средств и НМА, «переводимых» с общей системы налогообложения на упрощенную, зависит от срока полезного использования такого имущества.

4. В течение налогового периода указанные затраты необходимо относить на расходы равными долями за отчетные периоды – это стандартный формат учета при «упрощенке». Отражать их нужно на последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм.

Таким образом, всем, кто запланировал переход на УСН с 1 января 2019 года, к 31 декабря года 2018 года нужно по максимуму избавиться от факторов, влияющих на переходный период на УСН, а именно:

• списать все неиспользованные материалы;
• продать товары;
• закрыть «дебиторку» и «кредиторку»;
• самое главное – не получать авансы от контрагентов,

иначе может возникнуть много ненужных проблем с НДС.

Условия перехода с ОСНО на УСН с 2019 года

1. Численность сотрудников – до 100 человек
   На «упрощенку» можно перейти, если численность работников на 1 января 2019 года будет ниже 100 человек. Причем после перехода на УСН этот показатель надо соблюдать по итогам каждого квартала.

2. Доля других компаний – не более 25%
   Компания вправе применять «упрощенку», если другие организации владеют не более 25 процентами ее уставного капитала. Причем уведомление о переходе на упрощенку можно подать, даже если условие не соблюдается.

   Главное, чтобы «физики» успели выкупить долю до конца 2018 года.

3. Разрешенный вид деятельности
   Перевести на «упрощенку» можно не любой бизнес. Например, на упрощенку не вправе переходить страховщики, ломбарды, нотариусы и др.
4. Выручка – не больше 112,5 млн руб.

   Доходы за 9 месяцев 2018 года (без НДС) – не превышают 112,5 млн руб. Под доходами в данном случае понимается сумма доходов от реализации и внереализационных доходов. Если компания или ИП совмещает УСН и ЕНВД, то лимит по выручке учитывается только по деятельности, которая облагается УСН.

   Если же ИП совмещает УСН и патентную систему, то лимит по выручке определяется как вся выручка, полученная по всем видам деятельности — и по патенту и по УСН.

5.  Стоимость ОС – не больше 150 млн руб.
   Остаточная стоимость амортизируемых основных средств на 1 октября 2018 года не должна превышать 150 млн руб.

6. Отсутствие филиалов
   Применять упрощенку можно с обычными обособленными подразделениями и представительствами.

Если у Вас запланирован переход на УСН, и Вы хотите осуществить его без налоговых потерь – звоните нам!

Наши специалисты помогут правильно сформировать налоговую базу для перехода на «упрощенку» и при необходимости внесут соответствующие корректировки в учет.

Источник: https://1c-wiseadvice.ru/company/blog/kak-pereiti-s-obshchei-sistemy-na-uproshchenku-i-ne-pereplatit-nalogi-6500/

При переходе с усно на осн куда отнести переплату поставщику

е. избавиться от ненужных остатков на складе.

(при переходе на УСН «доходы минус расходы») Остаточную стоимость оплаченных, но не полностью самортизированных в налоговом учете основных средств и нематериальных активов можно отнести на расходы, будучи уже на «упрощенке».

Что нужно предпринять: Определить остаточную стоимость основных средств и (или) НМА на 31 декабря года, предшествующего переходу на УСН. Величину остаточной стоимости объекта основных средств или НМА, рассчитанную на 31 декабря года, предшествующего переходу на «упрощенку», нужно отразить в налоговом учете на дату перехода на УСН, т.е.

Переход с УСН на ОСН: как организовать налоговый учет и заплатить налоги

Поэтому отразите постоянную отрицательную разницу. По ней начислите постоянный налоговый актив: ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» КРЕДИТ 99 субсчет «Постоянные налоговые активы» – начислен постоянный налоговый актив.

Если вы отгрузили товары (работы, услуги) во время работы на УСН, то неоплаченную выручку не включали в облагаемый доход. В этой ситуации в налоговом учете выручку признают, а в бухгалтерском – нет.

Дебиторская задолженность при переходе с усн на осно

Это положение относится ко всем и не зависит от выбранного объекта налогообложения. Возможна ситуация, когда организация отгрузила товары, выполнила работы или оказала услуги в период применения общего режима налогообложения, а оплата за товары, работы, услуги поступила уже после перехода на применение «упрощенки».

Если до перехода на «упрощенку» организация использовала кассовый метод расчета налога на прибыль, то полученную выручку необходимо включать в состав доходов при расчете единого налога. Сумму «входного» НДС организация может включить в состав расходов на основании п.

8 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ. Вполне возможно, что в учете на момент перехода на упрощенную систему налогообложения в учете организации числится дебиторская или кредиторская задолженность, по которой срок исковой давности истекает или истек.

172 НК РФ, в случае использования товаров для операций, подлежащих налогообложению по НДС.

По данному вопросу свою правовую позицию высказал Конституционный Суд РФ. Статьями 171 и 172 НК РФ порядок применения вычетов НДС, относящегося к основным средствам, ранее принятым в состав расходов при применении упрощенной

Переход с УСН на ОСНО, расходы переходного периода

В расходы переходного периода можно включить кредиторскую задолженность организации перед директором.

В расходы переходного периода включается кредиторская задолженность, возникшая в период применения упрощенки, в том числе кредиторская задолженность перед персоналом.

Как перейти с упрощенки на общую систему налогообложения Переход организации с упрощенки на общую систему налогообложения возможен: – в добровольном порядке – с начала следующего календарного года (п. 3 ст. 346.

13 НК РФ). Форма сообщения утверждена приказом ФНС России от 2 ноября 2012 г.

№ ММВ-7-3/829. Налоговая база переходного периода

• кассовым методом (как вновь созданная организация);
• методом начисления.

Особые правила формирования переходной налоговой базы установлены только для организаций, которые будут определять доходы и расходы методом начисления.

Это следует из положений пункта 2 статьи 346.25 Налогового кодекса РФ. Оплата за продукцию от покупателя поступила на расчетный счет «Альфы» в феврале 2015 года. Свою кредиторскую задолженность перед поставщиком комплектующих «Альфа» погасила в марте 2015 года.

• в составе расходов – неоплаченную стоимость комплектующих (10 000 руб.);
• в составе доходов – неоплаченную стоимость отгруженной продукции (12 000 руб.).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Учет доходов и расходов при переходе с УСН на ОСНО

По услугам, авансы по которым получены в 2019 году и которые планируется оказать в 2019 году, расходы будут понесены исключительно после 1 января 2019 года.

В 2019 году планируется применять общую систему налогообложения. Можно ли не включать в доход по налогу на прибыль стоимость услуг в момент их фактического оказания в 2019 году после изменения режима налогообложения? Организация, применяющая УСН, при получении авансов от покупателей в 2019 году должна учесть их при определении налоговой базы в периоде их получения.

После перехода в 2019 году на ОСНО при оказании услуг в счет полученного аванса выручка от реализации при расчете налога на прибыль не учитывается.

Например, это могут быть расходы декабря (по заработной плате, страховым взносам, аренде помещения, коммунальным услугам и пр.), которые будут оплачены в январе 2019 года, то есть после перехода на ОСНО. Остановимся на этих расходах подробнее.

Таким образом, понятие «приобретение» в период применения УСН товаров (работ, услуг, имущественных прав) связывается с постановкой на учет товаров или материалов, потреблением услуг или начислением заработной платы или страховых взносов. Поскольку смена режима только еще планируется, полагаем целесообразным получить разъяснения Минфина России по конкретной ситуации, адресованные именно Вашей организации (пп. 2 п. 1 ст. 21 НК РФ, п. 1 ст.

34.2 НК РФ, пп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ).

Переход на УСН: как сменить общую систему на «упрощенку» и не переплатить налоги

Таким образом, чтобы иметь возможность уменьшить налог на прибыль требуйте документы от поставщиков до 1 января.

1. Если до перехода на УСН при расчете налога на прибыль расходы учтены, но оплачены они уже после перехода на спецрежим, то их нельзя учесть при исчислении «упрощенного» налога.

Если же при покупке оборудования компания не принимала к вычету НДС (например, если было принято решение о переносе вычета на следующий период), то восстанавливать его при переходе на УСН не требуется.

На что обратить внимание: Для того чтобы избежать восстановления НДС при переходе на УСН необходимо по максимуму списать материалы и товары в 4 квартале, т. е. избавиться от ненужных остатков на складе.

НДС по «незакрытым» авансам при переходе на УСН (с авансов, полученных в период применения общей системы) 1.

Как организации перейти с УСН на общую систему налогообложения

После перехода организация определяет доходы и расходы методом начисления В 2014 году ООО «Торговая фирма «Гермес»» применяло упрощенку.

Оплата за товары, поступившая в феврале 2015 года, налоговую базу по налогу на прибыль не увеличивает. Оплата за продукцию от покупателя поступила на расчетный счет «Альфы» в феврале 2015 года.

Свою кредиторскую задолженность перед поставщиком комплектующих «Альфа» погасила в марте 2015 года.

в составе расходов – кредиторскую задолженность «Альфы» (10 000 руб.)

Как перейти с УСН на ОСНО

При утрате права пользоваться таким режимом в ИФНС надо подать такие документы:

1. официальное уведомление о том, что потеряно право применять УСН. Подается не позднее 15 числа того месяца, который следует за кварталом, когда такое право было утрачено;
2. декларацию по УСН. Она подается не позднее 25 числа того же месяца.

ОСНО начинает применяться с первого месяца нового отчетного квартала.

Источник: http://credit-helper.ru/pri-perehode-s-usno-na-osn-kuda-otnesti-pereplatu-postavschiku-25741/