Заполнение книги доходов и расходов при совмещении УСН и ЕНВД

Совмещение УСН и ЕНВД возможно

Нередко компании работают одновременно в разных сферах и применяют при этом одновременно разные системы налогообложения.

 В соответствии с действующим законодательством организации могут совмещать специальные налоговые режимы — упрощенную систему налогообложения и систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. При наличии нескольких видов деятельности вполне можно сделать совмещение ЕНВД и УСН.

Налогоплательщики, совмещающие специальные налоговые режимы, обязаны вести раздельный учет (п. 7 статьи 346.26 НК РФ). Такое требование закреплено в налоговом законодательстве, и выполнять его нужно обязательно, чтобы не ошибиться в расчете налогов. Это касается не только «упрощенцев» с объектом «доходы минус расходы», но и тех, кто считает лишь доходы.

Дело в том, что раздельному учету подлежат также страховые взносы и социальные пособия, которые могут уменьшать единый налог по УСН либо ЕНВД. А вот методика ведения раздельного учета и распределения затрат, к сожалению, не прописана. Поэтому налогоплательщики должны определить её сами.

То, как осуществляется разделение упрощённой системы налогообложения и ЕНВД, организации обозначают в своей учётной политике.

Потребуется указать виды деятельности предприятия, которые будут считаться отдельными объектами бухгалтерского учета и отчетности, по которым требуется раздельный учет, закрепить порядок распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов.

Как организовать раздельный бухгалтерский учет при совмещении УСН и ЕНВД?

В рабочем плане счетов необходимо сформировать субсчета доходов, расходов, имущества и обязательств предприятия, соответствующие виду деятельности или объекту налогообложения.

Как правило, затраты, непосредственно связанные с определенным видом деятельности, относятся на прямые расходы и проблем с отнесением их на соответствующий субсчет не возникает. Они привязаны к конкретному виду деятельности, они распределению не подлежат.

Те расходы, которые приходятся на несколько или на все виды деятельности налогоплательщика, прежде чем списать, следует распределить между видами деятельности.

Как распределить расходы при совмещении спецрежимов?

Общие нормы о том, как вести раздельный учет расходов, прописаны в п. 8 ст. 346.18 НК РФ. Там сказано, что расходы распределяются пропорционально доле доходов от каждого вида деятельности в общем объеме поступлений. И все.

При этом, какие именно доходы нужно брать для расчета и за какой период, не уточняется. Чиновники из Минфина попытались восполнить пробел и рекомендуют брать в расчет все заработанные доходы — как от реализации, то есть выручку, так и внереализационные доходы.

При этом данные должны быть сопоставимыми, и определяться «по оплате» для всех видов деятельности. Для удобства можно вести отдельный налоговый регистр доходов и расходов с разделением их по видам деятельности и заполнять его «по оплате».

Итак, по итогам каждого квартала исходя из сумм, полученных с начала года, определяется коэффициент распределения. При его помощи делятся общехозяйственные расходы — те траты, которые необходимы для ведения обоих видов деятельности. При УСН их можно списать.

Что касается общехозяйственных расходов, которые относятся к «вмененной» деятельности, то они при расчете ЕНВД не учитываются и отражаются только в бухучете.

Ведь «вмененный» налог, напомним, можно уменьшить лишь на страховые взносы и больничные пособия, выплаченные за счет работодателя.

Если доходы были по одному виду деятельности — распределять ничего не потребуется, поскольку все общехозяйственные расходы вы отнесете в уменьшение полученных доходов уже по одному виду деятельности.

Если доходов нет вообще — нужно разработать порядок распределения общих расходов самостоятельно и отразить его в учетной политике. Например, базой для распределения может являться заработная плата работников по видам деятельности.

Как распределить страховые взносы при совмещении спецрежимов?

Если налог УСН уплачивается с доходов, его, так же, как и ЕНВД, можно уменьшать на так называемый налоговый вычет. Формируют вычет в обоих случаях уплаченные страховые взносы и больничные пособия, выданные работникам за первые три дня нетрудоспособности.

И если указанные суммы нельзя однозначно отнести к тому или иному виду деятельности, их нужно распределять так же, как распределяются расходы теми, кто считает «упрощенный» налог с разницы между доходами и расходами. Все доходы, полученные от «упрощенной» и «вмененной» деятельности, нужно брать нарастающим итогом с начала года.

Страховые взносы и пособия также берутся с начала года. Распределять их между спецрежимами можно ежемесячно или ежеквартально.

После распределения суммы, приходящиеся на «упрощенную» деятельность, включите в вычет по единому налогу УСН, остальные — в вычет по ЕНВД.

При совмещении УСН и ЕНВД ограничения по численности работников и стоимости основных средств и нематериальных активов определяются исходя из всех осуществляемых налогоплательщиком видов деятельности, то есть в целом по предприятию, а максимальная величина доходов определяется по тем видам деятельности, которые не переведены на уплату ЕНВД.

Фирммейкер, ноябрь 2013Мария Ромашкан (Зенченко)

При использовании материала ссылка на статью обязательна

Источник: https://firmmaker.ru/stat/nalogovye/usn-envd

Как проводить платежи по эквайрингу в 1С, чтобы в Книгу учета доходов и расходов по УСН не попадал доход из розничных точек по ЕНВД?

В примере рассматривается розничная реализация товаров через:

• автоматизированную торговую точку (АТТ);
• неавтоматизированную торговую точку (НТТ);
• оптовый склад.

Торговая точка считается автоматизированной (АТТ), если существует возможность ежедневного формирования детального отчета о проданных товарах в розницу в разрезе их наименования, количества и цены продажи.

При оплате платежной картой денежные средства зачисляются на счет организации через несколько дней, поэтому в расчетах используется счет 57.03 «Продажи по платежным картам».

Выручка от продажи товаров зачисляется на расчетный счет организации за вычетом комиссии банка.

Пошаговая инструкция

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Реализация товаров в розницу (НТТ) по ЕНВД

При продаже товара через НТТ реализация оформляется документом Операция по платежной карте вид операции Розничная выручка в разделе Банк и касса – Касса – Операции по платежным картам.

Рассмотрим особенности заполнения документа Операция по платежной карте по данному примеру.

Заполнение документа:

В поле Склад необходимо выбрать из справочника Склады торговую точку с типом Неавтоматизированная торговая точка. Если выручка от продажи в данной торговой точке относится к деятельности на ЕНВД, то следует в карточке склада установить флажок Особый порядок налогообложения.

В поле Вид оплаты необходимо выбрать вид оплаты из справочника Виды оплат.

Реализация товаров в розницу (АТТ) по ЕНВД

При продаже товара через АТТ реализация оформляется документом Отчет о розничных продажах вид операции Розничный магазин в разделе Продажи – Продажи – Отчеты о розничных продажах.

Рассмотрим особенности заполнения документа Операция по платежной карте по данному примеру.

В заголовке документа указывается:

• Склад – склад, с которого проводится реализация товара. Выбирается из справочника Склады, при реализации в розницу он должен иметь тип Розничный магазин;
• Тип цен – тип розничных цен, выбирается из справочника Типы цен номенклатуры. Цены выбранного типа будут автоматически подставляться при подборе номенклатуры в табличную часть документа Отчет о розничных продажах.

На вкладке Товары подбирается номенклатура, вводится цена и количество.

На вкладке Безналичные оплаты необходимо заполнить Вид оплаты и сумму, которую покупатель оплачивает картой. Вид оплаты выбирается из справочника Виды оплат.

Реализация товаров по УСН

Реализация товаров отражается документом Реализация (акт, накладная) вид операции Товары в разделе Продажи – Продажи – Реализация (акты, накладные) – Реализация – Товары (накладная).

Поступление от продажи по платежным картам

При оплате платежной картой денежные средства зачисляются на счет организации через несколько дней, поэтому в расчетах используется счет 57.03 «Продажи по платежным картам».

Поступление от продажи по платежным картам оформляется документом Поступление на расчетный счет вид операции Поступления от продаж по платежным картам и банковским кредитам через раздел Банк и Касса – Банковские выписки – Поступление. Документ формируется и заполняется или автоматически при загрузке выписки из банка, или вручную.

Отчетность

В Разделе I КУДиР за 4 квартал 2017 г. будут отражены:

• доход по УСН;
• комиссия на услуги банка.

Источник: http://buhpoisk.ru/kak-provodit-platezhi-po-e-kvajringu-v-1s-chtoby-v-knigu-ucheta-dohodov-i-rashodov-po-usn-ne-popadal-dohod-iz-roznichny-h-tochek-po-envd.html

Совмещение УСН и ЕНВД: условия, правила, пример распределения расходов — Контур.Бухгалтерия

Упрощенная система налогообложения — один из самых востребованных спецрежимов. Он применяется малым бизнесом — ИП и юридическими лицами. Упрощенка дает ряд налоговых преимуществ. Например, не нужно уплачивать НДС. Можно выбрать один из двух вариантов расчета налоговой базы. Кроме того, существенно упрощается ведение налогового учета.

Но если ваша компания занимается несколькими видами бизнеса одновременно, для отдельных направлений режим УСН может быть невыгоден. В этом случае разрешено совмещение упрощенки с другим спецрежимом, по которому уплачивается единый налог на вмененный доход. Перечень возможных видов деятельности на ЕНВД приведен в пункте 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.

Основной плюс режима — отсутствие взаимосвязи налога с реальной выручкой. Сумма для уплаты в бюджет рассчитывается исходя из вмененного дохода. Это предполагаемая величина дохода от определенного вида деятельности. Перед тем как совмещать спецрежимы оцените, будет ли положительный эффект от такого сочетания.

О том, как выяснить выгодность применения УСН и ЕНВД, мы рассказывали здесь.

Пример совмещения спецрежимов

ООО «Илион» производит канцелярскую продукцию (блокноты, тетради и т.д.). Спецрежим налогообложения — УСН «доходы минус расходы». Для увеличения доходов руководство открыло розничный магазин на том же режиме. Было решено рассмотреть целесообразность сочетания упрощенки с ЕНВД с 2019 года. Все условия для применения режимов выполняются.

За 2019 год прогнозируемые доходы по первому направлению (оптовые продажи в магазины) составят 13 млн рублей, по второму — 4 млн рублей. Прогнозируемые расходы — 9,5 млн и 400 тысяч рублей соответственно. Если ООО «Илион» останется на одном спецрежиме, тогда сумма налога составит:

((13 000 000 + 4 000 000) – (9 500 000 + 400 000)) × 15% = 1 065 000 рублей

Предположим, переход на вмененку по розничной торговле состоится. Площадь магазина равна 70 кв. м. Страховые взносы за сотрудников розничного магазина составляют 30 000 рублей. На эту сумму можно будет уменьшить ЕНВД, но не более чем наполовину. Тогда общая сумма платежей составит:

((13 000 000 – 9 500 000) × 15%) +  (((1 800 × 70 × 1,915 × 1) × 15%)) = 561 193,5 рублей

561 193,5 — 30 000 = 531 193,5 рублей.

Вывод: применение совмещения режимов УСН и ЕНВД в данной ситуации выгодно для компании.

Условия совмещения

Чтобы совмещать УСН и ЕНВД, следует соблюдать ряд условий:

• Вести учет всех хозяйственных операций и имущества по каждому спецрежиму отдельно. Особое внимание в законе акцентируется на необходимости разграничения доходов и расходов. 
• Закрепить принятый способ разграничения доходов и расходов в учетной политике. Рекомендуется четко обосновать организацию раздельного учета. Также следует указать, к какому спецрежиму относятся конкретные операции.
• Выполнять ограничения, предусмотренные для упрощенки и вмененки. В частности:
  • количество наемных сотрудников не более 100 человек;
  • собственники, являющиеся организациями, владеют не более 25% капитала;
  • стоимость основных средств составляет не более 150 млн. руб.;
  • для упрощенки предусмотрены ограничения по доходам: они не могут превышать 150 млн. руб. в течение отчетного (налогового) периода. Также упрощенец не может иметь филиалов;
  • для ЕНВД по некоторым видам деятельности есть специфическое условие по площади помещений: например, площадь торгового зала или помещения общественного питания не должна превышать 150 кв. м.

Правила перехода

Уведомите налоговую о переходе на ЕНВД по отдельному виду деятельности. Не позднее пяти дней после начала применения спецрежима предоставьте в инспекцию соответствующее заявление.

Представим себе обратную ситуацию. ИП или компания работает на вмененке и желает расширить деятельность. Для нового направления бизнеса планируется применять УСН. В данной ситуации моментально проделать такую процедуру не получится.

Использование упрощенки можно начать только с нового календарного года. Перед этим также необходимо направить уведомление в налоговую. Второй вариант — закрыть предприятие и зарегистрировать заново с сочетанием упрощенки и вмененки.

Как учесть расходы при совмещении УСН и ЕНВД

Большую часть расходов можно четко разделить по каждому спецрежиму. Однако есть ситуации, когда расходы невозможно отнести исключительно на упрощенку или вмененку.

Например, управленческие расходы, арендную плату, оплату услуг ЖКХ и т.д. Такие затраты делятся пропорционально доходам по каждому спецрежиму. Для режима ЕНВД размер расходов при расчете налоговой базы значения не имеет.

Однако уменьшить на их сумму налоговую базу по упрощенке также нельзя.

Общехозяйственные расходы Минфин РФ рекомендует распределять ежемесячно, и коэффициент разделения нужно рассчитывать за такой же период. Здесь мы подробно рассказывали, как вести раздельный учет на УСН и ЕНВД.

Пример распределения общих расходов

Расходы на аренду помещения ООО «Илион» за год составили 700 000 рублей. Доходы по деятельности на ЕНВД равны 13 000 000 рублей, на УСН — 4 000 000 рублей. Тогда арендная плата разделяется следующим образом:

• УСН: 700 000 × 13 000 000 / (13 000 000 + 4 000 000) = 535 294,12 рубля;
• ЕНВД: 700 000 × 4 000 000 / (13 000 000 + 4 000 000) = 164 705,88 рубля.

Отдельный вопрос — как разделить расходы в виде страховых взносов за сотрудников. Это зависит от того, в каком из направлений бизнеса работники заняты. Возможны три ситуации:

• для сотрудников, работающих только на УСН, сумма страховых взносов включается в состав расходов (схема «доходы минус расходы»); для схемы «доходы» такие расходы уменьшают рассчитанный налог не более чем наполовину;
• для сотрудников, работающих только на ЕНВД, взносы можно вычесть из рассчитанной величины налога, но не более чем наполовину;
• для сотрудников, занятых в деятельности и на ЕНВД, и на УСН одновременно, взносы распределятся пропорционально доходам, как и общехозяйственные расходы.

Подача декларации и уплата налогов

В налоговую по итогам отчетного (налогового) периода подаются отдельные пакеты отчетности по каждому спецрежиму. Декларация по единому налогу на вмененный доход подается ежеквартально. Для УСН представляется только одна декларация по итогам года. Однако авансовые платежи по упрощенке также платятся ежеквартально.

Отчетность по сотрудникам не делится в зависимости от спецрежима. Отчеты в ПФР и ФСС представляются по всем работникам предприятия в целом.

Валерия Текунова

Совмещаете спецрежимы? Облачный сервис Контур.Бухгалтерия сэкономит вам время и деньги. Легко ведите раздельный учет, начисляйте зарплату, сервис рассчитает налоги, подготовит платежки и напомнит о датах уплаты, автоматически сформирует отчетность для отправки через интернет. Первый месяц работы — бесплатно.

Попробовать бесплатно

Источник: https://www.b-kontur.ru/enquiry/470-sovmeshchenie-usn-i-envd