Вложение средств в уставный капитал иностранной организации
Взнос в уставный капитал иностранной компании 2019 год
Внесение вкладов денежными средствами в ООО «Русич» является одним из самых распространенных способов формирования уставного капитала.
Валютное законодательство не устанавливает ограничений по оплате уставного капитала российской организации нерезидентом в иностранной валюте. Согласно Методическим рекомендациям, доведенным Письмом Банка России от 10.01.
2007 N 1-Т, операции внесения физическим лицом в уставный (складочный) капитал организации денежных средств в наличной форме могут быть осуществлены путем их внесения в кассу кредитной организации для зачисления на накопительный счет, открытый до государственной регистрации юридического лица. [24, c. 19]
На практике иностранные инвесторы для оплаты уставного капитала в валюте часто открывают так называемый накопительный счет и после регистрации компании перечисляют на него деньги. Накопительный счет открывают по письменному заявлению ее учредителей сроком до одного года.
Проведение расходных операций по данному счету не допускается. Накопительный счет открывается организации после представления в банк всех необходимых документов, а закрывается — после открытия расчетного счета организации либо по заявлению учредителей после отмены ими решения о создании организации.
Накопительный счет может быть открыт:
— в валюте Российской Федерации — при оплате российскими рублями уставного капитала организации ее учредителями-резидентами и (или) учредителями-нерезидентами;
— в иностранной валюте — при оплате иностранной валютой (по курсу Банка России) уставного капитала ее учредителями-нерезидентами.
Взнос денежных средств в уставный капитал необходимо документально подтвердить. Документами, свидетельствующими об оплате уставного капитала денежными средствами, могут быть [24, c. 19]:
— справка банка, подтверждающая зачисление на расчетный счет денег в оплату уставного капитала, подписанная руководителем и главным бухгалтером банка;
— копии первичных платежных документов (в частности, приходные кассовые ордера, подтверждающие оплату уставного капитала денежными средствами).
Порядок отражения в бухгалтерском учете и отчетности активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, регулируется ПБУ 3/2006. Однако в данном случае его действие на обязательство учредителей прямо не распространяется, поскольку оно выражено в российских рублях, а не в иностранной валюте.Как правило, курс рубля к иностранной валюте на дату регистрации организации с иностранными инвестициями и на дату поступления суммы вклада в уставный (складочный) капитал не совпадает, поэтому в бухгалтерском учете образуются курсовые разницы (п. 3 ПБУ 3/2006).
Отметим, курсовая разница, связанная с расчетами с учредителями по вкладам, в том числе в уставный (складочный) капитал организации, подлежит зачислению в добавочный капитал этой организации. Он учитывается на счете 83 «Добавочный капитал».
Организация ООО «Русич» зарегистрирована 15 января. Одним из ее учредителей является иностранное юридическое лицо. Учредительными документами предусмотрено, что его вклад составляет 1000 евро.
Свою задолженность учредитель погасил 20 января этого же года путем перечисления на валютный счет организации 1000 евро.
На дату регистрации организации ООО «Русич» курс рубля к евро составлял 40,1895 руб/евро, а на дату поступления денежных средств на валютный счет — 40,5624 руб./евро.
В учете ООО «Русич» произведены записи:
Следует учитывать, что на добавочный капитал относятся только суммы превышения по вкладу. Если рублевая оценка вклада на дату внесения валютных средств оказалась меньше его стоимости, то на счетах взаиморасчетов с учредителями учитывается задолженность и вклад не может считаться полностью внесенным.
При внесении вклада в уставный капитал неденежными средствами (материалами, товарами, оборудованием) субъекты хозяйственной деятельности должны выполнять требования, предъявляемые законодательством к организациям соответствующей организационно-правовой формы.
Иностранный учредитель (организация) в счет вклада в уставный капитал ООО передал оборудование, не требующее монтажа. Право собственности на оборудование переходит к ООО на дату оформления таможенной декларации.
Согласованная оценка вклада составляет 7000 евро, что не превышает оценки независимого оценщика иностранного государства, а также соответствует номинальной стоимости доли этого участника в уставном капитале ООО и таможенной стоимости ввозимого оборудования.
На дату регистрации организации курс евро составлял 40,1895 руб/евро.
: Втб страхование уставной капитал 2019 год
Первоначальной стоимостью основных средств, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, признается их денежная оценка, согласованная учредителями (участниками) организации, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации (п. 9 ПБУ 6/01). [24, c. 15]В учете организации, получающей данное имущество, произведены записи:
Сумма уплаченного таможенного сбора за таможенное оформление включается в фактические затраты на приобретение основного средства. В налоговом учете сумма таможенного сбора также включается в первоначальную стоимость основного средства на основании абз. 2 п. 1 ст. 257, п. 5 ст. 270 НК РФ [1];
В Приложении к ПБУ 3/2006 сказано, что для вложений во внеоборотные активы датой совершения операции признается дата признания затрат, формирующих стоимость внеоборотного актива.
Эта норма означает, что пересчет выраженной в валюте контрактной стоимости таких активов в рубли производится в момент их принятия к учету на счете 08.
Если в дальнейшем до ввода объекта в эксплуатацию курс валюты изменится, данная сумма не переоценивается;
Принятие основных средств к учету осуществляется на основании утвержденного руководителем организации акта приема-передачи основных средств, который составляется на каждый отдельный инвентарный объект;
В целях исчисления налога на прибыль суммы принятого к вычету НДС по основным средствам, полученным в качестве взноса в уставный капитал, согласно условиям пп. 3.1 п. 1 ст. 251 НК РФ, в состав базы по налогу на прибыль не включаются. [1]
Вычеты сумм НДС, уплаченных при ввозе на территорию Российской Федерации основных средств, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения, производятся в полном объеме после принятия на учет данных основных средств;
Таким образом, валютное законодательство не устанавливает ограничений по оплате уставного капитала российской организации нерезидентом в иностранной валюте.На практике иностранные инвесторы для оплаты уставного капитала в валюте часто открывают так называемый накопительный счет и после регистрации компании перечисляют на него деньги. Накопительный счет открывают по письменному заявлению ее учредителей сроком до одного года.
Порядок отражения в бухгалтерском учете и отчетности активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, регулируется ПБУ 3/2006.
Отметим, курсовая разница, связанная с расчетами с учредителями по вкладам, в том числе в уставный (складочный) капитал организации, подлежит зачислению в добавочный капитал этой организации. Он учитывается на счете 83 «Добавочный капитал».
При внесении вклада в уставный капитал неденежными средствами (материалами, товарами, оборудованием) субъекты хозяйственной деятельности должны выполнять требования, предъявляемые законодательством к организациям соответствующей организационно-правовой формы.
Вопрос
ООО на усн (6% доходы) хочет вложить инвестиции в виде денежных средств в осн. капитал др. организации за границей. Можем ли мы, находясь на УСН, совершать такие действия. Какие проводки будут в бух.учете.
Ответ
Да, имеете полное право. Наличие долей в общества, в том числе иностранных, не лишает организацию права на применение упрощенной системы налогообложения (п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
Вложение средств в уставный капитал иностранной организации отражается на счете 58 на основании ПБУ 19/02.
Вклад в уставный капитал другой организации является финансовым вложением и отражается по дебету счета 58 «Финансовые вложения» в корреспонденции с кредитом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (п. 2, 3 Положения по бухгалтерскому учету Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02, утвержденного Приказом Минфина России от 10.12.2002 № 126н, Инструкция по применению Плана счетов).
: Акционерный коммерческий банк Российский капитал 2019 год
В учете делаются записи:
Дебет 58 Кредит 76 – отражена задолженность по вкладу в УК иностранной организации;
Дебет 76 Кредит 51 (52)
– переданы денежные средства в оплату вклада.
Из справочной информации Перечень организаций, которым запрещено применять упрощенку
| Категория организаций | СтатьяНалоговогокодекса РФ |
| Организации, имеющие филиалы. Наличие представительств с 2016 года применению упрощенки не препятствует | подп. 1 п. 3 ст. 346.12 |
| Банки | подп. 2 п. 3 ст. 346.12 |
| подп. 3 п. 3 ст. 346.12 | |
| Негосударственные пенсионные фонды | подп. 4 п. 3 ст. 346.12 |
| Инвестиционные фонды | подп. 5 п. 3 ст. 346.12 |
| Профессиональные участники рынка ценных бумаг | подп. 6 п. 3 ст. 346.12 |
| Ломбарды | подп. 7 п. 3 ст. 346.12 |
| подп. 8 п. 3 ст. 346.12 | |
| Организации, которые занимаются организацией и проведением азартных игр | подп. 9 п. 3 ст. 346.12 |
| Нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований | подп. 10 п. 3 ст. 346.12 |
| Организации – участники соглашений о разделе продукции | подп. 11 п. 3 ст. 346.12 |
| Организации, перешедшие на уплату ЕСХН в соответствии с главой 26.1 Налогового кодекса РФ | подп. 13 п. 3 ст. 346.12 |
| подп. 14 п. 3 ст. 346.12 | |
| Организации, средняя численность сотрудников которых за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек | подп. 15 п. 3 ст. 346.12 |
| Организации, у которых остаточная стоимость основных средств превышает 100 000 000 руб.* При определении стоимости основных средств нужно учитывать только те основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом по правилам главы 25 Налогового кодекса РФ | подп. 16 п. 3 ст. 346.12 |
| абз. 2 п. 1 ст. 346.13 | |
Источник: https://avtoadvokat62.ru/kapital/vznos-v-ustavnyj-kapital-inostrannoj-kompanii-2019-god.html
Как оформить инвестиции в российскую компанию
Специалисты компании O2 Consulting, которая вела инвестиционные сделки c /MSQRD, Mail.ru Group/Prisma и Yota Devices, запланировали цикл статей, в котором расскажут обо всех юридических тонкостях инвестиций в России. Сегодня — о том, как иностранным и российским инвесторам продавать и покупать доли в российских юрлицах на примере ООО.
Продуманное инвестирование может принести намного большую доходность, чем другие финансовые инструменты. Причем преимущества получает как инвестор, так и кредитуемое лицо.
Как оформить инвестиции в России? Разберёмся на примере российского общества с ограниченной ответственностью, привлекающего денежные инвестиции.
Здесь можно выделить два базовых способа инвестирования: внесение вклада в капитал компании и купля-продажа доли в компании, а также их сочетания.
Внесение вклада в капитал компании
Данный способ позволяет инвестору приобрести долю в компании через увеличение уставного капитала и стать ее полноправным участником (так называемый cash-in). Уставный капитал компании увеличивается на сумму номинальной стоимости приобретаемой доли, а размер вклада может быть любым, главное — не меньше номинальной стоимости приобретаемой доли.
Допустим, ООО «Российский инвестор» согласилось внести вклад в размере 1 000 000 рублей в обмен на 10% доли в ООО «Кредитор», уставный капитал которого составляет 10 000 рублей. Для приобретения этой доли, уставный капитал ООО «Кредитор» необходимо будет увеличить на 1 000 рублей.
В результате увеличения уставного капитала (теперь 11 00 рублей), номинальная стоимость приобретаемой доли будет составлять 1 100 рублей. Размер вклада, превышающий 1 100 рублей (т.е. 998 900 рублей), поступит в распоряжение ООО «Кредитор» в качестве оборотных средств.Важно также отметить, что внесение инвестором вклада в уставный капитал компании обычно сопровождается изменением соотношения долей существующих участников — их доли «размываются» пропорционально размеру увеличения уставного капитала.
Как привлечь инвестиции через внутреннюю валюту
Так, если предположить, что в ООО «Кредитор» два участника с равными долями в размере 50%, то после внесения вклада инвестора и соответствующего увеличения уставного капитала, доля каждого участника «размоется» на 5%, а соотношение долей в результате будет 45%, 45% и 10%.
Нередко практикуется постепенное вхождение инвестора в капитал с поэтапным увеличением его участия в капитале до получения контроля и привязка каждого последующего вклада к достижению компанией определенных бизнес-показателей.
При таком вхождении инвестор (чтобы минимизировать свои риски) скорее всего потребует заключения опционов на выкуп долей и корпоративного договора с остальными участниками компании.
Купля-продажа доли в компании
Купля-продажа доли бывает двух моделей: продажа доли участником и продажа доли компанией.
Если долю продает участник, то деньги в ее оплату получает не компания, а продающий участник (это так называемый cash-out).
А в контексте инвестирования в бизнес возможна продажа доли самой компанией. Но для этого она должна быть собственником своей доли («казначейская» доля).
Доля становится казначейской, например, в случае выхода одного из участников из компании, если эта доля не была распределена между остальными участниками. Такие случаи, однако, не столь часто встречаются.
Что нужно знать бизнес-ангелу перед тем, как отдать деньги стартаперу
Финансирование путем вкладов в имущество компании
Уже будучи участником компании, инвестор вправе дополнительно финансировать компанию путем внесения вклада в ее имущество (т.е. по сути — безвозмездно передавать деньги компании). Вклад в имущество компании не изменяет размер уставного капитала и не влияет на размер и соотношение долей участников.
С налоговой точки зрения при внесении инвестиций налоговые последствия вклада в имущество будут аналогичны вкладу в капитал (для ООО «Кредитор» полученные средства не будут облагаться налогами).
Вместе с тем для российского инвестора с точки зрения формирования в налоговом учете первоначальной стоимости актива (долей ООО «Кредитор») вклад в капитал или купля-продажа является более предпочтительным, чем вклад в имущество.
Финансирование за счет заемных средств
Заем не является инвестированием в чистом виде, поскольку займодавец не обменивает деньги на участие в компании. Также надо учитывать, что заемное финансирование является возвратным.
Поэтому, если речь идет о финансировании ООО «Кредитор» со стороны инвестора, который уже стал его участником, то скорее подойдет упомянутый ранее вклад в имущество.
Впрочем, и заем может трансформироваться в инвестиционный инструмент, поскольку займодавец впоследствии может путем зачета требований и конвертации приобрести долю в профинансированной через заем компании.
С налоговой точки зрения заемное финансирование может быть более предпочтительным для инвестора в связи с получением возможности безналогового возврата проинвестированных средств («тела» займа) по истечении определенного периода.
Почему фонду важно инвестировать в приятных людей — история Y Combinator
Иностранный инвестор
В случае с иностранным инвестором принципиальных различий с корпоративной и юридической точек зрения не будет.
Однако, здесь необходимо учитывать ряд налоговых особенностей, законодательных секторальных ограничений (например, участие иностранных компаний в СМИ, стратегических предприятиях и т. п.), санкционные аспекты, а также требования, связанные с валютным регулированием.
С налоговой точки зрения важно помнить о том, что в определенных случаях доход иностранного инвестора от российского актива может облагаться налогами в России.
По общему правилу налогообложение будет возникать в случае получения дивидендов, процентов по выданным займам и в случае продажи долей в российской компании (если её активы более чем на 50% состоят из недвижимого имущества, находящегося в России).Причем в некоторых случаях доходы иностранных инвесторов могут облагаться по более высокой ставке, чем аналогичные доходы российских инвесторов (например, по дивидендам — 15% против 13%). Существенно на налоговые последствия будет влиять юрисдикция иностранного инвестора.
Так, в случае если иностранный инвестор будет являться резидентом страны, с которой у России заключено соглашение об избежании двойного налогообложения, то налоги в России могут быть в некоторых случаях сведены к нулю.
В том числе и по налоговым соображениям иностранные фонды и инвесторы часто осуществляют инвестиции через проектные компании (SPV).
С точки зрения валюты инвестирования следует понимать, что капитал российских компаний не может выражаться в иностранной валюте, а, например, по заемному финансированию прямых ограничений в этом вопросе нет.
Источник: https://roem.ru/18-05-2017/250249/ooo-ruinvest/
Инвестиции в виде вклада в уставный капитал другого общества
Порой минимальный вклад в уставный капитал «дочки» позволяет скромной материнской компании управлять громадным бизнесом. На память приходит сравнение с потайной дверцей в нищей каморке Папы Карло, которая скрывала блестящую перспективу. Подлежит ли переоценке первоначальная инвестиция?
Бухгалтерский баланс должен давать достоверное представление о финансовом положении хозяйственного общества (п. 1 ст. 13 Федерального закона от 06.12.2011 «О бухгалтерском учете»). В составе его активов могут числиться вклады в уставные капиталы других обществ. Это весьма интересные объекты.
Предположим, за несколько лет бизнес «дочки» значительно разросся. Символический вклад в ее уставный капитал может вуалировать долю материнского общества, многократно превышающую стоимость его собственных активов. В актуальности подобной информации не приходится сомневаться.
А вот как донести ее до пользователей отчетности?
Сосредоточим внимание на инвестициях в общества с ограниченной ответственностью.
Право на дивиденды
Наличию вкладов в уставные капиталы других обществ бухгалтеры обычно не придают значения. Они «мирно» числятся в составе внеоборотных финансовых вложений по первоначальной стоимости (п.
2 и 8 ПБУ 19/02), «проявляя» себя лишь выплатой дивидендов. С целью получения таковых подобные инвестиции и совершаются.
Налогообложение дивидендов, поступающих от российских компаний, производится у источника выплаты.
Пример 1
Несколько лет назад ОАО «Сатурн» выступил единственным учредителем ООО «Плутон» с уставным капиталом 10 000 рублей. По итогам отчетного года чистая прибыль «Плутона» — 10 000 000 рублей.
«Сатурн» принял решение о распределении прибыли «Плутона» в сумме 1 000 000 рублей. «Плутон» выплатил «Сатурну» соответствующие дивиденды и в качестве налогового агента удержал из них налог на прибыль (п.
3 ст. 275 НК РФ).
В учете «Сатурна» перечисленные операции будут отражены записями:
Дебет 58 Кредит 76
— 10 000 руб. — признано финансовое вложение в связи с госрегистрацией «Плутона»;
Дебет 76 Кредит 51
— 10 000 руб. — оплачен уставный капитал «Плутона»;
Дебет 76 Кредит 91
— 1 000 000 руб. — отражено решение «Сатурна» об изъятии части прибыли «Плутона»;
Дебет 91 Кредит 76 субсчет «Налог на прибыль»
— 90 000 руб. (1 000 000 руб. х 9%) — обособлен налог на прибыль с дивидендов (подп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ);
Дебет 76 субсчет «Налог на прибыль» Кредит 76
— 90 000 руб. — удержан «Плутоном» налог на прибыль из дивидендов, причитающихся «Сатурну»;
Дебет 51 Кредит 76
— 910 000 руб. (1 000 000 — 90 000) — поступили дивиденды.
Обесценение финансовых вложений
А если дивиденды не поступают? Это сигнал к тому, чтобы поинтересоваться финансовым положением общества, которое вы проинвестировали. Для этого запросите его баланс.
Вклады в уставный капитал ООО относятся к финансовым вложениям, по которым текущая рыночная стоимость не определяется. Каждое такое вложение необходимо регулярно проверять на обесценение, а при наличии такового — корректировать балансовую стоимость актива посредством резерва под обесценение (п. 21, 38-40 ПБУ 19/02).
Пример 2
ОАО «Сатурн» является одним из участников ООО «Нептун». Вклад в уставный капитал «Нептуна» — 1 000 000 рублей.
На 31 декабря чистые активы «Нептуна» оказались отрицательными, поэтому соответствующее финансовое вложение не сулит «Сатурну» денежных поступлений, то есть критериям актива не удовлетворяет.Значит, инвестиция в «Нептун» полностью обесценилась и ее расчетную стоимость следует признать равной нулю. Это обстоятельство бухгалтер «Сатурна» отразил проводкой:
Дебет 91 Кредит 59
— 1 000 000 руб. — начислен резерв под обесценение финансового вложения.
В балансе «Сатурна» вклад в уставный капитал «Нептуна» будет представлен по нулевой стоимости (в результате зачета по счетам 58 и 59).
На дату ликвидации «Нептуна» (подп. 2 п. 4 ст. 30 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», п. 8 ст. 63 ГК РФ) бухгалтер произведет записи:
Дебет 59 Кредит 91
— 1 000 000 руб. — восстановлен резерв под обесценение;
Дебет 91 Кредит 58
— 1 000 000 руб. — списано финансовое вложение.
В отчет о финансовых результатах указанные прочие доход и расход не включаются — они сальдируются (п. 21.2 ПБУ 10/99).
Важно знать. Компания должна признавать дивиденды в своей отчетности в момент установления права на их получение (п. 12 МСФО (IAS) 27).
Подход МСФО
Общество признается дочерним, если другое (основное) хозяйственное общество в силу преобладающего участия в его уставном капитале имеет возможность определять решения, принимаемые таким обществом (ст. 6 Закона 14-ФЗ).
Решения, относящиеся к компетенции общего собрания участников общества, принимаются большинством (если необходимость большего числа не предусмотрена уставом), за исключением решений об изменении устава, о реорганизации иди ликвидации общества (п. 8 ст. 37 Закона 14-ФЗ). Следовательно, в общем случае доля основного, или материнского, общества в уставном капитале дочернего общества должна превышать 50 процентов.
МСФО требуют, чтобы в балансе материнского общества вклад в дочернее общество отражался по справедливой стоимости (п. В5.4.14 МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты»).
Справедливая стоимость — это цена, которая может быть получена при продаже актива при проведении операции на добровольной основе в текущих рыночных условиях независимо от того, является ли такая цена непосредственно наблюдаемой или рассчитывается с использованием другого метода оценки. На затраты по сделке эта цена не корректируется (п. 24 и 25 МСФО (IFRS) 13 «Оценка справедливой стоимости»).Источник: http://economic24.ru/investicii-v-vide-vklada-v-ustavnyj-kapital-drugogo-obshhestva/
О способах финансирования с участием иностранного капитала
Получение финансирования от контролируемой иностранной компании возможно несколькими способами.
Для того, чтобы определиться с выбором варианта либо их сочетанием, необходимо ответить на следующие вопросы:
- на какие цели необходимы денежные средства — краткосрочное покрытие кассового разрыва или финансирование строительства нового склада. А может и вовсе некоммерческие статусные проекты;
- на какой срок необходимо привлечь денежные средства? Определен ли точно их объем? Так, при заемном финансировании возможны рамочные договоры (конкретные суммы выдаются участником по мере необходимости). При капитальном финансировании такая свобода ограничивается более сложной процедурой оформления;
- в какой юрисдикции находится иностранная компания — «инвестор» и какие условия налогообложения предусмотрены соглашением об избежании двойного налогообложения (далее — Соглашение), а также налоговым законом этого государства.
Остановимся на каждом способе подробнее.
Вклад в уставный капитал
Вклад в уставный капитал допустим, если иностранная компания имеет долю в уставном капитале российского получателя инвестиций. Вклад в уставный капитал, в отличие от заемного финансирования, является невозвратным вложением денежных средств для участника.
Если точнее, «возвратность» в этом случае является косвенной — в форме дивидендов после получения компанией прибыли.
При выплате дивидендов всегда удерживается налог у источника. Размер налога зависит от наличия Соглашения и его условий.
При отсутствии налогового соглашения — действует обычная ставка 15 %. То есть российская компания должна исчислить, удержать и перечислить в бюджет РФ 15% от всей суммы выплачиваемых иностранному участнику дивидендов.
Это правило чаще всего корректируется нормами двусторонних соглашений об избежании двойного налогообложения. Наиболее распространены ставки 5 и/или 10 %. Нередко, для применения льготной ставки 5 % необходимо выполнение ряда условий: вложение в уставный капитал определенной суммы денежных средствНапример, по п.2 ст.
10 соглашения с Кипром, для применения 5% налоговой ставки при выплате дивидендов вложения в уставный капитал компании должны быть не менее 100 000 евро. и/или наличие определенной доли участия в компании.Например, по п.2 ст.
10 соглашения с Сингапуром для применения 5% налоговой ставки при выплате дивидендов размер доли участия в компании должен быть не менее 15%.
Также не забываем, что для применения условий Соглашения обязательно подтверждение постоянного местонахождения иностранной компании в государстве резидентства и статуса фактического получателя дохода (далее — ФПД) при каждой выплате дивидендов.
Пожалуй, вклад в уставный капитал является самым трудоемким способом вложения денежных средств в плане оформления.Для вложения денежных средств в уставный капитал уже созданной компании необходимо провести процедуру увеличения уставного капитала российской компании, это значит:
- в ООО принять и нотариально заверить решение об увеличении уставного капитала (иначе говоря, решение должно быть принято в присутствии нотариуса). Если директор иностранной компании — иностранец и не планирует визит в Россию, то он должен выдать доверенность на российское физическое лицо с правом ать на общем собрании участников дочернего российского общества;
- для акционерного общества — зарегистрировать дополнительный выпуск акций, что также влечет временные и финансовые затраты;
- внести изменения в устав и ЕГРЮЛ.
Вклад в уставный капитал как способ финансирования от иностранной компании будет оправданным, если:
- денежные средства предназначены для реализации инвестиционного проекта с размытыми перспективами окупаемости;
- российская компания планирует строительство или реконструкцию недвижимости в течение длительного времени;
- финансовое положение российской компании или присутствующие потенциальные налоговые риски не позволяет выбрать заемное финансирование, а в будущем хочется распределять дивиденды иностранной компании с уплатой налога по пониженной ставке;
- не исключена продажа российской компании третьим лицам. В таком случае большие инвестиции в уставный капитал помогут снизить налогообложение дохода от продажи долей/ акций.
Вклад в имущество
Денежные вклады в имущество российской дочерней компании без увеличения уставного капитала — более «быстрый» способ финансирования по сравнению с вкладом в уставный капитал.
Для этого иностранному участнику достаточно принять решение (организовать проведение общего собрания участников) и перевести средства.
Полученный от иностранной компании — участника денежный вклад в имущество не облагается налогом на прибыль у российской компании (также как и при получении его от российского участника).
Напомним, что освобождение от налогообложения вкладов в имущество возможно по двум основаниям в зависимости от доли участия иностранной компании в российской:
- безвозмездная передача денежных средств на основании пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ, если доля участия иностранной компании в российской более 50 %. Особенностью данной нормы является то, что она применима ко всем организациям независимо от организационно-правовой формы;
- вклад в имущество на основании п. 3.7. ст. 251 НК РФ — позволяет внести вклад любому участнику, независимо от доли участия, без возникновения налога на прибыль у получателя. Однако, получателем средств может быть только хозяйственное общество (ООО, АО) и товарищество.
При данном способе финансирования «возврат» инвестиций возможен:
- путем выплаты дивидендов с удержанием налога у источника в России;
- путем возврата иностранной материнской компании ранее внесенных денежных вкладов в имущество на основании п.11.1 п.1 ст.251 НК РФ. Ограничений применительно к иностранному резидентству компании — участника НК РФ не устанавливает. Важно помнить, что правило действует только строго в пределах суммы ранее сделанного вклада именно в денежной форме.
С другой стороны, вклад в имущество, в отличие от вклада в уставный капитал, не засчитывается в капитальные вложения при определении возможности применения льготной ставки налога в РФ (различие 5 и 10% при выплате дивидендов, указанное выше), а также для подсчета затрат, понесенных на приобретение доли в российской компании, — на случай ее продажи.
Заемное финансирование
Заемное финансирование применимо в том случае, если доподлинно известно, что полученные деньги необходимо будет вернуть к определенному сроку, заплатив при этом конкретную цену за пользование (проценты). При этом кредитором может быть не только участник российского общества.
Заём как способ оформления инвестиций не подойдет, если денежные средства передаются российской компании в целях инвестирования в капитальное строительство или развитие нового рискованного долгосрочного проекта, проекта с длительным сроком окупаемости.
Дело в том, что российский заемщик сможет уменьшать свой налог на прибыль на сумму начисленных процентов по займу. Там, где имеет место возможность снизить свои налоговые обязательства, имеет место скрупулезный налоговый контроль.
В связи с этим использование займов сопряжено с целым рядом налоговых рисков.
Во-первых, это риск переквалификации заемных отношений в инвестиционные. Как следствие, исключение начисленных процентов и курсовых разниц из расходов с автоматическим начислением налога на прибыль российскому заемщику.
Разберемся, когда претензии налоговых органов будут обоснованными, а когда — нет.
Источник: https://www.taxcoach.ru/taxbook/Sposoby_finansirovaniya_s_uchastiem_inostrannogo_kapitala
Что такое предприятия с иностранными инвестициями в 2019 году
Эффективное ведение бизнеса невозможно без привлечения капитала. Хорошо, если российские владельцы компании в состоянии вложить в дело собственные средства. Но чаще приходится прибегать к кредитным деньгам или искать их за границей. При таком выборе организация предприятия с иностранными инвестициями кажется предпочтительной.
Иностранные вложения – что это значит
Под понятие заграничных инвестиций попадают не только и не столько деньги в прямом их понимании. Свой вклад в интернациональный бизнес можно внести в форме прав на использование уникальной или запатентованной технологии, предоставлении оборудования, движимого имущества или недвижимости.
Вид взноса в совместное дело будет зависеть от того, в чем именно компания остро нуждается на момент ее создания или приглашения нового инвестора из-за границы.
Законодательное регулирование отношений с иностранными инвесторами
Основной документ, от понятий которого стоит отталкиваться российскому предпринимателю, планирующему воспользоваться финансовой помощью иностранного собрата, – это принятый 09.07.1999 Закон № 160-ФЗ “Об иностранных инвестициях в РФ” (далее – 160-Ф).
Основополагающие тезисы этого закона подразумевают, что государство гарантирует всем инвесторам равный благоприятный финансовый и законодательный климат.
Подкрепляет эту мысль еще и то, что юридические лица с участием иностранного элемента являются субъектами международного права.
Кроме прямых инвесторов, вкладывающихся в определенную компанию, на российском рынке активно действуют различного рода кредитные учреждения. В дополнение к нормам 160-ФЗ, деятельность кредитных организаций с иностранными инвестициями регулируется Законом от 02.12.1990 № 395-1-ФЗ “О банковской деятельности”.
Узнайте больше информации про правовое регулирование иностранных инвестиций в РФ.
Кто такой иностранный инвестор
Законом очерчен круг лиц и организаций, подпадающих под определение иностранного инвестора.
Им может стать любое заграничное юрлицо, физлицо или объединение, подтвердившие свое право вести деятельность на просторах России.
Приобретая или вкладывая в первоначальный капитал образовывающихся организаций не менее 10% уставного фонда, такие лица получают право на осуществление предпринимательской деятельности с участием иностранных инвестиций.
Стать вкладчиком может также международная организация, дееспособность которой задекларирована в соответствующем договоре с РФ, и даже целые государства.Узнайте детальнее о том, кто такой иностранный инвестор.
Организационно-правовая форма ведения бизнеса с иностранными инвестициями
В правовом поле России не выделяется какая-то специальная форма для ведения бизнеса совместно с иностранцами или со 100-процентной долей их участия в компании. Предоставив инвестору право регистрировать субъекты экономической деятельности любой формы наравне с гражданами РФ, законодатель достиг сразу двух положительных результатов:
- обеспечил принцип равенства для иностранцев и соотечественников;
- дал возможность практически любому предприятию рассчитывать на дополнительные капиталовложения из-за границы (при их желании и необходимости).
Классифицировать компании принято по характеру и целям их будущей деятельности.
Коммерческие организации
Коммерческими принято считать образования, основной целью которых станет получение или приумножение прибыли после привлечения новых инвестиций.
Форма, в которую их деятельность будет облечена, не зависит от того, приобрел ли иностранец в компании лишь часть (более 10%) или организовал дело полностью на заграничные средства.
На сегодняшний день коммерческие организации с иностранными инвестициями могут создаваться в форме ООО, АО, ИП и другие видах.
Некоммерческие организации или НКО
Во многом незаметна, но очень распространена работа некоммерческих объединений с денежными вливаниями из-за рубежа.
Основное их отличие от предыдущей группы состоит в том, что НКО как форма организаций с иностранным капиталом не преследует идею извлечения дохода из деятельности.
Их цели в основном социальные, а интересы сосредоточены в сфере культуры, образования, спорта и прочих нематериальных ценностей.
Разнообразие НКО по составу участников, целям и формам работы настолько велико, что для регулирования их деятельности издан отдельный Закон от 12.01.1996 № 7-ФЗ “О некоммерческих организациях”.
Для НКО с участием иностранцев и даже просто получающих деньги из зарубежных источников есть еще одно понятие – иностранный агент. Подобный статус налагает на объединения дополнительные обязательства по ведению отчетности перед контролирующими органами и общественностью.
Виды участия иностранного капитала
Кроме различных организационно-правовых форм компании, привлекающие зарубежные средства, имеют еще одну классификацию. Принято различать следующие виды предприятий с иностранными инвестициями: принадлежащие заграничному вкладчику на 100%, с долевым участием в уставном капитале (не менее 10%), представительства иностранной компании.
Когда уставный капитал на 100% иностранный
Стать единоличным владельцем предприятия (коммерческого или НКО) иностранец может, выкупив все доли у бывших участников или учредив его с нуля, основываясь исключительно на капиталах из-за пределов России. Одним, но не единственным, закрытым видом деятельности для таких юрлиц является работа в качестве кредитной организации.
Дело в том, что для подобных предприятий есть ограничения по составу и структуре уставного капитала. Иностранным компаниям и гражданам в них может принадлежать не более 50%. Как только эта отметка преодолена (по итогам годовой отчетности), у кредитной организации могут отнять лицензию.
Совместное предприятие как форма международной кооперации
Более распространенная форма участия иностранных предприятий в российской экономике – создание совместных предприятий (СП). В подобной компании взносы в уставный капитал в виде денежных средств, имущества, запатентованных изобретений и технологий вносятся как отечественными, так и зарубежными участниками.
Вклад зарубежных партнеров может быть выражен в предоставлении уникальных технологий. Для тех, кто вложился в дело вполне материальными и осязаемыми активами, государство гарантирует защиту.
По закону об инвестициях в России, на предприятиях с совместным капиталом собственность иностранных инвесторов ограждена от опасности безвозмездной конфискации в случае национализации. Даже в таком случае зарубежная компания получит компенсацию.
Еще действует норма о смягчении неблагоприятного влияния от законодательных нововведений в РФ. Некоторые СП, работающие над реализацией приоритетных проектов, смело могут рассчитывать на сохранение благоприятного климата в течение долгих 7 лет.
Прочитайте больше информации о том, что такое совместное предприятие с иностранной компанией.
Организация работы иностранных компаний через систему филиалов и представительств
Те иностранные предприятия, которые не хотят создавать самостоятельные субъекты хозяйственной деятельности в виде ООО или АО на территории РФ, могут организовать работу через систему представительств и филиалов.
Их нельзя назвать коммерческой организацией в полном понимании. Цель их работы в РФ – представление интересов «родительской» компании и контроль над соблюдением ее интересов.
Для подобных образований обязательна аккредитация в специально уполномоченных на это исполнительных органах. Без нее любые действия представительства или филиала будут вне закона.Чтобы принятое решение о создании подобных субъектов не принесло неприятных сюрпризов в будущем, стоит прочитать информацию о том, что такое представительство иностранной компании в России.
Организация работы внутри самой компании
Как устроить работу самой дочерней компании или ее представительства в России, решает лишь головное предприятие, находящееся за границей. Если предприятие полностью в иностранной собственности, то чаще всего руководитель тоже будет прикомандирован из-за рубежа. Оттуда же могут прибыть и остальные представители высшего руководства и надзора.
На должности рангом ниже принято приглашать местных работников. Именно так зачастую выглядит универсальная структура предприятий с иностранными инвестициями.
В предприятиях с долевым участием иностранцев вопрос о распределении обязанностей и организации структурных подразделений выносится на обсуждение общего собрания.
Решение принимается путем ания, пропорционально величине участия в уставном капитале или количеству акций.
Иногда при создании совместного предприятия решение о будущей структуре принимается на этапе предварительных переговоров и фиксируется в уставе. В этом случае и руководитель, и технические специалисты, и надзорные органы назначаются и формируются исходя из целей и функций организации.
Основные задачи СП в России
Любое объединение усилий подразумевает стремление расширить рынки сбыта собственной или иностранной продукции. Если российскому производителю не хватает оборотных средств для внедрения инноваций, но есть интерес к этому со стороны иностранных компаний, тогда речь идет об участии зарубежного капитала в поддержании отечественного производителя.
Однако чаще происходит обратная ситуация, что характерно для предприятий с иностранными инвестициями. Российские предприниматели готовы продвигать продукцию более именитого бренда, и приглашают иностранцев в компаньоны. Таким образом оптимизируются расходы сразу на несколько моментов:
- освоение новых рынков и регионов;
- производство становится более выгодным в плане налогообложения и таможенных сборов;
- создание рабочих мест;
- привлечение и освоение новых технологий.
Особенностью продвижения продукции СП можно считать то, что маркетинг на предприятиях с привлечением иностранных инвестиций обычно подчинен общей концепции зарубежного владельца.
Как образуются предприятия с иностранными инвестициями
Вхождение иностранного капитала на российские рынки происходит несколькими путями. Иностранное юрлицо или гражданин может предложить свое участие в предприятии посредством внесения дополнительного взноса в уставный капитал существующих ООО или АО. Как альтернатива может быть использован способ покупки доли у одного или нескольких участников либо акционеров.
Если впускать иностранцев в хорошо налаженный бизнес никто не заинтересован, то заграничные инвесторы вполне могут обойтись своими силами для создания предприятий с иностранными инвестициями. Закон РФ не ограничивает их в инициативе организовывать субъекты хозяйствования с целью получения прибыли или НКО. Тогда предприятие можно с полным правом называть дочерним.
Совместное предприятие может быть создано и на основе международного договора: участниками нового объединения могут стать госкорпорации или сами государства.
Внесение данных об иностранном участии в компании в госреестр
После успешного решения задачи по привлечению зарубежных компаньонов отечественный предприниматель обычно сталкивается с вопросом, какой регистрационный орган осуществляет регистрацию юридических лиц с иностранным капиталом? Ответ на него не всегда так очевиден, как кажется законодателю.
Тем не менее основным регистрирующим органом по нормам закона 129-ФЗ являются инспекции и управления ФНС.
Каким бы способом не произошла организация совместного предприятия, государственная регистрация компаний с участием иностранных инвесторов должна быть произведена в кратчайшие сроки.
После заверения сделки по введению в состав иностранного участника у нотариуса или представителя от компании есть всего три дня.
Узнайте все тонкости процесса регистрации ООО с иностранным учредителем.
Приобретение доли в ООО или общества целиком
Нередко случается, что иностранный предприниматель, имеющий намерение инвестировать в основной капитал, достигает договоренности о продаже с владельцами доли в интересующем его ООО. Если иностранцем преследуется цель достичь полного контроля над обществом, то стоит поискать ООО, в котором в учредителях числится всего один владелец.
Сделка по передаче доли иностранному лицу, конечно, оформляется несколько сложнее, чем продажа внутри общества или российскому гражданину. Основные трудности состоят в получении и легализации зарубежных документов. Предстоят и дополнительные затраты на нотариальное заверение.
Читайте подробнее о том, как происходит продажа доли в ООО нерезиденту.
Особенности начисления и уплаты налогов
Впустив в состав своих учредителей иностранного партнера, общество почти не ощутит изменений в плане уплаты налогов в России. Система налогообложения для ООО с иностранными инвестициями не будет отличаться от той, которую предприятие избрало первоначально.
Однако нельзя сказать, что появление нового соучредителя в составе общества не внесет дополнений в перечень отчетности и платежей. Дело в том, что с момента передачи доли в ООО иностранцу само общество будет выполнять роль агента по уплате налогов и сборов за него. Именно организация рассчитывается с бюджетом по НДФЛ или налогу на прибыль от инвестиционных доходов иностранных лиц.
Ознакомьтесь с информацией про налогообложение предприятий с иностранными инвестициями.
Новые обязательства по учету
Для предприятия, долю уставного капитала в котором выкупила иностранная компания, добавится несколько отчетов. В частности, необходимо будет вести отдельный учет вложенных средств.
И если с полученными денежными средствами вопросов немного, то с оценкой имущества и переданных нематериальных активов придется поработать.
Дело в том, что информация о денежном эквиваленте переданного имущества необходима на случай выплаты справедливой компенсации, гарантированной иностранному инвестору в законе 160-ФЗ.Отдельно стоит вести учет доходов и расходов, касающихся осуществления совместной деятельности. Скрупулезность в этом вопросе поможет, когда придет время распределения прибыли предприятия с участием иностранного капитала между привлеченными из-за границы и отечественными учредителями.
Что такое статус предприятия с иностранными инвестициями:
Источник: https://100migrantov.ru/inostrancam/biznes/predpriiatiia-s-inostrannymi-investitciiami.html