+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Включать ли в стоимость основных средств НДС

Распределение входного НДС по ОС, по объектам строительства Основных средств – Простые решения

Включать ли в стоимость основных средств НДС

24 Марта 2017 10:19

// НДС

К сожалению, распределение входного НДС по ОС, по объектам строительства ОС в программах УПП 1.3, КА 1.1 не реализовано, поэтому хотим поделиться с вами способом, как это можно сделать без доработок вашей программы.

К сожалению, распределение входного НДС по ОС, по объектам строительства ОС в программах УПП 1.3, КА 1.1 не реализовано, поэтому хотим поделиться с вами способом, как это можно сделать без доработок вашей программы. Оформляем документ Поступление товаров и услуг с видом операции Оборудование, счета учета 08.04, счет учета НДС 19.01

При ведении раздельного учета суммы входного НДС по приобретенным ОС и НМА:

  • учитываются в стоимости при использовании ОС и НМА для осуществления не облагаемых НДС операций;
  • принимаются к вычету при использовании ОС и НМА для осуществления операций, облагаемых НДС;
  • принимаются к вычету либо учитываются в стоимости в той пропорции, в которой приобретения используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых облагаются НДС (освобождаются от налогообложения), в порядке, установленном принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения.
  • Такая пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных за налоговый период (п. 4 ст. 170 НК РФ). При этом по ОС и НМА, принимаемым к учету в первом или втором месяцах квартала, налогоплательщик имеет право определять указанную пропорцию за соответствующий месяц.

Включаем часть НДС в стоимость

Для этого делаем «фиктивный» документ Перемещение товаров. Этот документ делается для того, чтобы включить в стоимость часть НДС, которая идет для операций необлагаемых НДС. Перемещаем оборудование на тот же склад, количество указываем равное доле выручки от необлагаемых НДС операций.

На закладке НДС ставим НДС в стоимость материалов = Включить В результате проведения документа увеличивается стоимость ОС на частичную сумму НДС. После того, как мы включили часть НДС в стоимость ОС, у нас сформировалась правильная стоимость, после этого мы можем принять к учету ОС документом
Принятие к учету ОС

Построим ОСВ по счету 19.01 и видим, что остался не принятый НДС к вычету Документ Формирование книги покупок принимает оставшийся ндс на 19.01 к вычету

С 01.01.2006 для вычета НДС по строительном-монтажным работам, выполненным подрядным способом, не требуется соблюдение специальных условий (принятие ОС к учету). Т. е.

 при поступлении строительно-монтажных работ, НДС к вычету принимается сразу, но важно не забывать, что если объект строительства будет использоваться для облагаемых и необлагаемых операций НДС, то нужно сделать распределение НДС по СМР.

Поступление СМР

Оформляем документ Поступление товаров и услуг с видом операции Покупка, комиссия, заполняем ТЧ Товары, счет учета поставим 10.08 Строительные материалы, Счет учета НДС 19.03, на основании документа Поступление товаров и услуг оформляется Счет-фактура полученный.

Включаем часть НДС в стоимость

Для этого делаем «фиктивный» документ Требование-накладная. Этот документ делается для того, чтобы включить в стоимость часть НДС, которая идет для операций необлагаемых НДС. Списываем материалы с счета 10.08 на счет объекта строительства 08.03, количество указываем равное доле выручки от необлагаемых НДС операций.

На закладке НДС ставим НДС в стоимость материалов = Включить В результате проведения документа увеличивается стоимость Объекта строительства на счете 08.03 на сумму НДС. Построим ОСВ по счету 19.03 по этому контрагенту По ОСВ видно, что часть НДС вкл в стоимость объекта строительства, а часть НДС висит, этот НДС мы примем к вычету. Если построить ОСВ по 10.08, то мы видим, что на 10.08 остался остаток

Т. е. часть СМР не включена в стоимость объекта строительства, поэтому для правильного отражения стоимости объекта строительства нужно сделать еще один документ Требование-накладная и до списать оставшуюся сумму и количество. Списываем материалы с счета 10.08 на счет объекта строительства 08.03, количество указываем остаток на счете 10.08.

На закладке НДС НДС в стоим. материалов = Не изменят Документ формирует проводки по увеличению стоимости на счете 08.03 по выбранному объекту строительства После этого сформируем счет 10.08

Стоимость полностью включена в объект строительства

Документ Формирование книги покупок принимает оставшийся ндс на 19.03 к вычету в том квартале, в котором проведены СМР

Таким образом, можно провести распределение НДС по ОС, объектам строительства без вмешательства программистов в конфигурацию.

Источник: https://1eska.ru/projects/publications/nds/raspredelenie-vkhodnogo-nds-po-os-po-obektam-stroitelstva-osnovnykh-sredstv/

Суммы НДС при формировании первоначальной стоимости ОС учреждения

Включать ли в стоимость основных средств НДС

Суммы НДС, предъявленные учреждению поставщиками, могут учитываться в целях определения первоначальной стоимости объектов основных средств только в том случае, если на основании конкретной нормы НК РФ операции, в рамках которых будет использоваться объект, освобождены от обложения НДС.

Имущество для госзадания

Так, выполнение работ (оказание услуг) казенными учреждениями, а также бюджетными и автономными учреждениями в рамках государственного (муниципального) задания, источником финансового обеспечения которого является субсидия из соответствующего бюджета, не признается объектом налогообложения по НДС (подпункт 4.1 пункта 2 статьи 146 НК РФ). Таким образом, если основное средство приобретается учреждением в целях осуществления подобных операций, «входной» НДС должен включаться в его первоначальную стоимость (подпункт 4 пункта 2 статьи 170 НК РФ).

Если же приобретаемое основное средство планируется использовать исключительно в рамках деятельности учреждения, облагаемой НДС, то сумму входного НДС следует отражать по дебету счета 0 21010 000 «Расчеты по налоговым вычетам по НДС» в корреспонденции с соответствующими счетами по учету расчетов.

И наконец, при использовании приобретаемого имущества в операциях, как подлежащих, так и освобождаемых от обложения НДС, суммы «входного» НДС подлежат распределению в порядке, установленном пунктом 4 статьи 170 НК РФ. В таком случае сумма НДС распределяется между счетами 0 10601 000 и 0 21010 000:

№ п/поперацииБухгалтерская запись
дебет счетакредит счета
Если учреждение не имеет права принять «входной» НДС к вычету
1Формирование первоначальной стоимости объектов основных средств при их приобретении:

  • отражение стоимости объектов основных средств по цене, указанной в договоре поставки (с учетом НДС)
  • отражение стоимости оказанных услуг, сборов, платежей и других произведенных затрат, связанных с приобретением основных средств (с учетом НДС)
  • отражение затрат, связанных с приобретением основных средств через подотчетное лицо (с учетом НДС)
0 106X1 310(0 106X1 000)0 106X1 310(0 106X1 000)0 106X1 310(0 106X1 000)0 30231 730(0 30231 000)0 302ХX 730(0 302ХХ 000)0 30305 730(0 30305 000)0 208ХХ 660(0 208ХХ 660)
2Принятие к учету объектов основных средств по сформированной первоначальной стоимости0 101ХX 310(0 101ХХ 000)0 106X1 310(0 106Х1 000)
Если учреждение имеет право принять «входной» НДС к вычету
3Формирование первоначальной стоимости объектов основных средств при их приобретении:

  • отражение стоимости объектов основных средств по цене, указанной в договоре поставки (без учета НДС)
  • отражение стоимости оказанных услуг, сборов, платежей и других произведенных затрат, связанных с приобретением основных средств (без учета НДС)
0 106X1 310(2 106Х1 000)0 106X1 310(2 106Х1 000)0 30231 730(0 30231 000)0 302ХX 730(0 302ХХ 000)0 30305 730(0 30305 000)
4Отражение суммы НДС, подлежащей в установленном порядке налоговому вычету:

  • НДС, предъявленный учреждению за приобретенные объекты основных средств
  • НДС, предъявленный учреждению за оказанные услуги, связанные с приобретением основных средств
0 21012 560(2 21012 000)0 21012 560(2 21012 000)0 30231 730(2 30231 730)0 302ХX 730(2 302ХХ 000)
5Принятие к учету объектов основных средств по сформированной первоначальной стоимости0 101ХX 310(2 101ХХ 000)1 106X1 310(2 106Х1 000)
6Списание сумм НДС, принятых к вычету в соответствии с налоговым законодательством РФ0 30304 830(2 30404 000)0 21012 660(2 21012 000)
Если учреждение имеет право принять к вычету только часть «входного» НДС
7Формирование первоначальной стоимости объектов основных средств при их приобретении:

  • отражение стоимости объектов основных средств по цене, указанной в договоре поставки (без учета НДС)
  • отражение стоимости оказанных услуг, сборов, платежей и других произведенных затрат, связанных с приобретением основных средств (без учета НДС)
0 106X1 310(2 106Х1 000)0 106X1 310(2 106Х1 000)0 30231 730(2 30231 000)0 302ХX 730(2 302ХX 000)0 30305 730(2 30305 000)
8Отражение суммы «входного» НДС:

  • НДС, предъявленный учреждению за приобретенные объекты основных средств
  • НДС, предъявленный учреждению за оказанные услуги, связанные с приобретением основных средств
0 21012 560(2 21012 000)0 21012 560(2 21012 000)0 30231 730(2 30231 000)0 302ХX 730(2 302ХХ 000)
9Распределение суммы «входного» НДС:

  • списание сумм НДС, не подлежащих вычету в соответствии с налоговым законодательством РФ
  • списание сумм НДС, принятых к вычету в соответствии с налоговым законодательством РФ
0 106X1 310(2 106Х1 000)0 30304 830(2 30304 000)0 21012 660(2 21012 000)0 21012 660(2 21012 000)
10Принятие к учету объектов основных средств по сформированной первоначальной стоимости0 101ХX 310(2 101ХХ 000)0 106X1 310(2 106Х1 000)

Пример

Казенное учреждение приобрело мебель (1 шкаф) на сумму 11 800 руб., в т. ч. НДС 18% – 1800 руб. Доставка мебели оплачена в размере 2360 руб. в т. ч. НДС 360 руб. Как отразить факт поступления мебели в учреждение – с НДС или без НДС?

Объекты нефинансовых активов принимаются к бухгалтерскому учету по их первоначальной стоимости, сформированной с учетом фактических вложений в их приобретение, сооружение, а также сумм налога на добавленную стоимость, предъявляемых учреждению поставщиком (пункт 23 Инструкции № 157н).

Для учета операций по вложениям в нефинансовые активы (в нашем случае, иное движимое имущество) применяется группировочный счет 0 10631 000 (пункт 30 Инструкции № 162н).

Оформляется следующая бухгалтерская запись:

№ п/поперацииБухгалтерская записьСумма, руб.
дебет счетакредит счета
1Получена мебель от поставщикаКРБ 1 10631 310КРБ 1 30231 73011 800,00
2Оплачено поставщикуКРБ 1 30231 830КРБ 1 30405 31011 800,00
3Оказаны транспортные услуги по доставке мебелиКРБ 1 10631 310КРБ 1 30222 7302360,00
4Оплачено транспортной компании за доставку мебелиКРБ 1 30222 830КРБ 1 30405 2222360,00
5Принята к учету мебель по сформированной первоначальной стоимостиКРБ 1 10136 310КРБ 1 10631 31014 160,00
6Начислено 100% амортизации при принятии к учету мебелиКРБ 1 40120 271КРБ 1 10436 41014 160,00

Таким образом, НДС, оплаченный поставщикам за оказанные услуги и поставку товара, не принимается к возмещению казенным учреждением, а учитывается в полной мере при формировании первоначальной стоимости объекта нефинансовых активов.

Учет основных средств | Налоговый учет стоимости ОС при ОСНО — Контур.Бухгалтерия

Включать ли в стоимость основных средств НДС

ОС — это часть активов организации, которые участвуют в производственном процессе организации и при оказании услуг. Подробно ОС описаны в ПБУ 6/01, утвержденном Приказом Минфина 30.03.2001 N 26н.

Основное средство по определению — недвижимость, транспорт, разнообразное производственное оборудование, расходные материалы и т п. Готовая продукция к основным средствам не относится.

Налоговый учет ОС отличается для компаний на ОСНО и УСН. В этой статье мы рассмотрим компанию на ОСНО, а об учете основных средств для УСН читайте здесь.

Как определить стоимость основных средств (ОС)?

Определение первоначальной стоимости основного средства необходимо, чтобы корректно принять его к учету. По сути, это затраты компании на приобретение этого имущества.

Что входит в первоначальные затраты?

  • Деньги, которые выплачены поставщику ОС по договору купли-продажи;
  • Затраты на доставку ОС до места и монтаж (при необходимости);
  • Затраты на строительство (при необходимости);
  • Оплата работы посредника при приобретении имущества;
  • Таможенные и государственные пошлины и сборы;

Если ОС было получено в дар, то стоимость определяется согласно среднерыночной цене на тот день, когда средство было принято к учету.

Важно помнить: компании на ОСНО не включают в первоначальную стоимость основных средств НДС.

Как принять к учету основное средство?

Первоначальная стоимость ОС накапливается на 08 счете «Вложения во внеоборотные активы». После предварительных работ (монтажа, строительства), основное средство официально вводится в эксплуатацию.

Запись:
Д01 — К08 — на сумму первоначальной стоимости объекта.

Обязательно внесите в бухгалтерский актив акт о приеме-передаче объекта основных средств. Он составляется в произвольной форме, либо унифицированным № ОС-1.

Важно при постановке на учет выбрать срок полезного использования ОС согласно классификатору №1, утвержденным постановлением Правительства РВ 1 января 2002 года.

Начисление амортизации на стоимость основного средства

Стоимость объекта ОС списывается в расходы постепенно. Компании списывают стоимость равными частями, пока идет срок полезного использования ОС и его стоимость не станет равным нулю (пока оно не самортизируется).

Теперь поговорим об амортизации ОС.

Начисление начинается со следующего месяца после ввода ОС в эксплуатацию. То есть, имущество начинает постепенно дешеветь, если его потребительские свойства ухудшаются со временем. В балансе компании стоимость основных средств отражается за вычетом амортизации, по остаточной стоимости.

Если, как, к примеру, в случае с земельными участками имущество не меняется со временем, то его амортизировать не нужно.

Пример: компания на ОСНО приобрела оборудование для зубного кабинета стоимостью 59 000 рублей (в т.ч. НДС- 9000 рублей).

Д08 — К60 — стоимость оборудование для зубного кабинета 50 000 рублей; Д19 — К60 — величина НДС по полученной от поставщика счет-фактуре 9000 рублей; Д08 — К60 — оплата услуг по доставке и подключению оборудования 10 000 рублей (без НДС);

Д01 — К08 — вводим станок в эксплуатацию 60000 рублей.

Срок полезного использования — 5 лет — все это время будем списываться амортизация и снижаться стоимость. Согласно ПБУ 06/1, для расчета величины ежемесячной амортизации вводится норма амортизации, исчисленной согласно сроку полезного использования ОС.

Сумма амортизации = годовая норма амортизации * Первоначальная стоимость.
ГНА = (1/n)*100%, где n — количество лет полезного использования. В этом случае она равна, соответственно 1/5 = 20%.

60000*20% = 12000 рублей — на эту сумму за год самортизирует оборудование. Соответственно в месяц эта сумма равна 12000/12 = 1000 рублей, а ежемесячная норма амортизации — 1.667%. Дата ввода в эксплуатацию оборудования — 1 июля 2015 года. То есть 31 августа 2015 вам нужно сделать следующую запись:Д20 — К02 — начислена амортизация в размере 1000 рублей.

Подробнее об амортизации ОС читайте в этой статье.

Как отразить выбытие основного средства?

Выбытие происходит по двум причинам — ОС перестало не приносить экономическую пользу (но принадлежит компании) или право собственности на объект передали другому лицу.

1. Экономическая «бесполезность»

Оценочная комиссия должна осмотреть объект и принять решение об его выбытии, подписать соответствующий акт (либо формы №ОС-4, либо разработать собственный бланк).

Д01.в – К01 — списываем первоначальную стоимость объекта Д02 — К01.в – списываем накопленную амортизацию Д91 — К01.в – списываем остаточную стоимость

Д91 — К60 — списываем стоимость ликвидации объекта.

2. Переход права собственности

Д01.в – К01 — списываем первоначальную стоимость объекта Д02 — К01.в – списываем накопленную амортизацию Д91 — К01.в – списываем остаточную стоимость Д62 — К91 — получаем выручку от продажи ОС

Д91 — К68 — начисляется НДС с реализации ОС (для компаний на ОСНО)

Ведите учет в Контур.Бухгалтерии — удобном онлайн-сервисе для расчета зарплаты и отправки отчетности в ФНС, ПФР и ФСС. Сервис подходит для комфортной совместной работы бухгалтера и директора.

Попробовать бесплатно на 14 дней

Источник: https://www.b-kontur.ru/enquiry/276

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.