В каких случаях нужно платить НДС при УСН?

Ндс при усн

Нужно ли платить НДС при упрощенке? Вопрос, который в действительности волнует очень многих налогоплательщиков. В принципе, существует четкий налоговый кодекс, которому должны следовать все частные и индивидуальные предприниматели. В нашей стране существуют различные варианты налогообложения.

Есть очень удобная система упрощенного налогообложения, которая позволяет людям получить перспективные аспекты минимальных выплат и минимального оформления документов.

На данной системе НДС не уплачивается, тем не менее, все-таки существуют случаи, которые требуют существенного изучения, чтобы определить, нужно ли в них уплачивать налог НДС, если вы находитесь на упрощенной системе налогообложения.

Когда нужно ли платить НДС при упрощенке?

1. НДС в обязательном порядке уплачивается предпринимателям в том случае, если он производит закупку товара из-за рубежа. В данном случае, оформляется дополнительный пакет документов, НДС насчитывается на сумму закупки.

   Чтобы правильно оформить все документы по данному вопросу, нужно получить детальную консультацию в налоговой инспекции;

2. НДС платиться в том случае, если производится процедуры совместной работы – например, совместной закупки товара по договорам, которые предполагают деятельность не одного, а нескольких предпринимателей;
3. НДС платиться при аренде государственной и муниципальной недвижимости. То есть, если предприниматель решил арендовать недвижимость, которая находится в собственности государства, во-первых, нужно правильно составить все документы по аренде, во-вторых, обязательно данный фактор отображается в налоговой документации, а также производится процесс уплаты НДС.

Есть также масса нюансов по уплате НДС в том случае, если вы работаете по счетам. Например, если счет фактура содержит в себе информацию по необходимости уплаты НДС, то предприниматель непременно должен совершать данный платеж. Если же поставщик в своих документах указывает параметры НДС, то в данном случае, предприниматель дополнительных платежей осуществлять не будет.

Оформление документов

Все сделки, по которым предприниматель получает финансовую прибыль, непременно должны отображаться в отчетной документации, которая впоследствии сдается в налоговую инспекцию.

Обратите внимание на то, что на основании данной документации, налоговая служба производит процесс проверки, и если вы не оплатили НДС в том случае, когда данная уплата была необходимой, вам непременно придется все равно произвести платежи, сдать необходимую документацию. После чего, налоговая инспекция может насчитать дополнительные штрафные санкции. Любые консультации можно получить в налоговой инспекции или же в юридической компании Отчетную ведомость можно сдавать посредством официального интернет ресурса.В ТЕМУ!

Индивидуальные предприниматели, которые применяют упрощенную систему налогообложения (УСН), освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость (НДС). Т. е.

Стоит отметить, что на сегодняшний день ситуация с НДС неоднозначная, в связи с тем, что в главе 26.2 Налогового кодекса РФ нет четкого разъяснения относительно того, в каком случае сумма НДС указывается отдельной строкой (в расходах), а в каком — в сумме приобретенного актива.

В нашей сегодняшней публикации мы расскажем, что делать, если предпринимателю на УСН выставили счет с НДС, как предприниматель должен учитывать НДС и другие актуальные вопросы.

ИП на УСН не освобождаются от обязанностей налогового агента по уплате НДС. Помимо этого, когда индивидуальный предприниматель на УСН выставляет счета-фактуры на товары (работы, услуги), НДС подлежит к уплате. ИП на упрощенной системе налогообложения, которые работают по агентским договорам (договорам комиссии и поручения), учитывают НДС по особым правилам.

В связи с тем, что ИП на УСН не являются плательщиками НДС, они не могут рассчитывать данный налог по общим правилам. Как индивидуальному предпринимателю учитывать налог на добавленную стоимость, рассмотрим далее.

В случае вступления ИП на УСН в простое (инвестиционное) товарищество или при заключении концессионных договоров доверительного управления имуществом, доверительный управляющий (концессионер) становится плательщиком НДС. Вступление в правоотношения такого рода возможно только для тех предпринимателей на УСН, у которых объект налогообложения «доходы минус расходы».

ИП на УСН имеет право один раз в год менять объект налогообложения с 01 января до 31 декабря (отчетного периода), сообщив об этом заранее в налоговую инспекцию.

В случае если ИП на УСН является одновременно управляющим партнером, она обязательно должна вести раздельный учет — налоговый и бухгалтерский (по совместной и по собственной деятельности). В результате совместной деятельности для ИП на упрощенной системе входной НДС не образуется.

ИП и организации, применяющие УСН и одновременно осуществляющие деятельность по агентским соглашениям (договорам комиссии и прочее) плательщиками НДС не являются. С 2014 года они обязаны вести учет входящих и исходящих счетов-фактур.

Когда ИП на УСН выступает налоговым агентом

В Налоговом кодексе РФ приводится перечень операций, в соответствии с которым ИП на УСН выступают налоговыми агентами. А именно:

1. Приобретение товаров у нерезидентов на территории Российской Федерации.
2. Приобретение государственного имущества (которое не закреплено за прочими организациями).
3. Аренда федерального (государственного) имущества.
4. Реализация товаров (работ, услуг) в качестве посредника нерезидента при участии в расчетных операциях.

В соответствии с общим правилом, НДС при приобретении нематериальных активов (основных средств) учитывается в их составе и отдельной строкой в Книге доходов и расходов (КУДиР) не выделяется. Когда приобретаются товары (работы, услуги), НДС выносится отдельной строкой.

Кто обязан предоставлять декларацию по НДС?

С 2014 года декларация НДС при УСН в обязательном порядке предоставляют:

• ИП на УСН, которые выставляют счет-фактуру с выделенным НДС;
• налоговые агенты, которые действуют в интересах третьих лиц (например, комиссия, агентские соглашения, поручения);
• налоговые агенты, которые не являются плательщиками НДС.
• продавцы конфискованного имущества.

Срок предоставления декларации по НДС – не позже 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Таким образом, в 2017 году декларацию по НДС необходимо предоставить не позже:

• за 4 квартал 2017 года до 25.01.2018;

Источник: https://kvartal-sobitii.ru/%D0%BD%D0%B4%D1%81-%D0%BF%D1%80%D0%B8-%D1%83%D1%81%D0%BD/

Кто платит НДС — продавец или покупатель при упрощенной системе налогооблажения (УСН) и какие компании могут его избежать +пример

Каждый покупатель, изучавший когда-либо чек из магазина, замечал строку с указанием НДС – налога на добавленную стоимость.

В капиталистической западной системе этот вычет появился ещё в 20-х годах XX века, а в России – только в начале 90-х годов.

На данный момент размер налога составляет 18%, но в 2019 году его увеличат до 20%, в связи с чем у многих может возникнуть вопрос: кто платит НДС и для всех ли он одинаков?

Что такое налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость – это косвенное изъятие государством определённой суммы с прибыли, которую получает предприниматель с каждой сделки. Основное условие – стоимость товара или услуги больше себестоимости.

НДС накладывается на любые услуги и товары, при условии, что вышеуказанное продаётся по цене даже на йоту превышающую её себестоимость

Например, бизнесмен произвёл некоторую продукцию, затратив при этом 1000 рублей, а продал готовый товар за 1500 рублей. НДС рассчитывается от разности сумм прибыли и затрат, то есть, с 1500-1000=500. Двадцать процентов от 500 – 100 рублей. То же касается других действий:

1. Продажа/перепродажа товара;
2. Оказание услуг физическим/юридическим лицам.

Есть несколько исключений, когда НДС менее 20% или не взимается совсем.

Кто платит НДС

Налоги платят те субъекты, которые определены законодательными актами РФ. Например, пошлину за получение какого-либо документа вносит физический получатель.

НДС формально оплачивает предприниматель: он сам или бухгалтер производят вычисления, передают отчёты в налоговые ведомства и оплачивают вычет.

Если учитывать реальную картину, то покупатель, приобретая изделие или услугу с уже включённым НДС, фактически оплачивает всю сумму.

Согласно законодательству

Все операции, связанные с НДС, регулируются Налоговым Кодексом РФ, вся информация содержится 21 главе. Кто должен платить НДС по закону:

• Все организации и бизнесмены, которые работают по общей (не упрощённой) системе налогообложения;
• Юридические лица, импортирующие продукцию, а также физические лица, переправляющие товары в другие страны.

В каких случаях налог начисляется :

1. При реализации товаров/услуг;
2. Во время перераспределения товаров внутри фирмы;
3. При передаче бизнесменами продукции для личных нужд;
4. При осуществлении различных хозяйственных работ внутри предприятия (строительство, монтаж оборудования и прочее);
5. На операции, связанные с экспортом.

НДС должен быть оплачен до 25 числа каждый месяц, при этом следует своевременно подавать налоговую декларацию – ежеквартально.

Это важно! При нарушении срока подачи декларации и ошибочном перечислении налогов, может наступить административная или уголовная ответственность, в том числе блокировка расчётного счёта.

Как может начисляться НДС:

• Вычитание налога: вычет налагается на всю сумму дохода, а уже из неё вычитается НДС, который следует перечислить в казну за покупку сырья для создания товара;
• Сложение: этот вариант предполагает постоянную ставку по используемой базе налогообложения. Нужно сложить добавленные стоимости всех проданных товаров (или услуг).

Чаще всего применяется первый способ начисления, так как он более простой.

Это важно! Если налоговая декларация отправляется по почте, следует учесть, что дата, указанная на письме будет соответствовать дате подачи документации в налоговый орган. То есть, если декларация отправлена 17-го числа, а в налоговую службу оно прибыло 27-го, это не будет считаться нарушением срока подачи.

Правила расчёта

В общем случае НДС считается по следующему правилу:

НДС = Сумма*20/100, где «Сумма» — облагаемые налогом средства.

Пример. Если предприниматель решил приобрести товар за 100 тысяч рублей (пусть стоимость одной единицы товара 10000), то с учётом НДС (от общей суммы за 10 единиц это – 20 тысяч рублей) следует оплатить 120 тысяч либо купить не 10 единиц, а меньше, но с уже включённым НДС.

Пусть сумма это — Х, а сумма с налогом — Хн. Тогда:

Хн = Х+Х*20/100

Или:

Хн = Х*(1+20/100) = Х*1,2

Итак, от общей суммы 100 000 рублей размер с НДС будет равняться 120 000 рублей. Это значит, что если требуется приобрести 10 единиц товара, то придётся выложить 120 тысяч, а не 100, так как производитель включит в счёт НДС.

Говоря простым языком, для выделения налога на добавленную стоимость из суммы необходимо цену с НДС умножить на 18 и разделить на 118

Хн = Х+Z*Х

Или:

Хн = Х*(1+Z)

Из чего следует, что Х = Хн/ (1+Z) = Хн / (1+0,2) = Хн / 1,2

Если нужно купить продукции на сумму 100 000, но так, чтобы в эту цифру уже входил налог (НДС), важно понимать, сколько будет составлять реальная сумма, которую придётся заплатить за изделия, а не сам налоговый вычет. Следует использовать такой расчёт: сумма без НДС (здесь — Х) = 100 000* (Хн) / 1,2 = 83333 рублей (без учёта копеек).

Итак, если одна единица продукции стоит без НДС 10 тысяч рублей, то перечислив продавцу 100 000 рублей, можно приобрести у контрагента не более 8 штук (и ещё останется немного денег). Но если покупатель потратил 100 000 рублей и купил 10 штук, а НДС был уже учтён в данной сумме, то одна единица будет стоить 10 000 вместе с НДС.

Теперь, следует разобраться, какова будет сумма выплат, если будет реализован купленный товар в магазине. После вычисления издержек и учёта рыночных цен на этот вид товара будет установлена цена единицы товара, а всю партию в 10 штук следует продавать за 200000 рублей.

В таком случае, придётся выплатить в казну НДС 40000 рублей (20%).

Но в бухгалтерии имеется документация о том, что с нас уже было удержано 20 тысяч, следовательно, на данный момент мы должны уплатить всего 20 000 рублей.

И это только тогда, когда все 10 единиц товара будут реализованы в торговой точке за один отчётный период. Для упрощения расчёта налога на добавленную стоимость рекомендуется воспользоваться калькулятором НДС.

Следует чётко понимать, что и поставщик, и продавец каждый оплачивает НДС, но в реальности деньги взимаются с потребителя, так как все остальные контрагенты сделок включают свои издержки в итоговую стоимость товара.

При упрощённой системе налогообложения

В статье 346.11 НК РФ говорится о том, что предприниматель, работающий по УСН не должен платить НДС. В принципе это так, однако существует ряд исключений:

1. Осуществляется ввоз продукции в страну извне;
2. Проводятся операции по договорам простого товарищества и доверительного управления (ст. 174.1 Налогового Кодекса).

При УСН организации освобождаются от уплаты НДС, налога на прибыль и имущество

Если бизнесмен, работающий по УСН, признан налоговым агентом, то ему также придётся заплатить НДС. Это бывает в случаях, упомянутых в статье 161 НК:

1. Продажа, аренда государственного имущества;
2. Покупка товаров/услуг в РФ у иностранных предпринимателей, которые не являются субъектами налоговой системы России.

Это важно. Если покупатель просит выписать предпринимателя с УСН счёт-фактуру с указанием НДС (от которого тот освобождён по закону), и бизнесмен по какой-либо причине такой документ выдаёт, то тогда придётся не только выплатить НДС в казну, но и подать в налоговую соответствующую декларацию.

Какие компании не платят налог

При выборе вида деятельности следует учитывать, что иногда бизнесмен может облегчить себе жизнь и выбрать более удобный для него способ налогообложения, в частности, вообще не отчислять ряд сборов:

1. Некоторые предприниматели по закону уплачивают только ЕНВД (единый налог на вменённый доход). Поэтому НДС с них не высчитывается. Если фирма работает по двум системам – по основной и по ЕНВД, то по первой придётся платить НДС, а по второй – нет.
2. Если бизнесмен работает по УСН, он также освобождается от налога (учитывая вышеупомянутые исключения);
3. Бизнесмен, выбравший патентную систему налогообложения, также не будет платить НДС. Этой системой могут пользоваться только индивидуальные предприниматели. Налоговая декларация при этом виде налогообложения в принципе отсутствует;
4. При экспорте продукции за рубеж бизнесмен не платит налогов. Но следует заранее подать определённый пакет документации в налоговую инспекцию.

Получить право на освобождение от уплаты НДС можно после подачи уведомления, составленного по определённой форме (приказ МНС РФ N БГ-3-03/342). К документу нужно приложить пакет бумаг. Перечень будет различен для предприятий с общим налогообложением, упрощенным или с ЕНВД.

В общем случае понадобятся выписки из бухгалтерских документов (книги продажи, учёта доходов/расходов), копия из журнала учёта счетов-фактур. Документы следует предоставить до 20-го числа.

В каком случае НДС составляет 10%

При сбыте определённых групп товаров действует сниженная ставка НДС. В первую очередь, это продовольственные товары:

1. Мясо и мясные изделия (за исключением деликатесов);
2. Рыба и различные морепродукты (не считая дорогих сортов, икры);
3. Молоко, продукция, содержащие молоко;
4. Овощи;
5. Яйца;
6. Пищевые растительные масла;
7. Соль, сахар, крупяные и макаронные изделия;
8. Хлеб.

Согласно п. 2 ст. 164 НК РФ налогообложение по ставке 10% производится при реализации: научной и образовательной книжной продукции, товаров для детей, медицинских и продовольственных товаров

Это касается и отечественных, и импортных продуктов. Код товара в товарной документации должен соответствовать ОКПД-2 (общероссийскому классификатору продукции). Завезённые из-за границы продукты должны соответствовать одной из товарной позиции ВЭД. Также уменьшение сбора до 10% касается товаров для детей, лекарств и некоторых видов газет и журналов, в этот список входят:

1. Детское питание;
2. Питание для больных диабетом.
3. Товары, предназначенные для детей: вещи из шкурок кролика, натуральной овчины, обувь (кроме спортивной), кровати, подгузники и так далее;
4. Продажа печатных изданий, касающихся науки, культуры или образования;
5. Ряд медицинской продукции. Речь идёт о лекарственных препаратах, включённых в соответствующий Госреестр;
6. В сельском хозяйстве уменьшенная ставка касается реализации племенного скота.

Из всего вышесказанного следует, что налог на добавленную стоимость будет пропорционально расти с увеличением количества звеньев в производственной цепочке. Ведь практически для любого производства требуется сырьё, инструменты, приходится платить за электроэнергию, воду, оплачивать транспортные услуги. Это прямо отражается на цене конечного товара.

Также следует понимать, что мало оплатить налоги, нужно ещё подтвердить их правильность путём предоставления финансовой отчётности в налоговые органы. Если сотрудники найдут ошибки, то бизнесмена могут ожидать крупные штрафы или даже уголовная ответственность. Судебная практика показывает, что большая часть махинаций раскрывается, а их участники получают реальные сроки.

• ipmaster
• Распечатать

Источник: https://ipexperts.ru/voprosy/kto-platit-nds.html

Ндс и упрощенная система налогообложения | контур.партнер

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), освобождены от обязанности исчислять и уплачивать некоторые налоговые платежи, в том числе и НДС. Однако в ряде случаев у компаний на УСН возникает обязанность перечислить этот налог в бюджет и представить отчетность в органы ФНС. В статье рассмотрим подобные ситуации и все тонкости взаимоотношения НДС и УСН.

Роль налогового агента по НДС

На основании пункта 5 статьи 346.11 Налогового кодекса, компании, применяющие УСН, в некоторых случаях могут признаваться налоговыми агентами по НДС, а именно:

• при аренде имущества у органов государственной власти и местного самоуправления;
• при покупке на территории России товаров (работ, услуг), продавцами которых являются иностранные лица, не состоящие на учете в органах ФНС РФ;
• осуществляя роль посредника, участвующего в расчетах, при реализации товаров иностранных лиц, не состоящих на учете в органах ФНС РФ;
• при покупке либо получении государственного или муниципального имущества, которое не закреплено за какими-либо учреждениями;
• при продаже имущества, которое подлежит реализации по решению суда, а также конфискованного имущества, бесхозных, скупленных и найденных ценностей (кладов);
• в некоторых других случаях, установленных статьей 161 НК РФ.

Чаще всего на практике встречаются аренда госимущества и приобретение товаров у иностранцев — о них и поговорим более детально.

Аренда государственного и муниципального имущества

Арендуя имущество у органов государственной власти и местного самоуправления, компания на УСН становится налоговым агентом. Следовательно, ей вменяется в обязанность перечислить в бюджет НДС с арендной платы. В зависимости от условий договора расчеты с арендодателем могут осуществляться двумя путями:

1. НДС выделен в составе арендной платы. При этом налог исчисляется следующим образом: НДС = АП × 18/118, где АП — сумма арендной платы по договору. В этом случае арендатор перечисляет арендодателю сумму платы за аренду имущества, уменьшенную на величину НДС, который подлежит перечислению в бюджет в установленном порядке.
2. НДС не выделен в составе арендной платы. В этом случае налог исчисляется по формуле: НДС = АП × 18%, где АП — сумма арендной платы по договору. При этом арендодатель получает полную сумму, указанную в договоре, а арендатор перечисляет в бюджет НДС из собственных средств.

Рассмотрим отличие между этими вариантами на примере. ООО «Аякс», применяющее УСН, решило арендовать помещение у органа государственной власти.

В договоре прописано, что арендная плата за месяц составляет 236 000 рублей, в том числе НДС — 36 000 рублей.

Таким образом, арендодатель ежемесячно получает 200 000 рублей в качестве оплаты за аренду, а оставшиеся 36 000 рублей ООО «Аякс», которое в данной сделке выступает в роли налогового агента, удерживает и перечисляет в бюджет.

Сделки, повлекшие исчисление НДС, оформляются в организациях на УСН составлением счета-фактуры. Сумма налога делится на 3 части, каждая из которых подлежит перечислению в бюджет не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. После оплаты сумма НДС может быть учтена в составе расходов того квартала, в котором она уплачена.

Покупка у иностранных компаний в России

В случае когда отечественная компания приобретает на территории России товары (работы, услуги) у иностранной организации, которая не стоит на учете в налоговой службе России, ей также вменяется роль налогового агента. А с ней — обязанность определить налоговую базу по НДС, исчислить, удержать и перечислить этот налог в бюджет.

Например, упомянутое выше ООО «Аякс» решило воспользоваться услугами европейской компании, не имеющей представительства в России.

Таким образом, отечественная организация признается налоговым агентом по этой сделке: она обязана исчислить НДС и оплатить его в бюджет.

По условиям договора оплата за услуги составляет 354 000 рублей, причем в нее включены все подлежащие уплате в соответствии с законодательством РФ налоги и сборы. Следовательно, НДС уже включен в оплату, хотя и не выделен отдельной суммой.

Используя приведенную выше формулу, исчисляем сумму НДС: 354 000 * 18 / 118 = 54 000 рублей. Значит, за полученные услуги ООО «Аякс» должно заплатить 300 000 рублей непосредственно европейской компании, а остальные 54 000 рублей следует удержать и перечислить в бюджет в качестве НДС.

Мы рассмотрели распространенные ситуации, когда фирмы-«упрощенцы» выступают в роли налогового агента по НДС, то есть исчисляют и перечисляют налог в бюджет, тем или иным образом удерживая его сумму из средств контрагента. Однако порой компании на УСН сами приобретают роль налогоплательщика. О том, в каких случаях это происходит, поговорим далее.

Когда компания на УСН становится плательщиком НДС

В общем случае компании, применяющие УСН, освобождены от уплаты НДС. Однако в некоторых ситуациях и они признаются плательщиками этого налога. Какие же это ситуации?

Импорт товаров

Согласно статье 146 НК РФ, товары, ввозимые на территорию страны, являются объектом налогообложения. В соответствии с пунктами 2 и 3 статьи 346.11, у компаний и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, при ввозе товаров на территорию России возникает обязанность уплатить НДС.

Срок уплаты НДС при импорте товаров из стран Таможенного союза может быть разным в зависимости от таможенной процедуры, под которую они помещаются, а именно:

• в отношении товаров, ввозимых для внутреннего потребления — до выпуска товаров;
• в отношении товаров, которые ввозятся временно — до выпуска товаров в соответствии с таможенной процедурой временного ввоза (допуска) при уплате всей суммы ввозных таможенных пошлин, налогов, подлежащих уплате за установленный срок временного ввоза;

Указанные выше сроки уплаты НДС устанавливаются соответственно статьями 211 и 283 Таможенного кодекса Таможенного союза.

Расчет суммы НДС, подлежащего уплате, производится по формуле:

НДС = (Таможенная стоимость товаров + Таможенная пошлина + Акциз)* Ставка НДС

Если товары ввозятся из стран — членов Евразийского экономического союза, то порядок уплаты НДС будет несколько иным. Сумма налога рассчитывается по формуле:

НДС = (Цена сделки + Акциз) * Ставка НДС

Срок уплаты НДС в этом случае — не позднее 20 числа месяца, следующего за тем, в котором товары были приняты на учет.

Выставление счетов-фактур с выделенным НДС

У организаций, применяющих УСН, при выставлении счетов-фактур с выделением суммы НДС на основании пункта 5 статьи 173 НК РФ возникает обязанность уплатить налог в бюджет. Помимо этого, в таком случае организация должна отчитаться по НДС, представив декларацию в орган ФНС по каналам электронной связи не позднее 25 числа месяца, следующего за окончанием налогового периода.

Законодательство также устанавливает случаи, когда «упрощенцы» должны вести Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Эта обязанность возникает при осуществлении организацией посреднической деятельности в интересах других лиц, при осуществлении агентских и комиссионных операций от своего имени, а также при деятельности по договору транспортной экспедиции в интересах других лиц, если компания учитывает полученные по таким договорам суммы в составе доходов по УСН.

Операции по некоторым видам договоров

Другие случаи, когда у компаний-«упрощенцев» возникает обязанность уплаты в бюджет НДС, связаны с некоторыми видами договоров, на основании которых осуществляются сделки.

К этой группе относятся договоры простого и инвестиционного товарищества, договор доверительного управления имуществом или концессионное соглашение на территории России.

В этих случаях компания, помимо уплаты налога, должна представить декларацию по НДС в установленном порядке.

Когда компании на УСН должны составлять счета-фактуры

В рамках деятельно по указанным выше видам договоров (простого и инвестиционного товарищества, доверительного управления или концессионному соглашению) у участника товарищества, концессионера или доверительного управляющего возникает обязанность выставить соответствующие счета-фактуры.

Законом также предусмотрены иные ситуации, когда компании на УСН должны составлять счета-фактуры. Например, когда компания-комиссионер отгружает товары комитента — плательщика НДС. Или «упрощенец»-посредник, принимающий участие в расчетах, получает аванс либо отгружает товары, принадлежащие иностранной компании, не зарегистрированной в налоговых органах РФ.

Двойное налогообложение: грядущие перемены

Компании на УСН, которые в силу закона должны уплатить НДС, порой оказываются в ситуации двойного налогообложения: суммы уплаченного налога включаются в состав доходов от реализации и, следовательно, в налогооблагаемую базу по единому налогу в связи с УСН. Так происходит, например, при выставлении «упрощенцем» счета-фактуры с выделенным НДС.

Чтобы избежать подобной ситуаций, в Налоговый кодекс внесены поправки, которые вступят в силу с 1 января 2016 года. Согласно этим изменениям, компании на УСН, а также плательщики Единого сельскохозяйственного налога, больше не должны будут учитывать в составе выручки суммы налога, полученные по счетам-фактурам с выделенным НДС.

Источник: http://KonturSverka.ru/stati/nds-i-uproshhennaya-sistema-nalogooblozheniya

Ндс при усн | уплата ндс на упрощенке — контур.бухгалтерия

Фирмы и предприниматели на УСН в общем случае не платят НДС — это преимущество привлекает многих руководителей бизнеса. Но есть ситуации, когда уплаты НДС не избежать. Упрощенцы приобретают статус налогового агента по НДС, если:

• купили у иностранца товары, работы, услуги (п. 5 ст. 346.11 НК РФ, п. 1 и п. 2 ст. 161 НК РФ);
• арендовали/купили государственное или муниципальное имущество (п. 3 ст. 161 НК РФ);
• провели операции по договору простого товарищества, совместной деятельности или доверительного управления имуществом (п. 2 ст. 346.16 НК РФ и ст. 174.1 НК РФ);
• стали посредником;
• выдали покупателю счет-фактуру и указали НДС (пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ).

Ндс при импорте товаров

Если вы купили что-либо у иностранной компании, при пресечении таможенной границы нужно исчислить и заплатить НДС.

С услугами ситуация схожая — если их оказывает зарубежная фирма российской компании на территории нашей страны и при этом «иностранка» не имеет в России представительств, покупателю-упрощенцу следует заплатить в бюджет НДС (ст. 148 НК РФ).

Но не стоит переживать, что покупатель понесет лишние траты, ведь налог платится по сути за счет иностранного продавца, то есть продавец получает оплату за свои товары за вычетом НДС. 

С некоторых товаров, ввезенных в РФ, НДС не платится (ст. 150 НК РФ). Ставки для расчета НДС равны 10/110 или 20/120.

Покажем расчет на примере. ООО «Листва» 25 апреля 2019 года купило 20 компьютеров у литовского продавца. Общая стоимость в пересчете на рубли по курсу ЦБ РФ составила 177 000 рублей. В данную стоимость включены стоимость компьютеров и пошлина.

НДС = 177 000 × 20 /120 = 29 500 рублей.

Таким образом, перечислить в бюджет ООО «Листва» должно 29 500 рублей. В этот же день нужно заплатить продавцу 147 500 рублей (177 000 — 29 500).

Если вы работаете с НДС и хотите сэкономить время на расчетах, уплате налогов и формированию отчетности, попробуйте поработать в облачном веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. В сервисе автоматизированы многие функции, которые бухгалтер часто делает вручную. 

Ндс при аренде и покупке муниципального имущества

Упрощенцы, которые для своей деятельности арендуют муниципальное имущество, также становятся налоговыми агентами. Существует два варианта расчета НДС в зависимости от обстоятельств договора:

1. В договоре аренды четко прописана сумма НДС. Значит, заявленную сумму налога нужно отправить в государственный бюджет, а арендодателю перечислить деньги за вычетом налога.

2. В договоре не сказано про сумму НДС ни слова.

2.1. По условию договора арендатор платит НДС самостоятельно. Тогда НДС считается исходя из ставки 20%. Арендодателю нужно заплатить полную сумму по договору, а на счет налоговой службы перечислить рассчитанный НДС.

Налоговые агенты на УСН, арендуя имущество, должны выписать на сумму аренды счет-фактуру с НДС с последующей регистрацией документа в книге продаж. Арендодатель в счете-фактуре будет указан в графе «продавец».

Давайте разберем расчет налога на наглядном примере.

ООО «Путеводитель» находится на упрощенной системе (доходы за минусом расходов). Компания взяла в аренду складское помещение, принадлежащее государству. Ежемесячно фирма платит арендодателю 120 000 рублей. В договоре прописано, что НДС включен в стоимость. В день перечисления арендной платы ООО «Путеводитель» должно заплатить и налог в бюджет.

120 000 × 20/120 = 20 000 рублей — бухгалтер компании вычислил НДС.

120 000 — 20 000 = 100 000 рублей — такую сумму бухгалтер спишет с расчетного счета в адрес арендодателя.

В государственную казну нужно отправить налог в сумме 20 000 рублей.

Если упрощенец решил выкупить государственное/муниципальное имущество, он становится налоговым агентом и должен исчислить НДС. Налог удерживают из покупной стоимости и перечисляют в ФНС.

НДС могут не платить упрощенцы, если выполняются сразу три условия (пп. 12 п. 2 ст. 146 НК РФ):

• упрощенец должен быть представителем малого или среднего бизнеса;
• до выкупа имущество должно быть арендовано (льгота только для недвижимости);
• выкупается государственная или муниципальная недвижимость. Здесь важным условием является то, что имущество не должно принадлежать ГУП или МУП на праве хозяйственного ведения или оперативного управления.

Ндс при доверительном управлении имуществом

Договоры доверительного управления, простого товарищества, совместной деятельности возможны лишь для упрощенцев, которые вправе уменьшать свои доходы на расходы, т. к. для этого выбран соответствующий объект налогообложения. Перечисленные договорные отношения подлежат обложению НДС (ст. 174.1 НК РФ).

Кто же выставляет счет-фактуру? Ее должен выписать ответственный участник — продавец. Особенностью в данном случае будет то, что в строке «продавец» нужно написать «Д.У.» (п. 3 ст. 1012 ГК РФ).

Упрощенец может взять налог к вычету, если выполнит два простых условия:

• будет иметь на руках счет-фактуру;
• будет вести раздельный учет операций по договору доверительного управления и прочей деятельности.

НДС не облагается только вознаграждение доверительного управляющего на УСН.

Посреднический НДС

Упрощенцы-посредники перевыставляют счета-фактуры. Однако НДС упрощенцы здесь не платят.

Когда упрощенец осуществляет сделки от своего имени, в счете-фактуре указывается его наименование. В таком случае составляется два экземпляра счета-фактуры.

Нельзя не отметить важную особенность упрощенцев — при посреднических сделках они не фиксируют данные операции в книгах покупок и продаж.

Рассмотрим на примере, как оформить документы при торговле товарами от имени посредника.

ООО «Клен» (заказчик) подписало договор комиссии от 09.04.2019 № 117 с ООО «Крот» (посредник на УСН). «Крот» реализует партию станков, которые принадлежат «Клену». Стоимость партии равна 550 000 рублей (в т. ч. НДС).

17.04.2019 ООО «Крот» подписало договор поставки с ООО «ПСН», а 20.04.2019 станки отгрузили.

ООО «Крот» сразу же передало в бухгалтерию ООО «ПСН» счет-фактуру, а ее копию направило в ООО «Клен». Работник «Крота» зарегистрировал счет-фактуру в первой части своего журнала учета счетов-фактур.

ООО «Клен» выставило в адрес ООО «Крот» счет-фактуру от 20.04.2019 на сумму проданных товаров.

Полученный от ООО «Клен» счет-фактуру бухгалтер ООО «Крот» занес во вторую часть журнала учета счетов-фактур.

Компания на УСН может оказывать услуги посредника от имени заказчика, тогда упрощенец самостоятельно не оформляет счета-фактуры. А продав товар, упрощенец отдаст покупателю счет-фактуру, которую выпишет заказчик.

Счет-фактура с НДС на УСН

Часто упрощенцы для удержания клиентов по просьбе компаний на ОСНО выдают им счета-фактуры с выделенным НДС. Ничего противозаконного в этом нет, но только при условии, что упрощенец заплатит выделенный НДС в ФНС и подаст декларацию. Компании и ИП на УСН налог в расходах учесть не вправе.

Если счет-фактура с НДС имеет место в деятельности упрощенца, отчитаться и уплатить налог следует до 25-го числа месяца, идущего после отчетного квартала.

Не стоит заблуждаться и думать, что ФНС не узнает о факте выдачи счета-фактуры с НДС. Сейчас зеркальная проверка позволяет выявить нестыковки в два счета. И тогда НДС придется заплатить, а еще вас наверняка накажут штрафом.

Совет. Если вы часто работаете с компаниями на ОСНО, откройте свою компанию на ОСНО, и тогда сможете на законных основаниях выдавать счета-фактуры при реализации. А фирме на УСН лучше работать со спецрежимниками, для которых НДС не играет никакой роли.

Как видим, не так много ситуаций, когда упрощенец сталкивается с НДС. Нужно быть очень внимательным при ведении учета, тогда не будет претензий со стороны налоговых органов.

Онлайн-сервис Контур.Бухгалтерия поможет вам легко рассчитать все налоги.

Источник: https://www.b-kontur.ru/enquiry/348

Платят ли НДС фирмы на УСН: правовые основания

На вопрос платят ли компании на УСН НДС, отвечает ст. 346.11 НК РФ, в которой подобные предприятия не признаются плательщиками НДС, если только они не занимаются ввозом товаров в Россию, либо не проводят операции по договорам простого (или инвестиционного) товарищества и доверительного управления (ст. 174.1 НК).

Кроме того, работать с НДС упрощенцам приходится, если они выступают налоговыми агентами, а также выставляют своим контрагентам счета-фактуры, в которых этот налог выделяется.

К ним относят операции по приобретению, продаже, аренде госимущества, не закрепленного за муниципальными учреждениями, покупке товаров/ услуг на территории РФ у незарегистрированных в ФНС зарубежных партнеров.

Налоговый агент по Ндс при усн

Отметим, что платить НДС фирма-упрощенец при покупке товаров у зарубежного продавца будет лишь в том случае, если у контрагента нет постоянного представительства в РФ, т.е. произвести уплату налога в бюджет он не вправе. В такой ситуации отечественный покупатель будет являться налоговым агентом, обязанным удержать с партнера-иностранца НДС и перечислить его в бюджет (ст. 161 НК РФ).

Заплатить НДС придется упрощенцу при аренде объектов госимущества (п. 3 ст. 161 НК РФ), а также при их приобретении. Правда, при соблюдении некоторых условий выкупа ст. 146 НК РФ позволяет упрощенцу-покупателю не улачивать налог.

Выставление счета-фактуры с НДС

Поскольку применение УСН не упраздняет обязанности налогового агентирования по НДС, то в ситуациях, когда компания выставляет документы с выделением НДС, упрощенец должен заплатить указанный налог, а также оформить и представить в ИФНС соответствующую декларацию.

Оформление счетов-фактур с указанием налога, например, по просьбе контрагента, может принести довольно неприятные последствия: придется уплатить налог и сдать декларацию по НДС, в которой необходимо отразить все сведении, имеющиеся в учетных документах, в частности, счетах-фактурах.

Далее рассмотрим детали перехода из одной системы налогообложения в другую, а также аспекты компенсации НДС в строительных компаниях, применяющих УСН.

Восстановление НДС при переходе на УСН

Компании и предприниматели, работающие на ОСНО и собирающиеся перейти на упрощенную систему налогообложения, обязаны до окончания года подать в ИФНС соответствующее уведомление. При этом им придется провести восстановление НДС, поскольку упрощенцы не признаются плательщиками этого налога. П.п. 2, 3 ст.

170 НК РФ обязывает восстановить суммы НДС, принятые к вычету по товарам/работам/услугам (в т.ч. ОС и НМА), если предполагается их дальнейшее использование неплательщиками НДС. Восстановление НДС при упрощенной системе налогообложения осуществляется по остаткам имущества, не использованным до перехода на УСН.

По активам, не являющимся ОС и НМА, налог восстанавливается в сумме, принятой к вычету ранее.

Приведем пример: компания на ОСНО в ноябре 2017 приобрела 10 позиций ТМЦ по цене 2000 рублей на сумму 20 000 + НДС 18% — 3600 руб. НДС в полном размере был принят к вычету. До конца года было реализовано 6 позиций товара. С 01.01.2018 фирма перешла на УСН. Восстановить НДС необходимо по 4-м оставшимся позициям: сумма НДС составит 1440 руб. ((10 – 6) х 2000 х 18%).

Несколько иной порядок (обусловленный особенностями активов) действует при восстановлении НДС по ОС и НМА, если компания решила перейти на УСН. Налог восстанавливается пропорционально остаточной стоимости, не учитывая проведенные переоценки.

Пример: компания купила в 2015 станок стоимостью 295 000 руб. с учетом НДС 45 000 руб. НДС был принят к вычету, а на момент перехода с 01.01.2018 остаточная стоимость станка составила 148 000 руб. Сумма восстановления по налогу составит 26 640 руб. (45 000 х 148 000 / 250 000).

Все операции по восстановлению НДС должны быть проведены в предшествующем переходу на срецрежим, налоговом периоде. В последнем примере сделать это следует в 4-м квартале 2017.

Ндс при переходе с усн на осно

Прекращая применять упрощенный режим, фирма становится плательщиком НДС. В период перехода важно перепроверить все проводимые сделки на предмет поступления авансовых платежей.

Так, если аванс за ТМЦ был перечислен до перехода на ОСНО, а приобретение товара произошло позже, то насчитывать НДС следует уже только на реализацию.

В случае, когда аванс перечислен после перехода на ОСНО, налог исчисляют из суммы аванса, реализации, а после отгрузки товара, НДС с аванса принимают к вычету.

Следует принять во внимание тот факт, что переоформление счетов-фактур с НДС будет возможно по отгрузкам, срок выставления которых заканчивается в месяце перехода на ОСНО.

Утрата права на УСН может повлечь за собой уплату НДС из собственных средств фирмы, если компания «протянет» с выставлением счетов, а впоследствии учесть сумму налога в затратах при расчете налога на прибыль уже не удастся.

Переходя с УСН на ОСНО начислять НДС необходимо с начала квартала, в котором изменился режим налогообложения.

Компенсация Ндс при усн в смете

В отличие от предприятий на ОСНО, упрощенцы относят НДС на приобретаемые товары и услуги на затраты. И это становится ошибкой при работе строительных фирм-упрощенцев, поскольку включать НДС в смету они не могут, а правильность расчетов между участниками строительного рынка ставится под угрозу.

Убрать строку «НДС» из сметы нельзя, так как у строительной фирмы на УСН всегда найдутся партнеры, применяющие ОСНО, а, значит, работать с НДС, т.е. выплачивать его, относя к расходам, придется.

Сумма НДС у этого бизнесмена войдет в общую стоимость услуги или товара тогда как у партера на ОСНО тот же товар будет стоить дешевле на 18 %. При этом НДС не выделяется и не возвращается.

В этом случае предусмотрен механизм компенсации НДС. В структуре лимитированных расходов по смете итоговая строка «НДС» заменяется на строку «Компенсация Ндс при усн». Рассчитывают ее сумму из доли затрат на материалы в составе накладных расходов (17,12%) и сметной прибыли (15%) по формуле (с учетом письма Госстроя от 27.11.2012 № 2536-ИП/12/ГС):

((материалы + эксплуатация механизмов без учета зарплаты работающих на них) + накладные расходы х 0,1712 + сметная прибыль х 0,15 + работа оборудования) х 0,18.

Результат исчислений записывается в итоговых суммах сметы, там, где обычно указывают сумму НДС. Подобный расчет упорядочит взаимоотношения с контрагентами, поскольку эта итоговая сумма увязана с размером НДС, который уплачивают контрагенты. Упрощенец не платит НДС, но несет эти расходы, взаимодействуя со своими партнерами, и включает затем их в расходы.

Источник: https://spmag.ru/articles/nds-pri-usn

Ндс при усн: в каких случаях платить и как учитывать

Весомым аргументом при котором многие компании и предприниматели выбирают «упрощенку» — это освобождение от НДС и связанных с его исчислением и уплатой трудностями. Однако, есть ряд моментов, о которых нужно помнить. Рассмотрим основные моменты учета НДС при УСН, которые следует иметь в виду всем «упрощенцам».

Особенности перехода на УСН без НДС

Каждое предприятие обязано выплачивать определенный процент с полученных со своей деятельности средств в государственный бюджет. Но органы власти оказывают уже более 10 лет активное содействие предпринимательству. В рамках этого была разработана особая система налогообложения, упрощенная. Ее аббревиатура — УСН.

УСН значительно облегчает работу среднего и малого бизнеса, уменьшает количество налоговых обязанностей предприятия и упрощает ведение бухгалтерии и налоговых отчетов.  «Упрощенцы»освобождаются от перечисления НДС на основании п.2 и 3 статьи 346.11 НК. Кроме того, при УСН ИП не обязаны платить в пользу государства налоги на имущество и на доходы физических лиц:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Любое предприятие среднего и малого бизнеса может перейти на такую систему налогообложения. Для этого стоит подать соответствующее заявление в государственные органы. Но проще всего будет начать работу с УСН сразу после регистрации юридического лица и открытия предприятия.

Предоставляются особые требования к организациям, которые могут использовать упрощенную систему налогообложения. Среди них выделяют следующие:

1. Общее число рабочих в организации не должно превышать ста человек.
2. Размер полученного в процессе предпринимательской деятельности дохода за один календарный год не должен превышать 60 миллионов рублей.
3. Общая стоимость основных средств, использующихся в работе организации, не должна быть более ста миллионов рублей.

При нарушении одного из перечисленных выше требований предприятие обязано перейти на общую систему налогообложения. Уплата УСН в таком случае не предоставляется возможной.

Существует несколько ставок, которые регламентированы статьей 346 НК РФ:

• Первая ставка составляет 6 %. Она действует только в том случае, если объектом выплаты налогов в пользу государства являются доходы.
• Вторая ставка — 15 %. Она действует, если основным объектом выплат являются доходы, но при их расчете были вычтены расходы (издержки производства).

Если организация на УСН выставляет счет-фактуру с НДС  — чем это грозит

Упрощенная система налогообложения составлена таким образом, чтобы избавить предприятия малого и среднего бизнеса от уплаты налога на добавочную стоимость. Это подтверждается 2 и 3 пунктами статьи 346.11 НК РФ. Но и для этого есть ряд исключений. Среди них выделяют:

1. Налог на добавочную стоимость импортных товаров.
2. Налог на добавочную стоимость при реализации операций, регламентированных договором о совместной деятельности.
3. Налог на добавочную стоимость при осуществлении операций, связанных с концессионными соглашениями, реализующихся на территории государства.
4. Налог на добавочную стоимость при осуществлении операций, тесно связанных на доверительном управлении различными видами имущества.

Но иногда плательщики при составлении счет-фактур сами выделяют в них налог на добавочную стоимость. В таком случае предприниматель обязан выплатить в пользу государства НДС в указанном размере. Это регламентируется 5 пунктом статьи 173 НК РФ.

Если же налогоплательщик допустил такую ошибку и ему пришлось перечислять определенный процент в государственный бюджет, то он обязан уведомить об этом местную налоговую инспекцию. Предприниматель должен составить декларацию с указанием налога на добавочную стоимость за тот промежуток времени, когда им были подготовлены счета-фактуры.

Ндс при переходе на усн

Переход на упрощенную систему налогообложения с общей имеет массу преимуществ. Налогоплательщик избавится от необходимости уплаты НДС, ведения специальной документации, предоставления деклараций и т. д.

Но с другой стороны, при общей системе налогообложения предприниматель пользовался возможностью вычета. При переходе на УСН он обязан восстановить налог на добавочную стоимость.

По какой же именно ставке выполнять эту операцию? Налоговый кодекс не дает на этот вопрос четкого и однозначного ответа. Но по умолчанию в большинстве случаев используется та ставка, которая действовала при приобретении имущества и работе по ОСНО. Чаще всего используется ставка в 18 % от общей выручки предприятия.

Источник: https://BuhSpravka46.ru/nalogi/nds/nds-pri-usn-v-kakih-sluchayah-platit-i-kak-uchityivat.html