Утрата права на применение ЕНВД: порядок вычета НДС по основным средствам

Порядок предоставления налоговых вычетов по НДС в 2017 году

Налоговый вычет по НДС уменьшает налоговые обязательства организации по налогу. Поэтому налоговики при проведении проверок уделяют этому вопросу особое внимание. Как правильно принять НДС к вычету, какие условия необходимо выполнить, что делать, если ваш контрагент -«упрощенец» — комментирует Горбова Н.С.

Налогоплательщику, который хочет воспользоваться правом принять НДС к вычету, важно:

1. применить вычет по тем операциям, которые оговорены в НК РФ,
2. выдержать сроки применения вычета,
3. иметь правильно оформленные документы (в частности, основным документом является счет-фактура).

Налоговые вычеты по НДС

Все о требованиях законодательства по предоставлению вычета «входящего» НДС, про счета-фактуры, как основной документ для реализации налогоплательщиком прав на вычет и многое другое.

Посмотреть

Именно на эти параметры в первую очередь обращают внимание налоговики. Рассмотрим их.

Какие суммы НДС можно принять к вычету

Вычетам подлежат суммы НДС:

• предъявленные поставщиками при приобретении товаров, работ, услуг на территории РФ;
• уплаченные продавцом с полученных от покупателей сумм частичной оплаты предстоящих платежей;
• уплаченные в бюджет налогоплательщиком в качестве налогового агента;
• уплаченные при ввозе товаров в Россию для внутреннего потребления;
• уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию РФ в таможенной процедуре переработки для внутреннего потребления

Условия принятия сумм НДС к вычету

Но, несмотря на то что право у плательщика на вычет НДС есть, им можно воспользоваться не всегда, а только при одновременном выполнении условий, перечисленных в статье 171 НК РФ:

• Организация (ИП) являются налогоплательщиками НДС
• Товары, работы, услуги, имущественные права приобретены для операций, облагаемых НДС
• Товары, работы, услуги, оприходованы (приняты к учету), за исключением суммы НДС, уплаченной в счет предстоящих поставок
• Счет-фактура, а также первичные документы оформлены надлежащим образом
• Не истекли 3 года после принятия на учет приобретенных на территории РФ товаров, работ, услуг, имущественных прав или товаров, ввезенных на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией

Основным документом, на правильность оформления которого обращают внимание налоговики, является счет-фактура. Без правильно оформленного счета-фактуры нельзя получить вычет «входящего» НДС.

Из этого правила есть исключения, т.е. вычет возможен на основе первичных документов. Например, согласно п. 1 ст.

172 НК РФ можно предъявить к вычету суммы НДС, если отсутствует счет-фактура, с осуществленных расходов на командировки (расходам на проезд к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения), если они включаются в состав расходов при определении базы по налогу на прибыль организаций; по представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.

Продавец составляет счет-фактуру в следующие сроки:

• «Авансовый» счет-фактуру- не позднее пяти календарных дней, считая со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
• «Отгрузочный счет-фактуру» — не позднее пяти календарных дней со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг).

В этой связи важным становится определение даты отгрузки:

• по недвижимому имуществу дата отгрузки — это дата передачи покупателю по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимости;
• по движимому имуществу — дата первого по времени составления первичного документа на имя покупателя или перевозчика;
• выполнения работ — дата подписания заказчиком акта о выполнении работ;
• оказания длящихся услуг (охраны, аренды, тепло-, водо-, газо-, электроснабжения, связи, и т.п.) — это последний день месяца или квартала;
• оказания иных услуг — дата подписания акта об оказании услуг.

В случае, если счет-фактура составлен неправильно, налоговая вправе отказать налогоплательщику в вычете. Основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС при проведении налоговой проверки являются невозможность идентифицировать:

1. продавца, покупателя товаров, работ, услуг, имущественных прав — это ошибки в наименовании, адресе, ИНН продавца или покупателя
2. наименование товаров, работ, услуг, имущественных прав. Например, в графе 1 указано «Бумага мелованная», а отгружена «Бумага офсетная».
3. стоимость товаров, работ, услуг, имущественных прав. Здесь следует иметь ввиду следующие возможные ошибки: неверно указана валюта, в которой оплачиваются товары, работы, услуги, в т.ч. ее код и наименование; количество товаров, работ, услуг; цена товаров, работ, услуг. В Письме Минфина РФ от 19.04.2017 № 03-07-09/23491 отмечено: «Счета-фактуры, в которых неверно (в том числе с арифметическими ошибками) указаны стоимость товары, работы, услуги и сумма НДС, не могут являться основанием для принятия к вычету сумм НДС».
4. налоговую ставку. Например, указана ставка 10%, а НДС исчислен по ставке 18%, либо по товарам, облагаемым по ставке 0%, указана ставка 18%.
5. сумму налога, предъявленную покупателю. Такое возможно, например, если показатель графы 8: или отсутствует, хотя в графе 7 указана ставка 10 или 18%, или не получается при перемножении показателей граф 5 и 7.

Применение вычетов ограничено по времени. Налогоплательщик вправе заявлять вычет НДС в следующих периодах:

1. вычеты налогового агента — в периоде уплаты налога,
2. с авансов, перечисленных поставщику, — на дату перечисления денег,
3. с полученных авансов — на дату отгрузки товаров, в счет которых зачтен аванс,
4. с авансов, возвращенных покупателю, — в течение года с момента возврата денег покупателю при условии, что договор изменен или расторгнут,
5. с приобретенных товаров (включая импортные), работ, услуг, основных средств — вычет НДС в пределах трех лет после принятия товара к учету,
6. косвенный НДС — вычет НДС в периоде, в котором компания заплатила НДС при ввозе товаров из стран Евразийского экономического союза,
7. вычеты налогового агента — в периоде уплаты налога,
8. с авансов, перечисленных поставщику, — на дату перечисления денег (п. 9 ст. 172 НК РФ)
9. с полученных авансов — на дату отгрузки товаров, в счет которых зачтен аванс,
10. с авансов, возвращенных покупателю, — в течение года с момента возврата денег покупателю при условии, что договор изменен или расторгнут,
11. с приобретенных товаров (включая импортные), работ, услуг, основных средств — вычет НДС в пределах трех лет после принятия товара к учету.

Вопрос: Работаем на УСН, по просьбе контрагента за выполненные работы выставляем счет-фактуру с НДС. Будет ли приниматься к зачету указанный НДС у контрагента в 2017 году? 

Идет набор в новую группу по курсу «Налог на добавленную стоимость для практиков». За 6 онлайн уроков вы получите структурированные знания. Записаться на онлайн-курс по НДС.

Источник: https://school.kontur.ru/publications/351

На заметку бухгалтеру вычет ндс: особенности применения

Наказывать за грубое нарушение правил бухучета, скорее всего, станут строже

«Входной» НДС по услугам доставки питания для работников принять к вычету нельзя

Сотрудник переехал на новое место работы — взносы с компенсации найма жилья не платят

ВС РФ: если в товарных чеках есть ошибки, подотчетные суммы включают в доход работников

Вычет НДС: особенности применения

Наказывать за грубое нарушение правил бухучета, скорее всего, станут строже

Депутаты приняли во втором чтении проект, по которому виновным будет грозить штраф в размере от 5 тыс. до 10 тыс. руб. (сейчас — от 2 тыс. до 3 тыс. руб.). Есть и другие важные изменения.

Предлагается ввести ответственность за повторное нарушение требований к бухучету. Штраф составит от 10 тыс. до 20 тыс. руб.

Вместо него могут применить дисквалификацию на срок от одного года до двух лет.

Напомним, нарушение считается повторным, если оно совершено не ранее чем вступило в силу постановление о назначении наказания и до истечения одного года с даты исполнения этого постановления.

Документ: Проект Федерального закона N 890123-6

Принят во втором чтении 15 марта 2016 года

Источник: www.consultant.ru

«Входной» НДС по услугам доставки питания для работников принять к вычету нельзя

Кассация поддержала инспекцию и отменила судебные акты, принятые в пользу организации.

Фирма заключила договор, по которому компании доставляли питание для работников. «Входной» НДС по услугам доставки она приняла к вычету. По мнению кассации, конечные потребители этой услуги — работники. Из-за этого исполнители не передают товары, работы, услуги непосредственно компании. Значит, объекта обложения НДС нет.

В такой ситуации не выполняется необходимое для вычета условие — приобретение товаров, работ, услуг для использования в облагаемых НДС операциях. Кассация в отличие от первых двух инстанций отказалась считать, что оплата услуг по доставке питания связана с производственной деятельностью фирмы.

Следует подчеркнуть, что в трудовых договорах не было положений, которые обязывали бы фирму организовать доставку питания работникам. Коллективный договор отсутствовал. Если же организация питания предусмотрена, например, коллективным договором, суды признают правомерным применять вычет НДС.

Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 25.02.2016 по делу N А44-3214/2015

Источник: www.consultant.ru

Сотрудник переехал на новое место работы — взносы с компенсации найма жилья не платят

Такой вывод нижестоящих судов ВС РФ не стал пересматривать. Установленная локальным актом компенсация оплаты жилья, которое работник нанимает при переезде, не считается зарплатой. Это социальная выплата, а значит, ПФР неправомерно доначислил организации страховые взносы.

Ранее высший суд, отправляя одно из дел на новое рассмотрение, придерживался аналогичного подхода. Так же складывается арбитражная практика на уровне окружных судов. Однако официальная позиция иная. И хотя разъяснения даны по старой редакции Закона о страховых взносах, полагаем, они актуальны и сейчас.

Документ: Определение ВС РФ от 26.02.2016 N 310-КГ15-20212

Источник: www.consultant.ru

ВС РФ: если в товарных чеках есть ошибки, подотчетные суммы включают в доход работников

Сотрудники подтвердили расход подотчетных средств неверно оформленными документами. Хотя фирма оприходовала приобретенные работниками товары, инспекция доначислила НДФЛ. Спор в суде по этому эпизоду закончился для компании неудачно. Судья ВС РФ в передаче дела отказал.

Суды отметили недостатки в товарных чеках, прилагаемых к авансовым отчетам. Например, нет информации, по которой можно было бы определить, кто подписал чеки. В некоторых документах не указана дата составления, не заполнены графы «количество», «цена товара», «подпись продавца». Других доказательств того, что деньги расходовались на производственные нужды, фирма не представила.

Следует обратить внимание: судебная практика по вопросу, нужно ли удерживать НДФЛ, когда первичные документы оформлены с нарушениями, неоднозначна. Однако большинство судов все же подтверждают, что НДФЛ в такой ситуации удерживать не нужно.

Документ: Определение ВС РФ от 09.03.2016 N 302-КГ16-450

Источник: www.consultant.ru

Вычет НДС: особенности применения

Начисленный НДС можно уменьшить на вычеты по приобретенным товарам (работам, услугам), если они предназначены для использования в НДС-облагаемых операциях. Однако всегда есть нюансы, которые надо учитывать при расчете налога на добавленную стоимость к уплате в бюджет.

Перенос вычета НДС по основным средствам

Вычеты «входного» НДС по приобретенным основным средствам, оборудованию к установке и нематериальным активам производятся в полном объеме после принятия на учет данных объектов. Это предусмотрено Налоговым кодексом (абз.

3 п. 1 ст. 172 НК РФ). С 1 января 2015 года налоговые вычеты могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных налогоплательщиком товаров (работ, услуг) (п. 1.1 ст. 172 НК РФ).

Источник: http://uchet-service.ru/buhvip149

Можно ли получить вычет НДС при переходе с ЕНВД

Источник: журнал «Главбух»

НДС по основным средствам возместить нельзя

Фирмы, применяющие вмененку, не являются плательщиками НДС Следовательно, приобретая объект основных средств, они не вправе принять «входной» налог к вычету.

Вычет НДС при переходе с ЕНВД на общую систему также невозможен. Прежде всего это не предусмотрено статьями 171 и 172 Налогового кодекса РФ, которые определяют порядок вычетов НДС.

Такое мнение высказал и Минфин России в письме от 26 февраля 2013 г. № 03-07-14/5489 .

Более того, суммы НДС, которые организация на вмененке не может принять к вычету, включаются в первоначальную стоимость основного средства – пункт 8 ПБУ 6/01.

При этом стоимость основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, не может быть изменена (за исключением случаев достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки). Это установлено пунктом 14 ПБУ 6/01.

Получается, что первоначальная стоимость основного средства, принятого на учет в периоде применения вмененки, не может быть уменьшена на сумму входного НДС. Аналогичные доводы приведены в письме Минфина России от 23 декабря 2008 г. № 03-11-04/3/569 .

Налог можно возместить, если товары не проданы

Возможен вычет НДС при переходе с ЕНВД на общую систему — по приобретенным товарам, которые не были использованы в деятельности, облагаемой единым налогом ( п. 9 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ ).

Вычет производится на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении товаров, работ, услуг ( п. 1 ст. 172 НК РФ ).

Кроме того, для вычета необходимо, чтобы товары предназначались для операций, облагаемых НДС ( п. 2 ст. 171 НК РФ ).

При этом в соответствии с пунктом 2 статьи 173 Налогового кодекса предприятие вправе принять сумму «входного» НДС к вычету в течение трех лет с периода, в котором возникло такое право ( письмо ФНС России от 28 февраля 2012 г. № ЕД-3-3/631@ ).

Для принятия НДС к вычету необходимо провести инвентаризацию и определить стоимость остатка товара, который будет использоваться в операциях, облагаемых НДС. После этого расчетным путем надо определить сумму НДС, подлежащую вычету, применив ставки 10/110 и 18/118 к стоимости групп товаров, облагаемых по ставке 10 и 18 процентов соответственно. Полученные суммы могут быть приняты к вычету.

Счета-фактуры, относящиеся к приобретенным материальным ценностям, должны быть зарегистрированы в книге покупок в порядке, установленном постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137 .

Отражение в бухгалтерском учете

Основное средство и принимается к бухгалтерскому учету, по первоначальной стоимости которого признается сумма фактических затрат на его приобретение, с учетом НДС (п. 7 , 8 ПБУ 6/01).

Его стоимость в бухгалтерском учете погашается посредством начисления амортизации до полного его износа или списания (п. 17 , 21 ПБУ 6/01).

Начисление амортизации отражается записью по дебету счета 44 «Расходы на продажу» и кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» (п.

25 ПБУ 6/01, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н , далее – Инструкция по применению Плана счетов ). При переходе с ЕНВД на общую систему налогообложения порядок бухгалтерского учета основного средства не изменяется.

Приобретенные товары принимаются к учету в составе материально-производственных запасов по фактической себестоимости, которая включает в себя сумму, уплаченную продавцу с учетом НДС, и другие затраты, связанные с их приобретением, также с учетом этого налога (п. 5 , 6 ПБУ 5/01).

Оприходуются приобретенные товары по дебету счета 41 «Товары» в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Если товары учитываются по продажной стоимости, торговая наценка отражается по дебету счета 41 в корреспонденции с кредитом счета 42 ( Инструкция по применению Плана счетов ).

Такая корректировка производится сторнировочной записью по дебету счета 41 и кредиту счета 19 . Вычет НДС отражается по дебету счета 68 и кредиту счета 19 . Если товары учитываются по продажной стоимости, то при необходимости корректируется и она.

Корректировка отражается сторнировочной записью по дебету счета 41 «Товары» в корреспонденции с кредитом счета 42 «Торговая наценка».

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/43292-mozhno-li-poluchit-vychet-nds-pri-perehode-s-envd.html