Услуги у иностранных компаний и налоговый расчет

Как платить налоги при продаже работ и услуг, если одной из сторон договора является организация из ЕАЭС

Поскольку речь идет о «трансграничной» торговле работами и услугами, то и правила налогообложения в этой части регулируются не только Налоговым кодексом. Приоритет здесь в силу ст. 7 НК РФ имеют нормы международного права.

Эти нормы установлены Договором о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.

2014; далее — Договор о ЕАЭС) и Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, который является Приложением № 18 к этому Договору (далее — Протокол).

НДС

По правилам ст. 146 НК РФ, налогом на добавленную стоимость облагается не любая реализация работ или услуг, а только такая, которая осуществлена на территории России.

Если при обычных трансграничных операциях для определения территории выполнения работы или оказания услуги используется ст. 148 НК РФ, то в случае с ЕАЭС эта статья не применяется. Соответствующую информацию нужно искать в п.

 28 и 29 Протокола, для удобства использования которой мы подготовили специальную таблицу (она размещена в конце данной статьи).

В последнем случае российская компания выступает налоговым агентом (п. 2 ст. 161 НК РФ) и обязана определить сумму НДС по расчетной ставке, т.е. «вычленить» из договорной суммы (п. 1 ст.161 НК РФ).

А значит, по правилам НК РФ иностранный контрагент может получить меньшую сумму, чем указано в тексте договора.

Именно поэтому вопрос о налоге на добавленную стоимость нужно решать с контрагентами из ЕАЭС заблаговременно, формируя цену контракта с учетом налогового фактора.

Если же это сделать забыли, а контрагент претендует именно на сумму, указанную в договоре, можно «накинуть» НДС сверху и уплатить в бюджет за свой счет. Контролирующие органы признают такой подход правомерным (см.

письма Минфина России от 12.11.014 № 03-07-08/57178 и от 05.06.13 № 03-03-06/2/20797).

Каких-то особенностей в части отчетности по налогу на добавленную стоимость  ЕАЭС-операции с услугами и работами не влекут. И при их реализации, и при покупке в инспекцию подается знакомая всем плательщикам НДС декларация по этому налогу в электронном виде.

Налог на прибыль

Доходы иностранных организаций от источников в РФ облагаются налогом на прибыль (ст. 246 НК РФ). А налоговыми агентами тут снова признаются российские компании, в т. ч. и применяющие УСН (п. 1 ст.310 и п. 5 ст. 346.11 НК РФ).

Однако в части налога на прибыль такие обязанности у российских фирм возникают только при одновременном выполнении двух условий.

Первое — «покупаемая» работа или услуга фактически выполняется (оказывается) на территории РФ (письма Минфина России от 25.05.15 № 03-07-14/29943 и от 24.11.10 № 03-08-05). Второе  условие — услуга или работа поименована в ст.

309 НК РФ как влекущая возникновение у иностранной компании дохода от источника на территории РФ.

В этом перечне из всех возможных работ и услуг названы только аренда имущества, находящегося на территории РФ, и международные перевозки.

309 НК РФ, письма Минфина России от 15.07.15 № 03-08-13/40642 и от 07.06.11 № 03-03-06/1/334).

УСН

В отличие от операций по реализации товаров, для которых и в НК РФ, и в Договоре о ЕАЭС, и в Протоколе сделаны специальные оговорки для налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы, реализация работ и услуг каких-либо особенностей для «спецрежимников» не несет.

Так, по договорам, где российская организация или ИП выступает в роли «продавца» работы или услуги, у плательщиков УСН не возникает обязанности по исчислению и уплате НДС по данным операциям.

Причем, данное правило применятся вне зависимости от того на чьей территории, согласно правилам Протокола, будет оказываться услуга или выполняться работа.

Если же российская организация или ИП выступает «покупателем» работы или услуги, то в некоторых случаях ей придется «примерить» на себя роль налогового агента. Такая необходимость возникает, если по правилам Протокола работы или услуги считаются оказанными на территории РФ. Сориентироваться в том, когда именно это происходит, поможет таблица в конце текста.

Перечисленную в бюджет сумму НДС можно будет включить в расходы при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. Понятно, что сделать это могут только те налогоплательщики, которые выбрали объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов (пп. 8 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Применение УСН в описываемой ситуации не освобождает от обязанность сдать декларацию по НДС с заполненным разделом 2. Сделать это нужно будет в общеустановленные сроки, т.е. до 25 числа месяца, следующего за удержанием налога. При этом декларацию можно сдать на бумаге (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Если же по данным таблицы «покупаемая» работа или услуга признаются оказанными на территории иностранного государства, то дополнительных обязанностей у плательщиков УСН не возникает. Такая операция проходит в том же режиме, что и обычная, внутрироссийская.

Нет каких-либо особенностей и в части единого налога, уплачиваемого при УСН.

Как и в случае с внутрироссийской реализацией доходы будут признаваться на дату поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения другим способом задолженности налогоплательщику (п. 1 ст. 346.

17 НК РФ). Если выручка по договору выражена в иностранной валюте, для целей УСН ее нужно пересчитать в рубли по официальному курсу Банка России, установленному на дату получения доходов (п. 3 ст. 346.18 НК РФ).

По общим правилам признаются и расходы на «трансграничные» операции. А значит, решающую роль тут играет оплата услуг или работ исполнителю (п. 2 ст. 346.17, пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Так что в расходы всегда будет включаться именно та сумма в рублях, которая была фактически потрачена.

Таблица

Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/beginner/2017/5/12255

Как оплачивается НДС иностранными компаниями в России?

НДС уплачивает налоговый резидент, если компания не имеет представительства в России. Если представительство или филиал есть, налог платит иностранная компания.

При сотрудничестве иностранных и российских компаний возникает необходимость в уплате налогов. В том, что относится к деятельности внутри России, правила уплаты определяются Налоговым Кодексом. Рассмотрим, как происходит уплата НДС.

От чего зависит, кто будет плательщиком НДС?

Если у иностранной компании есть представительство или филиал в России, выплатой НДС занимается она.

Если вы хотите узнать, как в 2019 году решить именно Вашу проблему, обращайтесь через форму онлайн-консультанта или звоните по телефонам:

• Москва: +7 (499) 110-86-72.
• Санкт-Петербург: +7 (812) 245-61-57.

НДС платит российская компания, являющаяся налоговым агентом, если:

1. Приобретает товары, оплачивает услуги или работы иностранной компании.
2. У этой компании в РФ нет представительства или филиала.
3. Место реализации относится к России.
4. Данная услуга или товар облагаются НДС.

Эти правила указаны в 161-й статье НК.

Место реализации

Отдельно стоит упомянуть о том, как вычисляется место реализации, поскольку здесь возможны сложности. Для товаров показатель зависит от того, где он находился во время отгрузки. Если в России, то местом реализации считается она.

Если же товар поставляется из другой страны, то НДС уплачивается при прохождении границы, то есть на таможне.

Как определять место реализации услуг, сказано в 148-й статье НК. Всегда относятся к РФ работы и услуги, связанные с обслуживанием и развитием компании, то есть:

• передача патентов, лицензий и т. п.;
• бухгалтерские и аудиторские услуги;
• реклама и маркетинг;
• предоставление персонала;
• юридические консультации;
• разработка программного обеспечения и обработка информации;
• аренда любого имущества, за исключением транспорта и недвижимости.

Для остального место может определяться по тому, где :

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему, обращайтесь через форму онлайн-консультанта или звоните по телефонам:

• Москва: +7 (499) 110-86-72.
• Санкт-Петербург: +7 (812) 245-61-57.

• фактически были проведены работы (или оказаны услуги);
• находилось имущество, с которым они связаны;
• находился и был перевезён груз.

Механизм уплаты НДС, при котором компании РФ являются налоговыми агентами

Поскольку иностранная компания, не имеющая представительства, не имеет возможности оплатить НДС, за неё это делает налоговый агент.

Или, другими словами, российская компания, заказавшая товар или услугу.

Агент рассчитывает сумму налога и удерживает её из вознаграждения. Ставка НДС – 18%, для отдельных групп товаров и услуг – 10%. Расчёт производится таким образом:

1. Если оплата указана с учётом НДС, сумма умножается на 18/118 (для сниженной ставки – на 10/110).
2. Если в договоре НДС не учитывался, предварительно сумму нужно умножить на 18% (соответственно, 10%).

Часто вознаграждение рассчитывается в иностранной валюте. В таком случае нужно сначала перевести её в российские рубли. Учитывается курс на день оплаты.

Оформление счета-фактуры

Компания выставляет себе счёт фактуру от лица иностранной организации. Она оформляется в двух экземплярах. Один из них регистрируется в книге продаж. Второй потребуется для оформления вычета и фиксируется в книге продаж. Составить счёт-фактуру необходимо в течение пяти дней после оплаты.

Особенности заполнения:

• Реквизиты иностранной компании берутся из договора (строки «Продавец», «Адрес»).
• В строках для ИНН и КПП ставятся прочерки, поскольку у не зарегистрированной в Росси компании их нет.
• В полях «Покупатель» ставятся данные российской компании-налогового агента.

Сроки уплаты и штрафные санкции

Если оплачиваются работы или услуги, то НДС необходимо оплатить одновременно с этим. Об этом говорится в 174-й статье НК.

Если же оплачивается товар, налог уплачивается после окончания данного налогового периода:

• тремя равными частями;
• не позже 25-го числа каждого месяца.

Возможно также оплатить НДС единовременно, сразу или после 25-го числа месяца, следующего после окончания налогового периода. Для некоторых компаний это может оказаться удобнее. Кроме того, при возврате НДС имеет значение, когда он был выплачен.

Также необходимо оформить налоговую декларацию. Это нужно сделать до 20-го числа следующего после окончания периода месяца.

При несвоевременной уплате начисляется штраф. Он составляет до 20% от суммы налога.

Механизм уплаты НДС, при котором компании РФ не являются налоговыми агентами

Иностранная компания должна самостоятельно уплачивать НДС, если в Росси зарегистрированы:

• представительство;
• отделение;
• филиал.

Филиал и представительство обязательно проходят аккредитацию в Регистрационной палате. С этого момента они имеют право вести предпринимательскую деятельность.

Подача деклараций и уплата необходимых налогов происходят по месту нахождения филиала. Как и российские компании, электронные имеют право предоставлять её в электронном или бумажном виде.

НДС оплачивается на тех же основаниях, что и для организаций РФ.

После окончания налогового периода (квартала) подаётся декларация. С этим необходимо успеть до 20-го числа следующего месяца.

Объектом налогообложения будет реализация услуг, товаров и работ на территории России. Ставка налога – 18% (для льготных случаев – 10%).

Этот налог выплачивается тремя равными частями.

Каждая из них должна быть перечислена не позднее 25-го числа месяца, начиная за следующим после периода, за который он уплачивается.

Если у иностранной компании в России есть представительство, филиал или отделение, она уплачивает налоги согласно налоговому законодательству, в том числе НДС. Если же он не имеет возможности их платить, за неё это делает сотрудничающая российская компания – налоговый резидент.

• Москва: +7 (499) 110-86-72.
• Санкт-Петербург: +7 (812) 245-61-57.

Или задайте вопрос юристу на сайте. Это быстро и бесплатно!

Источник: https://zakonguru.com/nalogi-2/nds/obekt/dlya-inostrannyh-kompaniy.html

EY Tax Messenger

View this page in English 

Загрузить в формате PDF

Авторы: Ольга Одинцова, Юлия Антипова, Максим Кривобоков
12 декабря 2017 г

Что нового?

В конце ноября 2017 года был окончательно принят Федеральный закон №335-ФЗ, предусматривающий, в частности, изменение порядка обложения НДС электронных услуг, оказываемых иностранными организациями.

Согласно принятому закону действующий механизм налогового агента при оказании иностранными организациями электронных услуг организациям и индивидуальным предпринимателям, состоящим на учете в российских налоговых органах, исключен.

Начиная с 1 января 2019 года иностранные поставщики электронных услуг, а также иностранные организации – посредники, участвующие в расчетах с российскими налогоплательщиками при приобретении последними электронных услуг, будут обязаны регистрироваться для целей уплаты НДС в отношении таких поставок (B2B).

Изменения в деталях

Иностранные организации, уже состоящие на учете и уплачивающие НДС в отношении электронных услуг, оказываемых российским покупателям – физическим лицам, должны будут в аналогичном порядке исчислять и уплачивать НДС с поставок в адрес российских налогоплательщиков – организаций и индивидуальных предпринимателей с 1 января 2019 года.

Напомним, что к электронным услугам, в частности, относятся:

• реализация программ для электронных вычислительных машин через сеть Интернет
• оказание рекламных услуг в сети Интернет
• оказание услуг по размещению предложений о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в сети Интернет
• обеспечение и / или поддержание коммерческого или личного присутствия в сети Интернет
• хранение и обработка информации в сети Интернет
• оказание услуг хостинга
• реализация электронных книг, графических изображений, музыкальных произведений через сеть Интернет
• предоставление доступа к системам поиска в сети Интернет, ведение статистики на сайтах.

Иностранные организации, зарегистрировавшиеся для целей НДС, должны рассчитывать НДС по ставке 15,25% со стоимости оказанных электронных услуг, а также обязаны ежеквартально представлять декларацию по НДС и самостоятельно уплачивать НДС в бюджет.

При этом организации и индивидуальные предприниматели – покупатели электронных услуг смогут принять к вычету НДС, предъявленный иностранной организацией, при наличии (i) документов на перечисление иностранной организации оплаты, включая сумму налога, а также (ii) договора или расчетного документа с выделением суммы налога и указанием ИНН и КПП иностранной организации.

Закон также вносит уточнения в действующий механизм налогового агента при осуществлении посреднической деятельности с участием в расчетах с покупателями электронных услуг.

С 1 января 2018 года не признаются налоговыми агентами российские организации, являющиеся субъектами национальной платежной системы (включая операторов связи) и осуществляющие посредническую деятельность по расчетам (переводу денежных средств) с покупателями электронных услуг.

Таким образом, если электронные услуги оказываются иностранной организацией с привлечением такого посредника, иностранная организация будет обязана зарегистрироваться для целей НДС и уплачивать налог самостоятельно.

Что необходимо сделать?

Иностранным организациям, оказывающим электронные услуги или участвующим в расчетах при оказании таких услуг в пользу организаций и индивидуальных предпринимателей, состоящих на учете в российских налоговых органах, необходимо будет подать заявление о постановке на учет в налоговом органе до 15 февраля 2019 года. Таким образом, у иностранных организаций есть возможность подготовиться к планируемым изменениям заранее.

Мы будем рады обсудить данные изменения более детально, а также помочь на подготовительном этапе, в частности:

• проанализировать виды деятельности организации с целью выявления операций, которые могут признаваться электронными услугами и приведут к обязательствам по регистрации для целей НДС в России
• оценить возможность применения освобождения от НДС в отношении некоторых типов электронных услуг, включая наличие документального подтверждения
• оценить возможность и/или необходимость изменения бизнес-модели, финансовой модели, процессов и / или документов с целью снижения налоговых рисков
• оказать помощь в настройке ERP-системы для получения возможности сбора и обработки информации в отношении электронных услуг, которую налоговый орган может запросить в рамках налогового аудита.

Ирина Быховская Партнер, руководитель практики налоговых и юридических услуг в СНГ

Тел.: + 7(495) 755 9886

Отправить сообщение

Более подробную информацию вы можете получить у партнеров компании EY.

Информационный бюллетень

Читайте самые свежие новости
.com/groups/EYTaxRussia.

Источник: https://www.ey.com/ru/ru/services/tax/ey-izmenenie-poryadka-oblozheniya-nds-elektronnykh-uslug-okazyvaemykh-inostrannymi-organizatsiyami

Ндс на электронные услуги для иностранных компаний | аккаунтор

Денис Алексеев, юрист в Аккаунтор

С 1 января 2019 года «налог на Google» будет распространяться на всех покупателей электронных услуг иностранных компаний. Иностранные организации обязаны будут регистрироваться в налоговых органах, самостоятельно рассчитывать и уплачивать российский НДС вне зависимости от того, кто является контрагентом по сделке: физическое лицо, юридическое или индивидуальный предприниматель.

Российские контрагенты, покупающие такие услуги, больше не будут исполнять обязанности налоговых агентов. К услугам, оказываемым в электронной форме, например, относятся платежи за внутригрупповые IT-услуги, продажи через интернет-магазины физическим лицам.

В налоговом законодательстве РФ появился новый объект налогообложения НДС – реализация электронных услуг. 

В связи с этим рекомендуем прежде всего проверить еще раз, нужно ли вашей компании или нескольким компаниям, входящим в одну группу, встать на учёт в налоговом органе РФ?

Как понять, нужно ли нашей компании вставать на учёт и платить НДС?

Есть ряд критериев, которые помогут понять, необходимо ли компании вставать на учёт:

• Компания любой организационно-правовой формы продавца должна быть зарегистрирована за пределами Российской Федерации и не иметь на территории России филиалов либо представительств;
• Контрагент или покупатель должен находиться в России;
• Услуги должны оказываться в электронной форме;
• Посредничество в расчетах при оказании электронных услуг. Так, иностранные компании-посредники платят «налог на Google», только если они являются крайними посредниками. Например, иностранные компании, которые продают услуги в России, а не те, которые их выполняют.

Какие услуги относятся к электронным?

Российское налоговое законодательство относит к услугам, оказываемые в электронной форме те услуги, «которые оказываются через Интернет, автоматизировано с использованием информационных технологий».

В законе есть точный список электронных услуг:

1. Подписки на программы, игры, базы данных, их обновление и расширение функционала;
2. Оказание рекламных услуг в Интернете, а также предоставление рекламного пространства в Интернете;
3. Оказание услуг по размещению предложений о приобретении (реализации) товаров, работ, услуг и имущественных прав в Интернете;
4. Предоставление услуг посредничества между покупателями и продавцами в Интернете. Например, маркетплейсы или аукционы;
5. Создание и поддержка сайтов или страниц присутствия в Интернете;
6. Хранение и обработка информации. Например, облачные хранилища;
7. Предоставление в режиме реального времени вычислительной мощности для размещения информации в информационной системе. Например, аренда серверов;
8. Предоставление доменных имен, оказание услуг хостинга;
9. Оказание услуг по администрированию информационных систем, сайтов;

• Предоставление услуг автоматического поиска и обработки данных, например, сводки с фондовый биржи или автоматический перевод;

1. Продажа электронных книг, изданий, графических изображений, музыки, видео и т.д.;
2. Оказание услуг по поиску или представлению заказчику информации о потенциальных покупателях;
3. Предоставление доступа к поисковым системам;
4. Ведение статистики на сайтах.

Кроме того, российское налоговое законодательство содержит открытый перечень услуг, которые не относятся объекту налогообложения.

К таким услугам в электронной форме не относятся следующие операции:

1. Реализация товаров (работ, услуг), если при заказе через Интернет поставка товаров (выполнение работ, оказание услуг) осуществляется без использования Интернета;
2. Реализация программ или игр для компьютерных систем, баз данных на материальных носителях. Например, продажа компьютерных игр на CDи DVDдисках;
3. Оказание консультационных услуг по электронной почте. Например, оказание услуг консалтинговыми и юридическими компаниями;
4. Оказание услуг по предоставлению доступа к Интернету.

Что необходимо сделать в том случае, если иностранная компания обязана уплачивать НДС за электронные услуги?

Проверить, нужно ли компании регистрироваться и поставить её на учет можно через ресурс НДС-офис интернет-компании.

После подачи всех данных на сайте компания получит доступ в течение 30 рабочих дней с уведомлением по электронной почте.

После регистрации необходимо будет сдавать ежеквартальные налоговые отчеты в российский налоговый орган. Это можно делать на английском языке.

Подавать налоговую декларацию и уплачивать НДС нужно в срок до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Банковские реквизиты для уплаты НДС иностранной компанией и рекомендации по заполнению платежного поручения находятся на этой странице: https://lkioreg.nalog.ru/ru/information#requisites 

Право на налоговый вычет по НДС

С 1 января 2019 года вводятся дополнительное положение, которое определяет условие и право на налоговый вычет. Налоговый вычет может получить покупатель-контрагент иностранной компании при условии, если:

1. Иностранная компания состоит на налоговом учете налоговых органах Российской Федерации;
2. Есть действительный договор или расчетный документ с выделением суммы налога;
3. в договоре указан ИНН;
4. указан код причины постановки на учет иностранной организации;
5. есть документы на перечисление оплаты, включая сумму налога иностранной организации.

Сведения о таких иностранных организациях (наименование, идентификационный номер налогоплательщика, код причины постановки на учет и дата постановки на учет в налоговых органах) должны быть размещены на официальном сайте ФНС.

Что будет если компания не зарегистрируется?

1. Если иностранная компания оказывает электронные услуги без регистрации, то она может быть оштрафована на 10% от дохода от этих услуг, но не меньше 40 000 рублей.
2. Покупатели услуг таких компаний лишаются права получения налогового вычета. В результате иностранные компании будут терять контрагентов и ухудшат репутацию на российском рынке.

Как может помочь Аккаунтор?

Сотрудники Аккаунтор оказывают всестороннюю помощь, в том числе помогают собрать все документы и поставить иностранную компанию на налоговый учет.

В дальнейшем обеспечивает своевременную подачу необходимой отчетности, а если нужно, предоставляем пояснения в государственные органы.

Специалисты Аккаунтор постоянно отслеживают изменения в законодательстве, что позволит иностранным компаниям вести свой бизнес в России безопасно и своевременно реагировать на меняющуюся конъюнктуру рынка.

Источник: https://www.accountor.com/ru/russia/vat-e-services-provided-foreign-companies

Налог на Google: особенности налогообложения иностранных IT-компаний

Иностранные IT-компании, продающие на территории РФ электронный контент, обязаны платить НДС с 1 января 2017 года. Вступил в силу Федеральный закон от 03.07.

2016 № 244-ФЗ, по которому продажа электронного контента иностранными фирмами облагается НДС.

Под действие закона подпадают крупнейшие IT-компании: Google, Apple, Microsoft, интернет-площадки eBay, Aliexpress, магазин компьютерных игр Steam. В статье расскажем, как действуют новые правила.

Облагаются НДС услуги, оказанные иностранными компаниями через информационно-телекоммуникационную сеть, в том числе через Интернет, если местом реализации этих услуг признается территория РФ.

Перечень таких услуг — закрытый (п 1 ст. 174.2 НК РФ). Уплачивать НДС должны компании, если они предоставляют следующие услуги:

• продают компьютерные программы, приложения, игры, базы данных и обновления к ним;
• проводят онлайн-аукционы;
• продают рекламные услуги в интернете и предоставляют рекламные площадки;
• предоставляют платформы для размещения предложений о продаже товаров и услуг; оказывают услуги хостинга;
• обеспечивают хранение данных;
• регистрируют домены;
• продают права на цифровые книги, музыку, аудиовизуальную продукцию, графические изображения;
• администрируют информационные системы и сайты в интернете;
• обеспечивают хранение и обработку информации, при условии, что предоставивший информацию имеет к ней доступ через интернет;
• осуществляют поиск и представляют заказчику информацию о потенциальных покупателях;
• обеспечивают доступ к поисковым системам в интернете;
• предоставляют статистику посещаемости сайтов.

Каким образом определяется место реализации услуг

Местом реализации услуг в электронной форме признается территория РФ, если выполняется хотя бы одно из условий:

• местом жительства покупателя является РФ;
• банк, в котором открыт счет, используемый покупателем для оплаты услуг, находится на территории РФ;
• IP-адрес покупателя, использованный при приобретении услуг, зарегистрирован в РФ;
• номер телефона покупателя имеет международный код (+7).

Что не облагается налогом на Google

Существует перечень услуг, которые освобождены от обложения НДС:

• товар или услуга заказываются через интернет, а поставка осуществляется без его использования;
• компьютерные программы, в том числе игры и базы данных продаются на материальных носителях (софт в коробках);
• услуги по предоставлению доступа к Интернету;
• консультационные услуги, оказанные по электронной почте.

Льготы по НДС сохраняются при передаче неисключительных прав на компьютерные программы (пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, п. 1 ст. 1235 ГК РФ). То, что льгота сохранилась, означает, что не только российские, но и иностранные организации вправе ее применять.

Если иностранная компания зарегистрируется в России для уплаты налогов, она будет пользоваться льготой и сможет не платить НДС. Это не действует на рекламные услуги, услуги интернет-платформ, услуги хостинга. Они облагаются НДС по правилам статьи 174.

2 Налогового кодекса.

Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на курсах повышения квалификации в Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».

Кто должен платить налог на Google

Порядок администрирования исчисления и уплаты налога иностранными организациями, оказывающими электронные услуги на территории РФ, зависит от категории покупателя таких услуг и участия или неучастия в расчетах с покупателем посредников.

1 вариант. Продажа электронных услуг организациям или ИП

Если иностранная компания оказывает электронные услуги юридическим лицам и ИП, состоящим на учете в российских налоговых органах, порядок налогообложения таких услуг не отличается от порядка налогообложения иных услуг, оказываемых иностранными компаниями на территории РФ. Обязанности по исчислению и уплате налога возлагаются на потребителей. Они обязаны удержать НДС из денег, которые выплачивают иностранному продавцу, и перечислить налог в бюджет.

Исчисленный по расчетной ставке налог подлежит перечислению в бюджет при каждой оплате иностранному лицу. Одновременно с платежным поручением в пользу иностранного контрагента налоговым агентом должно представляться платежное поручение на перечисление в бюджет удержанного из перечисляемой суммы налога.

В противном случае банкам запрещено производить перевод средств в пользу иностранца. Налоговая декларация представляется один раз в квартал.

Российская организация (ИП) становятся налоговыми агентами, если:

1. Приобретают у иностранных поставщиков (посредников) электронные услуги, местом реализации которых признается территория РФ.
2. Продают на территории РФ электронные услуги иностранной компании в качестве посредника и при этом участвуют в расчетах с покупателем. Т.е. получают выручку непосредственно от него и перечисляют ее нерезиденту или другому посреднику.

Порядок расчета НДС при покупке онлайн-услуг

Налоговая база — стоимость услуг с учетом НДС.

На дату перечисления иностранному контрагенту платы (предоплаты) за услуги, налоговый агент из этой суммы должен удержать НДС по ставке 18/118 и уплатить его в бюджет.

Если в договоре с иностранной компанией не предусмотрен НДС, подлежащий уплате в российский бюджет, налоговый агент сам увеличивает стоимость услуг на сумму НДС и уплачивает налог за счет собственных средств.

Налоговый агент составляет счет-фактуру в 1 экземпляре и вправе принять перечисленный НДС к вычету.

Все налоговые агенты — российские организации должны сдавать декларацию по НДС (по традиционной форме) не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом

В декларации агент заполняет раздел 2, указав в нем, в частности:

• в строке 060 — сумму НДС, которую нужно перечислить в бюджет;
• в строке 070 — код операции (из разд. IV Приложения № 1 к Порядку заполнения декларации. Например, при покупке иностранных интернет-услуг нужно указать код 1011712, а при посреднической продаже услуг — код 1011707).

2 вариант. Продажа услуг через посредника

Если деятельность по оказанию электронных услуг организациям и индивидуальным предпринимателям осуществляется с участием в расчетах посредника, то налоговым агентом признается такой посредник. Налоговым агентом признается та организация (индивидуальный предприниматель), которая осуществляет расчет непосредственно с покупателем, т.е. «последний посредник».

Исчисление и уплата налога налоговым агентом-посредником производятся с учетом особенностей. Налоговая база определяется на последний день того налогового периода, в котором поступила оплата (частичная оплата) электронных услуг, а налог уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

3 вариант. Продажа электронных услуг физическим лицам

При оказании электронных услуг физическим лицам, не состоящим на учете в налоговых органах в качестве индивидуальных предпринимателей, порядок налогового администрирования зависит от того, осуществляется расчет с физическими лицами-покупателями непосредственно иностранной организацией или с участием посредника.

Если потребителем электронных услуг иностранной компании являются физические лица, не состоящие на учете в налоговых органах в качестве ИП, и при этом расчет с ними осуществляется непосредственно иностранной компанией-поставщиком таких услуг — обязанности по исчислению и уплате налога полностью ложатся на иностранного поставщика.

Иностранные организации признаются налоговыми агентами при оказании физическим лицам услуг в электронной форме, если являются:

• посредниками, осуществляющими предпринимательскую деятельность с участием в расчетах непосредственно с физическими лицами на основании договоров поручения, комиссии, агентских или иных аналогичных договоров с иностранными организациями, оказывающими такие услуги
• при условии участия в «цепочке» нескольких посредников, налоговым агентом признается «последний» в «цепочке» посредник, который осуществляет предпринимательскую деятельность с участием в расчетах непосредственно с физическими лицами независимо от наличия у нее договора с иностранной организацией, оказывающей услуги.

Если иностранная организация оказывает IT-услуги физическим лицам, то она обязана уплачивать НДС в срок до 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Сумма НДС определяется по расчетной ставке 15,25%.

Налоговая база при оказании электронных услуг определяется расчетным путем, как стоимость услуг (с учетом НДС) исходя из фактических цен их реализации.

Моментом определения налоговой базы является последний день налогового периода, в котором поступила оплата (частичная оплата) услуг.

Стоимость услуг в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ, установленному на последний день налогового периода, в котором поступила оплата (частичная оплата) указанных услуг.

Право на вычеты по НДС иностранные исполнители не имеют. Поэтому им не требуется составлять счета-фактуры, вести книги покупок, книги продаж, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур

Иностранная IT-компания должна встать на налоговый учет и представлять в налоговый орган декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, через личный кабинет налогоплательщика (за I квартал 2017 года — до 25 апреля 2017 года), документы (информацию), сведения, предусмотренные нормами, через личный кабинет налогоплательщика или, в случае невозможности представить через личный кабинет, в электронной форме по каналам ТКС через оператора электронного документооборота.

Декларирование

Форма декларации по НДС, уплачиваемому иностранной организацией, оказывающей IT-услуги, утв. Приказом ФНС России от 30.11.2016 № ММВ-7-3/646@ и состоит из трех частей:

• разд. 1 — отражается сумма НДС, подлежащего уплате в бюджет;
• разд. 2 — показывается расчет этой суммы налога;
• разд. 3 — приводятся сведения (информация) об услугах, оказываемых иностранными организациями в электронной форме, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от него).

Декларация представляется иностранными организациями через личный кабинет.

Иностранные организации, поставщики интернет-контента счета-фактуры не составляют, книги покупок, книги продаж, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур налоговый учет не ведут.

Источник: https://school.kontur.ru/publications/1540

Налоговый cуслик — 2. «Налог на Google» и агентский НДС для российских предпринимателей и организаций

Данная статья-заметка будет интересна российским индивидуальным предпринимателям и организациям, приобретающим какие-либо услуги в электронной форме у иностранных компаний, не имеющих постоянного представительства в Российской Федерации. В частности: — Разработчикам, реализующим свои игры и приложения через торговые площадки Steam, AppStore, Google Play и аналогичные им.

— Фрилансерам, использующим для поиска клиентов различные биржи и аналогичные им площадки. — Приобретающим рекламные услуги, в том числе услуги по предоставлению рекламной площади или времени для рекламы. — Покупателям услуг по размещению информации на сайтах типа «доска объявлений», «каталог», «аукцион».

— Покупателям посреднических услуг, предназначенных для организации возможности заключения сделок между покупателем и продавцом, в том числе сервисов по приему платежей. — Услуг хостинга, доменов, ресурсов «в облаке». — Услуг поиска и ведения статистики на сайтах. — … И многих других видов услуг. Всех подходящих под такое описание — прошу под кат.

Думаю, практически все уже знают, что с 1 января 2017 года в Российской Федерации вступили в силу изменения в Налоговый кодекс, утвержденные Федеральным законом от 03.07.2016 N 244-ФЗ. Изменения получили народное название «налог на Google» и чаще всего рассматриваются в контексте удорожания электронных услуг и контента для рядовых потребителей — физических лиц.

Однако, последствия его принятия несколько шире и неприятно удивят еще и некоторых индивидуальных предпринимателей, а также людей, ведущих бизнес в форме коммерческой организации.

Так как изменения уже вступили в силу, но «час Икс» еще не пробил, сейчас самое время еще раз обратить на них внимание и конкретизировать потенциальную угрозу, чтобы попадающие под действие новой редакции Налогового кодекса смогли узнать себя и предпринять соответствующие действия. Постараюсь далее излагать кратко и по существу.

Что случилось

3 июля 2016 года был принят Федеральный закон от 03.07.2016 N 244-ФЗ, которым были внесены существенные изменения в Налоговый кодекс, вступившие в силу с 1 января 2017 года. Об этом много писали в СМИ, поэтому повторяться не буду.

Конкретнее, пожалуйста

Законом были внесены изменения в Статью 148 НК РФ, которая устанавливает способ определения места реализации работ и услуг. В частности, в подпункт 4 пункта 1 Статьи 148 было внесено следующее дополнение в виде нового абзаца:

— оказании услуг, указанных в пункте 1 статьи 174.2 настоящего Кодекса.

Также законом 244-ФЗ была добавлена новая статья в Налоговый Кодекс, получившая номер 174.2 и упоминание в Статье 148. Новая статья НК называется «Статья 174.2.

Особенности исчисления и уплаты налога при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме» и вводит понятие услуг в электронной форме, оказываемых через сеть Интернет.

Кроме того, даются определения видов услуг, относящихся к услугам в электронной форме. Список большой и интересный, поэтому рекомендую ознакомиться с этой статьей.

Почему это важно

За физических лиц НДС с услуг в электронной форме, предусмотренный «налогом на Google», должен заплатить, собственно, тот же Google или другая иностранная компания.

Однако, в отношении российских индивидуальных предпринимателей и организаций действует иной порядок — если российский предприниматель или организация приобретают работы, услуги или имущественные права, поименованные в подпункте 1.

4 пункта 1 Статьи 148 НК, у иностранной организации, не имеющей постоянного представительства в РФ, то именно российские предприниматели или организации признаются налоговыми агентами по НДС и несут обязанности по его исчислению и уплате.

Отдельно обращаю внимание, что это не зависит от используемой системы налогообложения, поэтому налоговыми агентами по НДС могут быть даже те, кто использует УСН и плательщиком НДС «за себя» не является.

Что это меняет

Статья 174.2, добавленная в Налоговый Кодекс, дает множество определений услугам в электронной форме, которые ранее существовали в некоей «серой зоне» относительно Кодекса и не были конкретизированы.

Теперь же все иначе, и огромный пласт услуг, оказываемых и приобретаемых через Интернет, получил отдельные формулировки, которые позволяют отнести те или иные услуги к услугам, оказанным в электронной форме.

Новый абзац в подпункте 1.4 пункта 1 Статьи 148, в свою очередь, сделал так, что все эти «услуги в электронной форме», описанные в Статье 174.

2, теперь считаются оказанными на территории Российской Федерации, если покупатель этих услуг является предпринимателем или организацией, зарегистрированной в России.

Говоря еще проще: если раньше были сомнения по поводу того, в какой стране считаются оказанными такие услуги при их приобретении у иностранной компании, и нужно ли платить с них НДС, то теперь пространства для таких сомнений практически не осталось.

Чем это грозит на практике

Если вы — российский разработчик, который реализует свои игры или приложения через площадки вроде Steam, AppStore, Google Play или аналогичные им, то с 1 января 2017 года вы налоговый агент этих организаций, поэтому несете обязанности по исчислению и уплате НДС в части вознаграждения этих иностранных организаций. Иными словами, если площадка удерживает у вас комиссию за свои услуги, то с суммы этой комиссии нужно будет заплатить НДС. Если вы — российский фрилансер и являетесь индивидуальным предпринимателем, а также пользуетесь услугами фриланс-биржи или площадки, аналогичной ей, которая удерживает у вас определенную комиссию за свои услуги по поиску заказчиков и организации расчетов с ними, то вы также с высокой степенью вероятности становитесь налоговым агентом в части вознаграждения этой площадки. Если вы покупаете рекламные услуги у иностранной компании, не имеющей постоянного представительства в России, то вы становитесь налоговым агентом этой компании и со всей суммы, перечисленной ей в качестве вознаграждения, должны заплатить НДС. Если вы покупаете домен или хостинг у иностранной компании, то вы — налоговый агент и должны. В общем, суть в том, что если вы приобретаете у иностранной компании любую услугу, которая по определению подходит под описанные в Статье 174.2 услуги в электронной форме, то вы налоговый агент и от вас ждут НДС. Ну и, конечно, не стоит забывать и про сам подпункт 1.4 пункта 1 Статьи 148, который как и ранее устанавливает определенные критерии отнесения работ и услуг к считающимися реализованными на территории Российской Федерации.

Что делать

Быть в курсе и готовиться. Могу порекомендовать пристально изучить обновленную Статью 148 и новую Статью 174.2 Налогового Кодекса.

Кроме того, стоит поискать и почитать материалы по теме, опубликованные в интернете, а также позадавать вопросы своим знакомым налоговым консультантам и юристам, специализирующися на налоговой практике.

Также можно попробовать обратиться непосредственно в свою ФНС для получения разъяснений по своему виду деятельности. Отчетный период по НДС, в том числе для налоговых агентов — квартал, поэтому немного времени есть.

Даже если вы попадаете под действие «агентского» НДС, вы еще ничего не нарушили и можно относительно спокойно разобраться в ситуации. Надеюсь, данный материал будет вам полезен. Спасибо за внимание! Ссылки по теме:

→ Статья 148. Место реализации работ (услуг)

→ Статья 174.2. Особенности исчисления и уплаты налога при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме

• налоги
• google
• steam
• apple
• play
• appstore
• НДС
• агент
• биржи
• реклама
• облако

Источник: https://habr.com/post/319566/