Уголовная ответственность бухгалтера с 14 октября 2018 года: новые штрафы

Уголовный штраф для бухгалтера в 2019 году

Уголовная ответственность бухгалтера может наступать, если руководством организации на него возложены обязанности по ведению бухучета и подготовке отчетности, а нарушение было допущено по виновным основаниям. Кроме наказания по УК РФ, бухгалтер может столкнуться с административным преследованием, либо понесет дисциплинарную и материальную ответственность.

В этой статье разберем, за что накажут бухгалтера в 2019 году, и как можно избежать уголовного штрафа или снизить его размер.

Виды ответственности

Бухгалтер относится к должностным лицам предприятия, поэтому на него в полной мере распространяются нормы ТК РФ и локальных актов.

Это означает, что даже при отсутствии оснований для уголовной или административной ответственности, к нему могут применяться дисциплинарные санкции – предупреждение, выговор или увольнение.

Если действиями бухгалтера компании причинен ущерб, возмещать его придется в ходе привлечения к полной или ограниченной материальной ответственности.

Полномочия по ведению бухучета, составлению отчетности и представлению ее в уполномоченные органы возлагаются приказом директора организации.

Поэтому и дисциплинарные санкции или материальная ответственность применяются по решению руководства компании.

Для этого обязательно проводится служебное расследование, устанавливается виновность действий или бездействия, иные обстоятельства проступка. Наказание последует за следующие проступки:

• нарушение норм ТК РФ и иных законодательных норм, локальных актов предприятия;
• нарушение предписаний трудового контракта, должностной инструкции, распорядка рабочего дня, иных дисциплинарных норм;
• нарушение учетной политики предприятия в сфере ведения бухучета.

Так как бухгалтер относится к вышестоящим должностным лицам предприятия, за большинство проступков к нему может сразу применяться увольнение. Например, если возникнут основания для утраты доверия, либо бухгалтер окажется виновным в растрате или хищении, трудовой договор с ним могут расторгнуть по итогам служебного расследования.

Ответственность главного бухгалтера по КоАП РФ или УК РФ наступает вне зависимости от решения руководства предприятия. Возбуждать указанные дела могут сотрудники ИФНС и внебюджетных фондов, правоохранительных и антимонопольных органов. Для этого будут учитываться материалы камеральных и выездных проверок со стороны ИФНС, финансовая и хозяйственная документация предприятия.

Нужно учитывать, что правильность ведения бухучета изначально является обязанностью организации. Если руководитель не возложит такие обязанности на конкретного специалиста бухгалтерии, отвечать за любые нарушения придется ему или юридическому лицу. Исключение составляет только уголовная ответственность, к которой могут привлекать лишь физические лица, но не предприятия.

Перечень санкций и оснований для их применения зафиксирован в нормах КоАП РФ и УК РФ.

Разграничение между этими видами ответственности происходит по сумме причиненного ущерба, характеру проступка, наличию причинно-следственной связи между действиями бухгалтера и наступившими последствиями.

Обязательным условием для уголовного или административного наказания является вина конкретного специалиста бухгалтерии, которая может выражаться в форме умысла, неосторожности или небрежности.

Наши юристы знают ответ на ваш вопрос Если вы хотите узнать, как решить именно вашу проблему, то спросите об этом нашего дежурного юриста онлайн. Это быстро, удобно и бесплатно!

• Москва и область: +7-499-938-54-25
• Санкт-Петербург и область: +7-812-467-37-54

За что грозит ответственность по КоАП РФ

Административная ответственность бухгалтера наступает практически по тем же основаниям, что и для самого юридического лица.

Более того, за одно нарушение может последовать наказание сразу для предприятия, руководителя и главного бухгалтера.

Это связано с тем, что бухгалтер не только отвечает за правильность и достоверность сведений бухучета и отчетности, но и за своевременность ее направления в ИФНС, соблюдение иных требований закона.

Базовой нормой для привлечения бухгалтеров к административной ответственности является статья 15.11 КоАП РФ. Она применяется при выявлении фактов грубого нарушения требований к ведению бухучета и оформления отчетности:

1. занижение налоговых и иных платежей в бюджет не менее чем на 10%, если это произошло ввиду искажения сведений бухучета (например, бухгалтер может умышленно изменить показатели прибыли, чтобы уменьшить отчисления в бюджет);
2. искажения денежных показателей отчетности не менее чем на 10% (наказание последует, даже если такое искажение не повлекло занижение отчислений в бюджет или внебюджетные фонды);
3. регистрация в документах бухучета операций или объектов, не имевших место, а также аналогичные действия с мнимыми и притворными объектами учета;
4. ведение счетов бухучета с нарушением утвержденных регистров;
5. подготовка и сдача отчетности по сведениям, не отраженным в данных бухучета;
6. отсутствие документов первичного учета и аудиторских заключений, если такое требование прямо указано в законе.

Как видно из приведенных норм, указанные нарушения не обязательно могут являться следствием виновных действий или бездействия бухгалтера. Однако особенность ст. 15.

11 КоАП РФ заключается в том, что наказание по ней может назначаться только должностным лицам предприятия.

  Поэтому, при отсутствии в организации собственной бухгалтерии, вся полнота ответственности возлагается на директора или иное уполномоченное им лицо.

Единственным видом наказания по ст. 15.11 КоАП РФ является денежный штраф, размер которого составляет от 5 до 10 тыс. руб.

Если в течение года после оплаты указанного штрафа бухгалтер повторно допустит грубое нарушение, штраф будет больше (от 10 до 20 тыс. руб.).

Кроме того, за повторный проступок может применяться и альтернативная санкция в виде дисквалификации бухгалтера на срок от 1 до 2 лет (в этом случае штраф не применяется).

Даже при очевидности нарушения, бухгалтер может избежать ответственности. Для этого нужно самостоятельно исправить ошибку или искажение в данных бухучета, либо представить в ИФНС уточненные расчеты и декларации с доплатой налогов и сборов. В этом случае могут грозить налоговые санкции в виде пени, неустойки, штрафа.

Кроме ст. 15.11 КоАП РФ, бухгалтер может признаваться виновным и по другим административным нормам. Например, за нарушение порядка ведения кассовых операций последует наказание по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ.

Для большинства видов нарушений законодатель предусмотрел возможность замены штрафа на предупреждение, если бухгалтер впервые привлекается к ответственности.

При повторных проступках такое послабление не применяется.

Уголовное наказание

В УК РФ отсутствует специальная норма, предусматривающая персональную ответственность сотрудников бухгалтерии. Преступления, за которые грозит уголовный штраф для бухгалтера или иная мера воздействия, относятся к сфере экономической деятельности. Уголовные дела могут возбуждаться по следующим видам нарушений:

• уклонение от уплаты налоговых платежей и страховых взносов (ст. 199 УК РФ);
• неисполнение обязанностей налогового агента (ст. 199.1 УК РФ);
• уклонение от уплаты взносов на социальное страхование (ст. 199.4 УК РФ);
• фальсификация финансовых документов и отчетности (ст. 172.1 УК РФ);
• иные виды уголовных проступков.

Так как юридические лица к уголовной ответственности не привлекаются, при возбуждении дела будет устанавливаться круг виновных специалистов.

Это может быть руководитель предприятия, поставивший подпись под фиктивной отчетностью, главный бухгалтер или иной сотрудник бухгалтерии.

Однако не последует наказания для специалиста, в чьи полномочия не входило ведение бухучета и представление отчетности.

При расследовании уголовных дел в сфере экономической деятельности предприятия будут устанавливаться следующие факты:

1. наличие вины в действиях бухгалтера или иного лица (например, если и несвоевременная подача декларации и уклонение от уплаты налога было вызвано сбоем программного обеспечения, умысел бухгалтера явно отсутствует);
2. наличие причинно-следственной связи между действиями/бездействием бухгалтера и последствиями;
3. размер причиненного ущерба (например, для наказания по ст. 199 УК РФ должен быть доказан крупный или особо крупный размер ущерба, причиненный бюджету).

Крупный размер ущерба будет подтвержден, если из общей суммы налогов/сборов не менее 5 млн. руб. доля неперечисленных платежей составила более 25%. Если такой критерий не подтверждается, бухгалтер или иное должностное лицо не будут наказаны по ст. 199 УК РФ.

Естественно, санкции по УК РФ существенно строже, чем меры воздействия по административному делу. Например, по ч. 1 ст. 199 УК РФ бухгалтеру грозит не только штраф (100-300 тыс. руб.), но и тюремное заключение до 2 лет или иные виды наказания.

Кроме того, ответственность по УК РФ повлечет и судимость, которая может стать ограничением при последующем трудоустройстве.

Аналогом административной дисквалификации будет являться запрет на занятие определенной деятельностью или замещение определенных должностей.

Законодатель позволяет избежать санкции по ст. 199 УК РФ при следующих обстоятельствах:

• если преступление совершено впервые;
• если виновник, либо его организация, полностью погасили долг перед бюджетом или внебюджетными фондами;
• если в полном объеме уплачен штраф, наложенный по нормам НК РФ.

При подтверждении таких обстоятельств, уголовное дело будет прекращено на стадии расследования или судебного процесса.

Источник: https://urlaw03.ru/ooo/article/ugolovnyj-shtraf-dlya-buxgaltera

Ответственность главного бухгалтера с 2019 года

Виды ответственности главбуха
За что отвечает главбух
Дисциплинарная и материальная ответственность
Гражданско-правовая ответственность
Субсидиарная ответственность перед внешними кредиторами
Административная и уголовная ответственность
Как избежать проблем с бухгалтерами и с учетом вообще
Вывод

Должность главного бухгалтера — одна из ключевых в компании. От него зависит организация учета, управление финансами и расчет обязательных платежей. Поэтому ошибки в работе главбуха могут дорого (во всех смыслах) обойтись организации. Рассказываем об ответственности бухгалтера за нарушение закона в различных областях.

Виды ответственности главбуха

Ответственность бухгалтера за ошибки и нарушения может быть следующей:

Вид ответственностиПеред кем отвечает главбухНормативный актСанкции

Дисциплинарная и материальная	организация	ТК РФ	замечание, выговор, увольнение, взыскание ущерба
Гражданско-правовая	организация	ГК РФ	взыскание ущерба и упущенной выгоды
Субсидиарная	внешние кредиторы, в т.ч. государственные органы	НК РФ, ГК РФ, законодательство о банкротстве	взыскание долгов организации
Административная	государство	КоАП РФ	штраф, дисквалификация
Уголовная	государство	УК РФ	штраф, дисквалификация, лишение свободы

Рассмотрим подробно, за что и в каких случаях применяется персональная ответственность бухгалтера.

За что отвечает главбух

Казалось бы — ответ очевиден: в первую очередь за бухучет. Однако не все так просто. В действующем на сегодня законе от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухучете» права, обязанности и ответственность главного бухгалтера практически никак не отражены.

Зато в п. 1 ст. 7 закона № 402-ФЗ говорится о том, что за бухучет отвечает директор. В п. 8 этой же статьи 7 разъясняется, как снять ответственность с главного бухгалтера. Для этого главбух должен запросить у директора письменное подтверждение, после чего индивидуальная ответственность за ведение учета (по спорным операциям) ложится на руководителя.

Дисциплинарная и материальная ответственность

Выше было сказано, что в законе № 402-ФЗ обязанности главбуха не конкретизированы. Но в данном случае речь идет о нарушении требований внутренних документов. Поэтому, если в должностной инструкции подробно прописаны обязанности главбуха по ведению учета, то у компании будут все основания, чтобы наказать его по ТК РФ.

В зависимости от тяжести проступка дисциплинарная ответственность может выражаться в виде замечания, выговора или увольнения (ст. 192 ТК РФ). Кроме того, если организация понесла материальный ущерб, то работник должен его возместить (ст. 238 ТК РФ).

В общем случае ответственность сотрудника ограничивается его среднемесячным заработком (ст. 241 ТК РФ). Но для отдельных категорий должностей, к которым относится и главбух, закон также предусматривает полную материальную ответственность (ст. 243 ТК РФ).

Важно!

Если сотрудник не согласен с требованиями работодателя, то полная материальная ответственность главного бухгалтера ООО может быть реализована только через суд (ст. 248 ТК РФ).

Материальная ответственность зама главного бухгалтера или ответственность рядового бухгалтера по ТК РФ также возможна. Отличие здесь в том, что рядовой бухгалтер без права подписи обычно отвечает только в пределах среднемесячной зарплаты, если не исполняет обязанности кассира.

Гражданско-правовая ответственность

После увольнения главбух становится для организации рядовым физическим лицом. Требования ТК РФ на него уже не распространяются. Порядок применения гражданско-правовой ответственности руководства компании определен ст. 53.1 ГК РФ. Виновные лица обязаны компенсировать убытки организации, если ущерб связан с их недобросовестными или неразумными действиями.

Но к главбуху в общем случае эта норма не применяется, за исключением ситуаций, когда он являлся членом коллегиального исполнительного органа (например, правления). В противном случае ответственность за действия директора бухгалтер не несет.

Читайте по теме: Ответственность главного бухгалтера после увольнения

Субсидиарная ответственность перед внешними кредиторами

Если средств компании недостаточно, чтобы погасить все долги, то кредиторы могут взыскать задолженность с ее владельцев, руководителя и других ответственных лиц.

В первую очередь субсидиарная ответственность применяется при банкротстве. Кредиторы должны доказать, что:

• главный бухгалтер является контролирующим должника лицом (КДЛ);
• недобросовестные действия главбуха нанесли ущерб интересам кредиторов.

Но обычно в качестве КДЛ по умолчанию рассматривают руководителя и учредителей компании. Взыскание задолженности организации с главбуха возможно, только если доказана его непосредственная вина, например, участие в «схемах» вывода активов.

Важно!

Взыскание долгов действующей компании с КДЛ вне процедуры банкротства с юридической точки зрения весьма спорно. Обычно это пытаются сделать налоговики, если подозревают, что ответственные лица пытаются укрыть имущество компании-должника от взыскания обязательных платежей.

Интересно, что до уровня Конституционного Суда РФ дошел именно спор, связанный с тем, как главному бухгалтеру избежать ответственности по налоговым долгам организации. Речь идет об известном деле Ахмадеевой Г.Г.

Хотя дело самой Ахмадеевой Г.Г. и было пересмотрено после решения КС РФ ( постановление от 08.12.2017 № 39-П), но возможность взыскания долгов работающей компании с ее КДЛ у налоговиков остается.

Для этого чиновники должны доказать, что ответственные лица используют организацию лишь в качестве прикрытия для своей недобросовестной деятельности. Взыскать при этом можно только недоимку и пени; перекладывать на физических лиц налоговые штрафы организации КС РФ запретил.

Административная и уголовная ответственность

Статьи 15.5, 15.6 и 15.11 КоАП РФ предусматривают наказание за несдачу отчетности и грубые нарушения правил бухучета. Максимальный штраф по ним может достигать 20 тыс. руб., а срок дисквалификации — 2 лет.

Если же сумма недоимки по налогам превысила лимит (5 млн руб. за 3 года или 15 млн руб. единовременно), то может быть возбуждено и уголовное дело по ст. 199, 199.1, 199.2, 199.4 УК РФ.

Кроме того, уголовное наказание для ответственных лиц возможно и при банкротстве. Если ущерб, нанесенный кредиторам, превысил 2,25 млн. руб., то применяются статьи 195-197 УК РФ.

Максимальный штраф по перечисленным уголовным статьям может достигать 2 млн. руб., а срок лишения свободы — 7 лет.

Однако в большинстве случаев под ударом оказывается директор, а бухгалтера следователи привлекают лишь в качестве свидетеля.

Читайте по теме: Ответственность бухгалтера за налоговые правонарушения

Как избежать проблем с бухгалтерами и с учетом вообще

Итак, за все нарушения в компании отвечает, прежде всего, ее директор. Даже если формально и есть возможность возложить ответственность на главбуха, реально взыскать сумму ущерба может быть весьма проблематично.

Поэтому лучше вообще не доводить ситуацию до возникновения проблем с налоговиками и кредиторами. И в этом мы можем вам помочь. Специалисты 1C-WiseAdvice умеют выстраивать учет таким образом, чтобы наши клиенты по ночам спокойно спали, а также были уверены в защищенности средств фирмы и своего личного имущества от претензий.

Для полного спокойствия клиентов мы предусмотрели страхование профессиональной ответственности. При любых ошибках, допущенных нашими специалистами, все убытки заказчика (пени, штрафы и т.п.) будут компенсированы.

Вы можете передать к нам на обслуживание не только весь учет, но и отдельные проблемные участки, например, расчет зарплаты.

Читайте по теме: Передача бухгалтерского учета на аутсорсинг

Вывод

Формально спектр личной ответственности главбуха весьма широк — от трудового до уголовного законодательства.

Но на практике в большинстве случаев за последствия ошибок или недобросовестных действий бухгалтера отвечают владельцы компании и директор. Речь может идти о крупных штрафах, угрозе для личного имущества, и даже о лишении свободы.

Мы знаем, как исключить подобные ситуации и обеспечить качественный учет. Большое количество наших клиентов, с которыми мы сотрудничаем не один год, — прямое тому подтверждение.

Источник: https://1c-wiseadvice.ru/company/blog/otvetstvennost-glavnogo-bukhgaltera-s-2019-goda/

Ответственность главного бухгалтера в 2019 году

Во многих крупных компаниях есть главный бухгалтер. Промахи этого работника приводят к большим убыткам. Главбух следит за состоянием бухучета и за сдачей финансовой отчетности в ИФНС России.

Ниже подробно рассмотрены права, обязанности и виды ответственности главных бухгалтеров.

Права и обязанности

Основные права и обязанности главбуха подробно прописаны в следующих нормативных актах:

• ФЗ № 402 «О бухучете» от 06.12.2011;
• Постановление Правительства РФ № 787  от 31.10.2002;
• Постановление Минтруда РФ № 37 от 21.08.1998.

Согласно крайнему постановлению, главбух выполняет следующие обязанности по своей должностной инструкции:

• организует ведение бухучета у ИП;
• выстраивает общую схему финансовой деятельности предприятия и ведения бухучета;
• разрабатывает планы бухгалтерских счетов;
• контролирует организационный документооборот бухгалтерской отчетности и следит за инвентаризационной описью;
• обеспечивает функциональный учет;
• контролирует применение имеющихся ресурсов.

Помимо вышеприведенных обязанностей, должностное лицо имеет определенные права. При их применении выполняют такие действия:

• создают официальные запросы во все филиалы компании и для конкретных специалистов;
• распределяют конкретные обязанности среди работников отдела бухгалтерии;
• заверяют финансовую документацию;
• создают новую концепции предприятия по ведению бухгалтерской отчетности.

Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»

Постановление Правительства РФ от 31 октября 2002 г. № 787 «О порядке утверждения Единого тарифно-квалификационного справочника работ и профессий рабочих, Единого квалификационного справочника должностей руководителей, специалистов и служащих»

Постановление Минтруда РФ  от 21.08.1998 № 37 «Об утверждении Квалификационного справочника должностей руководителей, специалистов и других служащих»

Дисциплинарная

За определенные правонарушения и с 2019 года главного бухгалтера привлекают к дисциплинарной ответственности. Это происходит из-за неисполнения конкретных обязанностей по ТК РФ.

Согласно ст. 192  ТК РФ, к этому сотруднику применяют такие меры наказания:

• замечание;
• вынесение выговора;
• увольнение.

Статья 192 Трудового кодекса РФ «Дисциплинарные взыскания»

Читать так же:  Главные ошибки бухгалтера

Материальная

Согласно ст. 238, 243 ТК РФ, главный бухгалтер несет 1 из 2 нижеприведенных видов материальной ответственности:

• коллективную. С работника взыскивают компенсацию, которая равна размеру его средней заработной платы;
• индивидуальную полную материальную ответственность — главный бухгалтер покрывает все убытки предприятия.

Компенсационную выплату за нанесенный ущерб выплачивают в таких случаях:

• при недостаче имущества или финансовых средств предприятия;
• при порче офисной или иной собственности (техники, сырья);
• по вине должностных лиц.

Это касается причинения предприятию реального материального ущерба. Компенсационную выплату не взыскивают после нанесения косвенного ущерба (например, при упущенной организацией прибыли).

Статья 238 Трудового кодекса РФ «Материальная ответственность работника за ущерб, причиненный работодателю»

Статья 243 Трудового кодекса РФ «Случаи полной материальной ответственности»

Административная

К главному бухгалтеру применяют разнообразные административные меры наказания в таких ситуациях:

• при несоблюдении правил заполнения бухгалтерского баланса;
• при непредъявлении в конкретные сроки отчетной финансовой документации в ИФНС России;
• после срыва сроков постановки компании на налоговый учет;
• при неправильной работе с кассовым оборудованием;
• из-за нарушения тех российских законов, которые касаются финансовой отрасли.

К этому должностному лицу применяют административные меры наказания в следующих ситуациях:

• при регистрации в бухгалтерских регистрах мнимого и притворного предмета бухучета;
• при ведении двойной бухгалтерии;
• при несоответствии сведений из бухгалтерской отчетности с регистрами бухучета.

Все это считают грубыми правонарушениями.

Уголовная

Согласно ст. 199.1 УК РФ, к главному бухгалтеру применяют различные меры уголовной ответственности. Такое наказание назначают при наличии нескольких следующих оснований:

• при уклонении фирмы от уплаты различных налогов;
• при совершении умышленных финансовых преступлений;
• при нарушении определенных российских законов в течение 3 лет как минимум.

Статья 199.1 Уголовного кодекса РФ «Неисполнение обязанностей налогового агента»

Зарплатные нарушения

Главного бухгалтера наказывают и при невыплате ЗП сотрудникам компании. Так, за однократную задержку ЗП должностное лицо штрафуют на 1000-5000 руб. При еще 1 подобном правонарушении, должностное лицо дисквалифицируют на 3 годам как максимум (ст. 5.27 КоАП РФ).

При возникновении тяжких последствий от невыплаты ЗП работникам компании за 3-месячный период меры наказания ужесточают. Должностное лицо штрафуют на 300-500 тыс. руб., или сажают в тюрьму на 5 лет как максимум.

Статья 5.27 Кодекса РФ об административных правонарушениях «Нарушение трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права»

Читать так же:  Как оформить больничный лист в 2019 году?

Субсидиарная

Согласно ФЗ № 266 «О банкротстве» от 29.07.2017, главбух несет и субсидиарную ответственность. Так, за неуплату фирмой налоговых платежей это должностное лицо наказывают в течение одного года с момента осуществления подобного правонарушения.

За уклонение компании от уплаты больших сумм налоговых платежей срок давности равен 2 годам с даты осуществления главным бухгалтером преступного деяния, а налогов в особо крупном размере — 10 годам.

До июля 2017 главный бухгалтер не нес субсидиарной ответственности при банкротстве предприятия. После внесения поправок в ФЗ № 266 от 29.07.2017 главбух стал контролирующим должностным лицом.

Для наглядной иллюстрации ниже приведена итоговая таблица видов ответственности и санкций.

Вид ответственности	Норма (статья)	Санкции
Административная	Ст. КоАП РФ	Размер штрафа
15.5	300–500 руб.
15.11	500–1000 руб.
14.5	1500–3000 руб.
15.1	4000–5000 руб.
Материальная	238, 243 ТК РФ	1 зарплата должностного лица или возмещение всего реального ущерба (полная МО).
Дисциплинарная	192 ТК РФ	Увольнение с работы, замечание или вынесение строгого выговора.
Уголовная	199 УК РФ	Штраф 100–300 тыс. руб., или исправительные работы на 2 года, или арест на полгода, или тюремное заключение на 2 года.
159 УК РФ	Штраф 100–500 тыс. руб. или в размере ЗП за 1-3 года, или исправительные работы на 5 лет.
160 УК РФ	Наказание из ст. 159 УК РФ или тюремное заключение на 6 лет с выплатой штрафа до 10 000 руб.
Субсидиарная	гл. 59 ГК РФ, ФЗ № 266 «О банкротстве» от 29.07.2017	Возмещение предприятию материального ущерба в конкретном размере, который прописан в трудовом договоре.

Приведенный перечень не является исчерпывающим.

Федеральный закон от 29.07.2017 № 266-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» и Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях»

Наказание после увольнения

При выявлении преступлений главбуха после его ухода с работы, его все равно наказывают. В этом случае идут в судебный орган и подают иск на протяжении 12 месяцев с даты выявления конкретного правонарушения.

Отсчет срока в один год начинают со дня выявления, а не совершения главбухом преступного деяния. В этой ситуации в суд предоставляют факты и документированные доказательства того, что преступление было выявлено в конкретный день.

Сроки давности

Согласно ст. 4.5 КоАП РФ, срок давности применения разнообразных административных мер наказания не превышает 2 месяцев с даты их назначения. Такой период времени для уголовных преступлений подробно прописан в ст. 78 УК РФ.

Срок привлечения главных бухгалтеров к уголовной ответственности равен таким показателям:

• 2 года — за легкие правонарушения;
• 6 лет — за совершение различных преступлений средней тяжести;
• 10 лет — при осуществлении тяжких противоправных деяний;
• 15 лет — за совершение особо тяжких преступлений.

Статья 78 Уголовного кодекса РФ «Освобождение от уголовной ответственности в связи с истечением сроков давности»

Статья 4.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях «Давность привлечения к административной ответственности»

Читать так же:  Ответственность за неуплату налогов в 2019 году

Штрафуют ли нового работника после увольнения прежнего

Новый главный бухгалтер не несет никакой ответственности за преступления прежнего должностного лица. Наказывают только самих виновников, а не новых работников.

После увольнения с работы, бывшего главного бухгалтера привлекают и к административным различным видам ответственности (ст. 1.5, 2.4 КоАП РФ).

Наказание за задержку ЗП

Задержку ЗП считают финансовым преступлением, за которое руководитель фирмы и главбух несут персональную ответственность. В этом случае работники, которые не получили ЗП, идут в Трудовую инспекцию.

За задержку или невыплату ЗП отвечают разные должностные лица. Это зависит от состава преступления:

• при невыплате ЗП из-за отсутствия денег на счету компании наказывают руководителя;
• при наличии средств в бухгалтерском балансе фирмы различные меры наказания применяют к главному бухгалтеру.

В вышеприведенных ситуациях и к главбуху, и к руководителю применяют административные меры наказания. В этом случае им выписывают штрафы.

Штрафные санкции за неуплату налогов

За неуплату компанией больших сумм налоговых платежей главного бухгалтера привлекают к финансовой ответственности. В первом случае правонарушителю выписывают такие штрафы:

• 5% от суммы налога — за срыв сроков сдачи налоговых деклараций (п. 1 ст. 119 НК РФ);
• 500 руб. — за представление каждого недостоверного документа (ст. 126.1 НК РФ);
• 300-500 руб. — за непредставление необходимой информации в ИФНС России (ст. 15.6 КоАП РФ).

Согласно ст. 199.1 УК РФ, главбуха сажают в тюрьму за различные правонарушения. Например, за уклонение от уплаты в ИФНС России налоговых платежей компании к виновному сотруднику применяют следующие меры наказания:

• штраф — до 300 тыс. руб. или в объеме ЗП работника за 1-2 года;
• выполнение исправительных работ — до 2 лет;
• арест на полгода как максимум;
• тюремное заключение — до 2 лет.

Меры по снижению риска образования ответственности

В случае подтверждения вины к главбуху в любое время применяют вышеприведенные меры наказания. Ниже перечислены определенные действия, которые снижают такие риски.

Как избежать наказания за совершение мнимых сделок и неуплату налогов

Оптимизация и снижение величины налогов является главной задачей главбуха фирмы. Однако, в этой ситуации нельзя снижать размеры одних налоговых платежей за счет уклонения от других.

Это правило касается оформления служебных записок и иной документации с подписью директора. Причем, штемпели без подписи, но с надписью «к выполнению» не считают оправдательными доводами в судебном деле.

Статья 42 Уголовного кодекса РФ «Исполнение приказа или распоряжения»

Оформление своего несогласия с приказами руководителя

При несогласии с конкретными решениями руководителя компании, главбух составляет на его адрес служебную записку. В ней указывают такую информацию:

• причины составления записки;
• будущие вероятные проблемы;
• свое отрицательное отношение к выполнению распоряжения директора;
• свой вариант решения проблемы.

Для придания этому документу юридической силы, его официально передают секретарю. Затем, сотрудник секретариата присваивает служебной записке входящий номер.

Источник: https://zakonoved.su/otvetstvennost-glavnogo-buhgaltera.html

Уголовная ответственность главного бухгалтера с 2019 года

Штраф в рассматриваемом случае составит от 10 до 20 тысяч рублей. Альтернативный вариант – дисквалификация специалиста продолжительностью до 2 лет.

• Увеличен срок давности по рассматриваемым делам. Ранее он составлял 3 месяца. То есть если правонарушение бухгалтера обнаруживалось спустя это время, привлечь сотрудника к ответственности было невозможно. Сейчас срок увеличен до 2 лет.
• При установлении вины главбуха нужно предъявить доказательства факта проступка. С 2016 года в качестве них можно использовать в том числе фото- и видеоматериалы.

Также были конкретизированы противоправные действия, при которых вводится административная ответственность:

• Регистрация в регистрах мнимых предметов учета.
• Введение счетов вне регистров бухучета.
• Данные отчетности не соответствуют с регистрами бухучета.

Все это – довольно грубые нарушения.

Ответственность главного бухгалтера с 2017-2018 года

Налоговый учет необходим для оценки валового дохода и расхода, которые были выявлены в ходе ведения хозяйственной деятельности. Он помогает сформировать налоговую базу. На основании таких данных составляется отчетность по налогам.

В ведение главного бухгалтера и входит ведение налогового учета. При этом он может вестись отдельно с бухгалтерским и вместе с ним.
Во втором случае процедура упрощается. Законодатели отмечают, что налоговая отчетность лежит на плечах бухгалтера и руководителя.

При этом экономист в большей степени отвечает за документацию.
Важно Если будет обнаружена попытка уклониться от уплаты сборов, то наказание будет для руководителя и бухгалтера. Человек, замещающий эту вакансию, должен знать законодательные нормы и иметь соответствующую квалификацию.

Даже если закон им не изучен, вопроса, несёт ли он ответственность за свои деяния, не возникает.

Ответственность главного бухгалтера с 2018 года

Материальная ответственность главного бухгалтера Если главбух, согласно прописанным для него обязанностям, взаимодействует с денежными или материальными ценностями, то для него может быть установлена полная материальная ответственность. При этом в трудовом договоре нужно прописать таковую ответственность для главбуха. При наступлении случая ущерба, выясняется степень причастности бухгалтера.

Уклонение от налоговых обязательств будет признаваться в качестве состава в уголовном деле, если отмечается особо крупный размер хищения. Многие работники думают, что ее удастся им избежать, так как в документах стоит подпись руководителя.

Но главного бухгалтера, даже после увольнения, можно привлечь как соучастника. Налоги, доходы и прочие причины Главный бухгалтер обязан проводить финансовые операции, аудит и учет. Внимание Поэтому данные должны быть переданы своевременно и в установленной форме.

При упрощенной системе налогообложения налоги выплачиваются регулярными равными платежами.
Поэтому нарушения чаще возникают, если не вовремя подается декларация. Если документ все же был передан, но данные в нем по ошибке или намеренно указаны неправильные, то возможно привлечение к уголовной ответственности.

Важно соблюдать определенные законом сроки.

Уголовная ответственность главного бухгалтера

Сотрудник, не получив положенные средства, имеет основания для обращения в Трудовую инспекцию. После этого обращения инициируются проверки в организации.

Если в ходе проверки были выявлены нарушения, выписываются штрафы. Обязать выплачивать штраф могут конкретное лицо, в том числе и главбуха.
Рассмотрим, кто именно будет нести ответственность:

• Если зарплата не выплачивалась из-за того, что на счете организации нет средств, ответственность возлагается на руководителя предприятия.
• Если средства на счете есть, это считается доказательством задержки денег по вине главбуха. Соответственно, он и будет нести ответственность.

В данном случае обычно накладывается административная ответственность в форме штрафа. Ответственность за неуплату налогов За неуплату налогов главбуха ждет уголовное или административное наказание.

Когда наступает уголовная ответственность главного бухгалтера

В таком случае не всегда получается отделаться только административным штрафом, так как ответственность может наступить по 2-м Кодексам — Уголовному и Гражданскому. Уголовная ответственность наступает по ст. 199 и 199.1 кодекса. Согласно ст.

199 УК РФ, уголовная ответственность правонарушения налогового характера настает при уклонении от уплаты налоговых сборов на сумму свыше 5 млн. рублей, которые накопились за 3 налоговых периода подряд, при этом они превышают 25% от общих налоговых сборов.

Наказание накладывается на руководителя, главного бухгалтера, а при отсутствии главбуха, на бухгалтера, если будет подтверждена причастность последнего к правонарушению.

Чтобы высчитать размер долга, необходимо за период налоговых неуплат сложить все суммы недоимок, только тех, сроки уплаты по которым истекли.

За что несет ответственность бухгалтер — наказания и размеры штрафов

На предприятии многое зависит от бухгалтера, если данную должность занимает квалифицированный специалист, то можно ни за что не переживать, однако бывают случаи, когда должность бухгалтера занимает человек с низким уровнем опыта и профессионализма, в этом случае он допускает ошибки и правонарушения, за которые потом несет ответственность — материальную, административную, а иногда и уголовную. Согласно нововведениям в 2017 году, главная обязанность бухгалтера предприятия – ведение отчетности, за ошибки в которой он несет полную ответственность.

Если финансовую работу предприятия обеспечивает единственный бухгалтер, то автоматически он является главным, в таком случае только он ответственен за ведение всей финансовой документации.

Какую ответственность несет главный бухгалтер

• уголовная — по ст.199 и 199.1 УК РФ за уклонение от перечисления налоговых сумм, за невыполнение функций налогового агента.

• За какие нарушения и ошибки наступает ответственность Согласно требованиям законодательства, бухгалтер несет ответственность:

• За ошибки в бухучете;
• Нарушения в ведении операций по приходу и расходу;
• Несоответствие выверки по банковским счетам;
• Нарушение правил списания;
• Формирование бухгалтерской отчетности с ошибками;
• Неправильное начисление заработной платы;
• Налоговые правонарушения.

Уголовная ответственность за налоговые правонарушения Если предприятие не выплачивает налоговые платежи, то наступает ответственность для главного бухгалтера и директора предприятия за налоговые правонарушения.

Как главному бухгалтеру избежать ответственности

Однако данные ошибки вызваны распоряжением руководителя в письменном виде. Будет ли штраф наложен на бухгалтера? Ответ: Если есть письменный приказ, где изложено распоряжение руководителя, послужившее причиной нарушения в хранении документов, то бухгалтера административная ответственность не наступит.

Вопрос 4: На работу устроен новый главбух, предыдущий уволен. После чего выявлены нарушения в работе предыдущего сотрудника.

Будет ли наложена ответственность на нового? Ответ: Нет, не будет. Ответственен за правонарушения будет тот человек, который их совершил.

Вопрос 5: Можно ли для обычного бухгалтера установить полную материальную ответственность за возникновения возможных штрафов за нарушения в сдаче отчетности? Основная обязанность сотрудника — это сдача налоговой и бухгалтерской отчетности.
Законодательная база Рассмотрим законодательные документы, которые регулируют различные формы ответственности главбуха:

• УК РФ.
• КоАП РФ (в частности, статья 15.11.).
• НК РФ.
• ФЗ №129 от 21 ноября 1996 года.

Рассмотрим нормативные основания для уголовного преследования главбуха:

В зависимости от тяжести проступка, главбуха можно привлечь к дисциплинарной, материальной, административной, уголовной ответственности. Дисциплинарные взыскания применимы ко всем сотрудникам. Они не специфичны именно для главбухов. Материальная ответственность Материальная ответственность главбуха может быть двух форм:

• На общих основаниях. Предполагает МО на общих основаниях. Если главбух нанесет какой-либо ущерб организации, с него взыскивается компенсация, равная его средней зарплате.

Уголовная ответственность главного бухгалтера с 2018 года

Зарплата, согласно законодательству, положена каждому трудящемуся в полном объеме, сюда входят – надбавки, компенсации, выплата за отработанные часы и выполненный объем. Чтобы получить достойную плату за труд, каждый трудящийся прилагает немало усилий, но и взамен он хочет получить ожидаемое вознаграждение.

Ошибки бухгалтера в начислении заработной платы не только являются досадным недоразумением, омрачающим весь процесс сотрудничества, но и грубым нарушением ТК.

Факт нарушения начисления и выплаты зарплаты или вообще ее невыплаты устанавливается в ходе проверки соответствующими структурами, ответственность в данном случае может нести, как бухгалтер самостоятельно, так как это его прямая обязанность, так и совместно с директором.

В ходе выяснения обстоятельств инспекторы проверяют всю документацию, состояние счетов организации и приходят к выводу, виновен ли главбух в данных ошибках и задержках выплат, или же он был вынужден так поступить по причине отсутствия средств на счетах фирмы. Важно: если выяснится, что недоплата заработной платы была виной главбуха, то он понесет административную ответственность в виде штрафа.

Дисциплинарная ответственность за ошибки Все обязанности бухгалтера прописаны в трудовом соглашении и в случае невыполнения какой-либо обязанности, допущения ошибки или игнорирования требований он несет дисциплинарную ответственность перед работодателем, согласно ст.192 ТК РФ. ст.192 ТК РФ: В таком случае работодатель вправе применить, установленные меры наказания к правонарушителю:

• Выговор;
• Предупреждение;
• Увольнение согласно ст.

Источник: http://advocatus54.ru/ugolovnaya-otvetstvennost-glavnogo-buhgaltera-s-2018-goda/