Учет валютных операций

Учет валютных операций (стр. 1 из 6)

Оглавление

Введение

Глава 1. Особенности учета валютных операций

1.1 Особенности кассовых операций в иностранной валюте и операций по валютному счету

1.2 Особенности учета операций по валютным счетам

1.3 Открытие валютного счета в банке

Глава 2. Международные расчеты и учет движения иностранной валюты в бухгалтерии

2.1 Международные расчеты

2.3 Учет операций приобретения и реализации валюты

2.4 Учет валютной выручки

Заключение

Список использованной литературы

Введение

Валютный рынок — это особый институциональный механизм, опосредующий систему устойчивых отношений, связанных с осуществлением операций купли-продажи иностранной валюты.

На нем совершают операции различные хозяйственные субъекты — банки, торгово-промышленные и финансовые компании, центральные и местные органы власти, международные и региональные организации, частные лица.

Выход на валютный рынок может преследовать многообразные цели: осуществление международных расчетов, изменение структуры валютныхрезервов, извлечение спекулятивной прибыли из разницы курсов отдельных валют, защита от валютных и кредитных рисков.

Валютные рынки в настоящее время находятся под большим или меньшим контролем государства, которое через центральныйбанк определяет нормы продажи и купли валют, регулирует кредиты в иностранной валюте и осуществляет другие виды вмешательства в валютные операции банков.

Специфика международных расчетов заключается в том, что в качестве валюты цены и платежа используются обычно иностранные валюты, так как пока еще отсутствуют общепризнанные мировые кредитные деньги, обязательные для приема во всех странах. Между тем в каждом суверенном государстве в качестве законного платежного средства используется ее национальная валюта.

Поэтому необходимым условием расчетов по внешней торговле, услугам, кредитам, инвестициям, межгосударственным платежам является обмен одной валюты на другую в форме покупки или продажи иностранной валюты плательщиком или получателем.

Актуальность. На рубеже 80-90-х годов Россия вступила на путь перехода к рыночной экономике. Важной сферой этих преобразований являются международные валютно-кредитные и финансовые отношения страны, поскольку взят курс на интеграцию в мировое хозяйство.

Образованию валютного механизма, адекватного базовым принципам рыночного хозяйства, способствовало вступление страны в МВФ, группу Всемирного банка, ЕБРР, БМР и другие международные финансовые организации.

Сотрудничество с ними обеспечивает соответствие формируемого механизма мировым стандартам, сложившимся в странах с эффективной системой рыночной экономики. При этом используется накопленный веками зарубежный и отечественный опыт.

Объект исследования — валютный рынок.

Предмет исследования — аудит валютных операций.

Цель исследования — изучить особенности аудита валютных операций.

Задачи исследования:

1. Рассмотреть особенности кассовых операций в иностранной валюте и операций по валютному счету.

2. Рассмотреть особенности учета операций по валютным счетам.

3. Рассмотреть открытие валютного счета в банке.

4. Проанализировать международные расчеты.

5. Определить учет движения иностранной валюты в бухгалтерии.

6. Определить учет операций приобретения и реализации валюты.

7. Определить учет валютной выручки.

Структура работы: работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка литературы.

Теоретической основой данной работы послужили работы таких авторов, как: Бабченко Т.Н., Глушков И.Е., Носкова И.Я., Прокушев Е.Ф. и других.

1.1 Особенности кассовых операций в иностранной валюте и операций по валютному счету

При учете валютных операций используют следующие нормативные документы:

Федеральный Закон «О валютном регулировании и валютном контроле» №173-ФЗ от 10.12.2003 г. [1]

Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 03.11 2006 г. [2]

Положение ЦБ РФ № 62 от 25 июня 1997 г. «О порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов». [3]

Если организация осуществляет деятельность с иностранными партнерами, то обязательно придется производить операции с валютой: покупать, продавать и регистрировать сделки в иностранной валюте.

Для начала несколько слов о самой валюте и ее видах. Согласно п.3 ст.1. Закона «О валютном регулировании и валютном контроле», иностранная валюта — это денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, находящиеся в обращении и являющиеся законным платежным средством в соответствующем иностранном государстве.

Курс иностранной валюты по отношению к рублю представляет собой выраженную в рублях цену этой валюты. Согласно п.2 ст.

11 Закона «О бухгалтерском учете», бухгалтерский учет по валютным счетам и операциям в иностранной валюте ведется в рублях на основании пересчета иностранной валюты по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату совершения операции.

Перечень дат совершения отдельных операций в иностранной валюте представлен (Таблица №1).

Таблица №1. Перечень дат совершения валютных операций

При совершении валютных операций иностранная валюта пересчитывается в рубли.

Некоторые активы и обязательства, выраженные в иностранной валюте, должны отражаться в бухгалтерской отчетности в рублях путем пересчета иностранных валют по курсу Центрального банка РФ, действующему на отчетную дату, т.е. на последнее число отчетного периода. К этим активам относятся:

1) остатки валютных средств на валютных счетах организации;

2) другие денежные средства (включая денежные документы);

3) краткосрочные ценные бумаги;

4) дебиторская и кредиторская задолженности, в том числе кредиты и займы.

Величина остальных активов и пассивов (основных средств, нематериальных активов, материально-производственных запасов, уставного (складочного) капитала и т.д.), выраженной ранее в иностранной валюте, показывается в бухгалтерской отчетности в рублях по курсу Центрального банка, действовавшему на дату совершения операции в иностранной валюте.

После принятия этих активов и пассивов к бухгалтерскому учету их стоимость в связи с изменением курса иностранных валют по отношению к рублю не пересчитывается.

Пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации и средств на счетах в кредитных организациях, выраженной в иностранной валюте, может выполняться не только на дату составления бухгалтерской отчетности, но и каждый раз по мере изменения курсов иностранных валют.

Все расчетные операции по валютному счету в банке отражаются в бухгалтерском учете на активном счете 52 «Валютные счета». Обработка выписок из валютных счетов осуществляется в порядке, аналогичным выпискам из расчетного счета.

Счет 52 «Валютные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранной валюте на территории страны и за рубежом. К нему могут быть открыты следующие субсчета:

52.1 «Транзитный валютный счет»

52.2 «Текущий валютный счет»

52.3 «Валютные счета за рубежом»

52.4 «Специальный транзитный валютный счет».

В первом случае организация получает в банке выписки с валютного счета по каждому виду валют, а во втором — только по основному счету.

Поступающие либо производимые платежи в других валютах банк в этом случае самостоятельно конвертирует в основную валюту. [4]

Транзитный валютный счет открывается для осуществления обязательной продажи валютной выручки, перечисленной организации юридическими или физическими лицами, не являющимися резидентами Российской Федерации, в оплату экспорта товаров, работ, услуг, интеллектуальной собственности. После продажи оставшаяся часть валюты перечисляется банком с транзитного счета на текущий валютный счет организации. На сегодняшний момент в законодательстве РФ отсутствует положение об обязательной продаже валюты, поэтому использования этого счета в учете ограничено.

Источник: http://MirZnanii.com/a/16613/uchet-valyutnykh-operatsiy

Учет валютных операций (6)

Сохрани ссылку в одной из сетей:

МОСКОВСКИЙГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ПРИБОРОСТРОЕНИЯИ ИНФОРМАТИКИ

КафедраЭФ-4 «Бухгалтерский учёт,финансы и аудит»

ФакультетФЗДО Специальность 080109

Дисциплина«Бухгалтерский (финансовый) учет» (5414)

КУРСОВАЯ РАБОТА

натему: «Учет валютных операций»

Студент______________________________________Бегунова К.С.______________

(подпись, дата) (инициалы и фамилия)

Курс_4_Группа __ЭФ4-0702з__

Проверил _________________________________________КиселёваН.В.______________

(подпись, дата) (инициалы и фамилия)

Москва2010 г.

Введение 3

1. Особенности кассовых операций в иностранной валюте 4

2. Виды валютных операций 6

3. Учет курсовой разницы 8

   1. Учет операций по валютным счетам 9

4 Открытие валютного счета в российскомбанке 12

Заключение 14

Списокиспользованных источников 15

Введение

В хозяйственной практикеорганизации используют денежные средстваи совершают сделки не только в российскихрублях, но и в различных иностранныхвалютах. В связи с этим наряду с ценностямии операциями, выраженными в рублях,объектом бухгалтерского учета становятсятак называемые валютные ценности иоперации.

Организация может действоватьне только на внутреннем российскомрынке, но и экспортировать за рубежтовары и услуги, а также приобретать ихза рубежом для реализации на территорииРоссии. При этом расчеты, в большинствеслучаев будут вестись в иностраннойвалюте.

Кроме того, в определенных случаях организация может оказывать услуги иреализовывать товары за иностраннуювалюту на территории РФ.

В обоих случаях возникаетнеобходимость вести учет валютныхопераций и ценностей, а также соблюдатьпредписания валютного законодательства.

Валютные рынки в настоящее времянаходятся под большим или меньшимконтролем государства, которое черезцентральный банк определяет нормыпродажи и купли валют, регулирует кредитыв иностранной валюте и осуществляетдругие виды вмешательства в валютныеоперации банков.

На рубеже 80-90-х годов Россиявступила на путь перехода к рыночнойэкономике. Важной сферой этих преобразованийявляются международные валютно-кредитныеи финансовые отношения страны, посколькувзят курс на интеграцию в мировоехозяйство.

Образованию валютногомеханизма, адекватного базовым принципамрыночного хозяйства, способствоваловступление страны в МВФ, группу Всемирногобанка, ЕБРР, БМР и другие международныефинансовые организации.

В курсовой работе мы рассмотримособенности кассовых операций виностранной валюте и операций повалютному счету, курсовые разницы, учетопераций по валютным счетам, открытиевалютного счета в банке.

1 Особенности кассовыхопераций в иностранной валюте

Для учета операций в иностраннойвалюте в организациях создаетсяспециальная касса. С кассиром по валютезаключают договор о полной индивидуальнойматериальной ответственности. Кассамустанавливаются лимиты в иностраннойвалюте. Они должны быть обеспечены всемиинструкциями, контрольными и справочнымиматериалами (справочниками по иностраннойвалюте, образцами дорожных чеков иеврочеков и т.п.).

Кассиры обязаны строго соблюдатьправила совершения операций по приемуи выдаче валюты из кассы.

При приеме отклиента платежных документов в иностраннойвалюте кассир должен проверить ихподлинность и платежеспособность поимеющимся контрольным материалам, атакже полноту и правильность заполненияреквизитов документов. При отсутствииу кассира соответствующих образцовчеков и контрольных материалов такиечеки к оплате не принимаются.

Фальшивыеденежные знаки иностранных государстви платежные документы в иностраннойвалюте, вызывающие сомнение в ихподлинности или имеющие явные признакиподделки, предъявителю не возвращаютсяи подлежат задержанию кассиром с выдачейпредъявителю справки о приеме наэкспертизу денежного билета иностранногогосударства (платежного документа виностранной валюте), вызывающего сомнениев его подлинности.

Онизаписываются в отдельный реестр ивозвращаются в банк с пометкой «Фальшивая»или «вызывающая сомнение».

Дляобособленного учета наличия и движенияналичной иностранной валюты к счету 50«Касса» открывают соответствующиесубсчета. [4]

Основныепроводки по счету «Касса» субсчет «Кассав валюте»

Если организация осуществляетдеятельность с иностранными партнерами,то обязательно придется производитьоперации с валютой: покупать, продаватьи регистрировать сделки в иностраннойвалюте.

Курс иностранной валюты поотношению к рублю представляет собойвыраженную в рублях цену этой валюты.Согласно п.2 ст.

11 Закона «О бухгалтерскомучете», бухгалтерский учет по валютнымсчетам и операциям в иностранной валютеведется в рублях на основании пересчетаиностранной валюты по курсу Центральногобанка Российской Федерации на датусовершения операции.

В большинствеслучаев эту дату определить довольнопросто: по выпискам банка с валютногосчета, отчета кассира валютной кассы.В остальных случаях она оговариваетсяв нормативных документах или устанавливаетсяисходя из содержания операции.

При совершении валютных операцийиностранная валюта пересчитывается врубли. Некоторые активы и обязательства,выраженные в иностранной валюте, должныотражаться в бухгалтерской отчетностив рублях путем пересчета иностранныхвалют по курсу Центрального банка РФ,действующему на отчетную дату, т.е. напоследнее число отчетного периода.

К этим активам относятся: 1)остатки валютных средств на валютныхсчетах организации; 2) другие денежныесредства (включая денежные документы);3) краткосрочные ценные бумаги; 4)дебиторская и кредиторская задолженности,в том числе кредиты и займы.

После принятия этихактивов и пассивов к бухгалтерскомуучету их стоимость в связи с изменениемкурса иностранных валют по отношениюк рублю не пересчитывается.

Пересчет стоимостиденежных знаков в кассе организации исредств на счетах в кредитных организациях,выраженной в иностранной валюте, можетвыполняться не только на дату составлениябухгалтерской отчетности, но и каждыйраз по мере изменения курсов иностранныхвалют. [8]

2 Виды валютных операций

1) основные принципыосуществления валютных операций в РФ;

2) виды валют и валютных ценностей,применяемых Российской Федерацией;

3) права и обязанностирезидентов и нерезидентов в отношениивладения, пользования и распоряжениявалютами и валютными ценностями натерритории России;

4) полномочия и функциироссийских органов валютного регулированияи валютного контроля;

5) порядок ведениябухгалтерского учета внешнеэкономическойдеятельности предприятий действующихна территории РФ. [14]

Валюта — это денежныйэквивалент товара любой страны. Существуетпонятие национальная валюта, резервнаявалюта, свободно-конвертируемая валюта.

Национальная валюта — это валютаконкретной страны.

Резервная валюта — это валютадругих стран из числа наиболее устойчивыхв экономике. К таким валютам относятся:американский доллар, английский фунтстерлингов, немецкая марка, швейцарскийфранк, японская иена.

На территории РФ официальнойденежной единицей является российскийрубль, с использованием которогоосуществляются все расчеты, за исключениемслучаев, предусмотренных законом. Выпуски использование на территории Россииденежных суррогатов запрещены. Золотоесодержание рубля не устанавливается,его курс к иностранным валютам определяетЦентральный банк России.

Валютными операциямисчитаются: приобретение резидентом урезидента и отчуждение резидентом впользу резидента валютных ценностейна законных основаниях, а такжеиспользование валютных ценностей вкачестве средства платежа; приобретениерезидентом у нерезидента либо нерезидентому резидента и отчуждение резидентом впользу нерезидента либо нерезидентомв пользу резидента валютных ценностей,валюты Российской Федерации и внутреннихценных бумаг на законных основаниях, атакже использование валютных ценностей,валюты Российской Федерации и внутреннихценных бумаг в качестве средства платежа; приобретение нерезидентом у нерезидентаи отчуждение нерезидентом в пользунерезидента валютных ценностей, валютыРоссийской Федерации и внутреннихценных бумаг на законных основаниях, атакже использование валютных ценностей,валюты Российской Федерации и внутреннихценных бумаг в качестве средства платежа;ввоз на таможенную территорию РоссийскойФедерации и вывоз с таможенной территорииРоссийской Федерации валютных ценностей,валюты Российской Федерации и внутреннихценных бумаг; перевод иностраннойвалюты, валюты Российской Федерации,внутренних и внешних ценных бумаг сосчета, открытого за пределами территорииРоссийской Федерации, на счет того желица, открытый на территории РоссийскойФедерации, и со счета, открытого натерритории Российской Федерации, насчет того же лица, открытый за пределамитерритории Российской Федерации; переводнерезидентом валюты Российской Федерации,внутренних и внешних ценных бумаг сосчета (с раздела счета), открытого натерритории Российской Федерации, насчет (раздел счета) того же лица, открытыйна территории Российской Федерации.[11] Валютные операции между резидентамизапрещены, за исключением случаев,определенных статьей 9 Федеральногозакона №173-ФЗ от 10.12.2003 г.

Источник: https://works.doklad.ru/view/BgN1O4m8w9I.html

Учет валютных операций

Валютные операции подпадают под регулирование соответствующего законодательства РФ. В процессе отражения таких фактов хозяйственной жизни (ФХЖ) в учетной системе экономического субъекта необходимо руководствоваться, в частности, нижеследующими документами:

• ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»;
• ПБУ 3/2006.

Валютные операции представляют собой ФХЖ субъектов хозяйствования, которые направлены на:

• приобретение любых активов, ценность которых объявлена в иностранной валюте;
• приобретение и продажу иностранной валюты и иностранных ценных бумаг;
• перевод иностранной валюты.

В рамках осуществления рассматриваемых операций необходимо четко разграничивать понятия:

• Резиденты РФ;
• Нерезиденты РФ.

Кто относится к каждой из названных категорий, определено указанным федеральным законом и наглядно представлено на рисунке.

Замечание 1

В РФ только уполномоченные на то банки проводят операции с валютными ценностями. Для этого организация должна являться кредитной, а также получить соответствующее разрешение Банка России.

Только после этого она будет иметь право на осуществление операций с иностранной валютой и ценными бумагами, которые эмитированы за пределами РФ или в России, но их номинальная стоимость указана в иностранной валюте (внешние ценные бумаги).

Ничего непонятно?

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Названный федеральный закон устанавливает ограничения на совершение операций, исполнение которых связано с валютными ценностями. На рисунке 2 наглядно представлены предусмотренные данным документом такие операции. Помимо перечисленных на рисунке 2 возможны операции между резидентами и нерезидентами РФ.

Основные аспекты бухгалтерского учета

Согласно положениям бухгалтерского законодательства в РФ все ФХЖ в учетной системе и отчетности отражаются в российских рублях. В том случае, если экономический субъект производил операции с валютой иностранных государств, то необходимо произвести ее пересчет в российские рубли. Регламент такого пересчета описаны в ПБУ 3/2006.

Пересчет валюты может осуществляться:

• на дату совершения ФХЖ;
• на отчетную дату;
• на дату изменения курса.

На рисунке представлены валютные операции, которые подлежат пересчету, а также периодичнось данной операции.

Стоимость основных средств, запасов, нематериальных активов и некоторого другого имущества, пересчитываются на дату их приобретения и по этой же стоимости ставятся на баланс.

Определение 1

Относительно денежных средств, кредиторской и дебиторской задолженности предусмотрен иной порядок. Пересчет производится при совершении валютной операции, а также на момент составления отчетности. Кроме того остатки на денежных счетах могут пересчитываться на дату изменения курса.

Стоит отметить, что авансы, задатки и предварительная оплата пересчитываются только да дату их получения или выдачи.

Стоимость имущества (внеоборотные активы, запасы и некоторые другие), которое было приобретено за счет таких перечислений, также пересчитывается единожды на эту дату.

То есть при окончательном расчете нужно пересчитать только конкретно перечисленную или полученную в окончательный расчет сумму.

Курсовая разница

Определение 2

На даты пересчета валюты и погашения обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, образуются курсовые разницы.

Это разницы между оценкой актива (обязательства) в национальной валюте и его же оценкой в валюте иностранного государства на дату осуществления платежа в иностранной валюте (или текущую отчетную дату) и дату постановки имущества на баланс (или предыдущую отчетную дату).

Курсовая разница учитывается на счете 91 и может быть:

• положительная;
• отрицательная.

Если операции касаются расчетов с учредителями, то для учета курсовой разницы следует использовать отдельный субсчет 83 счета.

Замечание 2

На дату формирования бухгалтерской отчетности должен производиться пересчет валюты на денежных и расчетных счетах.

Помимо общей суммы полученной курсовой разницы, в пояснениях к отчетности обязательно раскрывается следующая информация:

• курс соответствующей валюты на дату составления отчетности;
• курсовые разницы в разрезе которые относятся к активам, приобретенным за иностранную валюту, ценность которых выражена в валюте иностранного государства, сумма курсовой разницы, которая числится не на 91 счете (например, на 83).

Источник: https://spravochnick.ru/buhgalterskiy_uchet_i_audit/finansovyy_uchet/uchet_valyutnyh_operaciy/