Учет торгового сбора при расчете единого налога

Налоговый учет торгового сбора

В 2014 году в НК РФ была введена глава 33 о торговом сборе. Устанавливается он на территории муниципальных образований и городов федерального значения местными законами. Пока обязанности по уплате торгового сбора есть только у московских налогоплательщиков. Учет торгового сбора по правилам не так прост. Рассмотрим его подробнее.

Кто платит

Платят сбор компании и ИП, занимающиеся торговлей, используя для продаж, как движимое имущество, так и недвижимость.

Плательщиком признается организация или предприниматель, если они хотя бы раз в квартал занимались видом деятельности, подпадающим под налогообложение этим сбором (п. 1 ст. 411, ст. 412 НК РФ).

Если налогоплательщик не подал заявление в ИФНС об открытии торговли, по которой должен платиться сбор, это считается серьезным нарушением, рассматривается как отсутствие постановки на учет в ИФНС.

Кто освобожден от уплаты сбора (п.2 ст.411 НК):

• уплачивающие единый сельхозналог;
• ИП, оформившие патент.

Кроме того, по закону Москвы № 62 «О торговом сборе» от 17.12.2014 (п. 2 ст. 3) освобождены от уплаты:

• почта;
• автономные учреждения;
• казенные организации;
• бюджетные учреждения и др.

На основании п.1 ст.3 закона № 62 льготы (освобождение) от уплаты в Москве предоставлено в т.ч. для следующей деятельности:

• розница по вендинговым (торговым) автоматам;
• различные ярмарки (выходного дня, специализированные, региональные);
• продажи на розничных рынках;
• разносная торговля в автономных, бюджетных и казенных учреждениях.

Торговый сбор: налоговый и бухгалтерский учет

Торговый сбор в бухгалтерском учете, как любой другой сбор или налог, начисляется по счету 68, к которому открывается дополнительный аналитический субсчет, например, «Сб».

Торговый сбор, в зависимости от применяемых налоговых систем, может либо зачитываться в налог на прибыль или налог при УСН, уменьшая их, либо будет входить в расходы, без включения в налоговую базу. Бухгалтерские проводки в разных случаях будут отличаться.

Общие правила учета торгового сбора

Уплачивается сбор до 25 числа следующего за отчетным кварталом месяца. Уменьшить налог на прибыль или УСН можно только за счет уже уплаченного сбора, причем в тот же региональный бюджет.

Не получится зачесть сбор одного региона в бюджет другой территории.

Для компаний, зарегистрированных по торговому сбору в одном субъекте, и уплачивающих региональную часть налога из прибыли или по «упрощенке» в другом регионе, зачета не происходит.

Общая система налогообложения

П. 19 ст. 270 НК РФ прямо запрещает учитывать торговый сбор в расходах, уменьшающих налогооблагаемую прибыль. В то же время, часть налога на прибыль, уплачиваемую в местный бюджет можно уменьшить на перечисленный в тот же бюджет торговый сбор (п. 10 ст. 286 НК РФ):

Налог на прибыль = (База по налогу х 17%) – Торговый сбор

Если результат после такого уменьшения отрицательный, то значение налога к уплате принимается равным нулю, а остаток торгового сбора в части превышения переносится на следующий квартал того же налогового периода. На следующий год перенести суммы торгового сбора, уплаченные по итогам прошедшего налогового периода, нельзя.

Для начала надо проверить, выполняются ли требования для зачета сбора, а именно:

• по итогам отчетного периода получена прибыль;
• налог и сбор уплачиваются в один и тот же бюджет (местный);
• сбор уплачен до даты уплаты авансового платежа/ налога на прибыль (например, сбор уплачен 24 октября, а налог на прибыль – 28 октября).

Бухгалтерские проводки по начислению торгового сбора будут следующими:

• Д44 К68/Сб – начислен сбор,
• Д68/Сб К51 – в бюджет уплачена причитающаяся сумма сбора.

Налоговый учет торгового сбора для тех, кто ведет учет по ПБУ 18/02, предусматривает, что сбор войдет в постоянные налоговые обязательства (ПНО). ПНО возникнет из-за того, что по бухчету расход начислится, а по налоговому учету — нет:

• Д99/ПНО К68/Налог на прибыль – отражено ПНО с суммы торгового сбора.

На дату уменьшения налога на сумму сбора делается проводка на сумму уплаченного торгового сбора:

• Д68/Налог на прибыль К99/Условный расход по налогу

Сбор начисляется последним днем отчетного периода, до полного закрытия месяца и подведения окончательных итогов, поэтому трудно бывает определить, будет ли налог к уплате по прибыли, или сформируется убыток. Наиболее рациональный способ — применять промежуточный счет/субсчет.

Те, кто не применяет ПБУ 18/02, к 76 счету открывают дополнительный субсчет, специально введенный в рабочий план счетов для торгового сбора (в нашем случае — «Сб»).

В этом случае учет торгового сбора (проводки) будет таким:

• Д76/Сб К68/Сб – начислен сбор,
• Д68/Сб К51– сбор уплачен платежным поручением с расчетного счета в банке,
• Д68/Налог на прибыль К76/Сб – сбор зачтен в уменьшение налога на прибыль.

Компаниям, применяющим ПБУ 18/02, для налогового учета торгового сбора целесообразно открыть новый субсчет к счету 09 в отложенных налоговых активах (ОНА), тогда при начислении на счет 09 сформируется актив для налога на прибыль:

• Д09/Сб К68/Сб – начислен сбор, сформирован отложенный налоговый актив,
• Д68/Сб К51– уплачен торговый сбор,
• Д68/Налог на прибыль К09/Сб – отражено уменьшение налога на прибыль на сумму торгового сбора в ОНА.

Предприниматели на ОСН

ИП вправе не вести бухгалтерский учет, заполняя при ОСН только книгу учета доходов и расходов для начисления налога на доходы физических лиц.

Уплаченный в течение отчетного года торговый сбор он может зачесть в счет начисленного за этот же налоговый период НДФЛ (по ставке 13%) при условии, что ИП ведет торговлю там же, где платит НДФЛ, т.е.

по месту своей постановки на учет (п. 5 ст. 225 НК РФ).

Учет при УСН

При объекте «доходы минус расходы» торговый сбор включается в уменьшающие налоговую базу расходы (пп. 22 п.1 ст. 346.16 НК). В книгу учета доходов и расходов (КУДиР) по УСН он вносится в 1 раздел.

Бухгалтерские проводки буду обычными:

• Д44 К68/Сб — начислен торговый сбор.
• Д68/Сб К51 – сбор перечислен в бюджет.

При объекте «доходы» уменьшить налог по УСН торговый сбор может только при выполнении следующих условий:

• Налогоплательщик встал на учет, подав заявление по сбору.
• И торговый сбор, и УСН платятся в один региональный бюджет.
• Сбор уплачен в отчетном периоде, за который исчисляется «упрощенный» налог
• При ведении нескольких видов бизнеса уменьшается не весь налог, а только часть налога по УСН, относящаяся к деятельности, по которой платится сбор. В этом случае требуется вести раздельный учет доходов и расходов по разным видам деятельности.

Если условия не выполняются, сбор нужно отразить только в бухгалтерском учете, на налоговые обязательства «упрощенца» он не повлияет. Проводки для таких случаев:

Д44 К68/Сб — начислен торговый сбор в бухучете.

Д68/Сб К51 – сбор уплачен. Уменьшения налога по УСН в данном случае нет, в КУДиР расход не включается.

Если условия для уменьшения «упрощенного» налога выполняются, то рекомендуется ввести дополнительный субсчет к счету 76 для сбора — бухгалтерские проводки будут такие:

• Д76/Сб К68/Сб – начислен торговый сбор,
• Д68/ Сб К51 – уплачен сбор,
• Д68/УСН К76/Сб – сбор уменьшил налог по упрощенной системе налогообложения.

В КУДиР торговый сбор включается в отдельный раздел 5.

Если сбор меньше, чем требуется заплатить налога по «упрощенке», то он полностью войдет в налог по УСН, тем самым уменьшая налоговые обязательства. Если же сбор превысит сумму налога по УСН, то возникшая разница на следующий налоговый период не переносится, а остаток сбора относится на расходы:

• Д44 К76/Сб – отнесена оставшаяся часть сбора на расходы в бухучете.

Как видно из приведенных вариантов, чтобы верно отразить сбор в учете, необходимо детально разобраться не только с начисляемой суммой, но и дополнительными условиями, именно от них будет зависеть, как правильно учитывать сбор.

Источник: https://spmag.ru/articles/nalogovyy-uchet-torgovogo-sbora

Торговый сбор

Торговый сбор — ежеквартальный платеж за осуществление торговой деятельности, устанавливаемый на местном уровне. Налоговое законодательство позволяет уменьшить налог на прибыль на сумму торгового сбора.

Из статьи вы узнаете:

• как зарегистрировать торговую точку, уплачивающую торговый сбор;
• как выполняется расчет и начисление торгового сбора в 1С;
• при каких условиях и на какую сумму сбор уменьшает налог на прибыль;
• по каким строкам в декларации по налогу на прибыль отражается торговый сбор.

Пошаговая инструкция

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Регистрация торговой точки

Регистрация новой торговой точки, а также внесение правовых изменений по действующей точке производятся в справочнике Торговые точки в разделе Справочники – Налоги – Торговый сбор – Торговые точки.

Узнать подробнее о Регистрации объекта обложения сбором

Начисление торгового сбора

Начисление торгового сбора осуществляется через процедуру Закрытие месяца – операция Расчет торгового сбора в разделе Операции – Закрытие периода – Закрытие месяца.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 44.01 Кт 68.13 — начислен торговый сбор.

Уплата торгового сбора

Уплата торгового сбора отражается документом Списание с расчетного счета вид операции Уплата налога.

Обратите внимание на заполнение полей:

• Налог — Торговый сбор, выбирается из справочника Налоги и взносы и влияет на автоматическое заполнение поля Счет дебета.
• Вид обязательства — Налог.
• Отражение в бухгалтерском учете:
  • Счет дебета — 68.13 «Торговый сбор».
  • Виды платежей в бюджет — Налог (взносы): начислено / уплачено.

Посмотреть подробнее уплату торгового сбора, в т.ч. формирование платежного поручения

Нормативное регулирование

Налог на прибыль к уплате в региональный бюджет может быть уменьшен на сумму торгового сбора, уплаченную до даты уплаты налога на прибыль или авансового платежа (п. 10 ст. 286 НК РФ).

При этом должны соблюдаться условия (Письмо ФНС РФ от 12.08.2015 N ГД-4-3/14174@):

• Организация должна стоять на учете в ИФНС в качестве плательщика торгового сбора, подав Уведомление. PDF
• Уменьшить на торговый сбор можно только региональную часть авансового платежа (или налога на прибыль), поступающую в бюджет субъекта, в котором действует торговый сбор (на данный момент — в бюджет г. Москвы).
• Уменьшить налог на сбор можно только в том случае, если оба эти платежа поступают в бюджет одного и того же субъекта (на данный момент — г. Москвы).
• Если сумма уплаченного торгового сбора за квартал превышает сумму налога на прибыль, исчисленную за тот же период, то уменьшить налог на сбор можно только в пределах исчисленной суммы налога. Остаток торгового сбора может быть учтен по итогам текущего налогового периода, но общая сумма к уменьшению не может превышать годовой налог на прибыль. При этом на уплаченный торговый сбор за 4-й квартал можно уменьшить налог за год (если сбор уплачен до даты годового платежа — до 28 марта включительно) или авансовые платежи за 1-й квартал следующего года (если сбор уплачен после 28 марта).

Учет в 1С

Расчет налога на прибыль осуществляется через процедуру Закрытие месяца – документ Расчет налога на прибыль в разделе Операции – Закрытие периода – Закрытие месяца.

Отчетность

В декларации по налогу на прибыль рассчитанный и уплаченный торговый сбор отражается в:

В Листе 02: PDF

• стр. 265 «Сумма торгового сбора, фактически уплаченная в бюджет субъекта РФ с начала налогового периода»;
• стр. 266 «Сумма торгового сбора, фактически уплаченная в бюджет субъекта РФ за предыдущий отчетный период»;
• стр. 267 «Сумма торгового сбора, на которую уменьшены исчисленные авансовые платежи (налог) в бюджет субъекта РФ за отчетный (налоговый) период».

Изучить подробнее отражение торгового сбора в части авансовых платежей

Источник: http://buhpoisk.ru/torgovy-j-sbor-3.html

Торговый сбор: проводки в бухучете, примеры отображения, объекты и ставки налогообложения

Бизнес юрист > Бухгалтерский учет > Учет и отчетность > Торговый сбор: проводки в бухучете, постановка на учет, плательщики

Как известно, все виды предпринимательской деятельности имеют свои особенности системы налогообложения. Но особое место было отведено торговле. Для лиц, которые выбрали такой способ заработка, предусмотрен дополнительный налог – торговый сбор.

Общие понятия торгового сбора

Торговый сбор – это обязательный платеж, который плательщик совершает в обмен на получение права заниматься торговой деятельностью. Такое определение можно дать согласно НК РФ.

Закон, предусматривающий оплату права на торговлю в виде сбора, был издан в 2015 году и дополнил Налоговый Кодекс статьями 411 и 412 НК РФ. Относительно сегодняшнего дня, согласно законодательству, он распространяется только на города, имеющие федеральное значение, такие как Москва, Санкт-Петербург и Севастополь.

Условия оплаты сбора различаются в зависимости от системы, на которой находится плательщик. Как известно, их различают как:

Торговый сбор

• общая
• упрощенная
• единоналожники
• и другие

Часть систем вообще освобождается от данного платежа. Стоит отметить, что его называют именно сбором, а не налогом, так как ряд налогоплательщиков, опять же в зависимости от системы налогообложения, могут отнести его к расходам, чем уменьшают налогооблагаемую базу.

Проект предусматривает, что и остальные муниципалитеты смогут ввести сбор с торговли в других регионах, но до издания соответствующего закона федеральными органами власти.

Когда нужно платить торговый сбор?

Сбор с торговли является обязательным, он взимается ежеквартально. Крайним сроком оплаты является 25 число месяца, который следует сразу за налогооблагаемым периодом. Это дает возможность отнести такой платеж к затратам, благодаря чему уменьшается налог на прибыль.

Постановка на учет в налоговый орган

ФНС составляет отдельный реестр с целью учета налогоплательщиков данного сбора. Лицо включается в реестр на основании уведомления, предусмотренного ст. 416 НК РФ.

Оно может быть отправлено почтой, доставлено лично или в электронном варианте при помощи официального сайта.

Налоги

С момента получения этого документа налоговая обязана обработать информацию и поставить лицо на учет не дольше пяти дней, после чего в течение последующих 5 дней плательщику отправляется свидетельство о постановке на учет. Эти действия предусмотрены пунктом 3 ст. 416 НК РФ.

В целом с момента обращения налогоплательщика в органы ФНС до окончательной регистрации проходит 10 дней. В случае если по какой-либо причине предприниматель принял решение о прекращении деятельности, он должен быть снят с учета как налогоплательщик торгового сбора. Для этого он должен заполнить соответствующее уведомление и предоставить его в налоговый орган по месту регистрации.

Объекты и ставки налогообложения

Данный сбор взимается с расчетом площади или количества торговых точек.

В законе он именуется как «торговый объект». Под этим понятием подразумеваются стационарные точки, такие как магазины, палатки, киоски и т.д., также к ним относится торговля с передвижных объектов в виде автолавок.

Стоит отметить, что согласно законодательству торговой точкой, следовательно, и объектом налогообложения по данному сбору может выступать склад. Это возможно только в том случае, если с него производится отпуск товара. Но так как на сегодняшний день ставка для них не определена, данный вид торговли не облагается торговым сбором.

Пример расчета

В связи со всем вышеперечисленным остается неопределенным вопрос в отношении деятельности интернет-магазинов. Несмотря на то, что сбор с торговли действует уже 2 года, сегодня все еще не принято решение о том, что брать за объект налогообложения при работе с такими предпринимателями.

Также на величину ставки влияет размещение объекта. В Москве было выделено 3 группы районов, которые имеют разные ставки торгового сбора. Изменение ставки наблюдается от центра к окраине, в сторону уменьшения. Ставка подлежит ежегодной индексации. Размер ее на плановый год можно узнать в органах ФНС.

Учет торгового сбора в бухгалтерии

Предприятия, являющиеся плательщиками торгового сбора, различаются между собой формой собственности и размерами. Большинство из них, согласно законодательству, обязаны вести бухгалтерский и налоговый учет. В рамках этого важно отобразить торговый сбор проводками в бухучете.

Сделать это можно одним из трех способов:

Бухгалтерский учет

• отнести к расходам, связанным с основной деятельностью
• отнести к прочим расходам
• создать отдельный субсчет

Какой из вышеприведенных вариантов более целесообразен, зависит от объема деятельности предприятия. Первый вариант возможен для лиц, которые планируют уменьшить сумму налогового платежа по финансовым результатам, уплачиваемого в бюджет города Москва. Но только в том случае, если сбор с торговли не превышает данный платеж.

Рассчитать возможность уменьшения налога очень просто, так как он платится ежеквартально в виде авансовых платежей.

Для уплаты налога с положительного финансового результата крайняя дата установлена 28 число месяца, наступающего за кварталом, по которому ведутся расчеты.

Следовательно, даже если плательщик совершил уплату сбора в крайний срок, у него есть возможность уменьшить сумму налога, отразить это документально и совершить платеж.

Пример отражения в бухучете

Для того чтобы детально разобраться в том, как отображать торговый сбор проводками в бухучете, рассмотрим примеры осуществления проводок.

Для этого смоделируем ситуацию с компанией «Аврора», торговая площадь которой составила в целом 90 м2. Ставка налога с учетом размещения ее объекта составляет 1 200 руб. за 1 м2 до 50 и 50 руб. за каждый оставшийся метр.

В таком случае величина сбора составила (50 х 1 200) + (40 х 50) = 62 000 руб.

Наиболее просто отражается сбор с торговли в случае, если плательщик получил отрицательный финансовый результат. В таком случае сумма отражается как расход по обычной деятельности. Выглядит это следующим образом.

Дт 44 Кт 68 сумма 62 000 руб. – сбор с торговли отнесен к основным расходам.

В случае если налог на прибыль превышает сумму сбора, то используются следующие проводки:

1. Дт 76 Кт 68 сумма 62 000 руб. Начислен сбор с торговли.
2. Дт 99 Кт 68 сумма 262 000 руб. Начислен налог на прибыль.
3. Дт 68 Кт 51 сумма 62 000 руб. Оплачен сбор с торговли.
4. Дт 68 Кт 76 сумма 62 000 руб. Расход, связанный с оплатой сбора, отображен.
5. Дт 68 Кт 51 сумма 200 000 руб. Перевод средств в налоговую, авансовый платеж.

Обратите внимание, в примере приведены данные расчета и уплаты налога за один квартал. Но расчет возможности уменьшения налога на прибыль определяется по годовому значению.

Сбор с торговли введен с целью пополнения муниципальных бюджетов за счет средств, собранных с лиц, осуществляющих торговую деятельность. Помимо этого, закон позволяет органам власти через ФНС вести учет и контроль торговых точек в городе.

С целью снижения налоговой нагрузки предпринимателей, занимающихся торговлей, платеж был отнесен к сборам. Таким образом, он не только снижает количество уплачиваемых налогов, но и позволяет уменьшить их сумму. В частности, налог на прибыль. Это дает основание отнести его к расходам.

Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.

Источник: http://PravoDeneg.net/buhuchet/uchet/torgovyj-sbor-provodki-v-buhuchete.html

Торговый сбор в Москве в 2018 году

Нормами Налогового кодекса РФ и нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований и законами в городах федерального значения (Москва, Санкт-Петербург и Севастополь) устанавливается, действует и уплачивается торговый сбор. В Москве торговый сбор введен с 1 июля 2015 года.

В соответствии с Главой 33 НК РФ, представительные (законодательные) органы муниципальных образований городов федерального значения определяют ставку сбора и устанавливают льготы, а также порядок и основания их применения.

В нашем сегодняшнем материале мы рассмотрим суть торгового сбора в 2018 году в Москве, выясним, как рассчитывать торговый сбор в 2018 году и его за 1, 2, 3 и 4 квартал.

Объект обложения и плательщики сбора

Согласно статье 412 НК, объектом обложения сбором является использование объекта движимого (недвижимого) имущества (объекта осуществления торговли) для осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор. При этом имущество должно быть использовано хотя бы один раз за квартал.

Плательщиками сбора признаются индивидуальные предприниматели и организации, которые осуществляют предпринимательскую деятельность, используя объекты движимого (недвижимого) имущества на территории муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), где установлен торговый сбор.

https://www.youtube.com/watch?v=cqSOuiyw1Q4

Торговый сбор в 2018 году в Москве не уплачивают:

Помимо этих категорий, согласно Статьи 3 Закона г. Москвы от 17 декабря 2014 г. N 62 «О торговом сборе» (с изменениями и дополнениями), торговый сбор не уплачивают:

1. Предприниматели, осуществляющие торговлю через вендинговые аппараты.

2. При торговле на ярмарках выходного дня, специализированных ярмарках и региональных ярмарках.

3. При торговле через объекты стационарной и нестационарной торговой сети, которые расположены на территории розничных рынков.

5. При торговле, осуществляемой на территории имущественного комплекса управляющей организации агропродовольственного кластера.

6.

При торговле в кинотеатрах, театрах, музеях, планетариях, цирках, осуществляемой организациями и индивидуальными предпринимателями, если по итогам периода обложения, доля их доходов от продажи билетов на показ фильмов в кинотеатрах, на спектакли и другие представления в театрах и цирках, а также от продажи билетов в музеи и планетарии в общем объеме доходов составила не менее 50 процентов.

7. При торговле, осуществляемой через объекты нестационарной торговой сети со специализацией «Печать», размещенные в соответствии с порядком, утвержденным Правительством Москвы.

Виды деятельности, в отношении которых установлен торговый сбор и период обложения

Торговый сбор в Москве в 2018 году устанавливается в отношении осуществления торговой деятельности на объектах осуществления торговли:

• торговля через объекты нестационарной торговой сети (например, торговая палатка находится вне рынка);
• торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада;
• торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;
• торговля через объекты стационарной торговой сети, которые не имеют торговых залов (кроме объектов стационарной торговой сети — автозаправочных станций).

Периодом обложения торговым сбором, в соответствии со статьей 414 НК, является квартал.

Ставки торгового сбора в 2018 году и учет плательщиков

Нормативные акты муниципальных образований и законы городов федерального значения устанавливают ставки сбора (за квартал в рублях).

Налоговый кодекс предусматривает ряд ограничений и условий установления ставок торгового сбора, которые могут зависеть:

• от территории, на которой осуществляется определенный вид торговой деятельности;
• от категории плательщика сбора;
• от особенностей объектов осуществления торговли;
• от особенностей осуществления отдельных видов торговли.

В статье 415 НК указывается, что ставка сбора может быть снижена до нуля.

На основании уведомления плательщика, предоставляемого в налоговый орган, осуществляется постановка на учет (снятие с учета) индивидуальных предпринимателей и организаций.

Уведомление необходимо предоставить в пятидневный срок с момента возникновения объекта обложения торговым сбором. Формы уведомлений содержаться в Письме ФНС от 10 июня 2015 г.

N ГД-4-3/10036@ «О рекомендуемых формах уведомлений по торговому сбору».

Как рассчитывать торговый сбор в 2018 году в Москве

Для каждого из объектов плательщик самостоятельно определяет сумму торгового сбора, которая представляет собой произведение ставки сбора и фактического значения физической характеристики торгового объекта.

Сроки уплаты торгового сбора в 2018 году в Москве

Уплачивать сбор необходимо не позже 25-го числа месяца, следующего за периодом обложения. Таким образом, в соответствии с пунктом 2, статьи 417 Налогового кодекса РФ сроки уплаты следующие:

• за IV квартал 2017 года — 25 января 2018 года;
• за I квартал 2018 года — 25 апреля 2018 года;
• за II квартал 2018 года — 25 июля 2018 года;
• за III квартал 2018 года — 25 октября 2018 года;
• за IV квартал 2018 года — 25 января 2019 года.

Законодательством не предусмотрена ежемесячная уплата торгового сбора.

Платежные поручения следует оформлять в соответствии с Положением Банка России от 19 июня 2012 г. № 383-П и приложениями 1 и 2 к приказу Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н.

Формула расчета и КБК торгового сбора в Москве в 2018 году

В соответствии с п. 1 ст. 417 НК РФ, торговый сбор рассчитывается по такой формуле:

Торговый сбор = ставка торгового сбора X фактическое значение физической характеристики объекта торговли.

Уплата торгового сбора в городах федерального значения осуществляется на КБК — 182 1 05 05010 02 0000 110.

Как торговый сбор отражается в бухгалтерском учете?

Для того чтобы обобщить сведения о расчетах с бюджетом в отношении торгового сбора, который уплачивается ИП или организацией, предназначен субсчет к счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»: 68/Торг Сбор «Расчеты по торговому сбору».

Сумма уплаченного торгового сбора в налоговом учете (ОСНО) отражается в счете-регистре 0/2/1/286_10 «Торговый сбор, фактически уплаченный в бюджет субъекта Федерации, учитываемый для уменьшения суммы налога на прибыль (авансового платежа), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода».

При использовании УСН, в учете доходов и расходов для отражения суммы уплаченного сбора, предназначен счет-регистр 0/2а/286_10 «Торговый сбор, фактически уплаченный в бюджет субъекта Федерации, учитываемый для уменьшения суммы единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН». Субсчет к счету-регистру 0/2а — «Расходы, учитываемые для уменьшения суммы единого налога».

Как сделать бухгалтерские проводки (по начислению и уплате торгового сбора)

Проводка для бухгалтерского учета:

Проводка для ОСН (Общая система налогообложения):

Проводка для УСН (упрощенная система налогообложения система налогообложения):

Особенности учета торгового сбора на ОСН

Индивидуальные предприниматели и организации, которые применяют Общую систему налогообложения, вправе уменьшить налоговые обязательства на сумму торгового сбора. Для организаций — налог на прибыль, для ИП — налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

Учет торгового сбора для организаций

Чтобы уменьшить сумму начисленного налога на прибыль организаций, необходимо выполнить следующие обязательные условия:

1. В уведомлении организации о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора должен быть отражен и рассчитан торговый сбор. Если организация не подавала уведомление, а была поставлена на учет в принудительном порядке, то сумма налога на прибыль не может быть уменьшена.

2. Торговый сбор необходимо перечислить до даты уплаты налога на прибыль по итогам года или авансового платежа по итогам отчетного периода.

3. У организации по итогам отчетного периода должна быть достаточная сумма налога на прибыль.

В соответствии с Приказом ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@, отражать торговый сбор до внесения изменений в налоговую декларацию по налогу на прибыль следует в строках 240 и 260 Листа 02, строки 090 Приложения N 5 и N 6 к Листу 02.

Учет торгового сбора для индивидуальных предпринимателей

Отметим, что расчет суммы НДФЛ для индивидуальных предпринимателей имеет такой же порядок, что и расчет величины налога на прибыль для организаций. Таким образом, сумму НДФЛ, начисленного по итогам года, ИП могут уменьшить на сумму торгового сбора, который был уплачен в текущем году.

Если уведомление о постановке на учет плательщика торгового сбора было подано несвоевременно, то индивидуальный предприниматель, как и организации не теряет права на уменьшение налога в соответствии с Письмом ФНС России от 26.06.2015 N ГД-4-3/11229@26 июня 2015 г. № ГД-4-3/11229.

УСН (объект «Доходы» 6%)

В случае если применяется УСН «Доходы» (6%), то торговый сбор в 2018 году можно включить в налоговые вычеты. Таким образом, сумму налога (авансового платежа), который был начислен по итогам года, налогоплательщики вправе уменьшить на величину торгового сбора, уплаченного фактически в бюджет региона (в течение текущего года).

Если организация или индивидуальный предприниматель ведут разные виды деятельности, одним из которых является торговля, то в этом случае необходимо вести раздельный учет доходов, а также сумм единого налога (по торговле и по другим видам деятельности). Торговый сбор уменьшает только ту часть единого налога, который уплачен с торговой деятельности и который зачисляется в тот же бюджет, что и торговый сбор.

Не стоит забывать, что единый налог можно уменьшить на торговый сбор, только если ИП или организация предоставили в ФНС уведомление о постановке на учет в качестве плательщиков торгового сбора. При отсутствии этого уведомления в налоговой, торговый сбор не будет учтен при налогообложении (на основании пункта 8, статьи 346.21 НК РФ и Письма ФНС России от 26 июня 2015 г. № ГД-4-3/11229).

УСН (объект «Доходы минус расходы» 15%)

На основании пункта 22 и пункта 1, статьи 346.16 НК РФ, в случае применения УСН «Доходы минус расходы» 15%, фактически уплаченную сумму торгового сбора можно включить в расходы.

Обратите внимание на то, что индивидуальный предприниматель не имеет права уменьшать единый налог на сумму уплаченного в Москве торгового сбора, если он применяет Упрощенную систему налогообложения в другом субъекте РФ.

Статья отредактирована в соответствии с актуальным законодательством 20.12.2017

Тоже может быть полезно:

Уважаемые читатели! Материалы сайта TBis.ru посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос — обращайтесь в форму онлайн консультанта. Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК — 74999385226. СПБ — 78124673429. Регионы — 78003502369 доб. 257

Источник: http://tbis.ru/nalogi/torgovyj-sbor-v-moskve-v-2016-godu

Плательщики торгового сбора вправе уменьшить УСН в строках 140-143 декларации

56 Бюджетного кодекса РФ). Аналогичные разъяснения есть в письме Минфина России от 15 июля 2015 г. № 03-11-09/40621.

В-третьих, торговый сбор должен быть уплачен в региональный бюджет именно в том отчетном (налоговом) периоде, за который начислен единый налог.

Суммы торгового сбора, уплаченные по окончании этого периода, можно принять к вычету только в следующем периоде.

В-четвертых, сумму единого налога нужно рассчитать отдельно:

• по торговой деятельности, в отношении которой организация (предприниматель) платит торговый сбор;

Фактически уплаченный торговый сбор уменьшает только первую сумму. То есть ту часть единого налога, которая начислена с доходов от торговой деятельности.

Поэтому, если вы занимаетесь несколькими видами бизнеса, необходимо обеспечить раздельный учет доходов от деятельности, облагаемой торговым сбором, и доходов от другой деятельности. Это подтверждают письма Минфина России от 18 декабря 2015 г.

№ 03-11-09/78212 (направлено налоговым инспекциям письмом ФНС России от 20 февраля 2016 г. № СД-4-3/2833) и от 23 июля 2015 г. № 03-11-09/42494.

Если единый налог с торговой деятельности меньше суммы торгового сбора, относить разницу на уменьшение единого налога с доходов от других видов деятельности нельзя. При этом ограничение, которое не позволяет уменьшать единый налог больше чем на 50 процентов, в отношении торгового сбора не применяется.

Такой порядок следует из положений пункта 8 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ и писем Минфина России от 7 октября 2015 г. № 03-11-03/2/57373, от 2 октября 2015 г. № 03-11-11/56492, от 27 марта 2015 г. № 03-11-11/16902.

Пример расчета налогового вычета по УСН. Организация ведет несколько видов деятельности (в т. ч. торговую) и платит торговый сбор

ООО «Альфа» находится в Москве и занимается двумя видами деятельности: – оказание услуг общепита;

– розничная торговля через магазин с торговым залом.

Организация применяет упрощенку и платит единый налог с доходов. «Альфа» состоит на налоговом учете как плательщик торгового сбора на основании уведомления. Квартальный размер торгового сбора – 60 750 руб.

За I квартал 2016 года организацией получены доходы: – от деятельности общепита – 1 200 000 руб.;

– от торговой деятельности – 970 000 руб.

Общая сумма авансового платежа по единому налогу за I квартал 2016 года составляет 130 200 руб. ((1 200 000 руб. + 970 000 руб.) × 6%), в том числе: – от деятельности общепита – 72 000 руб. (1 200 000 руб. × 6%);

– от торговой деятельности – 58 200 руб. (970 000 руб. × 6%).

В период с 1 января по 31 марта 2016 года «Альфа» уплатила страховые взносы в размере 70 000 руб. Эта сумма больше половины авансового платежа по единому налогу, поэтому к вычету по итогам I квартала можно принять только 65 100 руб. (130 200 руб. × 50%).

Торговый сбор за I квартал перечислен в бюджет 30 марта 2016 года. Поэтому сумма сбора может уменьшить авансовый платеж по единому налогу, рассчитанному с доходов от торговой деятельности. 50-процентное ограничение к этой части вычета не применяется.

) не уменьшает сумму авансового платежа по единому налогу с доходов от деятельности общепита.

Таким образом, общая сумма авансового платежа, которая должна быть начислена к уплате в бюджет по итогам I квартала, составляет:

130 200 руб. – 65 100 руб. – 58 200 руб. = 6900 руб.

В связи с вступлением в силу федерального закона 382-ФЗ от 29.11.2014 г. в НК РФ перечень местных налогов и сборов пополнится торговым сбором; а в части IIНК РФ появитсяглава 33 Торговый сбор, в которой установлены элементы исчисления сбора.

Плательщиками торгового сбора признаются:

организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности на территории муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), в отношении которых нормативным правовым актом этого муниципального образования установлен указанный сбор, с использованиемобъектов движимого и (или) недвижимого имуществана территории этого муниципального образования.

от уплаты сбора по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых нормативным правовым актом муниципального образования установлен сбор, освобождаются индивидуальные предприниматели, применяющие патентную системуналогообложения, иналогоплательщики, применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), в отношении этих видов предпринимательской деятельности с использованием соответствующих объектов движимого или недвижимого имущества.

Объектом обложения сбором признается использование объекта движимого или недвижимого имущества (объекта осуществления торговли) для осуществления плательщиком сбора торговой деятельности.

К торговой деятельностиНК РФ отнесены:

• торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением объектов стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, являющихся автозаправочными станциями);

• торговля через объекты нестационарной торговой сети;

• торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;

• торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада.

Периодом обложения сборомпризнается квартал.

Ставка сбора устанавливается в рублях за квартал в расчете на объект осуществления торговли или на его площадь.

Плательщики сбора подлежат постановке на учет в налоговом органена основанииУведомления, полученного от плательщика не позднее пяти дней с даты возникновения объекта обложения сбором. ВУведомленииуказывается: вид осуществляемой деятельности, объект(ы) осуществления торговли, его характеристика (количество и (или) площадь).

Уплата сборапроизводится не позднее 25-го числа месяца, следующего за периодом обложения.

1 С 01.01.2009 г.

Торговый сбор при УСН доходы минус расходы

НК РФ предусмотрено право налогоплательщика на смену объекта налогообложения ежегодно, с начала налогового периода.

Источник: https://vipstylelife.ru/torgovyj-sbor/