Учет расходов по продвижению сайта и рекламных услуг
Учет расходов на сайт | Бухгалтерские услуги
Web-сайт помогает организации заявить о себе: представить наиболее полную информацию о продаваемых ею товарах, выполняемых работах или оказываемых услугах. Например, интернет-торговлю невозможно представить без сайта, на котором будет размещаться информация о товарах и услугах, контактные данные, схема проезда и имена менеджеров.
Сайт можно создать самостоятельно или заказать у сторонних организаций. Бухгалтерский и налоговый учет расходов на создание сайта имеет ряд особенностей, которые связаны с получением исключительных или неисключительных прав, учетом таких объектов как хостинг, доменное имя и т.д. В статье мы рассмотрим вопросы, которые помогут бухгалтеру учесть расходы на сайт правильно.
По определению, данному в Законе об информации, сайт в сети интернет — это совокупность компьютерных программ и иной информации, содержащейся в системе, доступ к которой обеспечивается посредством сети интернет по доменным именам и (или) по сетевым адресам. Кроме смыслового контента, у сайта есть несколько составляющих: программная (служит для управления данными и обеспечивает функционирование сайта) и визуально-графическая (определяет дизайн сайта, его оформление и способ представления информации на нем).
Доменное имя — обозначение символами, предназначенное для адресации сайтов в сети интернет в целях обеспечения доступа к информации, размещенной в сети интернет.
Доменное имя нужно зарегистрировать. В России администратор национальных доменов верхнего уровня .RU и .
РФ – это координационный центр национального домена сети интернет (сокращенное название — Координационный центр доменов RU/РФ). Он выполняет функции национальной регистратуры.
Перерегистрация доменного имени осуществляется, как правило, ежегодно и обеспечивает организации возможность сохранения именно за ней определенного имени своего сайта в интернете.Хостинг — это оказываемые на регулярной основе услуги по размещению сайта организации на сервере провайдера, постоянно подключенном к сети интернет.
Продвижение сайта — метод рекламирования, основанный на повышении позиций сайта в результатах выдачи поисковых систем по тематическим запросам. Под продвижением в основном понимают размещение в интернете ссылок на сайт, ключевых слов (целевых запросов) в различных поисковых системах, размещение баннеров и видеороликов на других сайтах.
В рамках оказания услуг по продвижению сайта, в частности, может производиться доработка сайтов, проведение кампаний по размещению контекстной рекламы, включая рекламу в других СМИ и на новостных порталах, вирусный маркетинг, рассылки, создание мобильных версий сайтов и прочее.
Цель продвижения — достичь появления сайта (ссылок на сайт) на первых строчках результатов поиска, который ведут пользователи поисковых систем.
Таким образом, учет следует вести по следующим направлениям расходов на создание сайта:
- работы (услуги) по созданию сайта;
- затраты на регистрацию доменного имени сайта;
- платы за использование доменного имени сайта;
- услуги хостинга;
- затраты на продвижение сайта.
Первый этап. Устанавливаем права на web-сайт
В бухгалтерском учете порядок учета расходов на создание сайта зависит от того, признает ли организация его нематериальным активом (НМА) или нет.
Если к организации перешли исключительные права на сайт или отдельные его части, способные самостоятельно приносить доход, то в бухгалтерском учете следует учесть их в составе НМА при выполнении требований п.
3 ПБУ 14/2007 (утв. Приказом Минфина России от 27.12.2007 N 153н), в частности, если объект предназначен для использования в период, превышающий 12 месяцев, и способен приносить организации экономические выгоды.
Первый вариант достаточно редкий. У нематериального актива должны присутствовать все признаки, перечисленные в пункте 3 ПБУ 14/2007:- Исключительные права на сайт принадлежат вашей организации, а не разработчикам. Их передачу подтверждает договор отчуждения права.
- Срок полезного использования сайта превышает 12 месяцев. На практике сайты нередко полностью переделывают или закрывают в первый же год. Поэтому это условие далеко не всегда выполняется.
- Сайт приносит организации экономические выгоды. В МСФО к нематериальным активам относят только те сайты, через которые идут продажи (ПКР (SIC) 32 «Нематериальные активы – затраты на web-сайт».
Правила учета сайта также зависят от источника его создания.
Организация разрабатывает сайт самостоятельно
В бухгалтерском учете первоначальной (фактической) стоимостью сайта будут расходы на оплату труда работников организации, а также суммы страховых взносов, начисляемых с заработной платы работников, участвующих в создании НМА.
В соответствии с п. п. 3, 4 Положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007), утвержденного Приказом Минфина России от 27.12.2007 N 153н, созданный собственными силами web-сайт является нематериальным активом (НМА), так как выполняются все условия принятия к бухгалтерскому учету данного объекта в качестве НМА.
НМА принимается к бухгалтерскому учету по фактической (первоначальной) стоимости, определенной по состоянию на дату принятия его к учету.
Фактической (первоначальной) стоимостью НМА в данном случае признается сумма затрат на его создание и обеспечение условий для использования этого актива в запланированных целях (п. п. 6, 7, 9 ПБУ 14/2007).
В таком случае в первоначальную стоимость web-сайта включаются затраты, непосредственно связанные с созданием самого web-сайта, то есть оплата труда, страховые взносы и амортизация ОС.
Сайт разрабатывает сторонняя организация и она передает на него исключительные права
Первоначальной стоимостью НМА будет сумма затрат на разработку сайта по договору с организацией-разработчиком. Также в первоначальную стоимость НМА включаются и иные расходы, непосредственно связанные с приобретением и созданием нематериального актива и обеспечением условий для использования актива в запланированных целях (п. п.
8 и 9 ПБУ 14/2007). Например, стоимость первичной регистрации доменного имени следует учесть в стоимости НМА. Ведь сайт без доменного имени функционировать не может. Исключительное право на web-сайт с момента его создания специализированной компанией принадлежит организации (заказчику), если иное не предусмотрено договором (п. 1 ст.
1296 ГК РФ).
Отметим, что регистрация исключительного права на web-сайт не является обязательной (что следует из п. 1 ст. 1232, п. 4 ст. 1259 ГК РФ). В то же время в отношении программ для ЭВМ и баз данных возможна регистрация, осуществляемая по желанию правообладателя (п. 1 ст. 1262 ГК РФ).
Усложним задачу. Сайт представлен как совокупность нескольких объектов: дизайна, базы данных, графики, программного кода и пр. Для целей учета представим сайт как две части: программа и графическое решение.Исключительные права на одну часть (например, на программу) могут остаться за разработчиком, а право на графическое решение должно перейти к заказчику.
В таком случае бухгалтер не сможет показать нематериальный актив, так как исключительные права на нематериальный актив принадлежат организации-заказчику не в полном объеме.
Таким образом, бухгалтер рассматривает два варианта организации учета web-сайта:
- отразить web-сайт как нематериальный актив. Если вместе с сайтом организация-заказчик приобрела исключительные права на него, это можно показать как НМА и в бухгалтерском и в налоговом учете с учетом выполнения определенных условий;
- списать затраты на сайт в расходы. Если правами владеет разработчик, то заказчик не вправе отразить актив, и ему остается лишь сформировать затраты.
Если на сайте размещается рекламная информация, то указанные затраты учитываются как рекламные расходы (пп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Чтобы установить исключительные права на сайт, необходимо заключить соответствующий договор. Лучше если право будет обозначено в названии договора. «Договор на отчуждение исключительного права на произведение» показывает, что сайтом владеет организация-заказчик. «Лицензионный договор о предоставлении права использования произведения» говорит о том, что владельцем является разработчик.
Не забывайте изучать текст договора. Если и там нет информации о переходе прав, тогда по умолчанию правами владеет заказчик, что прямо следует из пункта 1 статьи 1296 Гражданского кодекса.
Добавим, что заказчик, получивший права на новый сайт, не обязан его официально регистрировать.
Согласно пункту 1 статьи 1262 ГК РФ правообладатель в течение срока действия исключительного права на программу для ЭВМ или базу данных может по своему желанию зарегистрировать такую программу или такую базу данных в федеральном органе исполнительной власти по интеллектуальной собственности. Следовательно, возможность отражения нематериального актива не зависит от наличия (либо отсутствия) соответствующей бумаги из регистрирующего органа.
Второй этап. Определяем стоимость сайта
В первоначальную стоимость сайта включаются все расходы, связанные с его созданием и доведением до состояния, в котором он пригоден для использования. То есть это и разработка программного обеспечения на сервере, дизайн и тестирование с отладкой без учета НДС.
Источник: http://xn----8sbciheb9blc3bwef4a.xn--p1ai/uchet-rasxodov-na-sajt/
Расходы на продвижение сайтов: учет и налогообложение
Существует множество способов рекламы, которыми компания может рассказать о себе и производимых (продаваемых) ею товарах или услугах. Одним из способов, пользующихся в настоящее время популярностью является создание и продвижение сайта в интернете.
Это может быть размещение рекламных материалов в поисково-информационных системах, размещение контекстной рекламы, баннеров, либо просто сообщение о деятельности и контактах организации. Главное, чтобы размещаемая реклама содержала информацию о производимых (продаваемых) организацией товарах или оказываемых услугах.
В этом случае подобные затраты будут носить рекламный характер и учитываются в составе расходов на рекламу.
Сайт в сети «Интернет» законодатель определяет как совокупность программ для электронных вычислительных машин и иной информации, содержащейся в информационной системе, доступ к которой обеспечивается посредством информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» по доменным именам и (или) по сетевым адресам, позволяющим идентифицировать сайты в сети «Интернет» (п.
13 ст. 2 ФЗ от 27.07.2006г. N 149-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации»). Организация может создать сайт своими силами, то есть с помощью своих же работников, либо с привлечением внешних специалистов, заключив договор с юридическим или физическим лицом.
Порядок учета зависит от перехода исключительного права на результат интеллектуальной деятельности и включает в себя учет расходов по оплате услуг разработчиков, расходы на аренду места на сервере провайдера, поддержание сайта в технически рабочем состоянии и, конечно расходы на его продвижение.
Не смотря на то, что понятие «продвижение сайта» законодательно не закреплено, оно широко используется как просто физическими лицами, так и организациями.БУХГАЛТЕРСКОЕ ОБСЛУЖИВАНИЕ НКО
Под «продвижением сайта» понимают совершение действий, направленных на поднятие его рейтинга в поисковых системах, также это может быть обмен ссылками с другими сайтами, размещение рекламных баннеров, рекламы и так далее.
Рекламой является информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке (ст.3 ФЗ от 13 марта 2006г. N 38-ФЗ «О рекламе» (далее Закон № 38-ФЗ)).
ФАС России в своем письме от 05.04.
2007 АЦ/4624 разъяснил, что согласно нормам статьи 3 Закона N 38-ФЗ под неопределенным кругом лиц понимаются те лица, которые не могут быть заранее определены в качестве получателя рекламной информации и конкретной стороны правоотношения, возникающего по поводу реализации объекта рекламирования. Такой признак рекламной информации, как предназначенность ее для неопределенного круга лиц, означает отсутствие в рекламе указания о некоем лице или лицах, для которых реклама создана и на восприятие которых реклама направлена. Соответственно, распространение такой неперсонифицированной информации о лице, товаре, услуге должно признаваться распространением среди неопределенного круга лиц, поскольку заранее невозможно определить всех лиц, для которых такая информация будет доведена.
Таким образом, если информация, размещаемая на сайте отвечает признакам рекламы, то затраты на его продвижение смело можно относить к расходам на рекламу в целях исчисления налога на прибыль, что подтверждается пунктом 4 статьи 264 НК РФ — к расходам организации на рекламу для целей налогообложения прибыли относятся в том числе расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации и телекоммуникационные сети. При расчете налога на прибыль неважно как были учтены расходы на создание сайта, так как первоначальная стоимость объекта нематериальных активов после учете на изменяется.
НАЛОГОВОЕ КОНСУЛЬТИРОВАНИЕ
Помимо требований, предъявляемых к рекламе, необходимо помнить о требованиях, предъявляемых к характеру расходов, которые закреплены в пункте 1 статьи 252 НК РФ
Это всем нам известные принципы обоснованности и документального подтверждения, а также соблюдении условия о том, что расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 27 сентября 2012 г. N 03-03-06/1/505 «Налог на прибыль: признание расходов на рекламу»).
Источник: https://rosco.su/press/raskhody_na_prodvizhenie_saytov_uchet_i_nalogooblozhenie/
Эффективность затрат на интернет-маркетинг
- Рекламные инструменты привлекают потенциального клиента на сайт. Инструменты могут быть разными: seo, контекстная реклама, медийная реклама, реклама в социальных сетях и.т.д.
- Часть привлеченных посетителей на сайте совершает необходимое вам действие: заказывает товар или услугу с помощью форм заказа или звонит по телефону, указанному на сайте.
- Часть заказавших и позвонивших потенциальных клиентов совершает покупку.
- Каждая сделка приносит предприятию какую-то прибыль.
То есть, если затраты на рекламу в интернете (продвижение сайта) составили за период 10 000 рублей, то прибыль от продаж через сайт за этот период должна быть более 10 000 рублей, и тогда эффективность вложений в продвижение сайта больше единицы — и это хорошо.
Конечный показатель эффективности вложений — ROI (отношение суммы прибыли к сумме инвестиций): прибыль 10 000/затраты 10 000 = 1.Коэффициент возврата инвестиций, показатель рентабельности вложений.
Конечно, хочется, чтобы эффективность вложений в продвижение была больше единицы.
Если вам уже всё понятно, то посчитайте эффективность ваших затрат на интернет-маркетинг на калькуляторе ROI.
Давайте разберемся, что влияет на этот показатель, какие промежуточные метрики нужно отслеживать и, соответственно, влиять на них.
Стоимость посетителя
Каждый новый посетитель, привлеченный на сайт, сколько-то стоит. Тратим на рекламу 10 000 рублей, получаем 1000 посетителей, значит, стоимость одного посетителя равна 10 рублям.
Стоимость посетителя нужно сокращать, а количество посетителей — увеличивать.
Конверсия сайта
Не каждый посетитель сайта совершает необходимое действие (оставляет заказ или звонит). Отношение количества посетителей совершивших необходимое действие к количеству привлеченных посетителей называется конверсией сайта.Если вы привлекли 1000 посетителей, а заказ из них оформили 30, то конверсия сайта по этому каналу привлечения составила 3%.
Конверсию сайта нужно растить.
Стоимость действия
При такой конверсии стоимость одного действия (заказа) составит 333 рубля: это затраты, деленные на количество полученных целевых действий.
Чтобы уменьшить стоимость действия, нужно растить конверсию сайта и улучшать “качество” посетителей без увеличения их стоимости.
При этом, бизнесу важно знать, какая предельная стоимость действия для него допустима!
Далее мы поговорим о показателях, которые нужно отслеживать не на стороне сайта, а на стороне учетных систем предприятия.
Конверсия действий в сделки
Не все обращения с сайта (заказы, звонки) превращаются в сделки. Тут тоже есть конверсия, и в зависимости от вида бизнеса, она разная: в интернет-магазине она может быть 90%, а например, в продажах строительной техники — 10% .
Величина конверсии зависит, в случае с интернет-магазином, от качества логистических и сервисных процессов, а в случае со строительной техникой — от качества работы отдела продаж.
В нашем примере, для наглядности, конверсия в сделки равна 90%, и у нас есть 27 совершенных сделок.
Стоимость сделки
Соответственно, появляется еще одна финансовая метрика — стоимость сделки. Тут мы говорим о стоимости сделки, не включающей в себя никакие офлайновые затраты, как то: доставка и содержание отдела продаж.
Одна сделка в нашем случае обошлась в 370 рублей.
Уменьшить стоимость сделки можно, снизив стоимость заказа (обращения) без уменьшения их количества и повысив конверсию заказов и обращений в сделки.
Каждому бизнесу нужно знать, какая предельная стоимость сделки для него допустима!
Средний чек
Средний чек – это сумма всех совершенных сделок за наблюдаемый период времени, деленная на количество сделок за тот же период.
Показатель важен, так как при одних и тех же затратах на сделку, прибыль при большем среднем чеке больше.
Допустим, что средний чек в этом бизнесе — 2000 рублей, у нас есть 27 сделок, общая сумма сделок составит 54 000 рублей.
Размер маржинальной прибыли
На этот показатель интернет-маркетолог влиять не может, и не всегда он знает о том, какова наценка на товар или какова рентабельность продвигаемой услуги. Об этом знает бизнес.
В нашем случае допустим, что наценка в среднем 20%, тогда маржинальная прибыль по средней сделке составит 333 руб. То есть, прибыль по средней сделке меньше, чем затраты на сделку. Прибыль от всех сделок — 8990 руб.
, то есть меньше, чем затраты на рекламное направление, и это плохо.
ROI
Итак, по рекламному направлению в нашем примере потратили 10 000 руб., заработали 8990 руб. В нашем случае коэффициент возврата инвестиций составил 0,89, то есть, средства, затраченные на рекламу, принесли не прибыль, а убытки, а один затраченный рубль вернулся 89 копейками.
Как увеличить эффективность?
Во-первых, нужно зафиксировать текущие показатели метрик, а если они не отслеживаются, то настроить их отслеживание и учет, то есть, зафиксировать ситуацию как есть.
Также нужно провести анализ и выявить проблемные места: проблемы могут быть как на стороне сайта и продвижения (высокая стоимость посетителей либо их малое количество, низкая конверсия сайта), так и на стороне предприятия (низкий средний чек, низкая конверсия в сделки).
Далее следует предпринять корректирующие действия для изменения показателей. Избавиться от неэффективных инструментов продвижения или оптимизировать их использование. Подобрать и задействовать подходящие инструменты, ранее не использовавшиеся.
При этом, планомерно работать над улучшением конверсии сайта и повышением среднего чека и предпринять действия по повышению конверсии обращений в сделки.
Попробуйте смоделировать разные ситуации на калькуляторе
Преимущество интернет-маркетинга в том, что посчитать эффективность затрат можно почти всегда, в отличие от традиционных рекламных каналов.
Потому что между рекламным обращение и сделкой есть промежуточное звено — сайт, на котором, с помощью систем статистики, можно посчитать, сколько посетителей пришло и какая часть из них сделала заказ.
С помощью новых программ и систем учета, стало возможным вести статистику даже по звонкам с сайта.
Эта статистика доступна в режиме реального времени, а это значит, что можно оперативно управлять эффективностью затрат на рекламу в интернете.
Источник: https://www.sumteh.ru/stati/internet-marketing/effektivnost-zatrat-na-internet-marketing.html
Расходы на рекламу: распознать и учесть
1. Какие расходы признаются расходами на рекламу.
2. Как отразить рекламные расходы в налоговом и бухгалтерском учете.
3. В чем особенности учета отдельных видов рекламных расходов.
Производить качественную, конкурентоспособную продукцию (товары, работы, услуги) для успешного ведения бизнеса, к сожалению, недостаточно: нужно еще и продать ее. А чтобы продать товар, потенциальные покупатели, как минимум, должны знать о нем и быть заинтересованы в приобретении. Ключ к решению этой задачи – реклама.
Сейчас рекламируются все и самыми разными способами, размещая рекламные материалы в журналах, на телевидении, в интернете, на транспорте, проводя конкурсы с призами, распространяя листовки, каталоги, и т.д. Видов рекламы множество, и с каждым годом их становится все больше.
Как же бухгалтеру определить: какие расходы могут быть отнесены к рекламным, а какие нет? можно ли учесть расходы на рекламу в целях налогообложения и как это сделать? Выясним в этой статье.
Что считается рекламой
Чтобы понять, какие расходы можно считать расходами на рекламу, обратимся к Федеральному закону от 13.03.2006 № 38-ФЗ «О рекламе», в котором дано определение понятия «реклама»:
реклама — информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке
! Обратите внимание: Важным критерием рекламы является ее адресация неопределенному кругу лиц, то есть реклама не должна содержать указания на лиц, которым она предназначается, а также заранее нельзя определить получателей рекламной информации. Например, подарки клиентам и партнерам с логотипом компании не являются рекламой, поскольку получатели таких подарков известны заранее. Соответственно, расходы на такие подарки нельзя отнести к расходам на рекламу.
Законом «О рекламе» установлены также виды информации, которая не является рекламой, в частности:
- информация, раскрытие которой является обязательным в соответствии с федеральным законодательством;
- вывески и указатели, не содержащие сведений рекламного характера;
- информация о товаре, его изготовителе, об импортере или экспортере, размещенная на товаре или его упаковке;
- любые элементы оформления товара, помещенные на товаре или его упаковке и не относящиеся к другому товару.
То есть информация о наименовании, адресе, режиме работы организации, указанная на вывеске, не является рекламой. Или, например, сведения о наименовании, производителе, составе и характеристиках продукта, указанные на его упаковке, также не относятся к рекламе.
Налоговый учет расходов на рекламу
Налогоплательщики имеют право учесть расходы на рекламу как при расчете налога на прибыль (пп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ), так и при расчете единого налога при УСН (пп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
При этом налогоплательщики на упрощенной системе налогообложения учитывают расходы на рекламу в порядке, предусмотренном для расчета налога на прибыль (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
Давайте подробнее рассмотрим этот порядок.
Для целей налогового учета рекламные расходы делятся на нормируемые и ненормируемые. Ненормируемые расходы на рекламу учитываются в полной сумме, а нормируемые уменьшают налогооблагаемую базу лишь в пределах установленного лимита. Итак, к ненормируемым расходам на рекламу относятся (абз. 1 п. 4 ст. 264 НК РФ):
- расходы на рекламу через средства массовой информации, информационно-телекоммуникационные сети (интернет);
- расходы на наружную рекламу;
- расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов;
- на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании;
- изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах (работах, услугах), товарных знаках и знаках обслуживания, и (или) о самой организации.
В состав нормируемых расходов на рекламу включаются (абз. 2 п. 4 ст. 264 НК РФ):
- расходы на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний;
- расходы на иные виды рекламы.
Нормируемые расходы на рекламу учитываются в целях налогообложения в размере, не превышающем 1% выручки от реализации (без учета НДС) за отчетный период. При УСН берется выручка, оплаченная покупателями и заказчиками.
Если сумма выручки в течение года растет, соответственно, повышается и норматив для учета нормируемых расходов. То есть расходы на рекламу, не признанные в одном отчетном периоде могут быть перенесены на другой отчетный период.
Однако не учтенные по итогам года нормируемые расходы на рекламу на следующий год не переносятся.
! Обратите внимание:
Источник: http://buh-aktiv.ru/rashody-na-reklamu-raspoznat-i-uchest/
Рекламные расходы на УСН: нормированные и ненормированные — Эльба
Для начала выясним, что вообще считается рекламой. Так мы поймём, какие расходы можно отнести к этой категории, а какие — нет.
В законе сказано, что реклама — это информация, которую вы распространяете любым способом для неопределённого круга лиц.
Если вы рассылаете каталог товаров своим клиентам — это не реклама. Ведь вы заранее знаете, кому его отправляете. Другая ситуация: тот же каталог вы выкладываете в магазине, и любой может взять его — это уже реклама.
Цель рекламы — привлекать и поддерживать интерес к товарам, фирме или мероприятию.
Вывеска на фасаде с названием фирмы — это не реклама, потому что не содержит рекламных сведений, не продвигает товар или продавца. А если плакат на фасаде кафе заявляет, что здесь можно попробовать самые вкусные булочки в городе — это реклама.
Если сомневаетесь, что можно отнести к рекламе, смотрите закон.
После того как определили, относится ли расход к рекламному, нужно понять, в каком размере его можно учесть.
Попробовать Эльбу
30 дней бесплатно
Эльба рассчитает налог УСН и уменьшит его на страховые взносы. Сервис поможет сдать налоговую декларацию в три клика.
Список ненормируемых расходов содержится в п.4 ст.264 Налогового кодекса. К ним относятся расходы:
- На рекламу в кино и СМИ: газетах и журналах, на радио и телевидении.
- На рекламу через интернет: контекстная, таргетированная, баннерная и другие виды интернет-рекламы. Также под эту категории попадают услуги по продвижению сайта.
- На световую и другую наружную рекламу: щиты, стенды, перетяжки, электронные табло, другие рекламные конструкции на зданиях и остановках. К этой категории не относится реклама на транспорте и внутри зданий.
- На участие в выставках и ярмарках: арендная плата за стенд или площадку в выставочном комплексе, вступительный взнос за участие в выставке и т.д.
- На оформление витрин и демонстрационных залов.
- На создание рекламных брошюр, каталогов, буклетов, флаеров с информацией о товарах или продавце.
- На уценку товаров, которые использовались как образец и из-за этого потеряли вид.
Расходы на такую рекламу учитывайте при расчёте налога без ограничений. Если вы потратили 100 тысяч рублей на контекстную рекламу, то можете списать эту сумму полностью.
Нормируемые расходы можно учесть частично
Расходы на другие виды рекламы учитываются в размере, который не превышает 1% от полученной выручки. К такой рекламе относятся, например:
- Дегустация продукции
- Реклама снаружи и внутри транспорта
- Реклама в зданиях — в лифте, подъезде и т.д.
- Подарки для участников акции
- Рекламная SMS-рассылка
- Бегущая строка в транспорте
- Сувениры с логотипами компании
- Размещение товара в каталоге торговой сети
Чтобы определить, в каком размере вы можете списать расход, посчитайте выручку за период, в котором потратились на рекламу. Выручка — это доходы, которые вы учитываете в УСН, без вычета расходов.
Вы можете списывать рекламные расходы частями в течение года. Расходы на рекламу, которые не учли сейчас, спишите позже, если выручка увеличится. Но всё это в рамках одного года. Проще разобраться на примере.
Допустим, в марте вы провели акцию с подарками для участников. На покупку подарков вы потратили 50 тысяч рублей. По книге учёта доходов и расходов вы посмотрели, что доходы с начала года — 700 тысяч рублей. Поэтому в марте вы можете учесть в расходах только 1% от этой суммы — 7 000 рублей.
Но со временем выручка растёт, а вместе с ней — и сумма рекламных расходов, которые можно списать. К концу года выручка составила уже 2,2 миллиона рублей. Получается, что всего вы можете списать 22 тысячи рублей рекламных расходов в течение года. Удобно учитывать их частями в конце каждого квартала.
К концу года 28 тысяч рублей останутся неучтёнными. С ними уже ничего не сделать — на следующий год расход перенести нельзя.
| 1 января — 31 марта | 700 тыс.руб. | 7 тыс.руб. | 7 тыс.руб. |
| 1 января — 30 июня | 1 млн.руб. | 10 тыс.руб. | 3 тыс.руб. = 10 тыс.руб. – 7 тыс.руб. |
| 1 января — 30 сентября | 2 млн.руб. | 20 тыс.руб. | 10 тыс.руб. = 20 тыс.руб. – 10 тыс.руб. |
| 1 января — 31 декабря | 2,2 млн.руб. | 22 тыс.руб. | 2 тыс.руб. = 22 тыс.руб. |
Когда учитывать расход
Общее правило списания расходов на УСН таково: учесть расход можно только тогда, когда вы получили и полностью оплатили товар или услугу.
10 июня вы заплатили 20 тысяч рублей за услуги по продвижению сайта. Через месяц, 10 июля, компания выполнила задачу, и вы подписали акт. Учитывайте 20 тысяч рублей в расходах 10 июля.
Это правило действует и для нормируемых, и для ненормируемых расходов. Но помните о том, что нормируемые расходы вы можете списывать в течение всего года по мере роста выручки. Так, чтобы расход не превышал 1% от выручки за тот же период. Для удобства нормируемый расход можно списывать в конце каждого квартала — пока полностью не учтёте затраты или не закончится год.
Чем подтвердить расход
Обязательно сохраняйте документы, которые подтверждают затраты на рекламу. Если налоговая попросит подтвердить расход, а вы не сможете, то доначислят налог и оштрафуют. Чем больше денег вы потратили на рекламу, тем серьёзнее отнеситесь к оформлению документов.
Соберите такой пакет:
- Договор или счёт-договор. В нём должно быть написано, какую рекламу вы покупаете. Чем подробнее, тем лучше. Договор необязателен, но с ним налоговая поймёт, за какую рекламу вы заплатили, и вам будет легче объяснить её пользу для бизнеса.
- Акт или другой документ, который подтверждает оказание услуг. Подробно перечислите в нём услуги, которые вам оказали. Если компания, которая оказывает рекламные услуги, не выставляет акты, то для подтверждения расхода используйте электронное письмо, подтверждающее, что услуги оказаны. Распечатайте его и заверьте его своей подписью и печатью, а ещё лучше — у нотариуса.
- Платёжный документ. Это может быть выписка с расчётного счёта или кассовый чек.
Например, вы размещаете контекстную рекламу через Яндекс.Директ. Вам выдают счёт, который вы оплачиваете. По результатам работы вы получаете акт и отчёт со статистикой посещений. Этих документов достаточно для подтверждения расхода: счёт, платёжка и отчёт. Сюда же можно добавить договор-оферту с сайта Яндекса.
Чек-лист
- Сначала посмотрите список ненормируемых расходов.
- Если не нашли в нём ничего подходящего, проверьте, относится ли расход к рекламным. В этом поможет эта статья и закон «О рекламе». Это будет нормируемый расход.
- Ненормируемый расход учитывайте полностью, а нормируемый — в размере 1% от выручки за период, в котором потратились на рекламу.
- Проверьте документы, которыми вы сможете подтвердить расход.
Статья актуальна на 20.
06.2017
Источник: https://e-kontur.ru/enquiry/52
Учет расходов на продвижение товара
Любое мероприятие, проект или программа требует определенных вложений. Комплекс продвижения товара включает в себя следующие расходы:
- на проведение маркетинговых исследований (анализ и изучение рынка);
- на проведение рекламных и иных мероприятий.
Результатом проведения маркетинговых исследований является информация для принятия управленческих решений. Затраты на проведение относят к издержкам обращения того периода, когда была реализована программа продвижения.
Замечание 1
Информация о расходах на исследование конъюнктуры рынка, сбор данных об изменении товарооборота до и после проведения мероприятий по продвижению продукции отображаются на счетах «Общехозяйственные расходы». Если исследование носит долгосрочный характер, т.е. результаты будут использоваться в течение длительного периода времени, издержки группируются в счете «Расходы будущих периодов».
Маркетинговые исследования проводятся либо собственными силами, или сторонними специализированными организациями.
Ничего непонятно?
Попробуй обратиться за помощью к преподавателям
Если компания проводит исследование с силами маркетингового подразделения, то затраты включают:
- заработная плата сотрудников службы маркетинга;
- расходы на социальное страхование и обеспечение;
- расходные материалы (канцтовары, топливо и др.).
Что касается расходов на рекламные кампании, то выделяют пять основных статей маркетинговых затрат:
- статья «Прямая реклама»;
- статья «Производство»;
- статья «Вспомогательные материалы»;
- статья «Интернет»;
- статья «Трейд-маркетинг».
В первую статью входят затраты на оплату размещения рекламных материалов на телевидении, радио, прессе или затраты на наружную рекламу.
Вторая статья – это расходы на производство и создание рекламы. Это производство рекламного ролика, печать макетов, а также оплата гонораров знаменитых людей, участвующих в рекламе.
В третью статью расходов входят затраты на создание мелких расходных материалов: брошюры, листовки, каталоги, ручки, блокноты с символикой компании.
Статья «Интернет» — это затраты на создание и продвижение сайта, контента, SMM, оплата за контекстную рекламу, техобслуживание сайта и др.
Последняя статья – это маркетинговые расходы на проведение промо-акций для потребителей и торговых посредников, производство POS-материалов и торгового оборудования.
Расходы на продвижение бренда
Замечание 2
Все расходы, связанные с разработкой элементов фирменного стиля, входят в перечень затрат на продвижение бренда. Это производство фирменных бланков, упаковки, рекламные проспекты, фирменная спецодежда персона, визитки, открытки, сайт и логотип предприятия.
Расходы, которые связаны с позиционированием бренда, включают:
- анализ рынка и товаров;
- исследование конкурентов;
- формирование позиции бренда.
Это подготовительные работы по созданию бренда.
Торговая марка или торговый знак – это нематериальный актив компании, которые подлежит обязательной регистрации в Роспатент. Затраты на него надо списывать постепенно, начисляя амортизацию. После регистрации торгового знака компания может принять к вычету НДС с затрат на его создание.
Многие компании не всегда регистрируют свой логотип в Роспатенте. В этом случае расходы на создание актива относят к прочим расходам в бухучете и к другим расходам, связанным с производством и реализацией, в налоговом учете.
Фирменная одежда служит обозначением принадлежности к конкретным компаниям: торговые сети, курьерские службы, бары и рестораны и т.д. Такая одежда должна быть выдержана в единой цветовой гамме, иметь единый фасон и логотип. Порядок оборота фирменной одежды прописывается во внутреннем нормативном документе (Положение об обеспечении персонала фирменной одеждой).
Элементы гардероба относят к материально-производственным запасам. Стоимость одежды отражается в расходах по обычным видам деятельности.Затраты на производство и приобретение визиток, фирменных бланков и конвертов относят к рекламным затратам. Деловые визитные карточки, фирменные бланки и конверты –это тоже материально-производственные запасы, как и фирменная одежда. Все затраты на их изготовление учитываются в расходах по обычным видам деятельности. А в налоговом учете относят к материальным расходам.
Учет расходов на продвижение в интернете
Продвижение товаров в интернете подразумевает создание подходящего веб-ресурса, т.е. сайта компании. Он требует обслуживания и сопровождения.
Одной из востребованных услуг является seo-оптимизация или поисковая оптимизация. Это стремление поднять веб-ресурс в верхние позиции в поисковой выдаче Яндекс или Google. Это способствует привлечению большего числа посетителей, клиентов.
Такие услуги оказывают seo-специалисты. Они представляют собой рекламные действия, поэтому расходы на раскрутку сайта относят к рекламным. Они приравниваются к затратам на продвижение товара в СМИ.
Когда компания принимает решение о создании своего сайта, она обращается в рекламное агентство или нанимает фрилансера. Они разрабатывают оригинал-макет, дизайн и верстку сайта. Копирайтеры подготавливают подходящий контент, который будет размещен на сайте.
Когда работа будет сделана, агентство или специалист передает компании интернет-сайт и исключительные права на него. В бухгалтерии это фиксируется оприходованием сайта в качестве нематериального актива.
В налоговом учете затраты на создание веб-ресурса считаются нематериальным активом, если компания имеет исключительные права на сайт. Если прав нет, то затратами отображаются как расходы будущих периодов.
Расходы на продвижение сайта включают в себя расходы:
- на покупку ссылок на других сайтах;
- обмен ссылками с другими сайтами;
- покупку контекстной рекламы и рекламных банеров на сайте.
Замечание 3
Расходы на продвижение сайта носят рекламный характер и отражаются в учете как расходы по обычным видам деятельности. В налоговом учете они уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.
Сейчас эффективным и широко распространенным видом рекламы стали социальные сети. Когда компании выбирают соцсеть, основной критерий для них – большая целевая аудитория. Не все социальные сети – резиденты РФ. Поэтому прежде чем заключить договор на оказание электронных рекламных услуг, компании нужно оценить налоговые последствия такого контракта.
Источник: https://spravochnick.ru/marketing/prodvizhenie_produkcii_marketingovye_kommunikacii/uchet_rashodov_na_prodvizhenie_tovara/