Перепродажа товаров и услуг: бухгалтерские проводки
Оборот товаров и услуг – основная деятельность коммерческих компаний. Бухучет у них разнится в зависимости от особенностей деятельности, например, учет товаров, приобретенных для дальнейшей реализации в торговой фирме несколько отличается от учета услуг, перепродаваемых посредником. Рассмотрим, особенности учета в различных предприятиях.
Учет товаров для перепродажи: проводки в торговой компании
Одним из наиболее распространенных вариантов учета товаров в рознице считается их учет по продажной цене, т. е. с использованием сч. 42, на котором аккумулируются суммы торговой наценки (разницы между ценой приобретения и реализации), формирующей прибыль организации. Бухгалтерские проводки по перепродаже товара будут следующими:
| Д/т | К/т | |
| Приобретены ТМЦ для перепродажи | 41 | 60 |
| Выделен НДС по ним | 19 | 60 |
| Стоимость ТМЦ увеличена на сумму расходов по их приобретению | 41 | 60, 76 |
| Отражена торговая наценка | 41 | 42 |
| Выручка от продажи | 50, 62 | 90/1 |
| НДС по проданным товарам | 90/3 | 68 |
| Списана покупная стоимость реализованных товаров | 90/2 | 41 |
| Учтена (СТОРНО) торговая наценка | 90/2 | 42 |
| Учтены расходы на продажу | 90/2 | 44 |
| Отражен результат от продажи | 90 | 99 |
ООО «Профиль» закупило партию товаров (10 шт.) на сумму 69 620 руб. с учетом НДС 10 620 руб. Предприятие учитывает товары по продажным ценам, торговая наценка составляет 20%. В течение года эта партия была реализована. Проводки:
| Д/т | К/т | Сумма | |
| Приобретена партия товара | 41 | 60 | 59 000 |
| НДС по ним | 19 | 60 | 10 620 |
| Перечислена оплата поставщику | 60 | 51 | 69 620 |
| Начислена торговая наценка (59 000 х 20%) | 41 | 42 | 11 800 |
| Учтен НДС в торговой наценке | 41 | 42 | 2124 |
| Товар реализован полностью (59 000 + 11 800 + 2124) | 50 | 90/1 | 72 924 |
| Списана учетная стоимость товара | 90/2 | 41 | 59 000 |
| СТОРНО торговой наценки (11 800 + 2124) | 90/1 | 42 | 13 924 |
| Принят к вычету НДС с продажи товара (10 620 + 2124) | 90/3 | 68 | 12 744 |
В предприятиях оптовой торговли учет реализованных товаров осуществляется без использования счета торговой надбавки, результат от продажи формируется непосредственно на счете 90.
Перепродажа услуг: бухгалтерские проводки
Отметим, что термин «перепродажа» отсутствует в официальной бухгалтерии, как и в хозяйственном праве.
И если применительно к товарам, перепродажей называется определенное действие по перемещению товара от одного владельца к другому, то в сфере оказания услуг компания, предоставляющая услугу кому-либо, сама ее потребляет, реализуя впоследствии. Следовательно, она не перепродает, а оказывает услугу.
Например, перепродажа транспортных услуг. Допустим, что предприятие для поставки продукции заказывает транспорт у компании-перевозчика, а затем перевыставляет счет за доставку компании-покупателю, т.е. одновременно становится и потребителем услуги, и ее поставщиком. Поэтому бухгалтерские проводки по перепродаже услуг будут такими же, как при оказании услуг:
| Д/т | К/т | |
| Учтены расходы, связанные с предоставленными услугами | 20, 23, 29, 44 | 10, 69, 70 |
| Выручка от оказания услуги | 62 | 90/1 |
| Списана себестоимость услуги | 90/2 | 20, 23, 29, 44 |
| НДС | 90/3 | 68 |
Учет товаров для перепродажи: проводки у продавцов и посредников
В неторговой деятельности организации зачастую прибегают к услугам компаний-посредников, оплачивая им комиссионное вознаграждение за поиск покупателей и непосредственное проведение сделки-купли продажи. Опишем события, которые происходят при этом:
·Продавец (комитент по договору комиссии) передает товар посреднику (комиссионеру), который реализует его покупателю;
·Покупатель рассчитывается за товар с посредником, а тот, в свою очередь, с продавцом, отчитываясь перед ним и получая за проведенную операцию вознаграждение.
Рассмотрим, какими записями бухгалтер сопровождает операции перепродажи у продавца:
| Д/т | К/т | |
| Отгрузка ТМЦ посреднику | 45 | 41 |
| Отражена выручка товаров согласно отчету комиссионера | 16,76 | 90/1 |
| Получены средства от посредника за проданный товар | 51 | 76 |
| Списание себестоимости товаров | 90/2 | 45 |
| Начислен НДС | 90/3 | 68 |
| Начислено вознаграждение комиссионеру по проведенной сделке | 44 | 76 |
| Начислен НДС на вознаграждение | 19 | 76 |
| Перечислена вознаграждение посреднику | 76 | 51 |
Фирма-продавец заключила договор с предприятием-посредником на реализацию товаров на сумму 118 000 руб. (с учетом НДС). Себестоимость товаров составляет 60 000 руб. размер вознаграждения комиссионера – 10% от объема реализации. Проводки:
| Д/т | К/т | Сумма | |
| Товар передан посреднику | 45 | 41 | 60 000 |
| Товар посредником реализован | 76 | 90/1 | 118 000 |
| НДС по реализованным товарам | 90 | 68 | 18 000 |
| Списана себестоимость товаров | 90 | 45 | 60 000 |
| Начислено комиссионное вознаграждение (100000 х 10%) | 44 | 76 | 10 000 |
| НДС на вознаграждение | 19 | 76 | 1800 |
| Вознаграждение перечислено посреднику | 76 | 51 | 11 800 |
Как отражается перепродажа товаров у комиссионера
Посредник в зависимости от условий договора получает вознаграждение перед выполнением обязательств, в процессе реализации товаров, либо после завершения сделки. Товары, принятые им на комиссию, учитываются за балансом, поскольку не являются его собственностью. Учет у комиссионера отражается проводками:
| Д/т | К/т | |
| Товары приняты на реализацию | 004 | |
| Отражена реализация покупателю (выручка) | 62 | 76 |
| Товар отгружен покупателю | 004 | |
| Учтены расходы посредника, возмещаемые продавцом | 76 | 60 |
| Оплата затрат посредника, возникших при реализации | 60 | 51 |
| Отражено комиссионное вознаграждение по сделке | 62 | 90/1 |
| Начислен НДС на вознаграждение | 90/3 | 68 |
| Вознаграждение перечислено от продавца | 51 | 62 |
Посредник получил товары для реализации на сумму 16 0000 руб. и продал их. Размер его вознаграждения составляет 15%. Проводки в бухучете комиссионера:
| Д/т | К/т | Сумма | |
| Товар принят посредником и учтен за балансом | 004 | 160 000 | |
| Товар реализован и списан с забалансового учета | 004 | 160 000 | |
| Отражена задолженность покупателя за товары | 62 | 76 | 160 000 |
| Начислено вознаграждение (160 000 х 15%) | 62 | 90/1 | 24 000 |
| НДС на вознаграждение | 90/3 | 68 | 4320 |
| Получено комиссионное вознаграждение | 51 | 62 | 24 000 |
Таким образом, товары (для перепродажи или нет) в производственных или торговых организациях всегда отражаются на балансовых счетах, в компаниях, специализирующихся на посреднических услугах – за балансом.
Источник: https://spmag.ru/articles/pereprodazha-tovarov-i-uslug-buhgalterskie-provodki
На какой счет отнести товары для перепродажи
Списание товаров, приобретенных для продажи в розницу, отражается по кредиту счета 41 субсчета «Товары в розничной торговле» в корреспонденции с дебетом счетов затрат на производство (при использовании товаров в оказании услуг), а также счетов 90 субсчета «Себестоимость продаж», 91 субсчета «Прочие расходы», 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» соответствующего аналитического учета в оценке по продажной стоимости. Списание прочих товаров отражается по кредиту счета 41 соответствующих субсчетов в корреспонденции с дебетом счетов 90 субсчета «Себестоимость продаж», 91 субсчета «Прочие расходы», 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» соответствующего аналитического учета в оценке по средней себестоимости, установленной для списания МПЗ.
Это означает, что, отгрузив товары покупателю, бухгалтер в учете отразит выручку от реализации товаров, несмотря на то, что оплата от покупателя еще не поступила (отражается дебиторская задолженность покупателя). Величина выручки определяется исходя из цены, установленной договором между продавцом и покупателем.
Проводки по товарам
Бухгалтер «Мастера» сделал в учете такие проводки: Дебет 41 Кредит 60– 150 000 руб. (100 000 руб. + 50 000 руб.) – отражено поступление товаров (с учетом расходов на доставку); Дебет 19 Кредит 60– 27 000 руб. (18 000 руб. + 9000 руб.
) – учтен «входной» НДС; Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19– 27 000 руб. – принят к вычету НДС; Дебет 60 Кредит 51– 177 000 руб. (118 000 руб. + 59 000 руб.) – оплачены товары (с учетом расходов на доставку).
Безвозмездное поступление При безвозмездном поступлении товаров их стоимость (для отражения в бухучете) определите на основании рыночной цены. Рыночной ценой является сумма денег, которая может быть получена от их продажи.
Такие правила установлены в пункте 9 ПБУ 5/01.
Установить рыночную цену можно, ориентируясь на уровень цен, сложившийся на день получения актива.
Учет товаров для перепродажи
Отражаем в проводках операции по перепродаже товаров от комитента комиссионеру. 2 Отражение товаров на хранении в бухгалтерских проводках Учет ответственного хранения в бухгалтерских проводках.
Отражение затрат на хранение товара у контрагента. 4 Проводки по безвозмездной передачи товара между юридическими лицами Формирование проводок по передаче товара на безвозмездной основе.
Налоговый учет при передаче товара без оплаты. Пример.
1 Бухгалтерские проводки по оплате товаров и услуг Отражение операций по оплате товара и услуг в бухгалтерских проводках. Как отразить покупку товара через подотчетника. Оплата в валюте и… 5 Бухгалтерский учет товаров в пути Как отразить в бухучете проводки по товарам, находящимся в пути. Использование 15 счета для товара в пути.
При оприходовании товаров в учете компании делают записи: Дебет 41 Кредит 15 — 1 050 000 руб. — оприходованы товары по плановым ценам; Дебет 19 Кредит 60 — 180 000 руб. — учтен «входной» НДС по товарам на основании счета-фактуры поставщика; Дебет 15 Кредит 60 — 1 000 000 руб. (1 180 000 — 180 000) — отражена фактическая себестоимость товаров; Дебет 19 Кредит 60 — 1440 руб.
— учтен «входной» НДС по информационно-консультационным услугам, связанным с покупкой товаров; Дебет 15 Кредит 60 — 8000 руб. — учтены расходы на оплату информационно-консультационных услуг, связанных с покупкой товаров; Дебет 19 Кредит 60 — 3600 руб. — отражен «входной» НДС по услугам посредника; Дебет 15 Кредит 60 — 20 000 руб.
(23 600 — 3600) — учтены расходы на оплату услуг посредника, связанных с покупкой товаров; Дебет 19 Кредит 60 — 27 000 руб.
Важно
Особые условия перехода права собственности Договором может быть предусмотрен особый порядок перехода права собственности (п. 1 ст. 223 ГК РФ).Например, в договоре может быть указано, что право собственности на товары переходит от продавца к покупателю только после их оплаты.
Если организация получила товары, на которые к ней еще не перешло право собственности, их нужно учесть за балансом: Дебет 002 – приняты на ответственное хранение товары, право собственности на которые к организации не перешло.
После того как право собственности на товары перейдет к организации, сделайте записи: Кредит 002 – списаны товары с забалансового учета; Дебет 41 (15) Кредит 60 (76…) – оприходованы товары на склад организации. Такой порядок установлен Инструкцией к плану счетов (счета 60, 76).
Дебет 19 Кредит 71 — 620 руб. — учтен НДС по затратам на командировку, связанную с покупкой товаров; Дебет 41 Кредит 71 — 4780 руб. (5400 — 620) — затраты на командировку, связанную с покупкой товаров, списаны на увеличение их стоимости; Дебет 19 Кредит 60 — 45 000 руб.
— учтен НДС по расходам на доставку товаров до склада компании; Дебет 10 Кредит 60 — 250 000 руб. (295 000 — 45 000) — расходы на доставку списаны на увеличение стоимости товаров; Дебет 68 Кредит 19 — 423 620 руб.
(360 000 + 18 000 + 620 + 45 000) — принят к вычету НДС по расходам на приобретение товаров. В результате этих операций первоначальная стоимость товаров, отражаемая по строке «Товары для перепродажи» баланса, составит: 2 000 000 + 100 000 + 4780 + 250 000 = 2 354 780 руб.
Как мы говорили выше, товары могут учитываться не по фактической себестоимости, а по учетным или плановым ценам.
На какой счет относить товары для перепродажи
Такое перемещение оформляется накладной ТОРГ-13. Пример «Альфа» приобрела 920 метров кабеля для продажи на сумму 179 412 руб. (НДС 27383 руб.).
Для осуществления электромонтажных работ понадобилось 120 метров кабеля, поэтому данное количество товара было переведено в материалы. Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание 41.01 60.01 Поступили товары 152 029 Товарная накладная 19.03 60.
01 Учтен НДС 27 383 Товарная накладная 68.02 19.03 НДС принят к вычету 27 383 Счет-фактура 10.01 41.
01 Товары переведены в материалы 19 830 Накладная на внутреннее перемещение Списание товаров с 41 счета на нужды организации Организации могут потребоваться товары, которая она продает, для общехозяйственных нужд. Списание можно произвести путем перевода товаров в материалы или минуя эту операцию, на основании приказа.
Внимание
НДС по расходам на доставку товаров; Дебет 15 Кредит 60 — 150 000 руб. (177 000 — 27 000) — учтены расходы на доставку товаров в затратах на их покупку; Дебет 68 Кредит 19 — 212 040 руб.(180 000 + 1440 + 3600 + 27 000) — принят к вычету НДС по расходам на приобретение товаров. Общая фактическая себестоимость партии товаров составила: 1 000 000 + 8000 + 20 000 + 150 000 = 1 178 000 руб.
Разница между фактической и плановой ценами товаров составит: 1 178 000 — 1 050 000 = 128 000 руб.
При отражении отклонений плановой от фактической стоимости товаров делают запись: Дебет 16 Кредит 15 — 128 000 руб. — учтено отклонение между плановой и фактической стоимостью материалов.Под выбытием товаров в данном случае понимается списание товаров в связи с возвратом поставщикам, списанием недостачи, порчи и т.п.; Т – общий товарооборот за отчетный период, представляющий собой выручку от реализации товаров в розницу; ОК – остаток товара по продажной стоимости на конец отчетного месяца, отраженный по дебету счета 41. Учет готовой продукции Под продукцией понимается результат процесса производства, в вещественной форме количественно измеряемый в натуральном и денежном выражении, который обладает полезными свойствами и предназначен для использования потребителями с целью удовлетворения их потребностей.
Отражение выручкив бухучёте производится при помощи следующей бухгалтерской записи: Дебет 62/00 Кредит 90/01 Отразив в учете данную запись, бухгалтер торговой организации долженв бухучёте отразить начисление налога на добавленную стоимость: Дебет 90/03 Кредит 68/04 По итогам месяца организация торговли списывает стоимость реализованных товаров с кредита счета 41 ʼʼТоварыʼʼ в дебет 90 ʼʼПродажиʼʼ субсчет 90/02 ʼʼСебестоимость продажʼʼ согласно проводке: Дебет 90/02 Кредит 41/00 Метод определения стоимости товаров при их списании на реализацию зависит от принятого варианта их оценки при поступлении – по фактической себестоимости или по учетным ценам. В том случае, в случае если используется оценка товаров по учетным ценам, то стоимость товаров при их списании на реализацию, состоит из учетной цены, приходящейся на отгруженные товары.
Источник: http://advokat-na-donu.ru/na-kakoj-schet-otnesti-tovary-dlya-pereprodazhi/
Учет товаров для перепродажи в учетной политике
При реализации товаров транзитом с участием оптовой организации в расчетах, организация торговли сама рассчитывается с поставщиком и получает средства от покупателя.
Во втором случае, торговая организация только организует доставку конечным покупателям, а расчёты за товар производятся между поставщиком и непосредственным получателœем товара. Оптовые организации работают как по договорам купли-продажи, так и по договорам поставки.
В любом договоре, заключаемом между покупателœем и продавцом, определяется момент перехода права собственности на товар от продавца к покупателю.
Одновременно с получением права собственности приобретатель товара в результате случайной гибели или порчи товаров вследствие непредвиденных обстоятельств по общему правилу гражданского законодательства несет соответствующие убытки.
Формирование учетной политики в торговой организации
Преимуществами данной учетной цены являются удобство при осуществлении оперативного учета движения готовой продукции, стабильность учетных цен и единство оценки в планировании и учете. Вместе с тем при часто меняющейся нормативной себестоимости пересчет остатков готовой продукции требует значительного времени. Договорные цены применяются преимущественно при их стабильности.
При использовании в качестве учетных цен нормативной себестоимости, договорных и других видов цен необходимо по окончании месяца исчислять отклонение фактической производственной себестоимости продукции от ее стоимости по учетным ценам для распределения этого отклонения на отгруженную (проданную) продукцию и остатки ее на складах [12].
Учет товаров, предназначенных для перепродажи
Сведения об уровне текущих рыночных цен должны быть подтверждены документально или путем проведения экспертизы. Это следует из пункта 10.3 ПБУ 9/99.
В фактическую себестоимость товаров, полученных безвозмездно, кроме рыночной стоимости товара, могут также включаться другие расходы, связанные с приобретением (транспортные, комиссии посредникам и т. д.) (п. 11 ПБУ 5/01).
В бухучете безвозмездное поступление товаров отразите проводкой: Дебет 41(15) Кредит 98-2 – учтены товары, поступившие безвозмездно.
Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 41, 98).
При реализации безвозмездно полученных товаров отразите доход: Дебет 98-2 Кредит 91-1 – признан доход от реализации безвозмездно полученных товаров (в сумме фактически проданных товаров). Такой порядок предусмотрен Инструкцией к плану счетов.
Учетная политика на 2013 год: особенности учета товаров в торговле
Списание товаров, приобретенных для продажи в розницу, отражается по кредиту счета 41 субсчета «Товары в розничной торговле» в корреспонденции с дебетом счетов затрат на производство (при использовании товаров в оказании услуг), а также счетов 90 субсчета «Себестоимость продаж», 91 субсчета «Прочие расходы», 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» соответствующего аналитического учета в оценке по продажной стоимости. Списание прочих товаров отражается по кредиту счета 41 соответствующих субсчетов в корреспонденции с дебетом счетов 90 субсчета «Себестоимость продаж», 91 субсчета «Прочие расходы», 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» соответствующего аналитического учета в оценке по средней себестоимости, установленной для списания МПЗ.
Учетная политика по товарам
п.). Такие правила установлены пунктом 6 ПБУ 5/01. Обычно право собственности на товар переходит от продавца к покупателю в момент его приемки-передачи. В этот момент в бухучете отразите поступление товаров проводкой: Дебет 41 (15) Кредит 60 (76…) – поступили товары по возмездным договорам.
Глава 5. товары и их реализация в учетной политике
Дебет 98-2 Кредит 91-1– 60 000 руб. – отражен доход в виде стоимости безвозмездно полученных товаров в момент их реализации. Май: Дебет 90-2 Кредит 41– 40 000 руб.
– списана себестоимость безвозмездно полученных товаров; Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»– 7560 руб. – начислен НДС по реализованным товарам; Дебет 62 Кредит 90-1– 49 560 руб. – отражена реализация товаров; Дебет 98-2 Кредит 91-1– 40 000 руб.
– отражен доход в виде стоимости безвозмездно полученных товаров в момент их реализации. Вклад в уставный капитал Товары, полученные в качестве вклада в уставный капитал, принимайте к бухучету в оценке, согласованной учредителями (участниками, акционерами) (п.
8 ПБУ 5/01).
Для подтверждения соответствия оценки учредителей (участников, акционеров) рыночной стоимости вклада привлеките независимых оценщиков.
Учетная политика по продажам в ооо «елань-95»
НДС по расходам на доставку товаров; Дебет 15 Кредит 60 — 150 000 руб. (177 000 — 27 000) — учтены расходы на доставку товаров в затратах на их покупку; Дебет 68 Кредит 19 — 212 040 руб. (180 000 + 1440 + 3600 + 27 000) — принят к вычету НДС по расходам на приобретение товаров.
Общая фактическая себестоимость партии товаров составила: 1 000 000 + 8000 + 20 000 + 150 000 = 1 178 000 руб. Разница между фактической и плановой ценами товаров составит: 1 178 000 — 1 050 000 = 128 000 руб. При отражении отклонений плановой от фактической стоимости товаров делают запись: Дебет 16 Кредит 15 — 128 000 руб.
— учтено отклонение между плановой и фактической стоимостью материалов.
Для заключения договора купли-продажи сотрудник компании был направлен в служебную командировку. Расходы на нее составили 5400 руб. (в том числе НДС — 620 руб.). Материалы доставлены до склада фирмы транспортной организацией.
За их транспортировку фирма заплатила 295 000 руб.
(в том числе НДС — 45 000 руб.). Согласно учетной политике компании товары приходуются по фактической себестоимости. Операции по покупке товаров бухгалтер отразил записями: Дебет 19 Кредит 60 — 360 000 руб.
— учтен «входной» НДС по товарам; Дебет 41 Кредит 60 — 2 000 000 руб.
(2 360 000 — 360 000) — оприходованы поступившие товары; Дебет 19 Кредит 60 — 18 000 руб. — учтен НДС по посредническим услугам, связанным с приобретением товаров; Дебет 41 Кредит 60 — 100 000 руб.
Все организации в целях бухгалтерского учета признают выручку от реализации по мере отгрузки товаров (работ, услуг) и предъявлению покупателю расчетных документов к оплате.
По общему правилу выручка в бухгалтерском учете отражается в момент перехода права собственности на реализуемые товары от продавца к покупателю, то есть в момент отгрузки.
Это означает, что, отгрузив товары покупателю, бухгалтер в учете отразит выручку от реализации товаров, несмотря на то, что оплата от покупателя еще не поступила (отражается дебиторская задолженность покупателя).Величина выручки определяется исходя из цены, установленной договором между продавцом и покупателем.
Учет товаров для перепродажи в бухгалтерском учете
Методических указаний по учету МПЗ расходы на продажу товаров, как правило, ежемесячно списываются в полном размере в дебет счета учета продаж (первый вариант) [20].
Если величина транспортно-заготовительных расходов, связанных с приобретением (заготовлением) товаров и доставкой их в организацию, составляет значительный удельный вес в общем объеме выручки от продаж товаров (более 10 %), то допускается пропорциональное распределение указанных расходов между фактической себестоимостью проданных в данном месяце товаров и их остатками на конец месяца. При этом доля, относящаяся на остатки не проданных в конце месяца товаров, остается на счете 44 «Расходы на продажу» и переходит на следующий месяц (второй вариант).
Внимание ЛЕКЦИЯ № 12 Учет товаров для перепродажи производится в торговых организациях, осуществляющих оптовую или розничную торговлю. Рoзничнaя тopгoвля — любaя дeятeльнocть пo пpoдaжe тoвapoв или ycлyг нeпocpeдcтвeннo кoнeчным пoтpeбитeлям для иx личнoгo нeкoммepчecкoгo иcпoльзoвaния.
Оптoвaя тopгoвля — любaя дeятeльнocть пo пpoдaжe тoвapoв или ycлyг тeм, ктo пpиoбpeтaeт иx c цeлью пepeпpoдaжи или пpoфeccиoнaльнoгo иcпoльзoвaния.
При оптовой торговле существует две основные формы оптовой реализации товаров: — реализация товаров со склада оптовой организации (складской оборот); — реализация товаров транзитом (транзитный оборот). При транзитном обороте оптовая организация может принимать и не принимать участие в расчетах.
При реализации товаров транзитом с участием оптовой организации в расчетах, организация торговли сама рассчитывается с поставщиком и получает средства от покупателя.
Источник: http://law-uradres.ru/uchet-tovarov-dlya-pereprodazhi-v-uchetnoj-politike/
Расходы на приобретение товаров для перепродажи для статистики какой счет
Для заключения договора купли-продажи сотрудник компании был направлен в служебную командировку. Расходы на нее составили 5400 руб. (в том числе НДС — 620 руб.). Материалы доставлены до склада фирмы транспортной организацией. За их транспортировку фирма заплатила 295 000 руб. (в том числе НДС — 45 000 руб.).
Согласно учетной политике компании товары приходуются по фактической себестоимости. Операции по покупке товаров бухгалтер отразил записями: Дебет 19 Кредит 60 — 360 000 руб. — учтен «входной» НДС по товарам; Дебет 41 Кредит 60 — 2 000 000 руб. (2 360 000 — 360 000) — оприходованы поступившие товары; Дебет 19 Кредит 60 — 18 000 руб.
— учтен НДС по посредническим услугам, связанным с приобретением товаров; Дебет 41 Кредит 60 — 100 000 руб.
Учет готовой продукции Под продукцией понимается результат процесса производства, в вещественной форме количественно измеряемый в натуральном и денежном выражении, который обладает полезными свойствами и предназначен для использования потребителями с целью удовлетворения их потребностей.
В составе готовой продукции подлежит учету продукция, которая полностью произведена или подвергнута переработке Учреждением с использованием полученных или приобретенных на праве оперативного управления, а также полученных в пользование основных и оборотных фондов в виде материальных и (или) финансовых ресурсов, включающее поставки оборудования, использование передовой технологии, а также необходимых исходных материалов, приобретенных за счет собственных и заемных средств, а также с использованием труда работников, постоянно занятых и привлеченных Учреждением.
Порядок заполнения
При списании товаров, например, в результате их продажи сальдо счета 16 также списывают.
Пример Компания приобретает 5000 ед. товаров. Стоимость всей партии — 1 180 000 руб.
(в том числе
НДС — 180 000 руб.). Для приобретения товаров фирма воспользовалась информационно-консультационными услугами.
Важно
Их стоимость составила 9 440 руб. (в том числе НДС — 1440 руб.).
Товары покупались через посредника. Расходы на оплату его услуг равны 23 600 руб.
(в том числе НДС — 3600 руб.). Товары доставлялись до склада компании транспортной организацией.
Расходы на оплату услуг по доставке составили 177 000 руб.
(в том числе
НДС — 27 000 руб.). Согласно учетной политике компании транспортные расходы включаются в первоначальную стоимость товаров.
Стоимость всей партии по учетным ценам равна: 5000 ед.
х 210 руб./ед.
Счет товары для перепродажи в бухгалтерском учете
Ситуация: можно ли в бухучете увеличить стоимость товаров, полученных в качестве вклада в уставный капитал, на сумму затрат, понесенных организацией в связи с получением товаров? Ответ: да, можно. При получении товаров в качестве вклада в уставный капитал можно учесть расходы, связанные с их получением (п. 11 и 8 ПБУ 5/01).
В то же время учитывайте, что обязанность по передаче вклада в уставный капитал лежит на учредителе (участнике, акционере). Поэтому и расходы, связанные с такой передачей, должна нести передающая, а не принимающая сторона (п. 1 ст. 16 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ, п. 1 ст. 34 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ).
В частности, это означает, что такие расходы не будут уменьшать налогооблагаемую прибыль организации (п. 1 ст. 252 НК РФ).
Как оформить перепродажу товара в 2018 году
Вам понадобится
- — документы;
- — калькулятор.
Инструкция 1 Прежде всего помните, что все операции отражаются в учете только в том случае, если на руках присутствуют оправдательные, юридические и сопроводительные документы, например, договор, акт, счет-фактура, товарная накладная. 2 В первую очередь оприходуйте поступивший товар.
Для этого в бухгалтерском учете сделайте следующую корреспонденцию счетов:Д41 К60 или 76 – оприходовано поступление товаров.Причем сумму указывайте без учета НДС, который равен 18%. Специальные предложения 3 Далее отразите «входящий» НДС, сделайте это следующей проводкой:Д19 К60 или 76 – отражен НДС с приобретенных товаров.
Здесь вы должны указать сумму налога на добавленную стоимость, например, если товар стоил 11800 р. с учетом налога, в вышеуказанной проводке отразите сумму, равную 1800 р. 4 Теперь отразите наценку на товар.
Товары для перепродажи В составе показателя «Товары для перепродажи» промежуточной отчетности отражают фактическую себестоимость товаров, предназначенных для перепродажи, не списанных по состоянию на конец отчетного периода 2011 года. Таким образом, в расшифровке к бухгалтерскому балансу по этой строке указывают дебетовое сальдо по счету 41 «Товары».Если компания ведет учет товаров не по фактической себестоимости, а по продажным ценам, то дебетовое сальдо по счету 41 должно быть уменьшено на кредитовое сальдо счета 42 «Торговая наценка». Напомним, что учитывать товары в таком порядке (то есть по продажным ценам) вправе торговые организации.
Товары могут быть отражены по плановым ценам с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей».
Отражение выручки в бухгалтерском учете производится при помощи следующей бухгалтерской записи: Дебет 62/00 Кредит 90/01 Отразив в учете данную запись, бухгалтер торговой организации должен в бухгалтерском учете отразить начисление налога на добавленную стоимость: Дебет 90/03 Кредит 68/04 По итогам месяца организация торговли списывает стоимость реализованных товаров с кредита счета 41 «Товары» в дебет 90 «Продажи» субсчет 90/02 «Себестоимость продаж» согласно проводке: Дебет 90/02 Кредит 41/00 Метод определения стоимости товаров при их списании на реализацию зависит от принятого варианта их оценки при поступлении – по фактической себестоимости или по учетным ценам. В том случае, если используется оценка товаров по учетным ценам, то стоимость товаров при их списании на реализацию, состоит из учетной цены, приходящейся на отгруженные товары.
Ситуация: когда покупателю отразить в бухучете приобретение товаров, полученных вне местонахождения организации? По договору право собственности переходит в момент приемки-передачи.
Поступившие товары нужно оприходовать в момент перехода права собственности на них к покупателю. Факт перехода права собственности должен быть подтвержден документально.
Поэтому если у покупателя есть правильно оформленные товаросопроводительные документы, то он может принять полученные товары к учету в договорной оценке.
Важно После того как фактическая себестоимость будет сформирована (включены транспортно-заготовительные расходы), стоимость товаров в бухучете нужно уточнить (если она будет отличаться от договорной). Такой вывод позволяет сделать пункт 26 ПБУ 5/01, часть 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.
При оценке товаров, учитываемых по фактической себестоимости, списание товаров на реализацию производится одним из следующих методов:· по себестоимости каждой единицы; по средней себестоимости; по себестоимости первых по времени приобретения товаров (способ ФИФО — first input/first output); по себестоимости последних по времени товаров (способ ЛИФО – last input/first output). Метод ЛИФО в бухгалтерском учете отменен с 1 января 2008 года, однако, в налоговом учете согласно ст.
268 п.3 Налогового кодекса этот метод по-прежнему допустим. Метод списания товаров по себестоимости каждой единицы, как правило, применяется организацией в случае, если товары подлежат особому учету – каждый товар списывается в отдельности. В торговой практике такой метод применяется редко.
НДС по расходам на доставку товаров; Дебет 15 Кредит 60 — 150 000 руб. (177 000 — 27 000) — учтены расходы на доставку товаров в затратах на их покупку; Дебет 68 Кредит 19 — 212 040 руб. (180 000 + 1440 + 3600 + 27 000) — принят к вычету НДС по расходам на приобретение товаров. Общая фактическая себестоимость партии товаров составила: 1 000 000 + 8000 + 20 000 + 150 000 = 1 178 000 руб.
Разница между фактической и плановой ценами товаров составит: 1 178 000 — 1 050 000 = 128 000 руб. При отражении отклонений плановой от фактической стоимости товаров делают запись: Дебет 16 Кредит 15 — 128 000 руб.
— учтено отклонение между плановой и фактической стоимостью материалов.
ПредыдущаяСтр 8 из 13Следующая ⇒ В составе товаров учитываются медикаменты и другие товары, приобретенные или полученные Учреждением специально для перепродажи при осуществлении фармацевтической или иной предпринимательской деятельности.
Также к товарам для целей применения настоящей учетной политики приравниваются излишние, ненужные для оказания медицинских и прочих услуг материальные ценности, учтенные в составе материалов и внеоборотных активов, переданные для продажи подразделению Учреждения, осуществляющему торговую деятельность. Синтетический учет товаров ведется на счете 41 «Товары». Аналитический учет товаров ведется по местам хранения в разрезе номенклатурных номеров (наименований товаров) в количественном и стоимостном измерении.
Источник: http://pbcns.ru/schet-tovary-dlya-pereprodazhi-v-buhgalterskom-uchete/