+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Учет расходов на телефонный аппарат и планшет

Содержание

Расходы на сотовую связь: как оформить и списать в налоговом учете

Учет расходов на телефонный аппарат и планшет

Подробности Категория: Подборки из журналов бухгалтеру : 15.12.2014 00:00

Источник: журнал «Главбух»

Определяем расходы на сотовую связь

Есть два способа учитывать расходы на сотовую связь. Первый детализировать, то есть подробно просматривать перечень телефонных номеров, на которые звонили работники, отделяя рабочие от личных.

И второй способ изначально лимитировать расходы на телефонные разговоры. То есть руководство компании определяет сумму, которую будут выделять сотруднику для оплаты телефона. К слову, необязательно выдавать работнику деньги, чаще всего оплату операторам связи компании переводят самостоятельно.

Чтобы определить сумму лимита, желательно сначала ввести в компании оплату переговоров путем детализации. Так вы сможете выяснить, сколько нужно на это денег реально.

В противном случае возможны конфликты из-за недостатка выделенных денег и возникающей у работников необходимости оплачивать рабочие звонки из личных средств.

Какой бы из способов вы не выбрали, разработайте правила пользования служебными мобильными телефонами. Этот документ поможет вам контролировать, как сотрудники расходуют средства.

Плюсы и минусы детализации

Очевидное преимущество детализации телефонных разговоров в том, что позволяет обосновать расходы на связь налоговым инспекторам Ведь те зачастую требуют, чтобы у компании в наличии был детализированный счет. Ну и в целом плюс для руководства можно следить, как сотрудники тратят свое рабочее время, кому звонят.

Однако есть и минусы. Возможны конфликты с работниками из-за перечня номеров, которые можно отнести к служебным. Например, менеджер отдела продаж может звонить своим родственникам и по работе, так как в настоящий момент они являются покупателями товара. Вдобавок детализация звонков может потребовать дополнительных затрат. В частности, придется постоянно заказывать выписки у оператора связи.

Плюсы и минусы лимитирования

С помощью лимитирования компания может оптимизировать расходы на сотовую связь. Так как заранее известно, сколько денег предстоит заплатить за переговоры того или иного сотрудника. А это позволяет планировать бюджет.

Но есть два очевидных минуса. Во-первых, работники могут жаловаться на то, что им не хватает выделенной суммы. Во-вторых, вам периодически придется индексировать суммы лимита в зависимости от сезонности и объема работ. А это дополнительные расходы.

Личные переговоры за счет компании

Заключив договор с оператором связи, компания должна будет оплачивать все выставленные счета за услуги мобильной связи в полном объеме. То есть независимо от того, служебные или личные переговоры вели ваши работники. Как быть с личными переговорами? Все зависит от того, возмещает работник стоимость таких звонков или нет.

Сотрудник компенсирует стоимость звонков

После того как сотрудник возместит оплату телефонных переговоров, спишите потраченные суммы в составе прочих. Основание подпункт 25 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Саму же сумму, которую возместит сотрудник, отразите как внереализационный доход.

Работник не возмещает плату за личные звонки

Стоимость личных звонков сотрудника при расчете налога на прибыль компания учесть не вправе. Поскольку такие затраты не имеют отношения к деятельности организации и не являются экономически обоснованными.

Пример

ООО “Вега” в июле заключило с оператором мобильной связи договор на оказание услуг на условиях 100-процентной предоплаты. Оператор предоставил организации два абонентских номера.

По приказу руководителя ООО “Вега” мобильной связью вправе пользоваться коммерческий директор и главный бухгалтер Организация определяет доходы и расходы методом начисления. В июле “Вега” перевела на расчетный счет оператора авансовый платеж в размере 5000 руб.

Проводка такая:
ДЕБЕТ 60 субсчет “Расчеты по авансам выданным” КРЕДИТ 51
– 5 000 руб. перечислена предоплата за оказание услуг мобильной связи за август;.

В августе оператор выставил детализированный счет и счет-фактуру. Общая стоимость телефонных переговоров в августе составила 4720 руб. (в том числе НДС 720 руб.). По расшифровке счета бухгалтер определил, что личные телефонные переговоры сотрудники не проводили.В учете следующие записи:

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 60
– 4000 руб. (4720 720) отражена стоимость служебных телефонных переговоров за август;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
– 720 руб. учтен НДС на услуги мобильной связи;

ДЕБЕТ 68 субсчет “Расчеты по НДС” КРЕДИТ 19
– 720 руб. принят к вычету НДС со стоимости служебных телефонных переговоров.

Неизрасходованный аванс в размере 280 руб. (5000 4720) засчитывается в счет оплаты услуг связи в следующем месяце.

Важно!

Расходы на услуги сотовой связи удастся списать, если следующий комплект документов:

  • правила пользования служебными мобильными телефонами;
  • список работников, которым положена мобильная связь, утвержденный руководителем компании;
  • трудовые договоры или должностные инструкции, в которых прописано, что для работы сотрудникам нужно использовать сотовый телефон;
  • договор с оператором сотовой связи и детализированные счета.

Если сотрудник использует личную сим-карту, то еще понадобится копия договора работника, как физлица, с оператором связи. Также нужны счета оператора, в которых работник будет выделять деловые звонки. Их пусть подаст вам вместе с заявлением на компенсацию.

Расходы на корпоративные сим-карты и телефоны

Расходы на покупку сим-карт и телефонных аппаратов списать, можно. Главное, чтобы они были корпоративными.

Корпоративной считается только сим-карта, которая принадлежит организации, а не работнику. То есть компания самостоятельно заключает договор с оператором связи и передает сотруднику сим-карту по передаточному акту для того, чтобы тот пользовался ею в служебных целях.

При этом собственником сим-карты все равно остается работодатель. Организация может отнести затраты на их покупку к прочим расходам. Основание подпункт 25 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Но это относится только непосредственно к стоимости сим-карт.

Ведь зачастую стоимость услуги по предоставлению номера и подключению к сети равна нулю. При этом деньги, которые компания заплатила за сим-карты, оператор связи сразу зачисляет на счета абонентов. Тогда учитывать эти затраты нужно по мере расходования денег (подп. 3 п.

7 ст. 272, п. 1 , 2 ст. 318 НК РФ).

Сам телефонный аппарат считается корпоративным, если он в собственности компании. Поставьте имущество на баланс. Как правило, сотовые телефоны стоят дешевле 40 000 руб. Значит, это материальные расходы. Их можно списать целиком и сразу.

Компенсация использование личного телефона

Допустим, работник использует свою сим-карту, чтобы вести служебные переговоры. Или же пользуется личным сотовым телефоном. Наконец, не исключено, что сим-карта и сама трубка принадлежат сотруднику.

За то, что человек использует для работы личное имущество, нужно выплачивать денежную компенсацию. Так сказано в статье 188 ТК РФ. Причем размер компенсации можно установить любой. Да и выплачивать деньги можно как угодно (либо наличными из кассы либо на счет работника). Никаких требований и ограничений по данному поводу в законе нет.

С налогом на прибыль все просто. Компенсацию можете списать в составе прочих расходов. Основание подпункт 25 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Но нужно оформить дополнительный документ, например, приказ. В нем прописать порядок выплаты компенсации работникам за использование личных мобильных телефонов.

Плата за дополнительные услуги связи

Операторы часто предоставляют своим клиентам дополнительные услуги связи.

Например, международный и национальный роуминг, ая/факсимильная почта, режим ожидания/удержания и переадресации вызова, определитель и антиопределитель номера и т. д.

При расчете налога на прибыль такие расходы списывайте как прочие. На основании подпункта 25 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Но для этого, конечно, нужны подтверждающие документы счета, акты и т. д.

Не менее важно подтвердить, что дополнительные услуги связи действительно необходимы для работы сотрудников. Здесь ориентируйтесь на должностные обязанности. Можно составить локальный документ, в котором будет прописано, кто и как может использовать дополнительные услуги связи. А можете сделать проще внесите аналогичную информацию в трудовые договоры и должностные инструкции сотрудников.

Е. Сафарова,
юрист консультант в области права, налогообложения и управления бизнесом

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/43354-rashody-na-sotovuyu-svyaz-kak-oformit-i-spisat-v-nalogovom-uchete.html

prednalog.ru

Учет расходов на телефонный аппарат и планшет

В процессе деятельности работники пользуются телефонами. И многие компании оплачивают расходы на мобильную связь. Но при расчете налога на прибыль возникает вопрос: в какой сумме списывать расходы на телефонные переговоры. Отделять ли личные звонки от служебных, и как это правильно сделать? Как отразить в учете расходы на телефонные аппараты и сим-карты?

Как определить сумму расходов на мобильную связь?

Существует два способа для определения затрат на услуги связи для работников.

Основной способ – детализация переговоров, т.е. рассмотрение всех звонков, которые были произведены с телефонного номера, и вычленение из них служебных звонков.

Второй способ основан на первом. Сначала вы детализируете все телефонные переговоры с данного номера, чтобы знать конкретную сумму, которую работник тратит на служебные переговоры, а затем лимитируете расходы, т.е.

выдаете сотруднику определенную сумму ежемесячно для телефонных переговоров.

Перечисление денежных средств на телефонный номер можно сделать и без участия самого работника: путем перечисления средств с расчетного счета работодателя оператору связи.

https://www.youtube.com/watch?v=yK_YhXcuejA

Любой из этих способов должен быть ориентирован на какой-то экономически обоснованный документ. А для этого необходимо в компании разработать правила пользования служебными мобильными телефонами. Так руководителю будет проще контролировать звонки сотрудника. В правилах нужно учесть такие принципы:

1. Сотрудник может использовать телефонные переговоры только в рамках своих служебных обязанностей.

2. Телефонные звонки должны лимитироваться, лимит устанавливается руководителем компании в определенной сумме.

3. При использовании служебных телефонов в личных целях сотрудник обязан вернуть компании сумму за личные переговоры на основании ст.232 ТК путем ее удержания из его заработка или в кассу компании.

4. Данные правила распространяются на работников, использующих служебные телефонные номера.

Данные правила подписываются лицом, отвечающим за услуги телефонной связи в компании, и главным бухгалтером, и заверяется подписью руководителя и печатью.

Преимущества и недостатки детализации переговоров

Преимуществом детализации разговоров является то, что руководитель может отследить служебные и личные звонки работника и увидеть, как работники используют свое рабочее время. К тому же обоснованность таких расходов легко доказать налоговикам, которые требуют детальный отчет.

Но бывают ситуации, когда трудно отделить служебные звонки от личных, например, когда родственники работника покупают продукцию компании и работнику приходится тратить время на разговоры с ними. К тому же для детализации расходов необходима выписка оператора связи, при заказе которой требуются дополнительные средства.

Преимущества и недостатки лимитирования

Преимущества лимитирования в том, что компания может оптимизировать расходы на мобильную связь, т.е. вы можете планировать бюджет, если заранее знаете суммы ваших расходов.

Недостатки лимитирования в том, что сотруднику может не хватать денег на переговоры и он будет должен оплачивать их из своего кармана. К тому же нужно будет проводить периодическую индексацию лимита в связи с повышением тарифов, сезонностью работ и пр. А это дополнительные затраты.

Как учесть расходы, если сотрудник вел переговоры в личных целях за счет компании?

Если телефон служебный, он зарегистрирован на компанию, соответственно, все выставляемые счета будут выписываться на компанию и оплачиваться ею в полном объеме. И это не зависит от того, были ли разговоры личные или служебные.

Но что делать с личными переговорами? Здесь все операции по учету расходов на мобильную связь зависят от того, возмещает ли работник расходы на телефонные переговоры или нет. Способ учета расходов здесь роли не играет.

Теперь поговорим о компенсации расходов на мобильную связь.

Сотрудник возмещает расходы на мобильную связь

Когда сотрудник возмещает расходы на личные переговоры, оплаченная им сумма учитывается в составе внереализационных доходов компании. Одновременно эту же сумму необходимо включить в прочие расходы компании (пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Если сотрудник не компенсирует расходы за личные звонки

Если сотрудник не возмещает работодателю плату за личные телефонные переговоры, то эту сумму учесть при расчете налога на прибыль нельзя. Эти расходы не будут являться экономически обоснованными и никакого отношения к деятельности компании не будут иметь.

Рассмотрим случай на примере.

Пример 1. Компания на ОСНО учитывает расходы на мобильную связь.

В июне 2013 ООО «Альфа» заключило договор на оказание услуг мобильной связи с оператором, определив в условиях 100-%-ную предоплату.

В организации три абонентских номера, которыми пользуются главный бухгалтер, финансовый директор, и старший менеждер. Метод определения затрат и доходов в ООО «Альфа»- метод начисления.

В июне бухгалтер перечислил за услуги мобильной связи авансом 6500 рублей. Делаем проводку

Д-т 60 К-т 51= 6500 – перечисление денежных средств за мобильную связь

В июле 2013 был выставлен счет-фактура за услуги мобильной связи за июль на сумму 6254 руб. (в т.ч. НДС 954 руб.). При детализации номеров личных переговоров выявлено не было. Делаем проводки:

Д-т 26 К-т 60 = 5300 рублей (6254-954) -учтена стоимость служебных переговоров за июль 2013Д-т 19 К-т 60 = 954 рублей – входной НДС на мобильную связь

Д-т 68 К-т 19 = 954 рублей – входной НДС принят к вычету

Какими документами можно подтвердить расходы на телефонные переговоры по мобильному телефону?

Во избежание проблем с налоговой, при списании расходов на мобильную связь в компании должны быть следующие документы:

– правила пользования служебными мобильными телефонам;

– перечень работников, которые могут использовать служебные мобильные номера.

Оба эти документа утверждаются руководителем.

-должностная инструкция либо пункт в трудовом договоре, где прописано, что сотруднику для работы положен сотовый телефон.

– договор с оператором мобильной связи, детализированные ежемесячные счета.

Если работник использует личную сим-карту, необходима копия его договора с оператором, детализация его счета и заявление на возмещение затрат на мобильную связь.

Как учесть стоимость самих телефонов и расходы на корпоративные сим-карты?

Производственная необходимость иногда требует от работодателя покупку корпоративных сим-карт и телефонных аппаратов. Можно ли списать такие расходы в себестоимость? Можно, и здесь нет никаких проблем.

Корпоративная сим-карта принадлежит организации, а не отдельному сотруднику. Компания сама заключает договор с оператором связи, а затем передает сим-карту сотруднику на основании передаточного акта. Собственник сим-карты – это работодатель.

Расходы на покупку корпоративных сим-карт нужно отнести к прочим расходам (пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ). В основном, это расходы на стоимость самой сим-карты.

Обычно услуга по предоставлению номера и подключению к сети бесплатна. К тому же, денежные средства, на которые покупались сим-карты, обычно сразу зачисляют на счет абонента.

В этом случае учитывать эти расходы нужно по мере затрачивания денег (пп. 3 п. 7 ст. 272, п. 1 , 2 ст. 318 НК РФ).

Если собственник телефонного аппарата – компания, телефонный аппарат является корпоративным. Соответственно, он ставится на баланс. В связи с небольшой стоимостью (до 40000рублей), телефонные аппараты учитываются в составе материальных расходов и списываются в себестоимость целиком.

Если сотрудник использует личный телефон, имеет ли он право на компенсацию?

Рассмотрим ситуацию, когда сотрудник для работы использует свою сим-карту или использует свой личный сотовый телефон. Либо и сим-карта, и сам телефонный аппарат находятся в собственности сотрудника.

При использовании личного имущество в служебных целях, сотруднику положена денежная компенсация (ст. 188 ТК РФ). Размер компенсации и способы ее оплаты в законе не оговариваются.

Поэтому сумма компенсации может быть любой на усмотрение начальства. Только при этом необходимо оформить приказ о порядке выплаты компенсации за использование личных сотовых телефонов в служебных целях.

Эта компенсация в полном объеме включается с состав прочих расходов (пп. 25 пункта 1 статьи 264 НК РФ).

Можно ли учесть в расходах стоимость дополнительных услуг связи?

Часто операторы предоставляют дополнительные услуги связи для своих абонентов (международный роуминг, режим ожидания и переадресации вызова, ая почта, определитель номера и другие). Эти расходы при определении базы по налогу на прибыль можно списать как прочие (пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ). Документы, которыми можно подтвердить такие расходы – счета, акты и пр.

К тому же, необходимо доказать экономическую обоснованность таких затрат. Здесь нужно руководствоваться должностными обязанностями. Либо, как и по аналогии с мобильной связью: составить приказ о пользовании дополнительными услугами связи и список лиц, имеющих на это право.

Можно внести данные в трудовые договора сотрудников и прописать необходимые пункты в должностных инструкциях.

Как рассчитать отпускные правильно и успеть отдохнуть.

Скорее в отпуск!

Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку “Получить книгу”.

Источник: http://prednalog.ru/rashodyi-na-mobilnuyu-svyaz-kak-pravilno-oformit-i-uchest-v-zatratah/

Учет расходов на сотовую связь

Учет расходов на телефонный аппарат и планшет

Материал предоставлен журналом “ПрактическийБухгалтерский Учет” /

Вадим ШУСТОВ
Аудитор ООО«Элкод-Аудит»

Порядок признаниярасходов на оплату услуг связидля целейбухгалтерского учета определяется нормамиПБУ 10/99 «Расходы организации»ПБУ 10/99 (утв.приказом Минфина России от 06.05.99 № 33н).

Расходы, связанные с использованиемуслуг связи,(абонентская плата, ремонттелефонных аппаратов и т. п.

, независимо отвидателефонов (обычный, мобильный, пейджер))признаются расходами по обычнымвидамдеятельности и принимаются к учету всумме, равной величине оплаты иливеличинекредиторской задолженности (п. 5, 6ПБУ 10/99).

Причем они признаются втомотчетном периоде, в котором имели место,независимо от времени фактическойоплаты(п.18 ПБУ 10/99).

Для признания таких затратв качестве расходов пообычным видамдеятельности необходимо подтвердить ихпроизводственную направленность.

Вкачестве документального подтвержденияиспользуются счета оператора связисуказанием номеров абонентов, договоры,заключенные с деловыми партнерамисобязательным указанием номеров ихтелефонов, внутренние отчетыработниковорганизации.

Не помешает ииздание организационно-распорядительногодокумента.В нем желательно указать фамилию,должность и обоснованиепроизводственнойнеобходимости виспользовании аппарата.

Затраты услугсвязи учитываются на счете 26«Общехозяйственныерасходы». Если жераспорядительным документом установленапредельная суммарасходов, то суммапревышения лимита признаетсявнереализационнымрасходом и отражается подебету счета 91 «Прочие доходы ирасходы».

В налоговом учете расходы наоплату услуг связидля целейналогообложения признаются как прочиерасходы, связанные с производствоми (или)реализацией (подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ). Дляобоснования расходоввполне приемлемыдокументы, используемые и в бухгалтерскомучете. Кроме того,необходим и счет-фактура,который позволит принять к вычетууплаченный НДС.

Приобретениемобильного телефона

Срок полезногоиспользования мобильного телефонаболее 12месяцев. Поскольку он:

  • приобретаетсядля производственных целей;
  • непредполагается последующая егоперепродажа;
  • использование его будетспособствовать получению экономическойвыгоды в будущем,

то аппаратпринимаетсяк бухгалтерскому учету какобъект основных средств (п. 4 ПБУ 6/01 «Учетосновныхсредств»; утв. приказом МинфинаРоссии от 30.03.01 № 26н). Такие активыпринимаютсяк бухгалтерскому учету попервоначальной стоимости, которой в случаеприобретенияза плату признается суммафактических затрат на приобретение без НДС.

Если первоначальная стоимостьтелефона (без учетаНДС) составила не более 10000 руб.

(при установлении в учетной политикедлябухгалтерского учета данной величины вкачестве лимита), то ее можно учестьвзатратах сразу после начала использованиямобильного телефона (п. 18 ПБУ6/01).

В остальныхслучаях по аппарату начисляетсяамортизация. Ее сумма являютсядляорганизации расходами по обычным видамдеятельности (п. 5.9 ПБУ 10/99).

В налоговомучете затраты по приобретениюаппаратаможно учесть в расходах,учитываемых при исчислении налога наприбыль (п.1 ст. 252 НК РФ). Если стоимостьмобильного телефона более 10 000 руб.,тотелефон относится к амортизируемомуимуществу.

В этом случае его стоимостьбудет учитываться в расходахв течениевсего срока использования аппарата (п. 1 ст.256 НК РФ).

Срок полезного использованиямобильных телефонов устанавливаетсяорганизациейсамостоятельно с учетомданных Классификации основных средств,включаемыхв амортизационные группы (утв.постановлением Правительства РФ от 01.01.02№1).

Мобильные телефоны, также как иаппараты телефонныеи устройстваспециальные, включая аппараты таксофонныеи радиотелефоны (кодпо ОКОФ 14 3222135), включеныв состав третьей амортизационной группы.Дляних установленный срок полезногоиспользования – от 3 лет до 5 летвключительно(п. 3 ст. 258 НК РФ).

Если жестоимость мобильного телефона непревышает10 000 руб., то она уменьшаетналогооблагаемую базу по налогу на прибыльвтот отчетный период, когда аппарат былпередан в эксплуатацию (подп. 3 п.1 ст. 254 НКРФ).

Сумму НДС, уплаченную при покупкемобильного телефона,организация имеетправо принять к вычету после принятияобъекта к учету иналичия счета-фактуры идокументов, подтверждающих оплату продавцу(подп.1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

Дляиспользования мобильного телефона вкачествесредства связи необходимо наличиев нем SIM-карты (карты со встроенныммикропроцессором, котораяявляется ключомдля входа в сеть сотовой связи и несет всебе необходимуюслужебную информацию).SIM-карта может приобретаться как вкомплекте с телефоннымаппаратом, так иотдельно.

В большинстве случаевSIM-карта и мобильный телефон отражаются вбухгалтерскомучет как единый объектосновных средств (комплексконструктивно-сочлененныхпредметов),поскольку выполняют свои функции тольконаходясь совместно.

Пример 1Вапреле 2003 года организация приобреламобильный телефон «Motorola» (в комплекте сSIM-картой), перечислив через банк сумму 9600руб., в том числе НДС – 1600руб.

Вбухгалтерском учете при вводе телефона вэксплуатацию производятсяследующиезаписи:

Дебет 08 Кредит 60

– 8000 руб. – принят счет к оплатеза мобильный телефонсSIM-картой;

Дебет 19 Кредит60

1600 руб.– выделен НДС помобильному телефону;

Дебет 60 Кредит51

– 9600 руб. – перечислены денежныесредстваза мобильный телефон в комплекте сSIM-картой;

Дебет 01 Кредит08

– 8000 руб. – мобильный телефон вкомплектес SIM-картой принят к учетув составе основныхсредств как единыйобъект;

Дебет 68 субсчет «РасчетыпоНДС» Кредит 19

– 1600 руб. – НДСпредъявленк вычету из бюджета;

Дебет 26 Кредит 01

– 8000 руб. –списана назатраты стоимость мобильноготелефона.

В налоговом учете послеподключениямобильного телефона егостоимость 8000 руб. включается в расходы,уменьшающиеналогооблагаемую прибыль.

_____________________________________

Конец примера 1.

При передаче пользователю мобильныхтелефонов междуоператором связи ипользователем подписывается двустороннийакт сдачи-приемки,в котором фиксируетсясетевой номер, присвоенный каждомумобильному телефону,его серийный номер, атакже указывается, какому номеру цифровойсети соответствуетсетевой номермобильного телефона.

На каждыймобильный телефон оформляется«Инвентарнаякарточка учета основныхсредств» по форме № ОС-6 (утв.постановлением ГоскомстатаРоссии от 30.10.97№ 71а).

Иной учетSIM-карты

Впрочем, способ учетаSIM-карты и мобильного телефона как единогоинвентарного объектанередко оказываетсянеудобным.

При его использовании возникаютсложности поотражению в бухгалтерскомучете таких обыденных операций, как заменателефонаили подключение уже имеющегосятелефонного аппарата к другому операторусвязи(замена SIM-карты). Более удобноотражать в учетемобильный телефон иSIM-карту как самостоятельныеобъекты.

SIM-карта не может быть принята к учету вкачестве объекта основныхсредствпоскольку не имеетматериально-вещественной структуры.

Оплата выделения телефонного номера(стоимость SIM-карты),по сути, являетсяоплатой услуг оператора связи по выделениютелефонного номера.Как было сказано выше,расходы по оплате услуг связи относятся красходаморганизации по обычным видамдеятельности. В данном случае расходы пооплатеуслуг оператора осуществляются втечение всего срока действия договоранаоказание услуг мобильной связи.

Напомним, что затраты, произведенныеорганизациейв отчетном периоде, ноотносящиеся к следующим отчетным периодам,отражаютсяв бухгалтерском балансеотдельной статьей как расходы будущихпериодов.

Приэтом их списывают в порядке,установленном организацией (равномерно,пропорциональнообъему продукции и др.) втечение периода, к которому они относятся(п. 65Положения по ведению бухгалтерскогоучета и бухгалтерской отчетности в РФ;утв.

приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н).

Для обобщения информации о расходах,произведенныхв данном отчетном периоде, ноотносящихся к будущим отчетным периодам,предназначенсчет 97 «Расходы будущихпериодов». Учтенные на данном счете расходына оплатууслуг связи в течение срокадействия договора ежемесячно равнымидолями списываютсяв дебет счета 26.

Пример 2Организация 1 апреля 2003 годаприобрела отдельнуюSIM-карту для мобильноготелефона. Стоимость карты составила 720 руб.,в томчисле НДС – 120 руб. Карта сразу жеиспользуется в аппарате. Установленныепоприказу срок полезного использования карты– 24 месяца. В бухгалтерскомучете в апрелепроизводятся следующие записи:

Дебет60 Кредит 51

–  720 руб. – оплаченаSIM-карта;

Дебет 97 Кредит 60

– 600 руб. – стоимостьSIM-карты отражена в составерасходовбудущих периодов;

Дебет 19Кредит 60

– 120 руб. – учтен НДСпоSIM-карте;

Дебет 68 субсчет«Расчетыпо НДС» Кредит 19

– 120 руб. –НДС предъявленк вычету из бюджета;

Дебет 26 Кредит 97

25 руб.(600руб. : 24 мес.) – часть стоимостиSIM-карты отнесена на затраты.

Последняя проводка будет производитьсявтечение двух лет. При исчислении налога наприбыль затраты по услугам связив полномобъеме учитываются в расходах текущегоотчетного (налогового) периода.Поэтомусумма 600 руб. уменьшит налогооблагаемуюбазу по налогу на прибыльпри составлениидекларации за I полугодие 2003 года.

__________________________________

Конец примера 2.

В некоторых случаях при покупке иподключении мобильноготелефона необходимоуплатить дополнительно определенную сумму.Причем ее назначениемможет быть какпредварительная плата за будущие разговорыабонента, так игарантийный взнос.

Предварительная плата в бухгалтерскомучете отражаетсяследующейпроводкой:

Дебет 60 субсчет «Расчетыпо авансам выданным» Кредит 51 (71)

-отражена предварительная плата за будущиеразговоры.

Назначение гарантийноговзноса несколько иное. Его наличиепозволяет абонентуосуществлять разговорыв кредит. Если владелец мобильного телефонарасторгаетконтракт с данным оператором, тоему возвращают взнос. Причем полнаясуммавозвращается только в случае, если заабонентом не имелось задолженности.

Заплатив гарантийный взнос, организациятакже учитывает его на счете 60субсчет«Расчеты по авансам выданным».Одновременно она отражаетперечисленнуюсумму за балансом по дебетусчета 009 «Обеспечение обязательств иплатежейвыданные». В случаевозвращения взноса (списания в счетпогашения задолженности)эта суммасписывается со счета 009.

Пример 3Организация в декабре 2002 года заключиладоговор с оператором сотовойсвязи.Договором предусмотрено внесениегарантийного взноса  в сумме 1200руб. В мае 2003года договор расторгнут. Задолженности зауслуги сотовой связиу организации намомент расторжения нет. Гарантийный взносвозвращен полностью.

https://www.youtube.com/watch?v=O3A0uuPkpYI

В бухгалтерскомучете данныеоперации отражаются следующимобразом.

В декабре 2002 года:

Дебет 60субсчет «Расчеты по авансам выданным»Кредит 51

– 1200 руб. – уплаченгарантийный взнос;

Дебет 009

-1200 руб. – учтен выданный гарантийныйвзнос.

В мае 2003 года:

Дебет 51Кредит 60 субсчет «Расчеты по авансамвыданным» 

– 1200 руб. – возвращенгарантийный взнос;

 Кредит 009

– 1200руб. – списана сумма гарантийноговзноса.

В налоговом учете уплата ивозврат гарантийного взносав расходах идоходах не учитываются.

___________________________

Конец примера 3.

Расходы, связанные сподключением

По мнению автора,расходы по подключению мобильныхтелефоновтакже как и телефонов обычной проводнойсвязи в бухгалтерском учетеследуетотражать в течение всего периодапользования связью по дебету счета97.

Такиерасходы относятся на счета учета затратравномерно в течениепериода,установленного приказомруководителя организации.

Это связано стем, что напрактике установить периодиспользования мобильного телефонапрактически невозможно.

Пример 4Организацияв апреле 2003 года заключиладоговор с оператором сотовой связи. Всоответствиис договором предусмотрено, чтостоимость подключения мобильного телефонасоставляет750 руб., в том числе НДС – 125 руб.Оплата произведена перечислением.Поприказу срок использования мобильноготелефона – 25 месяцев. В налоговом учетепоналогу на прибыль применяетсяметодначисления.

В апреле 2003 года вбухгалтерскомучете производятся следующиезаписи:

Дебет 60 Кредит 51

– 750руб. – перечисленаоплата по договору заподключение мобильного телефона;

Дебет 97 Кредит 60

625руб. –отражены расходы по подключению мобильноготелефона;

Дебет 19 Кредит 60

125 руб.– учтен НДС по расходам поподключению мобильного телефона;

Дебет 68 субсчет «Расчетыпо НДС» Кредит19

125 руб.– принят к вычетуНДС;

Дебет 26 Кредит 97

25 руб. (625руб. : 25 мес.) – частьстоимости подключения телефонаотнесена наобщехозяйственные расходы.

Последняяпроводка осуществляется ежемесячно.

При исчислении налога на прибыль учетданных расходов будет иным. Услугипоподключению телефона относятся к косвеннымрасходам. А таковые списываютсяв полномобъеме на уменьшение доходов отпроизводства и реализацииданногоотчетного (налогового) периода, т. е.в том отчетном периоде, в которомэтирасходы возникают (п. 2 ст. 318 НК РФ).

При методе начисления датойосуществления расходов дляуслуг, работпроизводственного характера является датаподписания налогоплательщикомактаприемки-передачи услуг, работ (ст. 272 НК РФ).Поэтому расходы по подключениютелефоновпризнаются полностью в периоде ихосуществления (подписания актавыполненныхработ по подключению телефонов) – в апреле2003 года.

____________________________________

Конец примера 4

Аксессуарык мобильным телефонам

Помиморасходов на приобретение и подключениемобильныхтелефонов у организаций могутвозникать затраты на покупку предметов,

Юридические статьи »

Источник: https://www.lawmix.ru/articles/43966

Превращаем смартфон в инструмент для приёма денег

Учет расходов на телефонный аппарат и планшет

Вы сталкивались с ситуацией, когда в магазине или в такси не было сдачи с крупной купюры? Или когда у вас с собой лишь банковская карта, а в ресторане, как назло, принимают только наличные? Пластиковые карты потихоньку отвоёвывают у купюр место в портмоне. За отмену налички выступают ведущие мировые экономисты. Россия не отстаёт — даже председатель правления Сбербанка Герман Греф предлагает упразднить наличный расчёт.

Чем раньше мы научимся работать с безналом, тем проще будет жить, когда утихнут хруст банкнот и звон монет. Тем более, в наше время для приёма карточек достаточно телефона и небольшого девайса, который умеет читать банковский пластик.

Назад в будущее мобильных платежей

Технология мобильного эквайринга зародилась в США в конце двухтысячных. Первым и самым популярным провайдером был и остаётся проект Square. Самые известные российские поставщики: 2can, LifePay, Яндекс.

Касса и Pay-me. Кроме того, многие банки предлагают собственные мобильные решения без посредников. Давайте разберёмся, как это работает и что требуется от нас с вами, чтобы войти в волшебный мир mPOS-терминалов.

Задавшись целью принимать безнал при помощи мобильного телефона, первым делом нужно приобрести мобильный терминал (он же mPOS или кардридер). Этот маленький кусочек пластика подключается к разъёму для наушников и обучен читать карты.

Чаще всего такие устройства считывают информацию с магнитной ленты.

Для этого достаточно шоркнуть картой через специальный зазор на корпусе устройства, ввести информацию о платеже, телефонный номер покупателя (для отправки электронного чека по СМС) и попросить клиента расписаться на экране смартфона.

Наше государство ведёт себя осторожно, поэтому даже при оплате через мобильный терминал требует выдавать ещё и бумажные чеки. Это значит, вам нужно купить и зарегистрировать ещё и кассовый аппарат.

Стоит такая штука 20–30 тысяч рублей и потребляет ещё 500–2000 в месяц за обслуживание.

Кассовый чек не требуется только тем компаниям, которые оказывают услуги населению и выписывают квитанции на бланках строгой отчётности.

На первый взгляд, мобильный эквайринг не упрощает жизнь — по-прежнему нужен дорогой кассовый аппарат. Но если ваша цель — больше зарабатывать, а не меньше тратить, учитесь собирать деньги всем удобными для клиента способами.

Чтобы принимать банковские карты, всё равно потребуется стационарный или мобильный терминал.

Плюсы последнего очевидны: простота в использовании и отслеживании транзакций, компактность и отсутствие необходимости регистрировать mPOS в налоговой.

Сфер применения куча:

  • интернет-магазины (при оплате курьеру)
  • транспортные услуги, такси
  • предприниматели по-вызову (бытовые, медицинские и прочие услуги)
  • лотки, ларьки, киоски
  • кафе, парикмахерские, маленькие магазинчики

Подключаем мобильный эквайринг

Процесс подключения у разных провайдеров отличается, но в общем предстоит следующее:

  • заключить договор с провайдером (набор необходимых документов минимален, часто хватает скана паспорта и ИНН)
  • попросить провайдера настроить техническую интеграцию
  • получить мобильный терминал и скачать специальное мобильное приложение
  • подключить ридер, авторизоваться в личном кабинете, заполнить реквизиты и начать приём платежей

Этот процесс можно провернуть за несколько дней. Мы справились за 3. Если понадобится кассовый аппарат, его можно приобрести вместе с мобильным терминалом у поставщика услуг мобильного эквайринга или у рекомендованных партнёров.

Учитываем мобильные платежи в налогах

Ещё раз напомним, что кардридер на учёт в налоговой инспекции ставить не нужно. Деньги, принятые через мобильный терминал, в налогах учитываются просто: отбиваем кассовый и электронный чеки, ждём поступления на расчётный счёт и отражаем доход на всю сумму, которую заплатил клиент, с учётом комиссий.

Если вы платите налоги с разницы между доходами и расходами, не забывайте учесть в расходах комиссию платежной системы. Она удерживается сразу при переводе денег на ваш расчетный счёт (то есть денег вы получите меньше, чем заплатил покупатель).

Но учесть комиссию можно только в конце месяца, когда платежная система пришлёт акт. Если у налоговой появятся вопросы, этот акт можно будет скачать и показать инспектору.

Если комиссию берёт банк, никакого акта не требуется и расходы можно учитывать сразу.

Многие предприниматели для собственного удобства отбивают кассовые чеки пачкой в конце дня. Формально, это нарушение закона о кассовой дисциплине и оно сурово преследуется (до 50 000 рублей штрафа для юрлиц и до 5000 для ИП и). На практике небольшие компании редко на этом попадаются и предпочитают рискнуть, чтобы не таскать с собой громоздкую машинку для печати чеков.

Ограничения

Лимит на сумму платежей устанавливается индивидуально. Например, Яндекс.Касса по умолчанию позволяет принять одним платежом не больше 15 000 рублей, в сутки — 100 000, а в месяц — 500 000. Но лимиты можно расширить, обратившись в техподдержку сервиса.

Если вы хотите принимать зарубежные карты (особенно AmEx или UnionPay), следует уточнить, поддерживает ли такую возможность поставщик мобильного эквайринга.

В первую очередь нужно выяснить у провайдера, дружит ли ридер с вашим смартфоном или планшетом. Поставщики мобильного эквайринга поддерживают большинство устройств на iOS и Android, а вот обладателям телефонов на Windows Phone и более экзотических ОС придётся сложнее.

Поломки

Мобильные терминалы устроены нехитро, поэтому работают стабильно и долго. У всех ридеров есть гарантийный срок — 1 год. В случае поломки устройство можно вернуть или обменять.

Большинство провайдеров мобильного эквайринга переводят деньги на ваш расчётный счёт уже на следующий день после совершения платежа, и проблемы возникают редко. Но если деньги застряли, волноваться не стоит. Позвоните в службу поддержки провайдера, и они во всём разберутся.

Безопасность

Чаще всего безопасность волнует самого покупателя, который не привык доверять карточку смешному квадратику, приклеенному к смартфону. Но причин для беспокойства нет. Мобильный терминал настолько же безопасен, как и машинка, через которую мы прокатываем карточку на кассе.

Мобильные решения используют тот же интернет (только вместо туговатого GPRS это может быть более шустрый 3G или даже LTE) и те же принципы защиты данных. Информация шифруется карт-ридером и обрабатывается на сервере провайдера, куда попадает по защищённому каналу. Сервера компаний поставщика должны быть сертифицированы по стандарту безопасности индустрии платёжных карт PCI-DSS.

Цены

Сервис, который предоставляет услуги мобильного эквайринга, берёт комиссию за каждую транзакцию. Условия у всех примерно одинаковые — за каждый платеж с вас удержат от 2,7% до 3%. Сам терминал обычно выдают бесплатно, дополнительных денег за обслуживание и поддержку тоже не берут.

Время попробовать!

Мы хотим, чтобы безнал был повсюду. Это упрощает жизнь и освобождает карманы от мятых бумажек. Если вы до сих пор носитесь с огромным POS-терминалом или вовсе отказываетесь от безналичных денег, настало время попробовать кое-что получше.

А чтобы попробовать было легче, мы подружились с сервисом Яндекс.Касса и договорились о специальных условиях только для своих. Оставьте заявку по специальной ссылке, а ребята из Яндекс.

Кассы подарят 3 месяца обслуживания по тарифу Премиум на все методы онлайн-оплаты и при любом обороте вашей компании.

За это время можно познать прелести мобильного эквайринга и сделать жизнь своих клиентов чуточку проще.

Интересные посты из прошлого:

  • Как устроен банковский контроль
  • Гигиена первички

мы анонсируем в Телеграме. Ещё там найдёте новости, советы и лайфхаки для предпринимателей. Присоединяйтесь 🙂

Источник: https://knopka.com/blog/103/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.