Учет расходов на разработку сайта

Расходы на сайт

В настоящее время бухгалтерам чрезвычайно трудно разобраться, как учитывать расходы на создание сайта. Минфин России выпустило специальное письмо (от 22 октября 2004 года № 07-05-14/280), призванное прояснить ситуацию.

В частности, в нем говорится: если создаваемый web-сайт организации предназначен для рекламы ее деятельности, то понесенные организацией расходы на создание web-сайта и размещение его на web-сервере можно учитывать как текущие расходы по обычным видам деятельности в бухгалтерском учете(согласно Положению по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99) и как прочие расходы в налоговом учете (согласно п.4 ст.264 Налогового кодекса РФ). К таким расходам могут относиться, в частности, расходы разработку дизайна сайта, создание и размещение рекламных материалов и т.п. В этом же письме говорится, что расходы по созданию программы для ЭВМ, на которые организация получает исключительные права, следует учитывать в составе нематериальных активов. Согласно статье 10 Закона РФ от 23 сентября 1992 г. № 3523-1 «О правовой охране программ для электронных вычислительных машин и баз данных» исключительные права на компьютерную программу принадлежат тому, кто ее создал. Кроме того, по статье 11 Закона № 3523-1 исключительные права на программу можно купить у автора. В статье 12 Закона № 3523-1 говорится, что исключительное право на программу, созданную работником (автором) в связи с выполнением трудовых обязанностей или по заданию работодателя, принадлежит работодателю, если договором между ним и работником (автором) не предусмотрено иное. Следовательно, в том случае, если организация обладает исключительными правами на сайт, его нужно учитывать в составе нематериальных активов. Однако, если разработчик оставил за собой исключительные права, а заказчик получил лишь право пользоваться сайтом, затраты на его разработку следует списать в текущем периоде. В целях налогового учета (согласно статье 257 Налогового кодекса РФ) к нематериальным активам относятся исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности. Другими словами, в данном случае между бухгалтерским и налоговым учетом никаких различий нет, и для целей налогообложения сайты, на которые у предприятия есть исключительные права, следует также отражать в составе нематериальных активов. Согласно п.6 ПБУ 14/2000 и п.3 ст.257 Налогового кодекса РФ первоначальная стоимость нематериальных активов (сайта) равна затратам на приобретение, создание и доведение до состояния, в котором их можно использовать. Сюда относится зарплата программистов, стоимость услуг фирм, занимающихся дизайном, расходы на регистрацию исключительного права на сайт и т.д.

Однако в том случае, когда сайт разработан работниками предприятия, между его бухгалтерской и налоговой оценкой возникают различия.

Проблема заключается в едином социальном налоге (ЕСН) и взносах по социальному страхованию от несчастных случаев на производстве, которые начисляются на зарплату штатных программистов и дизайнеров.

Если следовать правилам, то в целях бухгалтерского учета пункт 7 ПБУ 14/2000 требует включить ЕСН и указанные взносы в первоначальную стоимость нематериального актива.

Правила налогового учета, установленные подпунктами 1 и 45 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ, требуют ЕСН и взносы в соцстрах списывать на прочие расходы, связанные с производством и реализацией.

Учет расходов организации на создание интернет–сайта

Следовательно, бухгалтерская стоимость сайта окажется больше налоговой. В таком случае рекомендуем оценить сайт в бухучете по налоговым правилам. Для того чтобы сайт заработал, необходимо заплатить за регистрацию доменного имени и за хостинговые услуги.

Стоимость регистрации доменного имени и в бухгалтерском, и в налоговом учете обычно относят на расходы будущих периодов, а затем в течение года (период, за который оплачивается регистрация доменного имени) включают в текущие затраты.

Таким образом, средства, истраченные хостинг и плату за перерасход трафика, можно брать в уменьшение налогооблагаемой прибыли даже в том случае, когда сайт используется преимущественно в рекламных целях.

В случае, когда предприятие не получает от владельца исключительных прав на сайт, а лишь право использовать его в своей деятельности, сайт в состав нематериальных активов включать не нужно.

Его стоимость следует списывать на текущие расходы как расходы, связанные с приобретением неисключительных прав на использование программ для ЭВМ согласно подпункту 26 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ.

Расходы относятся в уменьшение налогооблагаемой прибыли в том периоде, в котором программный продукт был приобретен.

Во избежание возможных претензий со стороны налоговиков, стоит указать в учетной политике, что в бухгалтерском учете стоимость компьютерной программы, на которую у предприятия нет исключительных прав, списывается на расходы в том периоде, в котором данную программу начали эксплуатировать.

Как? Вы еще не читали? Ну это зря…

— Статьи

Расходы в налоговом учете

Перед нами стоит более глобальная задача — рассмотреть расходы, признаваемые в налоговом учете, и условия их признания.

Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ в целях исчисления прибыли налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, — убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Получается, чтобы расходы могли уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль, они должны одновременно удовлетворять всем трем условиям, указанным выше. Причем из формального прочтения текста п. 1 ст.

252 НК РФ данные условия представляются независимыми друг от друга. Казалось бы, экономическая оправданность не должна вытекать из наличия двух других условий, для нее нужны какие-то иные доказательства.

Но так ли это на практике?

Конституционный Суд РФ периодически рассматривает правомерность присутствия в Налоговом кодексе понятий, связанных с расходами. Этой теме посвящено, например, Определение КС РФ от 16.12.2008 N 1072-О-О.

В данном случае заявитель посчитал, что оценочные понятия «обоснованные затраты», «экономически оправданные затраты» и «направленность деятельности на получение дохода» допускают использование налоговыми органами и судами субъективного подхода при определении обоснованности тех или иных расходов, осуществленных налогоплательщиком и учитываемых при исчислении налога на прибыль.

В ответ на это конституционные судьи указали, в частности, что положения п. 1 ст.

252 НК РФ не допускают, вопреки утверждению заявителя, их произвольного применения, поскольку требуют установления объективной связи понесенных налогоплательщиком расходов, с тем чтобы его деятельность была направлена на получение прибыли. Причем бремя доказывания необоснованности расходов налогоплательщика возлагается на налоговые органы.

Источник: https://accountingsys.ru/rashody-na-sajt/

Первый этап. Устанавливаем права на web-сайт

В бухгалтерском учете порядок учета расходов на создание сайта зависит от того, признает ли организация его нематериальным активом (НМА) или нет.

Если к организации перешли исключительные права на сайт или отдельные его части, способные самостоятельно приносить доход, то в бухгалтерском учете следует учесть их в составе НМА при выполнении требований п.

3 ПБУ 14/2007 (утв. Приказом Минфина России от 27.12.2007 N 153н), в частности, если объект предназначен для использования в период, превышающий 12 месяцев, и способен приносить организации экономические выгоды.

1. Исключительные права на сайт принадлежат вашей организации, а не разработчикам. Их передачу подтверждает договор отчуждения права.
2. Срок полезного использования сайта превышает 12 месяцев. На практике сайты нередко полностью переделывают или закрывают в первый же год. Поэтому это условие далеко не всегда выполняется.
3. Сайт приносит организации экономические выгоды. В МСФО к нематериальным активам относят только те сайты, через которые идут продажи (ПКР (SIC) 32 «Нематериальные активы – затраты на web-сайт».

Правила учета сайта также зависят от источника его создания.

Организация разрабатывает сайт самостоятельно

В бухгалтерском учете первоначальной (фактической) стоимостью сайта будут расходы на оплату труда работников организации, а также суммы страховых взносов, начисляемых с заработной платы работников, участвующих в создании НМА.

В соответствии с п. п. 3, 4 Положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007), утвержденного Приказом Минфина России от 27.12.2007 N 153н, созданный собственными силами web-сайт является нематериальным активом (НМА), так как выполняются все условия принятия к бухгалтерскому учету данного объекта в качестве НМА.

НМА принимается к бухгалтерскому учету по фактической (первоначальной) стоимости, определенной по состоянию на дату принятия его к учету.

Фактической (первоначальной) стоимостью НМА в данном случае признается сумма затрат на его создание и обеспечение условий для использования этого актива в запланированных целях (п. п. 6, 7, 9 ПБУ 14/2007).

В таком случае в первоначальную стоимость web-сайта включаются затраты, непосредственно связанные с созданием самого web-сайта, то есть оплата труда, страховые взносы и амортизация ОС.

Сайт разрабатывает сторонняя организация и она передает на него исключительные права

Первоначальной стоимостью НМА будет сумма затрат на разработку сайта по договору с организацией-разработчиком. Также в первоначальную стоимость НМА включаются и иные расходы, непосредственно связанные с приобретением и созданием нематериального актива и обеспечением условий для использования актива в запланированных целях (п. п.

8 и 9 ПБУ 14/2007). Например, стоимость первичной регистрации доменного имени следует учесть в стоимости НМА. Ведь сайт без доменного имени функционировать не может. Исключительное право на web-сайт с момента его создания специализированной компанией принадлежит организации (заказчику), если иное не предусмотрено договором (п. 1 ст.

1296 ГК РФ).

Отметим, что регистрация исключительного права на web-сайт не является обязательной (что следует из п. 1 ст. 1232, п. 4 ст. 1259 ГК РФ). В то же время в отношении программ для ЭВМ и баз данных возможна регистрация, осуществляемая по желанию правообладателя (п. 1 ст. 1262 ГК РФ).

Исключительные права на одну часть (например, на программу) могут остаться за разработчиком, а право на графическое решение должно перейти к заказчику.

В таком случае бухгалтер не сможет показать нематериальный актив, так как исключительные права на нематериальный актив принадлежат организации-заказчику не в полном объеме.

Таким образом, бухгалтер рассматривает два варианта организации учета web-сайта:

• отразить web-сайт как нематериальный актив. Если вместе с сайтом организация-заказчик приобрела исключительные права на него, это можно показать как НМА и в бухгалтерском и в налоговом учете с учетом выполнения определенных условий;
• списать затраты на сайт в расходы. Если правами владеет разработчик, то заказчик не вправе отразить актив, и ему остается лишь сформировать затраты.

Если на сайте размещается рекламная информация, то указанные затраты учитываются как рекламные расходы (пп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Чтобы установить исключительные права на сайт, необходимо заключить соответствующий договор. Лучше если право будет обозначено в названии договора. «Договор на отчуждение исключительного права на произведение» показывает, что сайтом владеет организация-заказчик. «Лицензионный договор о предоставлении права использования произведения» говорит о том, что владельцем является разработчик.

Не забывайте изучать текст договора. Если и там нет информации о переходе прав, тогда по умолчанию правами владеет заказчик, что прямо следует из пункта 1 статьи 1296 Гражданского кодекса.

Добавим, что заказчик, получивший права на новый сайт, не обязан его официально регистрировать.

Согласно пункту 1 статьи 1262 ГК РФ правообладатель в течение срока действия исключительного права на программу для ЭВМ или базу данных может по своему желанию зарегистрировать такую программу или такую базу данных в федеральном органе исполнительной власти по интеллектуальной собственности. Следовательно, возможность отражения нематериального актива не зависит от наличия (либо отсутствия) соответствующей бумаги из регистрирующего органа.

Второй этап. Определяем стоимость сайта

В первоначальную стоимость сайта включаются все расходы, связанные с его созданием и доведением до состояния, в котором он пригоден для использования. То есть это и разработка программного обеспечения на сервере, дизайн и тестирование с отладкой без учета НДС.

Источник: https://zullus.ru/rashody-na-sajt/

Разработка сайта: бухгалтерский и налоговый учет

Сайт в бухгалтерском и налоговом учете может быть показан как отдельный нематериальный актив или в качестве прочих затрат. Возможность отнесения потраченных средств в состав НМА (нематериальных активов) или в затраты зависит от назначения сайта, предполагаемой продолжительности его функционирования. Правовая регламентация особенностей учета приведена в НК РФ и в ПБУ 14/2007.

Чтобы созданный сайт можно было причислить к нематериальным активам, необходимо обеспечить выполнение нескольких условий:

• интернет-ресурс позволит увеличить объем получаемой организацией материальной выгоды;
• актив может использоваться обособленно от других объектов;
• сайт будет эксплуатироваться дольше года;
• стоимость сайта может быть определена;
• у новосозданного актива нет вещественной формы.

Когда создается сайт, бухгалтерский и налоговый учет предусматривает сбор затрат, связанных с разработкой НМА, на одном транзитном счете – в дебете счета 08.5 «Приобретение НМА».

После завершения работ по созданию и отладке ресурса общая сумма расходов переносится в дебет счета 04 «НМА». В соответствии с п.

6 ПБУ 14/2007 сайт ставится на балансовый учет по первоначальной стоимости (фактической сумме затрат), сформированной на дату ввода его в эксплуатацию.

Учет сайта в бухгалтерском учете предусматривает ежемесячное начисление амортизации (п. 23 ПБУ 14/2007). Для корректного выведения амортизационных отчислений необходимо знать предполагаемый срок использования ресурса. Если этот показатель определить невозможно, амортизация не рассчитывается.

В налоговом учете сайт будет относиться к амортизируемому имуществу, если его стоимость выше 100 000 руб. и срок полезного использования более года (п. 1 ст. 256 НК РФ). При меньшей стоимости приобретения прав на использование ресурса, их относят на прочие производственные расходы (пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Бухгалтерский и налоговый учет создания сайта предполагает включение в первоначальную стоимость цены регистрации доменного имени, так как без этого элемента сайт функционировать не будет. Последующая перерегистрация домена относится к прочим расходам, как и обновление сайта. При создании сайта собственными силами начислять и платить НДС с его стоимости не надо.

Бухгалтерский учет создания сайта на примерах

Сайт может разрабатываться собственными силами или с привлечением сторонних специалистов на платной основе. Стоимость регистрации доменного имени включается в фактическую цену сайта, а оплата хостинга относится к затратам по обычным видам деятельности.

Пример 1

По договору оказания услуг контрагент обязуется разработать сайт, бухгалтерский учет у заказчика будет основываться на необходимости включения этого актива в число НМА (разработчик передает заказчику исключительные права на созданный сайт). Сумма сделки равна 105 000 руб. (без НДС в соответствии с нормами пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ), отдельно регистрируется доменное имя за 149 руб.

Составляются следующие корреспонденции:

• Д60 – К51 – 105 000 руб., произведена оплата разработчику сайта;
• Д08.5 – К60 – 105 000 руб., показаны затраты на создание собственного интернет-ресурса;
• Д60 – К51 – 149 руб., отражены расходы на регистрацию доменного имени;
• Д08.5 – К60 – 149 руб., приняты к учету расходы на домен;
• Д04 – К 08.5 – 105 149 руб. (105 000 + 149), получены исключительные права на сайт, ресурс запущен.

Пример 2

Компанией принято решение о разработке сайта собственными силами. Расходы на создание сайта в бухучете отражены в следующем объеме:

• стоимость доменного имени – 249 руб.;
• трудозатраты (затраты на оплату труда задействованных в разработке ресурса программистов) – 79 500 руб.;
• страховые отчисления с зарплаты составили 23 850 руб.;
• амортизация основных средств, использованных при создании сайта, начислена в размере 2300 руб.;
• прочие материальные затраты составили 4500 руб.

Все виды расходов должны аккумулироваться на счете 08.5. После того, как работа над сайтом завершится, и актив будет готов к эксплуатации, он переходит в категорию НМА и начинает учитываться на счете 04. Предполагаемый период использования сайта составляет 6 лет (72 месяца).

Разработка сайта – бухгалтерский учет:

• Д08.5 – К70 – 79 500 руб., отражены трудозатраты на создание собственного интернет-ресурса;
• Д08.5 – К69 – 23 850 руб., в стоимость разрабатываемого сайта включены расходы на страховые отчисления по доходам наемных работников;
• Д08.5 – К02 – 2300 руб., зафиксирована в затратной части амортизация используемых разработчиками основных фондов;
• Д08.5 – К10 – 4500 руб., в себестоимость сайта включены прочие материальные траты;
• Д08.5 – К60 – 249 руб., в учете показана стоимость домена;
• Д04 – К08.5 – 110 399 руб. (79 500 + 23 850 + 2300 + 4500+ 249), сформирована первоначальная стоимость сайта;

Так как бухгалтерский учет сайта организации предполагает начисление амортизации на объекты НМА линейным методом, ежемесячно следует составлять проводку Д20 – К05 на сумму амортизационных отчислений 1533,32 руб. (110 399 / 72 мес.). Начисление амортизации начинается со следующего месяца после принятия сайта к учету.

Источник: https://spmag.ru/articles/razrabotka-sayta-buhgalterskiy-i-nalogovyy-uchet

Как списывать расходы на разработку и создание сайта

ФНС утвердила новый порядок получения отсрочки (рассрочки) по платежам в бюджет. Теперь и для налогов, и для страховых взносов (кроме взносов «на травматизм») правила одни и те же. Несмотря на то, что с 01.01.

2019 виды экономической деятельности определяются по новому классификатору ОКВЭД2, для определения тарифа взносов «на травматизм» на 2019 год в заявлении о подтверждении основного вида деятельности и справке-подтверждении нужно указывать старые коды ОКВЭД.

Всем компаниям и ИП нужно представлять ту или иную статистическую отчетность.

Учет и налогообложение расходов на сайт компании

Ни для кого не секрет, что web-сайт — это «интернет-лицо» компании.

И форм этой отчетности такое множество, что не мудрено в них запутаться. Чтобы помочь респондентам, Росстат разработал специальный сервис.

воспользовавшись которым можно определить, какую статотчетность нужно сдавать конкретному респонденту. Однако, к сожалению, данный сервис работает не всегда корректно.

Расширен перечень видов госконтроля, при которых применяется риск-ориентированный подход.

Так что если организация хочет о себе заявить (ведь многие активно пользуются Интернетом), то в этом деле огромным подспорьем станет свой сайт.

Да и сэкономить на хостинге и доменном имени никто не запрещает — достаточно прописаться на бесплатном сервере какого-нибудь провайдера. Только возможности у сайта будут, мягко говоря, ограниченные.

К тому же обычно к сайтам с длинными названиями (то есть бесплатным) с подозрением относятся не только люди, но и антивирусы. В первую очередь нужно сделать техническое задание, в котором как можно более подробно описать свои требования к будущему сайту.

Это позволит сэкономить время и деньги.

Каков порядок учета расходов для целей налогообложения прибыли по созданию своего сайта в сети Интернет?

Организация заключила договор на оказание услуг по разработке сайта, дизайн, хостинг, создание домена с ИП. Созданный сайт носит рекламный характер (на сайте выложена информация о деятельности организации, ее контакты, адрес офиса и т.д.).

Расходы на разработку составили 12 000 руб. (без НДС). Документов (патентов, лицензий и т.д.), подтверждающих исключительные права на веб-сайт, у организации нет.

Вы используете неактуальную версию браузера!

Вопрос: Организация находится на УСН доходы минус расходы. Мы заказали сторонней организации разработку сайта. В дальнейшем сайт будет использоваться как интернет магазин+ на нем будет реклама и каталог товаров.

Расходы на создание сайта составили 120 тыс. Срок полезного использования сайта неограничен, невозможно установить его.

Правообладатель может распорядиться принадлежащим ему исключительным правом на результаты интеллектуальной деятельности, в том числе путем его отчуждения по договору другому лицу (договор об отчуждении исключительного права) или предоставления другому лицу права использования соответствующих результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации в установленных договором пределах (лицензионный договор).

1) договор об отчуждении исключительного права на интеллектуальную собственность.

Создание и продвижение сайта в налоговом учете

В действующем законодательстве отсутствует определение понятия интернет-сайт (web-сайт, сайт).

По нашему мнению, это совокупность компьютерной программы, дизайнерского решения, включая оформление разделов сайта (структура, принцип работы, расположение информации, подбор и систематизация изображений, текстов) и баз данных (содержательной части, контента), объединенной под уникальным адресом (доменным именем).

Сайт относится к объектам авторских прав и подлежит правовой охране (подп. 1. 2. 3 п. 1 ст. 1225. абз. 7, 13 п. 1. подп. 2 п. 2 ст. 1259. п. 2 ст.

1260. ст. 1261 ГК РФ). — информационные — используемые для распространения на постоянной основе сведений, характеризующих фирмы и их деятельность (в том числе информации рекламного характера), включая так называемые корпоративные сайты, предназначенные для управления бизнес-процессами компании.

Наличие собственного сайта сегодня – свидетельство коммерческой дальновидности. Для того чтобы открыть собственный сайт в Интернете, необходимо заплатить за услуги программистов и дизайнеров, за регистрацию доменного имени, а также за аренду места на сервере провайдера и поддержание работоспособности сайта, иными словами, за хостинг.

В настоящее время бухгалтерам чрезвычайно трудно разобраться, как учитывать расходы на создание сайта. Минфин России выпустило специальное письмо (от 22 октября 2004 года № 07-05-14/280), призванное прояснить ситуацию.

В частности, в нем говорится: если создаваемый web-сайт организации предназначен для рекламы ее деятельности, то понесенные организацией расходы на создание web-сайта и размещение его на web-сервере можно учитывать как текущие расходы по обычным видам деятельности в бухгалтерском учете (согласно Положению по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99) и как прочие расходы в налоговом учете (согласно п.4 ст.264 Налогового кодекса РФ).

Учет расходов предприятия на разработку сайта (обновлено)

Пару лет назад мы разместили у себя статью об учете расходов затрат предприятия на создание сайта.

Анализ статистики Google Analytics показал, что статья пользуется большой популярностью среди посетителей.

Олифировой Ю.А. и к.э.н.д. Ягмур К.А. Как и ранее, приведенная информация будет полезна бухгалтерам и руководителям предприятий.

Учетные особенности формирования затрат при создании интернет-магазина оговариваются этапом, на котором они возникают. Подготовка интернет-магазина к функционированию должна состоять из следующих этапов: 1.

Создание web-сайта. Web-сайт — это совокупность программных и аппаратных средств с уникальным адресом в сети Интернет вместе с информационными ресурсами, которые находятся в распоряжении определенного субъекта и обеспечивают доступ юридических и физических лиц в этих информационных ресурсов и другие информационные услуги через сеть Интернет.

Как учитывать затраты на Web-сайт

Организация, которая планирует привлекать клиентов с помощью средств интернета, должна создать свой Web-сайт, а затем оплачивать его содержание. Рассмотрим, как в этих случаях расходы организации нужно учитывать и отражать в отчетности.

Как правило, проектирование сайта поручают сторонним организациям.

Компания-разработчик создает макет Web-сайта, наполняет его требуемым содержанием и преобразует в программу, которую можно выводить на экран компьютера.

Если в договоре с разработчиком не сказано, что он передает вам исключительное право собственности на созданную программу, то учитывать затраты на проектирование сайта нужно на счете 97 «Расходы будущих периодов».

ЗАО «Стройсервис» в июне заключило с ООО «Дизайн-студия XXI» договор о разработке сайта.

В этом же месяце сайт был спроектирован и передан «Стройсервису».

Создание сайтов

Сразу отметим, что этот материал взят на сайте «Бухгалтерия онлайн » и сам материал датирован 15 июля 2010, за это время многое могло измениться, поэтому стоит применять эту инструкцию с определенной осторожностью. Информация о владельце сайта дает ответ на ключевой вопрос: отразить интернет-сайт как нематериальный актив или же просто списать в расходы.

Если вместе с сайтом организация-заказчик приобрела и исключительные права на него, то бухгалтер, вероятно, сможет показать НМА и в бухгалтерском и в налоговом учете (правда, для этого понадобится выполнение некоторых других условий, о которых речь пойдет ниже). Если же правами владеет разработчик, то заказчик не вправе отразить актив, и ему остается лишь сформировать затраты.

Источник: http://pravo-38.ru/kak-spisyvat-rashody-na-razrabotku-i-sozdanie-sajta-76633/