Учет приобретения программ и подписка

Учет затрат на ПО: бухгалтерский учет программного обеспечения

На сегодняшний день использование программного обеспечения (ПО) в жизни каждого предприятия — необходимое условие и важный инструмент для развития. В данной статье рассмотрим как же отражать затраты на программное обеспечение ПО? бух проводки программное обеспечение, а также учет других расходов связанных с программным обеспечением.

Учет программного обеспечения в 1С:Підприємство 8.2/8.3/8.x : бухгалтерский учет программное обеспечение Украина

Как поставить на учет программное обеспечение? Или как принять к учету?

Варианты принятия к учету программного обеспечения. Как отразить в учете программное обеспечение

Программное обеспечение может выступать в учете в нескольких ролях:

• как объект основных средств (ОС). В случае, если программа является системной, т.е. необходима для выполнения функциональных задач компьютера (например Ms Windows), и соответствует определению ОС (пп.14.1.138 НКУ, п.4 П(С)БУ 7) в принципе: срок полезного использования свыше года и стоимость (для НУ) свыше установленного размера;
• как объект нематериальных активов (НМА). Этот вариант выбирается в случае, если приобретаются исключительные имущественные права на компьютерную программу. (ПО должно отвечать требованиям п.4 П(С)БУ 8 и пп. 14.1.120 НК) Под это описание подходит ПО, созданное специально для предприятия, и предприятие согласно договора имеет право тиражировать, продавать, сдавать в аренду, препятствовать неправомерному использованию ПО; такой же способ подходит и для неисключительных прав на пользование ПО (таких как например учет коробочной версии лицензионного программного обеспечения 1С:Підприємство), так как они возникают в результате контрактных или других юридических прав и в силу этого также должны считаться НМА;
• как роялти. Этот вариант подходит в случае, если покупателю предоставляется право использования ПО без возможности его перепродажи, условия использования программы не ограничены функциональным назначением, а воспроизведение количеством купленных копий (пп. 14.1.225 НК);
• как затрата периода. Данный вариант применяется, если предприятие-покупатель оплачивает услуги по обслуживанию программы, но само ПО не покупается. Например — оплата по договору ИТС 1С:Підприємство или пакета обновлений на год к ПО М.Е.Док.

Бухгалтерские проводки программное обеспечение: как учесть программное обеспечение в бухгалтерском учете?

Отражение в бух учете приобретения ПО происходит следующим образом:

1. Учет программного обеспечения как основное средство

ПО как объект ОС — затраты при приобретении как инвестиции собираются на 152 счете “Приобретение ОС”.

Документ для отражения в 1С:Підприємство — “Поступление товаров и услуг” .

Этим же способом может учитываться процесс доработки программного обеспечения / или разработки ПО. В таком случае фиксация затрат на разработку производится различными документами (Начисление зарплаты, Отчет производства за смену, и т.п., но везде в качестве аналитики должны быть выбраны статьи затрат, связанные с изготовлением/модернизацией основных средств).

После ввода в эксплуатацию ПО учитывается как самостоятельный объект ОС на счете 109 “Прочие основные средства” (документ для отражения в 1С:Підприємство — “Ввод в эксплуатацию ОС”) или в составе компьютера, на который установлено такое ПО на счете 104 “Машины и оборудование” (документ для отражения в 1С:Підприємство — “Модернизация и ремонт ОС”).

2. Учет программного обеспечения как нематериальный актив

ПО как объект НМА — затраты на поступление собираются на 154 счете “Приобретение НМА”.

Документ для отражения в 1С:Підприємство — “Поступление НМА”.

Таким способом лучше учитывать:

• лицензии на программное обеспечение,
• исключительные (сч.125 Авторское право)
• и неисключительные (сч.127 Прочие НМА) права на программное обеспечение.

Этим же способом может учитываться процесс разработки ПО. В таком случае фиксация затрат на разработку производится различными документами (Начисление зарплаты, Отчет производства за смену, и т.п., но везде в качестве аналитики должны быть выбраны статьи затрат, связанные с изготовлением нематериальных активов).

После ввода в эксплуатацию ПО учитывается на 12 счете “Нематериальные активы” (документ для отражения в 1С:Підприємство — “Принятие к учету НМА”).

3. Учет программного обеспечения как роялти

ПО как роялти — затраты на поступление отражаются в периоде приобретения на счете затрат в зависимости от назначения использования программы (231 ”Основное производство”, 92 ”Административные затраты”, 93 ”Затраты на сбыт” и т.д).

Документ для отражения в 1С:Підприємство — “Поступление товаров и услуг”.

4. Учет программного обеспечения как услуги

ПО как услуга — затраты на поступление отражаются либо в периоде приобретения на счете затрат (231 ”Основное производство”, 92 ”Административные затраты”, 93 ”Затраты на сбыт” и т.д) либо на счете 39 “Расходы будущих периодов” с постепенным перенесением затрат на финансовый результат периода.

Документ для отражения в 1С:Підприємство — “Поступление товаров и услуг”.

Этот способ подходит для учета подписок ИТС.

P.S. В данной статье рассматривается только программное обеспечение бухгалтерский учет согласно украинского законодательства. Дополнительные материалы по теме:

*Копирование материала возможно только с ссылкой на источник и указанием автора материала. Благодарим за уважение интеллектуальных прав собственности.TQM systems

• Project Manager Y.Malakhova
• 8/7/2017 1:47:53 PM
• laws

Оценка 4.40 из 5 на основе 5 оценок

Ждем ваших — мы стремимся, чтобы у нас вы нашли ответы на вопросы в части использования программного обеспечения для ваших целей. Пишите комментарии, — мы постараемся ответить, как можно решить ваши задачи.

Источник: http://tqm.com.ua/likbez/laws/uchet-zatrat-na-programmnoe-obespechenie

Как учесть компьютерные программы, базы данных, антивирусы и сервисы электронной отчетности

Как учесть компьютерные программы, базы данных, антивирусы и сервисы электронной отчетности Елена Маврицкая, 23 ноября 2011 23 ноября 2011

Учет компьютерных программ, нормативно-правовых баз и прочего софта вызывает много вопросов.

Чаще всего бухгалтеры спрашивают, нужно ли относить программы к нематериальным активам, как определить срок полезного использования и какими документами подтвердить расходы. В последнее время стал актуальным и еще один вопрос: можно ли отразить программу в составе расходов будущих периодов.

В этой статье мы даем развернутые ответы и иллюстрируем их примерами.

Подавляющее большинство бухгалтерских, складских и прочих программ, нормативно-правовых баз, антивирусов, а также сервисов электронной отчетности нельзя отнести к нематериальным активам.

Дело в том, что приобретая подобный софт, организации и предприниматели не получают исключительных прав на него. Такие права остаются за разработчиком, а клиенту достается лишь лицензия на использование.

Это, как правило, четко оговорено в лицензионном соглашении, которое заключается в момент покупки программы.

Отсутствие исключительных прав на объект означает, что не выполнено одно из условий признания нематериальных активов (далее — НМА). Данный вывод следует из пункта 3 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов» и из пункта 3 статьи 257 НК РФ. Соответственно, и в бухгалтерском, и в налоговом учете стоимость программы нужно списать в расходы.

Как определить срок полезного использования

Чтобы правильно учесть программу, необходимо знать срок ее использования. Чаще всего он равен периоду действия лицензии. Этот период указан в лицензионном соглашении, текст которого представлен в виде отдельного документа или размещен на упаковке.

Возможен и другой вариант: период использования программы равен сроку действия самого договора.

Если в соглашении и договоре срок не упоминается, то он считается равным пяти годам. Об этом сказано в пункте 4 статьи 1235 Гражданского кодекса.

Как отразить стоимость программы в бухучете

В прошлом году и ранее стоимость софта отражали по дебету счета 97 «Расходы будущих периодов», а затем списывали на текущие затраты в течение срока использования.

Начиная с 2011 года подобный вариант вызывает определенные сомнения, так как изменились правила учета расходов будущих периодов (сокращенно РБП).

К сожалению, данная формулировка не позволяет сделать однозначный вывод, как теперь отражать РБП и можно ли отнести к ним стоимость программы.

Тем не менее антивирусы, нормативные базы, сервисы электронной отчетности и прочий софт нужно по-прежнему учитывать на счете 97, потому что такое требование сохранилось в пункте 39 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов». Кроме того, программы  надо показать по дебету забалансового счета. В плане счетов нет подходящего забалансового счета, поэтому его можно создать самостоятельно.

В бухгалтерской отчетности стоимость софта необходимо отражать по-новому. Если прежде программу, как и все прочие РБП, показывали по строке «запасы», то сейчас ее следует помещать в строку «прочие оборотные активы».

Пример 1

31 октября 2011 года торговая организация приобрела лицензию на право пользования программой. Стоимость лицензии составляет 6 000 руб., срок действия — 12 месяцев.

В учетной политике закреплено, что для учета программного обеспечения компания использует забалансовый счет 015.

В октябре бухгалтер сделал проводки:
ДЕБЕТ 015 — 6 000 руб. – отражена стоимость лицензии;

ДЕБЕТ 97 КРЕДИТ 60

— 6 000 руб. – стоимость лицензии учтена как расходы будущих периодов.

Начиная с ноября бухгалтер ежемесячно делает проводку:
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 97
— 500 руб. (6 000 руб.: 12 мес.) – стоимость лицензии списана на текущие расходы.

Таким образом, за период с ноября по декабрь бухгалтер списал в кредит счета 97 сумму, равную 1 000 руб. (500 + 500).

В октябре 2012 года стоимость лицензии будет полностью списана в текущие расходы. Тогда в бухучете появится проводка:

КРЕДИТ 015
— 6 000 руб. – списана стоимость лицензии.

Как отразить стоимость программы в налоговом учете

Компании, применяющие общую систему налогообложения, могут учесть расходы на программу при налогообложении прибыли (подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ). Но остается спорным вопрос, каким образом нужно формировать затраты при методе начисления: единовременно при покупке софта, либо постепенно в течение периода полезного использования.

Чиновники полагают, что если в лицензионном соглашении установлен срок, то расходы на приобретение софта следует учитывать равномерно на протяжении данного срока (см. письмо Минфина России от 07.06.11 № 03-03-06/1/331).

Однако существует и противоположная точка зрения. Согласно ей затраты в любом случае можно списать единовременно, так как Налоговый кодекс не содержит на этот счет каких-либо запретов.

В арбитражной практике есть много примеров, когда судьи поддержали именно эту позицию (см., например, постановления ФАС Поволжского округа от 16.02.09 № А55-9496/2008 и ФАС Московского округа от 07.09.

09 № КА-А40/6263-09).

По нашему мнению, допустимо сразу включить в расходы полную стоимость лицензии. Дополнительный аргумент есть у организации, которая отнесла подобные издержки к косвенным. Ведь, в соответствии с пунктом 2 статьи 318 НК РФ, косвенные расходы отражаются в том периоде, когда они возникли.

Компании, применяющие кассовый метод, могут без колебаний списать расходы на программу единовременно. То же относится и к «упрощенцам» (они учитывают данные затраты на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ).

Разница между налоговым и бухгалтерским учетом

Если в бухгалтерском учете расходы на программу учтены в составе РБП, а в налоговом учете списаны в полном объеме при покупке, возникает налогооблагаемая временная разница. Она, в свою очередь, порождает отложенное налоговое обязательство, которое следует учитывать на счете 77 с одноименным названием.

Пример 2

30 ноября 2011 года производственная компания приобрела лицензию на право пользования программой. Стоимость лицензии составляет 4 800 руб., срок действия — 24 месяца.

https://www.youtube.com/watch?v=tDDiSqSFG-o

В бухгалтерском учете лицензия отражена как расходы будущих периодов, в налоговом учете сразу списана в затраты.

В ноябре бухгалтер сделал проводки:

ДЕБЕТ 97 КРЕДИТ 60 — 4 800 руб. – стоимость лицензии учтена как расходы будущих периодов;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Налог на прибыль» КРЕДИТ 77

— 960 руб. (4 800 руб. х 20%) – отражено отложенное налоговое обязательство.

Начиная с декабря бухгалтер ежемесячно делает проводки:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 97 — 200 руб. (4 800 руб.: 24 мес.) – стоимость лицензии списана на текущие расходы;

ДЕБЕТ 77 КРЕДИТ субсчет 68 «Налог на прибыль»

— 40 руб. (200 руб. х 20%) – частично погашено отложенное налоговое обязательство.

Таким образом, отложенное налоговое обязательство будет окончательно погашено в периоде списания РБП, то есть в ноябре 2013 года.

Расходы на установку, адаптацию и «облачные» услуги

Налогоплательщики, находящиеся на общей системе, вправе учесть при определении налогооблагаемой базы расходы на установку, адаптацию, обновление, плату за вызов специалиста и прочие аналогичные суммы. Такого же мнения придерживаются и в Минфине России (см., например, письмо 27.11.07 № 03-03-06/1/826 и письмо от 12.04.07 № 03-11-04/2/100).

При упрощенной системе подобные издержки также можно учесть при определении облагаемой базы. В подпункте 19 пункта 1 статьи 346.

16 НК РФ говорится, что к расходам относятся суммы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ, баз данных, и затраты на обновление.

Добавим, что в последние годы очень большую популярность приобрели так называемые «облачные» технологии. Те, кто ими воспользовался, не устанавливают софт на свой компьютер. Вместо этого пользователи заходят на сервер разработчика, и там производят все необходимые операции. Исходные данные и результаты вычислений хранятся на сервере разработчика.

Такую технологию еще называют «тонкий клиент».

Самыми известным ее примером может служить система для отправки электронной отчетности «Контур-Экстерн», а также другие сервисы компании СКБ Контур — веб-сервис для расчета зарплаты, зарплатных налогов и взносов «Эврика», справочно-правовой веб-сервис «Норматив», веб-сервис для предпринимателей и ООО на спецрежимах «Эльба» и т.д.

Плата за «облачные» услуги или веб-сервисы — это не что иное, как расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ. Следовательно, их можно учесть как при общей, так и при упрощенной системе налогообложения.

Если программа куплена через интернет

Зачастую право пользования программой приобретается в интернете. Покупатель перечисляет деньги, и взамен получает код активации, при помощи которого скачивает софт на свой компьютер.

Перед установкой клиент читает текст лицензионного соглашения, представленный в электронном виде, и посредством специальной опции подтверждает свое согласие с его условиями.

При этом у покупателя нет «бумажного» договора, акта или других документов.

Удастся ли в такой ситуации списать стоимость лицензии в расходы? Мы полагаем, что не удастся, поскольку документальное подтверждение отсутствует, и условия признания расходов, изложенные в статье 252 НК РФ, не выполняются. Единственный выход — это попросить разработчика прислать «бумажный» вариант лицензионного соглашения.

К тому же оплатить лицензию лучше не с мобильного телефона, и не из электронного кошелька, а с обычного расчетного счета. Тогда при проверке можно предъявить инспектору привычное для него платежное поручение, которое, скорее всего, позволит избежать претензий. К похожим выводам приходят и чиновники (см., например, письмо Минфина России от 28.09.

11 № 03-03-06/1/596).

*Новая редакция пункта 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утверждено приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н.

Обсудить на форуме (11)РаспечататьВ закладки

Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/comments/2011/11/5413

Оприходование покупок в программе 1С

Программный комплекс 1С используется практически всеми бухгалтерами для ведения финансовой документации своих предприятий.

Это очень мощный и удобный комплекс, в которых входит множество программ, специально адаптированных для использования на предприятиях и компаниях, ведущих различные виды деятельности.

Есть версии для торговых, производственных, строительных, сельскохозяйственных, образовательных, бюджетных, коммунальных и многих других учреждений и компаний.

Оприходование программ в 1С отличается от отражения покупки обычных товаров.

Поскольку программа является комплексной и далеко не самой простой, даже самому опытному бухгалтеру может оказаться не под силу разобраться в технических тонкостях внесения некоторых операций для их учёта в финансовой документации.

В этой статье рассмотрим, как покупка софта 1С должна правильно отражаться в меню самой программы. То есть, вы с вами научимся в меню программы указывать то, что она была приобретена для пользования на предприятии.

Предупредим сразу, что наша цель — показать процесс с технической стороны, чтобы вы знали, что и где нажимать. Мы не будем углубляться в тонкости бухгалтерского учёта, для этого есть другие специализированные ресурсы.

Краткая юридическая справка

Начнём, пожалуй, с краткой юридической справки. Согласно российскому законодательству, программное обеспечение относится к нематериальному активу.

Но, в случае 1С, нематериальным активом программа является лишь для компании 1С, разработавшей её и получающей определённую выгоду от её продажи.

Поскольку компания, которая приобрела лицензию, не приобрела право на распространение и не получает с этого материальной выгоды, операция покупки этого программного обеспечения не может отражаться как приобретение нематериальных активов.

Купив программу 1С, вы приобретаете неисключительное право на пользование продуктом интеллектуальной деятельности.

То есть, ваши права ограничены, поскольку лицензия позволяет лишь пользоваться софтом на определённом количестве компьютеров без права изменять программный код и получать дополнительную прибыль от перепродажи или других операций.

Соответственно, чтобы отражалась проводка программы, нужно указывать процедуру как прочие услуги, связанные с производством.

Ещё один момент, который стоит упомянуть, это срок, на протяжении которого будет учитываться расходы на покупку нематериальных прав. Согласно законодательству, есть несколько вариантов такого учёта.

Мы не будем рекомендовать вам, какой вариант лучше, для этого проконсультируйтесь у юристов или более опытных коллег-бухгалтеров. В одном из писем компания 1С рекомендовала указывать срок договора два года.

После короткого юридического отступления, рассмотрим, как происходит оформление процедуры с технической стороны. Весь процесс будем рассматривать на самой последней версии 1С:Бухгалтерия 8. Если вы пользуетесь предыдущей версией, процедура может отличаться.

Отражение покупки программы

Для правильного ввода данных у вас на руках должны быть такие документы:

• Лицензионный договор.
• Акт приёма-передачи прав на пользование программным обеспечением.

К примеру, вы купили программу 1С и одноразово перевели на счёт продавца сумму 13 тысяч рублей. Вам нужно указать и настроить такие операции и платежи:

• Непосредственно приобретение программного обеспечения.
• Списание расходов будущих периодов.

Более удобно будет вначале создать расход будущего периода, а уже затем — покупку программы. Приступим.

1. Запустите главное меню программы, войдя в него под своей учётной записью.
2. С правой стороны экрана выберите в меню Справочники — Расходы будущих периодов — Создать. В открывшейся форме нужно будет заполнить правильные данные.
3. Укажите такие показатели:
   • Наименование — введите название вашего регулярного расхода, например, 1С:Бухгалтерия 8.
   • Группа — можно оставить пустой.
   • Вид для НУ — Прочие (выберите из списка).
   • Вид актива в балансе — Прочие оборотные активы (выберите из списка).
   • Сумма — введите сумму покупки, например, 13000 рублей.
   • Признание расходов — По месяцам.

Источник: https://nastroyvse.ru/programs/review/kak-oprixodovat-pokupku-programmy-1c.html