Учет пошлины и НДС, уплаченного на таможне в организации на УСН

Содержание

Импорт товаров и таможенные расходы

Шабалина И. Ю.,
главный бухгалтер OOO «Омега-Л»

Импорт товаров, услуг играет огромную роль в экономике. Благодаря тесным экономическим связям потребители разных стран могут приобретать необходимые им товары, сырье, оборудование, услуги на выгодных условиях. Участникам внешнеэкономических сделок следует быть внимательными при заключении контрактов и учитывать возможные налоговые последствия.

Импорт – это ввоз товаров (сырья, услуг) на территорию государства, проще говоря, из-за границы.

Различают два основных вида импорта:

1. Ввоз в страну потребительских и промышленных товаров, приобретенных за рубежом.

2. Импорт сырья, промежуточной продукции для переработки под наблюдением органов таможенного контроля.

К такому типу импорта относятся сырье или товары, которые куплены и доставлены в страну для переработки и дальнейшего использования в изготовлении иной продукции.

А произведенный конечный товар поставляется в другие страны. Примером может служить закупка сырья для производства различных консервов.

Для доставки импортной продукции в Россию используются международные автомобильные перевозки, воздушный, морской транспорт, а часто совмещается несколько видов транспорта в одном маршруте, чтобы сократить время доставки.

Ключевую роль в цепочке внешнеэкономических связей играет организация отгрузки и доставки импортных товаров до места назначения. Залогом успеха такой сделки будет являться точное определение обязанностей ее участников. И здесь важно, на каких условиях заключается контракт о поставке.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Правила международных договоров имеют преимущество перед нормами российского гражданского законодательства. Изданные МТП правила по толкованию базисных условий поставки товаров «Инкотермс-2010» признаны в РФ торговым обычаем.

Что значит поставка на условиях СРТ? Влияет ли это условие на налоговые правоотношения?

Условия поставки товара, сырья по СРТ (Carriage Paid To) – международный торговый термин, который обозначает обязательства поставщика (экспортера) по оплате перевозки (фрахта) до указанного пункта назначения, где товар или сырье передается перевозчику, согласованному обеими сторонами.

Обычно такие условия поставки применяются, когда покупатель (импортер) сам выбирает выгодного ему перевозчика. При выборе условий СРТ граница ответственности для продавца проходит в момент передачи и приема груза перевозчику. После этого все финансовые обязательства и риски, связанные с доставкой товара, уже несет покупатель (импортер).

Такие условия выгодны для импортера, когда перевозки осуществляются, например, собственным транспортом.

По условиям СРТ покупатель (импортер) принимает на себя следующие обязанности:

1. Принять по контракту товар, сырье в месте погрузки его первому перевозчику.

2. Транспортировка товара, сырья.

3. Страхование рисков, связанных с перевозкой товара, сырья.

4. Исполнение всех импортных таможенных обязательств.

5. Оформление товарно-сопроводительных документов о приеме-передаче товаров, сырья к перевозке.

6. Контроль над безопасностью перевозки, после передачи товара, сырья перевозчику.

Необходимо отметить, что все расходы, связанные с непредвиденными ситуациями, обычно несет покупатель (импортер).

Заключая договоры поставки в рамках внешнеэкономической деятельности, импортеры используют условия поставки «Инкотермс» («Международные правила толкования торговых терминов»), в их число входят и условия СРТ.

Но эти правила предназначены не для регулирования налоговых правоотношений, а решают вопросы, связанные с правами и обязанностями участников контракта. Однако на практике часто бывает, что налоговые органы необоснованно применяют налоговое законодательство РФ в вопросах импортных поставок.

Участникам внешнеэкономических сделок следует быть внимательными при заключении контрактов на условиях «Инкотермс» и учитывать возможные налоговые последствия.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Права и законные интересы лиц, осуществляющих деятельность, связанную с ввозом товаров в РФ и их вывозом из РФ, лиц, осуществляющих деятельность в сфере таможенного дела, а также иных лиц, реализующих права владения, пользования и распоряжения товарами, ввезенными в РФ и вывозимыми из РФ, регулируются Федеральным законом от 27.11.2010 № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации».

Учет пошлин и НДС

Особое внимание необходимо уделить расчету и уплате пошлин и НДС при импорте товаров на территорию РФ. На основании пп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признаются следующие операции: ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Под словом «товары» следует понимать не только материальные ценности для перепродажи, а любое имущество, ввозимое на территорию РФ.

При ввозе товара импортер уплачивает НДС таможенным органам (п. 1 ст. 174 НК РФ, ст. 84 Таможенного кодекса Таможенного союза).

Особые условия действуют при ввозе товара из стран – участниц Таможенного союза. В этом случае, на основании п. 13 прил. 18 к договору о Евразийском экономическом союзе, НДС уплачивается налоговым органам.

На основании ст. 143 НК РФ, ст.ст. 79–80 Таможенного кодекса Таможенного союза НДС при импорте товаров уплачивает декларант. Также уплата может совершаться и иными лицами, к примеру, перевозчиком или брокером (ст. 15 Таможенного кодекса Таможенного союза).

НДС при импорте является не только налогом, но и таможенным платежом. Поэтому при его регулировании применяется и налоговое, и таможенное законодательство РФ.

Следует учесть, что при ввозе товаров, продукции, сырья на территорию РФ импортер уплачивает не только НДС, но и ввозные таможенные пошлины. Пункт 25 ч. 1 ст.

4 Таможенного кодекса Таможенного союза гласит: «Таможенная пошлина – обязательный платеж, взимаемый таможенными органами в связи с перемещением товаров через таможенную границу».

Таможенные пошлины разделяются по типам продукции, имеют сезонный характер (например, сельскохозяйственная продукция), а также зависят от таможенной стоимости товара и ставок. Таможенные пошлины применяются для регулирования внешнеэкономической деятельности и защиты российского производителя.

При ввозе подакцизных товаров на территорию РФ импортер оплачивает на таможне акциз (ст. 205 НК РФ, ст. 84 Таможенного кодекса Таможенного союза). Акцизом облагаются ввезенные в Россию подакцизные товары.

Исключением являются товары, указанные в пп. 13 п. 1 ст. 182, п.п. 17–18 ст. 183 НК РФ. Расчет суммы акциза зависит от ставки, которой облагается ввозимый товар. Ставки для начисления акциза предусмотрены в ст. 193 НК РФ.

Акциз перечисляется в бюджет в составе общих таможенных платежей.

Следует более подробно остановиться на НДС при импорте товаров, так как именно этот налог является одним из самых важных федеральных налогов.

Ставка, по которой рассчитывается и уплачивается НДС при ввозе товаров на территорию РФ, зависит от ввозимого товара (это указано в п. 5 ст. 164 НК РФ).

Чтобы не ошибиться в расчете, необходимо установить код ввозимого товара, сырья по ТН ВЭД ЕАЭС в Едином таможенном тарифе Евразийского экономического союза (Решение Совета Евразийской экономической комиссии от 16.07.2012 № 54).

Утвержден Правительством перечень товаров с кодами, которые облагаются по ставке 10% при ввозе на территорию РФ. Если же ввозимого товара в перечне нет, то применяется ставка 18%.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Перечни товаров с кодами утверждены следующими постановлениями Правительства:

Источник: http://buhpressa.ru/svezhij-nomer/nomera-zhurnala/261-sentyabr-2017/7047-import-tovarov-i-tamozhennye-raskhody

Ндс при импорте

Учет пошлины и НДС, уплаченного на таможне в организации на УСН

Каждый день мы сталкиваемся с покупкой товаров иностранного производства. Они попадают к нам из разных стран. При ввозе товара в Россию, а также на территории, относящиеся к юрисдикции РФ, требуется оплатить НДС, за исключением товаров, указанных в ст. 150 НК. К ним относятся:

определенные медицинские товары и изделия,
продукция, переданная, как безвозмездная помощь,
культурные ценности, приобретенные для государственных учреждений,
необработанные алмазы,
технологическое оборудование, аналоги которого не производятся в РФ и пр.

Также при оказании услуг иностранными фирмами мы стакиваемся с обязанностью уплатить НДС государству.

Ндс при импорте товаров

Платить «ввозной» НДС должны все организации, даже те, которые освобождены от уплаты данного налога, применяющие спецрежимы. Размер налоговой ставки Ндс при импорте в 2016 году составляет 10% и 18%, в зависимости от того, по какой ставке данный товар облагается в РФ, уплачивается на таможне до подачи таможенной декларации, иначе ее не примут.

Налоговая база при расчете НДС складывается из суммы таможенной стоимости товара (цена по договору), таможенной пошлины и акцизов.

Налог при импорте подлежит возмещению из бюджета после принятия продукции к учету при условии, что товар будет использоваться в операциях, облагаемых НДС.

Принимается он к вычету на основании документов, подтверждающих фактическую уплату, а также таможенных документов, удостоверяющих импорт товара. Таким образом, счет-фактура не требуется.

При уплате налога фирмами, не использующими НДС, налог включается в стоимость товара.

Имущество, ввезенное на территорию РФ для перепродажи или для собственных нужд, учитывается в бухучете по стоимости приобретения, которая в свою очередь получается из цены по контракту, таможенной пошлины и таможенного сбора.

Принимается к учету импортное имущество в дату перехода права собственности на него. Обычно это условие указывается в контракте. Например, в момент отгрузки товара со склада продавца.

При импорте товаров из Белоруссии, Казахстана, Армении или Киргизии (страны ЕАЭС) – специальный порядок уплаты НДС. В данном случае он перечисляется в налоговый орган по месту нахождения собственника товара, и туда же направляется декларация.

Налоговая база определяется на дату принятия товара к учету на основе контрактной (договорной) стоимости приобретенных товаров с учетом суммы акцизов (при наличии). Если стоимость товаров считается в иностранной валюте, то она переводится в рубли по курсу ЦБР на дату принятия товаров к учету.

НДС уплачивается не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия товара к учету. В этот же срок подается декларация. К примеру, за товар, ввезенный в мае, нужно уплатить пошлины и сдать отчет до 20 июня.

Ндс при импорте услуг

В Налоговом кодексе закреплено понятие «место оказания услуг». Вне зависимости от того, кто оказывает услуги, отечественная организация или иностранная, если услуги оказываются на территории РФ, то на них устанавливается НДС. В ст. 148 НК содержится четкий перечень услуг, когда местом реализации признается Россия.

К примеру, услуги иностранных компаний в сферах культуры, искусства, образования, физической культуры, туризма, отдыха и спорта, если они фактически оказываются в нашей стране, попадают под налогообложение Ндс при импорте. Если французская компания проводит обучающий тренинг в России, данная услуга будет облагаться НДС.

По общему правилу, приобретая услуги у иностранной компании, которые она оказывает в России, необходимо удержать НДС. Здесь вы выступаете как налоговый агент. Данная обязанность возникает, если иностранец не состоит на учете в налоговой инспекции в РФ, и вне зависимости от того, являетесь вы плательщиком НДС или используете специальные налоговые режимы.

Существуют услуги, которые не облагаются Ндс при импорте, они поименованы в ст. 149 НК. К примеру, определенные виды медицинских услуг, присмотр за детьми в организациях и т.п.

Ндс при импорте удерживается из суммы, которую необходимо перечислить иностранной компании за оказанные услуги по контракту. Из этой суммы вычитается НДС и оставшуюся сумму перечисляют конечному исполнителю.

Поэтому следует заранее предупредить иностранную компанию о данном налоге и, при необходимости, включить эту сумму в контракт, чтобы не было проблем при расчете.

Если, к примеру, мы хотим выделить НДС 18% из имеющейся суммы, то умножаем ее на расчетную ставку 18/118, если мы прибавляем к сумме НДС, то цена умножается на 18%.

В бюджет НДС уплачивается совместно с переводом денег. Банковский работник откажется принимать платежку о перечисление суммы за услуги без подтверждения оплаты налога.

Сумма в иностранной валюте, указанная в договоре, пересчитывается в рубли по курсу Центробанка на дату платежа.

В течение 5 дней с момента платежа необходимо самостоятельно себе выписать счет-фактуру, чтобы впоследствии можно было принять НДС к вычету.

Налоговый агент обязательно должен предоставить налоговую декларацию до 20 числа следующего месяца за кварталом, в котором произошли расчеты с иностранцем.

В случае неуплаты НДС от импорта услуг, наступает ответственность в виде штрафа до 20% от суммы налога. Также ИФНС доначислит НДС и к нему пени за просрочку.

Источник: https://spmag.ru/articles/nds-pri-importe

Учёт таможенных платежей — проводки оплаты, счета

Учет пошлины и НДС, уплаченного на таможне в организации на УСН

Таможенные платежи и их оплата — основная обязанность участников ВЭД при транспортировке товаров через государственную границу. Все взносы должны отражаться в бухгалтерском и налоговом оперативном учёте. НДС и акцизы отражаются в налоговом учёте, а остальные платежи на таможню — в бухгалтерском. Рассмотрим эту процедуру подробнее.

Таможенные платежи — общее понятие, которое используется для обобщения финансовых операций и выплат при экспорте или импорте товаров. Что входит в это понятие?

Таможенные пошлины представляют собой обязательную для всех участников ВЭД выплату. Она взимается государственными органами при экспорте или импорте продукции через границу государства.

К основным пошлинам для участников ВЭД относят:

Сборы на таможне

Такие платежи взимаются в следующих случаях:

в качестве платы за оформление продукта на таможне;
за пребывание продуктов на таможенном складе;
за таможенное сопровождение и т. д.

Таможенные платежи оплачиваются при экспорте или импорте товаров.

Такие взносы взимаются при перевозке продуктов и товаров массового потребления, список которых установлен Законодательством Российской Федерации.

181 статья Налогового Кодекса содержит в себе всю необходимую информацию о подакцизных продуктах.

НДС

НДС — налог на добавленную стоимость. Эта выплата должна быть осуществлена до выпуска продукции с таможни. Для расчёта НДС используются следующие показатели:

таможенная стоимость транспортируемой продукции;
акциз;
действующая ставка;
размер таможенной пошлины, который подлежит к уплате.

Для вычисления налога на добавленную стоимость необходимо сложить стоимость продукта, акциз и пошлину. Получившееся число нужно умножить на действующую ставку.

Что не относится к таможенным платежам?

Платежи, взимающиеся с участников внешнеэкономической деятельности:

Специальные. Некоторые ввозимые в страну товары могут негативно повлиять на отечественное производство, снизив его рентабельность. Такой вид пошлин защищает российских производителей от банкротства.
Антидемпинговые. Предотвращают продажу товаров, привезённых из-за границы, по демпинговым ценам.
Компенсационные. Они взимаются только в том случае, когда в процессе производства или транспортировки продукции были использованы субсидии.

Взимание этих видов пошлин осуществляется в особом порядке согласно действующему Законодательству.

Проводки и оперативные счета учёта таможенных платежей за экспорт

Что такое проводки? Это бухгалтерский термин, который означает регистрацию различных изменений состояния того или иного товара в документации.

На какой счёт отнести таможенные платежи при экспорте продукции? При вывозе товара за территорию государства процедуры списываются со счёта 90, субсчёта 5 на счёт 76. Процедура оформляется проводкой Д90/5 К76.

Как правило, при экспорте продукции ставка на НДС составляет 0 %. Иными словами, участник ВЭД получает возмещение из государственного бюджета за погашение данного платежа. Но существуют некоторые исключения для подобных случаев:

продажа и поставка продукции осуществляется в Республику Беларусь;
вывоз нефтепродуктов.

Чтобы получить возмещение по расходам на оплату НДС, необходимо предоставить государственному органу следующие основные документы:

контракт, заключенный между участником ВЭД и иностранным представителем;
документ из банковской организации о проведении финансовой операции;
грузовая таможенная декларация.

Плательщик должен обязательно соблюдать сроки подачи документов. Они составляют 180 дней после составления декларации.

После предоставления таможенному органу необходимого пакета документов возврат НДС осуществляется в течение 3 календарных месяцев.

Декларация транспортируемых на территорию государства товаров должна быть осуществлена в строго установленные Законодательством РФ сроки. Они составляют 15 дней после дня подачи продукции и необходимых транспортных средств.

При импорте взимаются следующие виды платежей:

таможенная пошлина;
акцизы;
сборы, необходимые для погашения затрат на таможенное оформление;
налог на добавленную стоимость (в отличие от экспортных операций).

Плательщик должен своевременно погасить все эти выплаты. Сроки уплаты таможенных платежей — до составления декларации или одновременно с её подачей. Но должны соблюдаться стандартные сроки — не позднее 15 календарных дней после поступления продукции на территорию таможенного органа.

Счёт учёта платежей при импорте может меняться в зависимости от типа перевозимой продукции:

Если транспортируются материалы, то проводка на авансовый платёж для таможни — Д15 К76.
Если транспортируются товары, то проводка — Д41 К76.

Все подлежащие к оплате участником ВЭД таможенные платежи выражены в той же валюте, что и таможенная стоимость импортируемой продукции.

Для того чтобы перевозка груза через границу прошла без проблем, необходимо выполнить расчёт таможенной пошлины и сборов правильно. Участнику ВЭД стоит научиться высчитывать платежи самостоятельно.
Информация о видах платежей в таможенной декларации в этой статье. Это обязательные выплаты для проведения экспортно/импортных операций.

НДС при импорте

Особое внимание при учёте импортных операций стоит уделить такому платежу, как налог на добавленную стоимость. Основным отличием импортных операций от экспортных является обязанность налогоплательщика уплатить НДС.

Формула для вычисления этого платежа включает в себя следующие составляющие:

акцизы;
таможенная стоимость транспортируемой продукции;
таможенная пошлина.

Все эти показатели складываются между собой для получения налога на добавленную стоимость.

Проводка на начисление НДС — Д19/3 К68/1. В последующих операциях и процедурах используется обратная этой проводка — Д68/1 К 19/3.

В дополнение смотрите видеоурок «Оприходование импортного товара» в программе 1С:

Итак, уплата таможенных платежей регулируется Таможенным кодексом Таможенного союза. А НДС и акцизы относятся к налоговым выплатам. Именно поэтому их необходимо строго разделять в бухгалтерском учёте. Он позволяет следить за осуществлением выплат и соблюдением всех установленных Законодательством Российской Федерации сроков их погашения.

Вы можете найти дополнительную информацию по теме в разделе Таможенные платежи.

Источник: https://ved.center/platezhi/uchyot

Ндс при импорте проводки

Учет пошлины и НДС, уплаченного на таможне в организации на УСН

Учет НДС при импорте товаров проводится для расчета уплачиваемой в бюджет суммы налогов и для возмещения (зачета или возврата) косвенных налогов.

Учет НДС при импорте проводится на основании таможенной декларации (при импорте товаров из стран дальнего зарубежья, например, из Китая, государств, не являющихся участницами ЕАЭС) либо на базе заявления о ввозе товаров и уплате НДС и налоговой декларации по НДС при ввозе продукции из стран ЕАЭС (Белоруссии, Казахстана).

Налоговые обязательства перед бюджетом по НДС проводятся по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» и субсчету «Расчеты с бюджетом по НДС при импорте товаров».

Ндс при осуществлении операций по импорту

Учет ведется разницы между суммами начисленного и возмещенного НДС.

Бухгалтерские проводки НДС при импорте товаров

Проводки по НДС при импорте товаров можно представить следующим образом:

оприходование импортных товаров – Дебет по счету 41 «Товары», Кредит по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
исчислен таможенный НДС – Д 19 «НДС по приобретенным ценностям», К 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
отражен таможенный сбор по ввозимому товару – Д 41 «Товары», К 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
отражена таможенная пошлина – Д 41 «Товары», К 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
отражены услуги посредника/агента (таможенного представителя) по таможенному оформлению товара – Д 41 «Товары», К 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
учтен налог на добавленную стоимость по услугам посредника/агента – Д 19 «НДС по приобретенным ценностям», К 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
принят к вычету НДС – Д 68 «Расчеты по налогам и сборам», К 19 «НДС по приобретенным ценностям»;
оплачена задолженность за ввезенный товар – Д 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», К 52 «Валютные счета»;
отражена курсовая разница по расчетам с иностранными поставщиком – Д 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», К 91 «Прочие доходы и расходы» по субсчету «Прочие доходы».

Лицо не плательщик НДС («упрощенец»), работающий без НДС, по приходу товара о импорту использует те же проводки.

Если организация (предприниматель) применяет «доходно-расходную» УСН или уплачивает ЕСНХ, НДС учитывается в расходах.

Аналогично – если товары приобретаются предприятием на ОСНО для необлагаемой косвенными налогами деятельности. Предприятия и предприниматели на ЕНВД и «доходном» УСН НДС вовсе никак не учитывают.

Если таможенный орган осуществляет корректировку таможенной стоимость, то в бухгалтерском учете используются следующие проводки: для отражения сумм НДС, подлежащих доплате при КТС – Д 19, К 68, откорректированный НДС – аналогично, откорректированный НДС ранее принятый к вычету – Д 68, К 19.

Указанные проводки используются при уплате НДС при ввозе из любой страны на территорию России, включая Китай, Италию, Турцию и т.д. Подробнее о бухгалтерских проводках НДС при импорте можно узнать здесь.