Учет лизинговых операций

Учет лизинговых операций

реферата
1. Определение и сущность лизинга2. Бухгалтерский учет лизинговых операций3. Налог на прибыль.

4. Расчет лизинговых платежей.

1. Определение и сущность лизинга

Слово «лизинг» является русской транскрипцией соответствующего термина «lease», что в переводе означает «аренда». Возникает вопрос, зачем появилось слово лизинг, и чем он отличается от аренды, хорошо известной у нас в стране. Под арендой понимается сдача имущества во временное владение и пользование за определенную плату.

Одним из инструментов, который широко используется на Западе и служит важным источником новых инвестиций, является финансовая аренда, или финансовый лизинг, или, что не совсем корректно, но короче, — просто лизинг.

В финансовом лизинге между производителем имущества и его пользователем возникает финансовый посредник, который берется финансировать сделку.

Финансовый лизинг — комплекс имущественных и экономических отношений, возникающих в связи с приобретением в собственность имущества и последующей сдачей его во временное владение и пользование за определенную плату.

Классический лизинг предусматривает участие в нем трех сторон: лизингодателя, лизингополучателя, продавца (поставщика) имущества.

Суть лизинговой операции

Согласно этой сделке лизингополучатель выбирает продавца, располагающего требуемым имуществом, а лизингодатель приобретает его в собственность и передает его лизингополучателю во временное владение и пользование за оговоренную в договоре лизинга плату.

По окончании договора в зависимости от его условий имущество возвращается лизингодателю или переходит в собственность лизингополучателя. Состав участников сделки сокращается до двух, если продавец и лизингодатель или продавец и лизингополучатель являются одним и тем же лицом.

С точки зрения имущественных отношений, лизинговая сделка состоит из двух взаимосвязанных составляющих: отношений по купле-продаже и отношений, связанных с временным использованием имущества. С точки зрения обязательственного права эти отношения могут быть реализованы с помощью двух видов договора: купли-продажи и лизинга.

Основными видами лизинга, признанными во всем мире, являются финансовый лизинг и операционный лизинг. У нас в стране операционный лизинг больше известен под названием оперативный лизинг.

Оперативный лизинг характеризуется тем, что срок договора лизинга существенно короче, чем нормативный срок службы имущества, и лизинговые платежи не покрывают полной стоимости имущества. Поэтому лизингодатель вынужден его сдавать во временное пользование несколько раз, и для него возрастает риск по возмещению остаточной стоимости объекта лизинга при отсутствии спроса на него.

Для финансового лизинга характерен длительный срок аренды и амортизация всей или большей части стоимости имущества. В течение срока договора лизингодатель за счет лизинговых платежей возвращает себе всю стоимость имущества и получает прибыль от лизинговой сделки.

Преимущества лизинга

1. Инвестирование в форме имущества в отличии от денежного кредита снижает риск не возврата средств, так как за лизингодателем сохраняется право собственности на переданное имущество, которое в отличии от денег выступает в качестве залога.2.

Лизинг предполагает 100-процентное кредитование и не требует немедленного начала платежей, что позволяет без резкого финансового напряжения обновлять производственные фонды, приобретать дорогостоящее имущество. При использовании обычного кредита предприятие должно часть стоимости покупки оплатить за счет собственных средств.3.

По взаимной договоренности сторон лизинговые платежи могут осуществляться после получения выручки от реализации товаров, произведенных на взятом в лизинг оборудовании. Ставки платежей могут быть фиксированными и плавающими.5.

Для лизингополучателя уменьшается риск морального и физического износа и устаревания имущества, так как имущество не приобретается в собственность, а берется во временное использование.6. Лизинговое имущество не числится у лизингополучателя на его балансе, что увеличивает его активы и освобождает от уплаты налога на имущество.7.

Лизинговые платежи относятся на издержки производства и обращения (себестоимость) лизингополучателя и соответственно снижают налогооблагаемую прибыль.8. Наличие амортизационных и налоговых льгот для лизингодателя, которыми он может «поделиться» с лизингополучателем путем уменьшения размера лизинговых платежей.9.

Производитель имущества получает дополнительные возможности сбыта своей продукции.

10. С народнохозяйственной точки зрения лизинг служит средством реализации продукции, развития производства, внедрения научно-технического прогресса, создания новых рабочих мест, поэтому государство заинтересовано в поощрении и расширении лизинговых операций.

2. Бухгалтерский учет лизинговых операций

Источник: https://referatplus.ru/buch_uchet/1_004_16263.php

Введение

Одной из разновидностей договора аренды является лизинг. Объектом лизинга могут быть здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другое движимое и недвижимое имущество.

Принято считать, что лизинг является американским изобретением 50-х годов, которое было перевезено через десятилетие американскими предпринимателями в Европу, а затем и в Японию. Однако многие специалисты не согласны с таким взглядом на историю лизинга и утверждают, что экономические отношения, подобные лизинговым были известны уже задолго до нашей эры.

Актуальность данной работы заключается в том, что на данный момент лизинг в России является самым востребованным инструментом долгосрочного финансирования при приобретении абсолютно любой техники или оборудования.

По своей экономической природе лизинг имеет сходство с кредитными отношениями и инвестициями. Как известно, кредитные отношения базируются на трех принципах: срочности (кредит дается на определенный период), возвратности и платности.

Собственник имущества, передавая его на определенный период во временное пользование, в условленный срок получает его обратно, а за предоставленную услугу получает комиссионное вознаграждение. Это свидетельствует об элементах кредитных отношений. Однако участники сделки оперируют не денежными средствами, а имуществом.

Лизинг можно квалифицировать как товарный кредит в основные фонды, а по форме он схож с инвестиционным финансированием. Различие между ними заключено в том, что клиент берет кредит и сам приобретает оборудование, и право собственности на это оборудование принадлежит ему.

При заключении лизингового договора клиент, выступающий в роли лизингополучателя, не получает право собственности, а только право пользования этим оборудованием на определенных условиях и возможность выкупить его по окончании договора.

Таким образом, понятие лизинга имеет много интерпретаций, которые также зависят от истории развития лизинговых отношений и законодательства каждой отдельно взятой страны.

Информационной базой для написания работы послужили: учебная, научная, методическая литература по рассматриваемому вопросу; статистические справочники проблемные статьи в федеральных средствах массовой информации, электронные ресурсы.

В соответствии с целью были поставлены следующие задачи:

1. Раскрыть сущность и структуру лизинга.

2. Выявить субъекты и объекты лизинга.

3. Определить формы и виды лизинговых отношений.

4. Рассмотреть порядок бухгалтерского учета расчетов по лизингу.

1. Сущность и структура лизинга

Лизинг — долгосрочная аренда машин, оборудования, транспортных средств, сооружений производственного назначения, предусматривающая возможность их последующего выкупа арендатором.

Лизинг осуществляется на основе долгосрочного договора между лизинговой компанией, приобретающей оборудование за свой счет и сдающей его в аренду на несколько лет, и фирмой-арендатором, которая постепенно вносит арендную плату за использование лизингового имущества.

После истечения срока действия договора арендатор либо возвращает имущество лизинговой компании, либо продлевает срок действия договора, либо выкупает имущество по остаточной стоимости.

В теории и на практике лизинг характеризуется следующими определениями:

1) способ кредитования предпринимательской деятельности;

2) одна из форм долгосрочной аренды;

3) способ купли — продажи средств производства или права пользования чужим имуществом;

4) инвестиционная деятельность.

С одной стороны, лизинг по своему содержанию соответствует кредитным отношениям.

Лизингодатель оказывает лизингополучателю финансовую услугу, приобретая имущество у производителя (продавца) за полную стоимость в собственность, а лизингополучатель возмещает эту стоимость лизингодателю периодическими платежами, включающими в себя по аналогии с кредитом расходы лизингодателя на приобретение и содержание имущества (сумма кредита) и уплату процентов по нему.

Также можно сравнить лизинговые отношения с предоставлением лизингодателем лизингополучателю коммерческого кредита по договору купли-продажи с рассрочкой оплаты за имущество, передаваемое в лизинг, в виде лизинговых платежей.

С другой стороны, лизинг тесным образом связан с арендным механизмом. И в Гражданском кодексе Российской Федерации [2] лизинг трактуется как финансовая аренда, а сам договор лизинга — как особый подвид договора долгосрочной аренды.

В действительности же, совокупность всех этих определений наиболее полно отражает экономическую сущность лизинга. Сочетание одновременно свойств кредитной сделки, инвестиционной и арендной деятельности образует новую организационно-правовую форму бизнеса — лизинг.

Таким образом, лизинг представляет собой сложную трехстороннюю сделку, в которой финансирующая лизинговая фирма (лизингодатель) приобретает у фирмы — изготовителя движимое или недвижимое имущество и передает его в распоряжение фирмы — арендатора — лизингополучателя.

1.2 Субъекты и объекты лизинга

Одним из существенных условий при совершении лизинговой сделки является определение предмета (объекта) лизинга.

Согласно российскому законодательству объектами лизинга могут быть любые непотребляемые вещи, в том числе предприятия и другие имущественные комплексы, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другое движимое и недвижимое имущество, которое может использоваться для предпринимательской деятельности.

Субъектами (участниками) классического лизинга являются три основные стороны: лизингодатель, лизингополучатель и производитель (продавец) предмета лизинга.

Лизингополучатель — физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с договором лизинга принимает предмет лизинга за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование в соответствии с договором лизинга.

Продавец — физическое или юридическое лицо, которое по договору купли — продажи с лизингодателем продает ему в обусловленный срок имущество, являющееся предметом лизинга.

При этом лизингодатель в соответствии со статьей 667 ГК РФ [2] должен уведомить продавца о том, что имущество предназначено для передачи его в аренду определенному лицу.

Продавец обязан передать предмет лизинга лизингодателю или лизингополучателю в соответствии с условиями договора купли — продажи.

Кроме того, продавец может одновременно выступать в качестве лизингополучателя или лизингополучателя в пределах одного лизингового правоотношения. В данном случае в сделке будут участвовать два лица.

1.3 Формы и виды лизинговых отношений

На практике существует несколько видов лизинговых отношений, которые определяются в зависимости от типа лизингового имущества, форм финансирования, собственника имущества, состава участников, объемов обязанностей сторон, степени окупаемости лизингового имущества и уплаты лизинговых платежей.

Ранее, до изменений, внесенных в Закон «О лизинге» [1] в январе 2002 года, законодательно были определены формы, типы и виды лизинга.

По формам лизинг делился на внутренний и международный.

В зависимости от срока предоставления имущества в лизинг выделялось три типа лизинга: долгосрочный, среднесрочный, краткосрочный.

По видам лизинг подразделялся на финансовый, возвратный и оперативный.

Рассмотрим более подробно приведенную классификацию лизинговых правоотношений.

1. Как было отмечено ранее, законодательно помимо финансового и оперативного лизинга выделялся еще и возвратный лизинг.

Итак, финансовый лизинг — это вид лизинга, при котором лизингодатель обязуется приобрести в собственность указанное лизингополучателем имущество у определенного продавца и передать лизингополучателю данное имущество в качестве предмета лизинга за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование.

Срок, на который предмет лизинга передается лизингополучателю, как правило, соизмерим по продолжительности со сроком полной амортизации предмета лизинга или превышает его.

Источник: http://MirZnanii.com/a/18486/uchet-lizingovykh-operatsiy

Лизинговые операции банка: их документальное оформление и учет

Определение 1

Лизинговые операции подразумевают собой аренду имущества ( движимое или недвижимое), которые куплены лизингодателем для последующей аренда (лизинга), с условием сохранения права собственности на данной имущества в течение всего срока действия договора лизинга.

Этапы оформления лизинговых сделок:

Рисунок 1. Этапы лизинговой сделки. Автор24 — интернет-биржа студенческих работ

Каждая лизинговая операция должна пройти этап юридического оформления документов.

Обязательно должны быть оформлены следующие документы:

• Договор лизинга между лизингодателем и получателем.
• Договор купли – продажи объектов в лизинг.
• Акт, подтверждающий факт приема и сдачи имущества от лизингодателя к лизингополучателю.
• Договор поручительства.
• Договор о страховании объекта лизинга, или рисков.
• Договор касающийся технического обслуживания переданного в управление объекта лизинга.
• Для отражения операций в бухгалтерском учете, клиент – лизингодержатель, должен представить в коммерческий банк следующие документы: договор лизинга; поручение коммерческого банка на покупку оборудования в лизинг; расчеты, касаемо арендной платы; график платежей за объект лизинга.

Ничего непонятно?

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Счета для учета лизинговых операций в банке

Рисунок 2. Счета для учета лизинга. Автор24 — интернет-биржа студенческих работ

Учет лизинговых банковских операций осуществляется с применением следующих счетов бухгалтерского учета:

• Учет лизинговых операций – счет 608 – Лизинг;
• Учет лизингового имущества – счет 60804 – Имущество, которое получено в лизинг;
• Учет начисленной амортизации основных средств, которые получены в аренду – счет 60805 – Амортизация объекта лизинга;
• Учет обязательств банка-арендатора – счет 60806 – Арендные обязательства.

Бухгалтерский учет лизинговых операций

1. Учет лизинговых операций у лизингополучателя.

   • Оприходование объекта лизинга:

     • По дебету – счет капитальных вложений;
     • По кредиту – счет учета аренды.

   • Учет расходов по доставке объекта лизинга лизингополучателю:

     • По дебету – счет учета капитальных вложений;
     • По кредиту – счет учета денежных средств или по учету расчета с поставщиками.

   • Ввод объектов лизинга в эксплуатацию (арендатором):

     • По дебету – счет учета имущества, полученного в ходе лизинга;
     • По кредиту – счет учета капитальных вложений.

   • Операции по начислению амортизации:

     • По дебету – счет для учета расходов;
     • По кредиту – счет учета амортизации основных средств.

   • Проведение платежа по лизингу:

     • По дебету – счет учета обязательств по аренде (лизингу);
     • По кредиту – счет учета денежных средств.

   • Операции по переходу имущества в собственность к лизингополучателю:

     • По дебету – счет учета основных средств;
     • По кредиту – счет учета объекта лизинга.

   Замечание 1

   Все операции по учету лизинговых операций должны сопровождаться документами, необходимыми к данному виду операций.

2. Оформление и учет лизинговых сделок у лизингодателя.

   • Перевод лизингодателем (коммерческим банком) авансов поставщикам и другим, выполняющим работы, организациям:

     • По дебету – счет учета требований по прочим операциям коммерческого банка;
     • По кредиту – счет учета денежных средств коммерческого банка.

   • Принятие документов поставщиков к оплате:

     • По дебету – счет учета вложений в операции лизинга;
     • По кредиту – счет учета требований по прочим операциям.

   • Поступления платежа по сделкам лизинга:

     • По дебету – счет учета денежных средств коммерческого банка;
     • По кредиту – счет учета реализации услуг лизинга.

   • Списание инвестиционных затрат, которые необходимо списать в качестве возмещения, полученным платежом:

     • По дебету – счет учета реализации услуг лизинга;
     • По кредиту – счет учета вложений в лизинговые операции.

   • Отражение суммы вознаграждения по лизинговому платежу (относится на счет по учету доходов):

     • По дебету – счет учета реализации операций по лизингу;
     • По кредиту – счет учета доходов коммерческого банка.

   Замечание 2

   Если лизинговый платеж не поступает или поступаем, не в установленный договором лизинга срок, то в конце рабочего дня коммерческого банка, сумма не возмещенных издержек должна быть перенесена на счет для учета просроченной задолженности. Причем данная задолженность будет относиться к просроченной задолженности по иным размещенным средствам.

   • При изъятии объекта лизинга, при условии, что данный случай относится к установленным договором лизинга случаям:

     • По дебету – счет учета капитальных вложений. Указывается сумма остатка инвестиционных затрат, которые не были возмещены.
     • По кредиту – счет учета вложений в лизинговые операции
     • По кредиту (второй вариант) – счет учета просроченной задолженности по предоставленным коммерческим банком кредитам и другим размещенным денежным средствам.

   Замечание 3

   Если по условиям договора лизинга расходы, которые связаны непосредственно с возвратом объекта лизинговой сделки, выполняется за счет лизингодателя (коммерческого банка), то такие затраты подлежат отражению на дебете счета капитальных вложений.

   • Оприходование коммерческим банком (лизингодателем) преобразований, произведенных в отношении объекта лизинга:

     • По дебету – счет учета основных средств или нематериальных активов. При условии преобразований, которые осуществлялись на безвозмездной основе.
     • По кредиту – счет учета доходов коммерческого банка.
     • По дебету – счет учета капитальных вложений. При условии оплаты произведенных преобразований самим коммерческим банком.
     • По кредиту – счет учета расчетов с третьими лицами лизинговой сделки, а именно – поставщики ,покупатели, подрядчики и т.д.

В том случае, когда по условиям договора лизинга, в состав платы (вознаграждения) коммерческого банка выделяются проценты, взымаемые за использование собственных средств банка и направленных на покупку предмета лизинга, то, в балансе обеих сторон (и банка и покупателя объекта лизинга) сумма таких процентов выделяется из общей суммы платежа по лизингу.

В бухгалтерский учет такая сумма вводится в порядке, установленном Положением БР 39П – «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражением указанных операций по счетам бухгалтерского учета».

Источник: https://spravochnick.ru/bankovskoe_delo/lizing_ponyatie_i_osobennosti/lizingovye_operacii_banka_ih_dokumentalnoe_oformlenie_i_uchet/