Торговый сбор, кто платит

Торговый сбор: кто, как и когда должен его платить

С 1 июля 2015 года введена 33 глава НК РФ «Торговый сбор». Первый раз заплатить торговый сбор нужно за III квартал 2015 года в срок не позднее 26 октября.

Настоящая статья поможет организациям и индивидуальным предпринимателям определить, являются ли они плательщиками торгового сбора, рассчитать сумму сбора, разобраться в вопросах постановки на учет в качестве плательщика сбора и других сложных ситуациях.

С 1 июля 2015 года торговый сбор введен на территории Москвы законом от 17.12.2014 г. № 62 (закон о торговом сборе в Москве). Обратите внимание, на территории Санкт-Петербурга и Севастополя торговый сбор не введен.

ИП на патенте и налогоплательщики на ЕСХН от уплаты торгового сбора освобождены (п. 2 ст. 411 НК РФ). А ЕНВД нельзя будет применять по той деятельности, в отношении которой установлена уплата торгового сбора.

Газетные киоски и отдельные кинотеатры также освобождены от уплаты торгового сбора.

Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.

Торговый сбор с июля 2015 года, кто платит

Каждая организация переживает, не нужно ли ей платить этот торговый сбор? Вопросы поступают от юридических, туристических, страховых и других организаций.

Порядок уплаты торгового сбора утвержден в статье 417 Налогового кодекса.

Торговый сбор с 2015 года, виды деятельности

Что мы понимаем под торговлей в силу законодательства? Торговля — это вид предпринимательской деятельности, связанный с розничной, мелкооптовой и оптовой куплей-продажей товаров, осуществляемый через объекты стационарной торговой сети, нестационарной торговой сети, а также через товарные склады (подп. 2 п.4 ст. 413 НК РФ).

Таким образом, вы платите торговый сбор в обязательном порядке, если осуществляете (п. 2 ст. 413 НК РФ):

• торговлю через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением автозаправочных станций);
• торговлю через объекты нестационарной торговой сети;
• торговлю через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;
• торговлю, осуществляемую путем отпуска товаров со склада.

Что облагается торговым сбором?

Как мы уже сказали, торговый сбор уплачивают те, кто осуществляет торговлю. А вот облагается сбором сам факт использования объекта осуществления торговли, например, это:

• здание, сооружение, помещение, стационарный или нестационарный торговый объект или торговая точка, с использованием которых осуществляется торговая деятельность;
• объект недвижимого имущества, с использованием которого управляющая рынком компания организовала розничный рынок.

Если вы хотя бы раз в квартал использовали вышеперечисленный объект для торговли, вы являетесь плательщиком этого сбора. Плательщик самоятельно рассчитывает сумму сбора. Сбор уплачивается ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за периодом обложения.

Кроме того, обязательно нужно встать на учет в налоговом органе в качестве плательщика торгового сбора. Для этого нужно будет подать в ИФНС соответствующее уведомление. Если этого не сделать, то невозможно будет учесть торговый сбор  при уменьшении налога на прибыль, НДФЛ или налога при УСН. Таким образом, придется заплатить и торговый сбор и, например, налог при УСН.

Комментирует Горбова Наталья Сергеевна, руководитель направления обучения налогового учета и отчетности, Контур.Школа, ведущая вебинара про торговый сбор:

«Теперь ИП будут вынуждены «стараться» получить прибыль, дабы уплата сбора не превратилась в одни убытки. Т.к. сбор уплачивается вне зависимости от финансового результата деятельности и в случае получения прибыли и в случае убытков».

Законом г. Москвы от 17 декабря 2014 года № 62 «О торговом сборе» установлены ставки торгового сбора в Москве:

• от 28 350 до 81 000 рублей – торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением объектов стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, являющихся автозаправочными станциями), и нестационарной торговой сети (за исключением развозной и разносной розничной торговли) в зависимости от района;
• от 21 000 до 60 000 рублей – за объекты стационарной торговой сети с торговыми залами площадью до 50 кв. метров. За дополнительные метры придется доплатить по 50 рублей, например, если площадь магазина составляет 62 кв. метра, доплата составляет 50 р. х 12 м. = 600 рублей;
• 40,5 тыс. рублей за объект – за развозную и разносную торговлю.
• 50 рублей с каждого квадратного метра площади розничного рынка – сумма для организаторов розничных рынков.

Постановка на учет в налоговом органе

С 1 по 7 июля 2015 года плательщикам торгового сбора надо направить уведомление для постановки на учет в инспекцию, на территории которой находится магазин или другой объект.

Формы ТС1 и ТС2 уведомления о постановке на учет (снятии с учета) плательщика торгового сбора (Приказ ФНС России от 22.06.2015 N ММВ-7-14/249@).

КБК торгового сбора

• Если вы перечисляете торговый сбор – 182 1 05 05010 02 1000 110.
• Пени по торговому сбору – 182 1 05 05010 02 2100 110.
• Штрафы по торговому сбору –182 1 05 05010 02 3000 110.

Торговый сбор. Ситуация из практики

Вопрос: ИП зарегистрирован в Москве, а торговая деятельность ведется в Подмосковье. Должен ли он платить торговый сбор и куда?

Ответ: в Федеральном законе от 29.11.2014 № 382 сказано, что плательщиками сбора признаются организации и ИП, осуществляющие деятельность на территории муниципальных образований — Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя. Если деятельность ведется на территории Подмосковья, то сбор уплачивать не нужно, так как на этой территории он еще не установлен.

Рекомендуем вебинар «Торговый сбор в Москве с 1 июля 2015 года: ставки, объект, плательщики».

Источник: https://school.kontur.ru/publications/375

Глава 33 НК РФ. Торговый сбор

Торговый сбор вводится по следующему алгоритму.

В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе для введения торгового сбора достаточно, чтобы эти города приняли свои соответствующие законы. В настоящее время такой закон принят только в Москве (см. «Торговый сбор в Москве: кто, как и когда должен его платить»).

А в муниципальных образованиях России (городских и сельских поселениях, городских округах, муниципальных районах) для введения торгового сбора требуется выполнение двух условий. Во-первых, должен быть принят соответствующий федеральный закон, один для всех муниципалитетов (п. 4 ст. 4 федерального закона от 29.11.

14 № 382-ФЗ). Во-вторых, представительный орган муниципального образования должен принять свой отдельный нормативный правовой акт (закон, решение или постановление), посвященный торговому сбору. На сегодняшний день упомянутый федеральный закон еще не принят.

Как следствие, торговый сбор не введен ни в одном муниципальном образованиии.

Как соотносятся общие правила и местные особенности

Правила начисления и уплаты торгового сбора закреплены в главе 33 Налогового кодекса. Положения данной главы едины для всех субъектов и муниципалитетов РФ, но при этом местные власти вправе устанавливать некоторые особенности в рамках общих правил.

Так, регион или муниципалитет может утвердить свои ставки налога. «Местные» ставки могут быть не едиными, а дифференцированными, то есть зависящими от категории плательщика, от территории, от вида торговли и от объекта торговли.

При этом глава 33 НК РФ устанавливает максимально допустимый размер ставок, превысить который местные власти не вправе. А вот нижнего предела не существует. Другими словами, муниципалитеты могут утвердить ставку, равную нулю.

К тому же местным властям разрешено устанавливать свои льготы, а также основания и порядок их применения.

После того, как торговый сбор введут в том или ином муниципалитете, информацию о размерах налоговых ставок и льготах можно будет получить в своей налоговой инспекции.

Кто платит торговый сбор

Организации и ИП на общей или упрощенной системе налогообложения, которые занимаются определенными видами торговли с применением движимого или недвижимого имущества на территории муниципалитета, где введен торговый сбор. Такие компании и предприниматели не вправе добровольно отказаться от статуса плательщика торгового сбора, поскольку его уплата является обязательной.

Кто не платит торговый сбор

Организации и ИП, перешедшие на уплату единого сельхозналога. Кроме того, торговый сбор не платят предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения. Если налогоплательщик совмещает несколько налоговых режимов, то освобождение от торгового сбора распространяется только на виды деятельности, переведенные на ЕСХН и патентную систему.

По остальным видам деятельности торговый сбор нужно платить на общих основаниях.
Плюс к этому установлен запрет на одновременную уплату ЕНВД и торгового сбора. Это относится к видам деятельности, в отношении которых применялась «вмененка», и которые подпадают под торговый сбор.

По таким видам деятельности налогоплательщик обязан перестать платить ЕНВД и начать платить торговый сбор.

Какие виды торговли подпадают под торговый сбор

Торговый сбор предусмотрен для торговли через объекты стационарной торговой сети (за исключением автозаправочных станций), через объекты нестационарной торговой сети, для торговли путем отпуска товаров со склада и для деятельности по организации розничных рынков.

Под торговлей понимается деятельность, связанная с розничной, мелкорозничной и оптовой куплей-продажей товаров через торговые сети и склады. Деятельность по организации рынков — это работа компаний, управляющих рынком. Такая деятельность регулируется Федеральным законом от 30.12.06 № 271-ФЗ.

Обратите внимание: названные выше виды торговли облагаются торговым сбором только в случае, если компания или ИП использует для продаж какое-либо имущество. Оно может быть как движимым, так и недвижимым; как собственным, так и арендованным. Такое имущество называют объектом торговли.

Продавцам важно понять, считается ли помещение, откуда отгружаются товары, объектом торговли. Глава 33 НК РФ не дает прямого ответа. По мнению специалистов Минфина России, все зависит от того, можно ли определить площадь торгового объекта.

То есть предназначено ли данное помещение для выкладки и демонстрации товара, обслуживания покупателей, проведения денежных расчетов с ними и прохода покупателей.

Если да, то такое помещение признается объектом торговли, и, как следствие, продажи подпадают под торговый сбор (письмо от 15.07.15 № 03-11-10/40730).

На практике возникает много вопросов относительно того, какие именно разновидности розничных и оптовых продаж облагаются торговым сбором. Из текста главы 33 НК РФ нельзя сделать однозначных выводов, поэтому плательщики руководствуются разъяснениями чиновников (см. таблицу).

Какие разновидности торговой деятельности облагаются (не облагаются) торговым сбором

Разновидность торговой деятельностиОблагается / не облагается

Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/beginner/2015/9/10196

Кто платит торговый сбор

С 1 января 2018 года изменились условия для тех, кто платит торговый сбор в Москве. В два раза снизилась ставка для нестационарных торговых объектов в центре города.

Торговый сбор — это ежеквартальный фиксированный платеж, зависящий от площади торгового помещения и места расположения объекта. Уплачивать его нужно до 25 числа месяца, который идет за кварталом.

Кто должен платить торговый сбор

Торговый сбор ввели в 2015 году, его обязаны платить все организации и индивидуальные предприниматели, которые занимаются:

• торговлей через объекты стационарной сети с торговыми залами и без них (магазины и киоски, за исключением автозаправочных станций);
• торговлей через объекты нестационарной сети (палатки, столы-прилавки, тележки, развозная торговля);
• организацией розничных рынков;
• торговлей товарами со склада.

Надо ли платить торговый сбор при продажах через интернет — читайте здесь >>

Платеж обязателен для компаний и ИП на общей системе налогообложения и на УСН. ЕНВД по той деятельности, для которой установлена уплата торгового сбора, в Москве применять нельзя. Тогда придется перейти на другую систему налогообложения.

Если вы попали в список тех, кто платит торговый сбор в 2019 году, необходимо подать в налоговую уведомление по форме ТС-1. У нас вы можете бесплатно скачать уведомление о торговом сборе и образец заполнения.

Как встать на учет в качестве плательщика торгового сбора

Встать на учет нужно в налоговой инспекции по месту регистрации объекта недвижимости или по месту регистрации организации или ИП, если при торговле не используются помещения.

Если торговая точка зарегистрирована в Москве, а юрлицо — в другом регионе, то обращаться нужно в московскую ИФНС по месту регистрации недвижимости. Это правило действует и для движимого имущества.

Подать документы нужно не позднее пяти дней с момента начала торговли.

Налоговая инспекция в течение пяти рабочих дней после подачи уведомления направит свидетельство о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора.

Что изменилось в 2019 году

С 1 января 2018 года установлена новая ставка торгового сбора в Москве для нестационарных торговых объектов в Центральном административном округе города. Теперь она составляет 40 500, а не 81 000 рублей, как раньше. Для стационарных она осталась прежней.

С 1 июля 2019 года ставка торгового сбора для объектов с торговыми залами до 50 кв.м. будет уменьшена на 10%, для торговых залов площадью до 300 кв. м — на 2-10% (в зависимости от площади объекта). А для объектов площадью больше 300 кв. м. ставку поднимут до 75 рублей за кв. м.

Размер налога в Москве зависит от вида торговли, местоположения объекта и площади зала. Для расчета используйте наш онлайн-калькулятор торгового сбора >>

Кто не платит торговый сбор?

Освобождены от уплаты предприниматели на патентной системе и плательщики единого сельскохозяйственного налога. Кроме того, торговый сбор не платят юрлица, которые при регистрации указали следующие основные виды деятельности:

• парикмахерские и салоны красоты, услуги стирки, химчистка и окрашивание текстильных и меховых изделий;
• ремонт одежды и текстильных изделий бытового назначения, ремонт обуви, изделий из кожи и часов, а также ювелирных изделий;
• изготовление и ремонт металлической галантереи и ключей.

Льгота действует только на объекты площадью менее 100 кв. м, в которых площадь, занимаемая оборудованием для выкладки и демонстрации товаров, составляет не более 10% от общей.

Что будет, если не платить торговый сбор

Если вы не уведомили налоговую, это приравнивается к ведению деятельности без постановки на учет. Вам грозит штраф в размере 10% от доходов, полученных за тот период, в течение которого вы торговали без уведомления ИФНС, но не менее 40 000 рублей. Кроме того, сумму торгового сбора нельзя будет поставить в вычет по единому налогу по УСН.

Хотя торговый сбор ввели еще в 2015 году, многим предпринимателям еще не все понятно. Мы подготовили ответы на главные вопросы.

Частые вопросы и ответы о торговом сборе

Платит ли интернет-магазин торговый сбор?

— Если у вас интернет-магазин, и вы доставляете товар на автомобиле или курьером, торговый сбор не уплачивается. Если вы торгуете через склад или пункт самовывоза, где клиент может расплатиться за товар, как в обычном магазине, то придется встать на учет и платить налог.

У меня торговля со склада в Москве. Надо ли мне платить торговый сбор?

— Согласно закону № 62 ОТ 17.12.2014 «О торговом сборе», торговля со склада сбором не облагается.

Платят ли торговый сбор ИП на патенте?

— Нет. Освобождены от уплаты предприниматели на патентной системе и плательщики единого сельскохозяйственного налога. Если вы не попадаете в эту категорию, то обязаны платить торговый сбор и уведомить об этом налоговую инспекцию. Скачайте уведомление по форме ТС-1 здесь >>

Платят ли торговый сбор кафе и рестораны?

— Нет. Предприятия общепита торговый сбор не платят. Но если вы торгуете товарами на вынос, которые нельзя употребить на месте, уплачивать придется в полном объеме.

Как платят торговый сбор оптовые организации?

— Если оптовая торговля ведется на стационарных торговых объектах (не со склада), она облагается сбором.

Я торгую через помещение, которое снимаю. кто платит торговый сбор, арендатор или арендодатель?

— Платит тот, кто осуществляет торговую деятельность. Если вы арендуете объект торговли, то плательщиком являетесь вы, а не арендодатель.

Как уплачивать налог, если я совмещаю УСН и патент?

— Предпринимателям, совмещающим УСН и патент, нужно понимать, в рамках какой деятельности осуществляется торговля. Торговый сбор для ИП на УСН в Москве обязателен. Если же торговля идет в рамках патентной деятельности — платить налог не надо.

Если вы через один и тот же магазин торгуете одновременно по патенту и УСН, то должны встать на учет как плательщик торгового сбора и платить только по тем квадратным метрам, которые задействованы в торговой деятельности по упрощенке.

Если разделить площадь по видам деятельности физически невозможно — придется платить за все квадратные метры магазина.

Как определить площадь торгового зала в целях расчета торгового сбора?

— Общая площадь рассчитывается на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов. В них должны быть данные о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений, а также информация, подтверждающая право пользования точкой. Рассчитать ставку сбора с помощью калькулятора онлайн >>

Если я торгую на розничном рынке, надо ли уплачивать торговый сбор?

— Нет. Торговый сбор в отношении деятельности по организации розничных рынков платят только управляющие компании.

Если я попадаю под льготы и освобожден от торгового сбора, нужно ли мне подавать уведомление в налоговую?

— Да, нужно. При этом вместе с уведомлением необходимо представить документы, подтверждающие право на получение льготы. А в уведомлении указать код льготы. Скачать уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора >>

В каких еще регионах действует торговый сбор?

Торговый сбор с 2015 года введен в городах федерального значения: в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе. Это прописано в Законе № 382-ФЗ. Но действует торговый сбор пока только в Москве, в том числе при торговле на территории Новой Москвы (ТиНАО).

Правила уплаты и ставки торгового сбора установлены Законом г. Москвы № 62 «О торговом сборе».

Смотрите запись вебинара, где мы ответили на все вопросы и разобрали, кто сколько будет платить, как и кому отчитываться.

Вебинар записывался в 2015 году, но актуален и в 2019.

Источник: https://www.moysklad.ru/poleznoe/torgovyj-sbor/komu-platit-i-kak-rasschityvat-torgovyj-sbor-v-moskve/

Торговый сбор: кто, сколько и когда платит | Как платить торговый сбор? — Контур.Бухгалтерия

В 2015 году в Налоговом кодексе появился новый платеж для предпринимателей и организаций, которые занимаются розничной, оптовой и мелкооптовой торговлей. В Москве он начинает действовать 1 июля 2015 года. Другие города будут принимать решение о вводе торгового сбора позже. Расскажем, в чем суть нововведения и что нужно сделать москвичам прямо сейчас.

Кто платит

Торговый сбор регулирует глава 33 Налогового кодекса  и нормативные акты органов местного самоуправления и городов федерального значения. Для Москвы это Закон № 62 «О торговом сборе» от 17 декабря 2014 г. Торговый сбор платят компании и ИП, которые торгуют:

• через стационарные объекты торговой сети без торговых залов (кроме автозаправочных станций);
• через объекты нестационарной торговой сети;
• через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами;
• со склада. В Москве продажи со склада не облагаются торговым сбором, потому что они не перечислены в законе;
• на розничных рынках. В Москве торговля на ярмарках и розничных рынках освобождена от торгового сбора по льготе; 

Льгота в Москве распространяется на торговлю через автоматы, на почте и в госучреждениях. Льготники сбор не платят, но на учет встают.

Кто не платит

Статья 411 Налогового кодекса освобождает от уплаты торгового сбора:

• ИП на патентной системе налогообложения;
• налогоплательщиков на ЕСХН.

Кому и что нужно сделать до 7 июля 2015 года

Если вы уже сейчас ведете деятельность, которая облагается торговым сбором, вам нужно встать на учет в ИФНС и получить свидетельство. 

• вид деятельности,
• объект торговли: стационарная сеть, развозная или разносная торговля,
• характеристики: количество и площадь помещений. 

1. Владельцы стационарных магазинов подают уведомление в ИФНС по месту нахождения магазина.
2. Владельцы передвижных магазинов, палаток и других движимых торговых точек информируют ИФНС по месту регистрации фирмы.
3. Если точек продаж несколько, направьте уведомление о постановке на учет по адресу объекта, который идет первым в списке торговых точек.

Компаниям, которые начнут торговую деятельность после вступления в силу закона «О торговом сборе», нужно подать уведомление в течение 5 рабочих дней с начала продаж.

Если вы не зарегистрированы как владелец стационарной торговой точки, а торгуете время от времени — например, с машины раз в несколько месяцев, — не подавайте уведомление сейчас. Подайте его в течение 5 рабочих дней после торговли.

Если не подадите уведомление вовремя, попадете на штраф от 40 000 рублей. 

В течение 5 дней после подачи уведомления налоговики поставят компанию на учет и отправят свидетельство.

Сколько и когда платить

Ставки торгового сбора содержатся в тексте муниципального закона. Для стационарной и нестационарной торговли они разные. Ставки для стационарной торговли зависят от площади торгового зала и его местоположения.

Ставка торгового сбора не может превышать расчетную сумму налога на патентной системе налогообложения за 3 месяца.

Специалисты Минфина предлагают определять торговую площадь, руководствуясь главой Налогового кодекса о патентной системе. 

Торговый сбор с магазина в ЦАО в 2 раза превысит торговый сбор в остальных районах старой Москвы и почти в 3 раза — на вновь присоединенных к городу территориях.

Платить торговый сбор нужно ежеквартально не позже 25-го числа месяца, следующего за окончанием налогового периода. Москвичи впервые заплатят не позже 26 октября 2015 года, потому что 25 октября — воскресенье.

Отчитывать по торговому сбору не нужно.

Как уменьшить налоги

1. Налогоплательщики на ОСНО уменьшают на сумму торгового сбора налог на прибыль в региональной части;
2. УСНщики на «Доходах» вычитают торговый сбор из суммы единого налога, если торговый сбор и налог платятся в одном регионе; 
3. Для упрощенцев с объектом «доходы минус расходы» прямых указаний нет.

   Но перечень расходов включает «сборы, уплаченные в соответствии с законодательством о налогах и сборах». Торговый сбор удовлетворяет этому условию, поэтому его можно включать в расходы при расчете единого налога.

   На сумму торгового сбора уменьшится не единый налог, а расходы при его расчете;

4. ИП уменьшает на сумму торгового сбора НДФЛ, если торговая деятельность осуществлялась в том регионе, где он зарегистрирован как ИП.

    

Если компания платила 100 000 рублей налога на прибыль, а теперь должна платить 10 000 рублей торгового сбора, то она заплатит 90 000  рублей в счет налога на прибыль и 10 000 рублей торгового сбора. В этом случае налоговая нагрузка добросовестного налогоплательщика не изменится.

Как перестать платить торговый сбор

Даже если вы использовали торговый объект всего один раз, торговый сбор придется заплатить за весь квартал.

Поэтому если вы прекращаете торговую деятельность совсем или не планируете что-то продавать в ближайшем будущем, стоит сняться с учета.

Для этого подайте уведомление по форме ТС-2 в инспекцию, в которой вы числитесь как плательщик торгового сбора. Санкт-Петербург и Севастополь введут торговый сбор не раньше 2016 года.

Источник: https://www.b-kontur.ru/trading

Торговый сбор в Москве: кто платит и как рассчитывать в 2019 году

Торговый сбор – это не налог, а обязательный взнос местного значения, который обязаны уплачивать все ИП и организации за право на осуществление торговой деятельности.

Содержимое страницы

Введение торгового сбора регламентируется законом от 29.11.2014 №382-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ». Новому сбору в Налоговом кодексе Российской Федерации посвящена новая 33 глава.

В настоящий момент торговый сбор введен только для предпринимателей Москвы. Закон действует с 1 июля 2015 года.

Если данное введение хорошо себя зарекомендует и позволит увеличить налоговые сборы в местный бюджет, торговый сбор смогут ввести еще в двух городах федерального значения – в Санкт-Петербурге и Севастополе.

Властям именно этих городов законом разрешено ввести торговый сбор с 1 июля 2015 года. В остальных регионах возможность введения нового сбора появится только после принятия соответствующего закона на федеральном уровне. Это регламентируется п. 4 ст. 4 ФЗ-382.

Кому и как платить торговый сбор

Закон о торговом сборе регулируется на региональном уровне. Это означает, что объекты обложения, процентные ставки, порядок и сроки уплаты, льготы устанавливаются органами местной власти.

Что такое торговый сбор?

Торговый сбор – это дополнительный муниципальный сбор, который уплачивается организациями, занимающимися мелокооптовой, крупнооптовой и розничной куплей-продажей товаров, которая осуществляется с использованием стационарных или нестационарных объектов недвижимости, а также товарных складских помещений. Этот сбор предприниматели платят за право на ведение торговой деятельности. Объектом налогообложения является не доход, а торговая площадь.

Кто освобождается от уплаты торгового сбора?

• ИП и другие организации, применяющие патентную систему налогообложения;
• ИП и другие организации, применяющие ЕСХН.

ВАЖНО: закон предусматривает, что режим налогообложения ЕНВД нельзя применять к деятельности, в отношении которой установлен обязательный торговый сбор.

Если в настоящее время организация осуществляет свою деятельность по системе ЕНВД, но она попадает в категорию лиц, обязанных уплачивать торговый сбор, то придется перейти на другой режим налогообложения.

Виды торговли, осуществление которых подразумевает уплату торгового сбора

В п. 2 ст. 413 НК РФ определены виды торговли, осуществление которых подразумевает уплату обязательного торгового сбора. К ним относятся:

1. Торговля в объектах стационарной недвижимости, имеющих торговые залы;
2. Торговля в объектах стационарной недвижимости, не имеющих торговые залы;
3. Торговля через нестационарные торговые сети;
4. Торговля с использованием складских помещений.

ВАЖНО: согласно п. 3 ст. 413 НК РФ осуществление деятельности по организации розничных рынков приравнивается к торговой деятельности, поэтому также облагается торговым сбором.

Торговым сбором облагаются не доходы и прибыль компании, а объект недвижимости и имущество, которые используются для осуществления торговой деятельности. Причем неважно, находится ли они в собственности предпринимателя, или арендуются.

К объектам, которые облагаются торговым сбором, относятся:

1. Любое помещение, стационарный или нестационарный объект недвижимости, который используется при осуществлении торговой деятельности;
2. Любое недвижимое имущество, используя которое предприниматель организует розничный рынок.

Сроки использования объекта обложения торговым сбором не учитываются. Так как торговый сбор исчисляется ежеквартально, то даже при разовом осуществлении торговой деятельности, например, на рынке выходного дня или сезонной ярмарке, предприниматель обязан уплатить торговый сбор.

Сроки уплаты

Уплата сбора производится ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за периодом обложения, т.е. квартала (пункт 2 статьи 417 НК РФ).

Код бюджетной классификации

Торговый сбор, уплачиваемый на территориях городов федерального значения (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному)	182 1 05 05010 02 1000 110
Торговый сбор, уплачиваемый на территориях городов федерального значения (пени по соответствующему платежу)	182 1 05 05010 02 2100 110
Торговый сбор, уплачиваемый на территориях городов федерального значения (проценты по соответствующему платежу)	182 1 05 05010 02 2200 110
Торговый сбор, уплачиваемый на территориях городов федерального значения (суммы денежных взысканий (штрафов) по соответствующему платежу согласно законодательству Российской Федерации)	182 1 05 05010 02 3000 1100

Как рассчитывается размер торгового сбора

Каждый предприниматель рассчитывает размер торгового сбора самостоятельно. Налог уплачивается ежеквартально не позднее 25 числа следующего месяца нового отчетного периода.

Для расчетов предпринимателю нужно пользоваться формулой:

Торговый сбор = ставка сбора * площадь объекта осуществления торговой деятельности.

Право на установление ставки торгового сбора отдано органам местной власти. В эти полномочия входят:

• установление различных ставок торгового сбора для различных районов города и различных видов объектов;
• снижение ставок на свое усмотрение, вплоть до нуля.

Вполне логично предположить, что ставка торгового сбора может зависеть от вида объекта торговли (ставка для павильонов в торговом центре будет выше, чем ставка для уличного ларька), от расположения объекта торговли (например, в центре города ставка будет выше, чем на окраине), или от вида реализуемых товаров (продовольственные товары, непродовольственные товары, товары для детей, для взрослых и так далее).

Наряду с этим на уровне федерального законодательства установлены ограничения по максимальным ставкам торгового сбора. При установлении ставки местные органы власти должны будут учитывать:

• стоимость патента на торговлю. То есть максимальная ставка сбора не может превышать стоимость патента, выданного на три месяца;
• вид торговли. Например, при осуществлении деятельности по организации розничного рынка ставка не может быть превышена 550 рублей на 1 квадратный метр площади торговли;
• площадь объекта, который используется для торговой деятельности. Например, если торговля осуществляется в магазине, площадь которого больше 50 квадратных метров, то ставка рассчитывается на 1 квадратный метр, при этом максимальная стоимость патента, выданного на три месяца, должна делиться не более, чем на 50 единиц.

Пример, как рассчитывать торговый сбор

Если торговля осуществляется в стационарном объекте площадью 75 кв. м в г. Москва, то формула для расчета будет выглядеть следующим образом: торговый сбор = стоимость патента/50 * площадь магазина.

На данный момент в Москве стоимость патента на торговлю сроком на 3 месяца равна 30 000 рублей. При расчете получаем, что максимальный торговый сбор за 1 квартал составит 30 000 руб/50 *75 кв. м.

= 45 000 рублей.

Данная статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к нашему консультанту совершенно БЕСПЛАТНО!

ВАЖНО: размер торгового сбора напрямую зависит от стоимости патента на торговлю. Если власти повысят цену на патент, то увеличится и сумма торгового сбора.

Если предприниматель попадает в категорию лиц, обязанных уплачивать торговый сбор, то ему необходимо встать на учет в налоговой инспекции в качестве плательщика торгового сбора. Для этого в налоговый орган необходимо подать уведомление, заполненное в порядке, установленном законом.

Уведомление можно подать лично, посетив налоговую инспекцию, или отправить в электронной форме по доступному каналу связи.

Уведомление подается в течение 5 дней со дня начала использования объекта налогообложения для ведения торговой деятельности и содержит следующие данные:

• вид торговли;
• объект, с помощью которого осуществляется торговая деятельность;
• физические характеристики объекта (площадь, количество торговых точек и так далее).

В случае изменения каких-либо характеристик объекта торговли, предприниматель обязан уведомить об этом налоговую инспекцию в течение 5 дней в установленном законом порядке.

Штрафы за нарушение НК РФ

Осуществление торговой деятельности без уведомления налоговой инспекции облагается штрафом в размере 10% прибыли от незаконной деятельности (но не менее 40 000 рублей). Должностным лицам за подобное правонарушение придется дополнительно заплатить штраф в размере от 2000 до 3000 рублей.

Как уменьшить налог на сумму торгового сбора

Согласно п. 5 ст. 225 НК РФ, предприятия, применяющие общий режим налогообложения, могут уменьшить НДФЛ на сумму торгового сбора, уплаченного в соответствующем периоде.

ВАЖНО: если ИП или организация зарегистрированы в одном регионе, а торговля осуществляется в другом регионе, то уменьшить налог на сумму торгового сбора нельзя.

Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения (УСН), имеет право уменьшить единый налог, как на сумму обязательных страховых взносов, так и на сумму торгового сбора. Однако, согласно п. 8 ст. 346.21 НК РФ, такая возможность есть только в том случае, если сбор был уплачен в пользу бюджета города, в котором введен торговый сбор.

Если организация имеет обособленные предприятия, торговый сбор уплачивается головным предприятием. В данном случае уменьшить налог на сумму торгового сбора получится, только если главная организация находится в городе, где введен торговый сбор.

Налог на прибыль также можно уменьшить на сумму торгового сбора. Но согласно п. 10 ст. 286 НК РФ такая возможность сохраняется лишь в случае, когда торговый сбор был уплачен в пользу города, где уже действует закон.

Таким образом, сумму налогов можно уменьшить на сумму торгового сбора. Налоговая нагрузка на предпринимателя не увеличится, если величина налога окажется больше величины торгового сбора. Но если сумма торгового сбора окажется больше налогов, то предпринимателю придется заплатить в государственную казну больше денег, чем обычно.

Плюсы и минусы введения торгового сбора

1. Введение торгового сбора сужает возможности уклонения от уплаты налогов и применения различных схем для этой цели.
2. Благодаря новому закону о торговом сборе местные органы власти получат новый инструмент для регулярного пополнения местного бюджета.

3. Введение торгового сбора увеличивает налоговую нагрузку на предпринимателей. Избежать дополнительной финансовой нагрузки можно только в том случае, если сумма налогов, уплачиваемых в государственную казну, окажется больше суммы торгового сбора.

   И это при условии, что организация зарегистрирована в регионе, где уже действует закон о торговом сборе.

4. Предприниматели должны будут иметь дополнительный капитал для уплаты торгового сбора. Если налог при применении УСН можно было платить раз в год, то новый сбор придется платить каждые три месяца.

   Причем торговый сбор придется платить независимо от величины прибыли, и ее наличия или отсутствия.

5. Введение нового закона о торговом сборе отразится на конечном покупателе, так как предприниматели не захотят платить сбор со своего кармана, а значит, повысят арендную плату, что приведет к повышению цен на товары в целом.

   Если такой шаг не будет предпринят, то рентабельность бизнеса для самого бизнесмена будет низкой.

Вопрос: Какой КБК у торгового сбора?

Ответ: Сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) – 182 1 05 05010 02 1000 110

Пени по соответствующему платежу – 182 1 05 05010 02 2100 110

Проценты по соответствующему платежу – 182 1 05 05010 02 2200 110

Суммы денежных взысканий (штрафов) по соответствующему платежу согласно законодательству Российской Федерации – 182 1 05 05010 02 3000 110

Прочие поступления – 182 1 05 05010 02 4000 110

Уплата процентов, начисленных на суммы излишне взысканных (уплаченных) платежей, а также при нарушении сроков их возврата 182 1 05 05010 02 5000 110

Вопрос: В каких регионах введен торговый сбор?

Ответ: На сегодняшний день торговый сбор введен только на территории Москвы на основании регионального закона № 62 от 17 декабря 2014 года, утвержденного местными властями, который вступил в законную силу с 1 июля 2015 года.

Вопрос: Как отразить торговый сбор в декларации по УСН?

1. При применении объекта налогообложения «доходы», торговый сбор отражается в строках 140-143 Раздела 2.1. Он указывается вместе с суммами страховых взносов, выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности и платежей по договорам добровольного личного страхования.

2. При применении объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» сумма уплаченного торгового сбора учитывается в составе расходов, отражаемых по строкам 220 – 223 Раздела 2.2.

Источник: https://investingclub.ru/torgovyj-sbor.html

Торговый сбор в Москве в 2019 году: кто будет платить и как рассчитывать

Торговый сбор – это налог, который оплачивается в местный бюджет организациями и индивидуальными предпринимателями, специализирующимися на торговой деятельности.

В Москве порядок и сроки внесения таких платежей регулируются законом №62, который был принят в 2014 году.

Где введен торговый сбор в 2019 году

Торговый сбор может быть установлен только на территории городов федерального значения (Москва, Санкт-Петербург, Севастополь), но для этого им необходимо заблаговременно принять соответствующей местный закон.

По состоянию на 2019 год правовой акт (закон № 62 от 17 декабря 2014 года), устанавливающий торговый сбор, был утвержден только властями города Москвы и вступил в действие с 1 июля 2015 года. Поэтому, если вы торгуете в столице (независимо от того, в какой ИФНС состоите на учете — московской, подмосковной и т.д.) – Вы обязаны платить торговый сбор.

Вполне возможно, что при неплохих поступлениях в бюджет торговый сбор введут и в других муниципальных образованиях, но для этого местным властям потребуется принять соответствующий закон. По имеющейся информации, из-за сложной экономической ситуации в стране, торговый сбор в 2019 году, по-прежнему, будет введен только в Москве.

Основные требования по уплате сбора устанавливаются Налоговым кодексом РФ. Но муниципальные власти вправе дополнять существующие правила и расширять перечень субъектов, которые обязаны оплачивать такие платежи.

Торговый сбор в Москве в 2019 году обязаны платить продавцы, на деятельность которых распространяются положения профильного закона. В том числе это касается субъектов, которые осуществляют торговлю через:

• стационарные точки, где не предусмотрены торговые залы(киоски);
• объекты, которые не закреплены и не являются площадками стационарной торговли (палатки);
• стационарные точки с залами, предназначенными для розничных продаж (павильоны, магазины) и т. д.

Но возможны исключения из общего правила. Среди тех, кто не платит сбор можно выделить ИП и компании, которые занимаются торговлей:

• арендуя или используя специальные автоматы;
• на общегородских ярмарках (региональных или выходного дня);
• на стационарных территориях потребительских рынков;
• на разнос в помещениях отдельных учреждений;
• в музеях, галереях, цирках и т. п. Но это возможно только в том случае, если это дополнительный вид деятельности и на его долю приходится не более 50% совокупного дохода;
• на территориях комплексов, которые принадлежат управляющим организациям АПК-кластера.

Что облагается торговым сбором

В качестве базы для расчета торгового сбора берется не реально полученный доход, а сам факт использования торгового объекта. Причем под торговым объектом понимается не только недвижимое имущество (магазины, палатки, киоски и т.д.), но и движимое (объекты развозной и разносной торговли).

Поэтому необходимость в уплате торгового сбора не зависит от таких факторов как:

• Право собственности на торговый объект. Платить сбор должны те лица, которые непосредственно используют объект для торговли в независимости от того собственник это или арендатор.
• Величина полученных доходов. Размер торгового сбора напрямую зависит только от количества квадратных метров, а также типа и места расположения объекта торговли.
• Место регистрации бизнесмена. Торговый сбор должны платить все, кто ведет торговлю на той территории, где он установлен, в независимости от места жительства предпринимателя (например, ИП зарегистрированный в Смоленске, но ведущий деятельность в Москве обязан платить торговый сбор).
• Регулярность торговли. Торговый сбор рассчитывается и платится сразу за целый квартал. Поэтому, в независимости от сезонности бизнеса и количества проработанных дней в квартале, торговый сбор все равно придется заплатить в полном размере.

Сроки уплаты и порядок расчета

Организации и предприниматели обязаны ежеквартально рассчитывать сумму торгового сбора и перечислять платеж в свою инспекцию по месту налогового учета. Основанием для уплаты такого платежа является уведомление, которое выдается при постановке на учет.

Последний срок внесения сбора – 25 число месяца, следующего за отчетным кварталом. В случае несоблюдения порядка уплаты налоговая инспекция вправе начислить пеню за каждый день просрочки, руководствуясь 75 статьей НК.

Чтобы определить сумму платежа, которую необходимо уплатить в бюджет, следует умножить ставку, которая предусмотрена действующим законом «О торговом сборе» на количество объектов с учетом их физических характеристик. При этом следует учитывать размер индексации, который в 2019 году составил 1,285.

Торговый сбор = (ставка*1,285)*К, где К – это значение физической характеристики объекта (к примеру, его площадь).

За каждым районом Москвы закреплены свои ставки, которые подаются в виде таблицы. Оперируя этими данными, можно рассчитать сумму платежа, обязательного к уплате.

Размер штрафа

Большинство торговых точек работают под пристальным вниманием налоговой инспекции, что исключает возможность уклониться от подачи уведомления и оплаты сбора. Кроме того, в Москве выявлением нелегальных продавцов занимается ДЭПиР, который уполномочен передавать данные о выявленных фактах нарушения налогового законодательства в ФНС.

За торговлю без соответствующего свидетельства или при подаче уведомления с нарушением текущих сроков (в том числе в случае появления среди видов деятельности розничной торговли) может быть выписан штраф, размер которого составит 10% от объема дохода, полученного ИП или организацией за период нелегальной деятельности (но не более 40 тыс. руб.). За непредставление уведомления также предусмотрен штраф в 200 рублей.

Штрафные санкции предъявляются только при проведении выездных проверок на основании актов, в которых отражается информация об отсутствии необходимой документации.

За работу без соответствующего уведомления к нарушителям могут применяться и другие виды дисциплинарного взыскания: к примеру, таким субъектам запрещено уменьшать сумму основного налога, вычитая из него другие обязательные платежи.

Оплата торгового сбора в 2019 году

Торговый сбор нужно платить ежеквартально в срок до 25 числа первого месяца следующего квартала. В первый раз его нужно было заплатить до 26 октября 2015 года (перенос с воскресенья)

Отчетность по торговому сбору

Никакой специальной отчетности (кроме подачи уведомления) по торговому сбору сдавать не нужно.

Единственное, если вы захотите уменьшить основной налог на уплаченный торговый сбор то, скорее всего, эту информацию потребуется отразить в соответствующей налоговой декларации.

Уменьшение налогов на торговый сбор

За тот квартал, в котором был уплачен торговый сбор, можно уменьшить следующие налоги:

• налог на прибыль для организаций;
• налог на доходы физлиц (НДФЛ) для ИП;
• единый налог по УСН, если выбран объект обложения «Доходы».

Примечание: налог по УСН «Доходы» можно уменьшить только в том случае, если налог и торговый сбор платятся в один и тот же бюджет. Например, ИП зарегистрированный в Московской области, не вправе уменьшить налог, если он ведет торговую деятельность и платит сбор в Москве.

Прямого указания о том, что на величину торгового сбора можно уменьшить налог по УСН с объектом «Доходы минус расходы» нет. Поэтому, пока не появились официальные разъяснения, уплаченный торговый сбор можно учитывать только в понесенных расходах.

Обратите внимание, уменьшить налог можно только за тот квартал, в котором был перечислен торговый сбор.

Поэтому, если сумма торгового сбора окажется больше, чем исчисленный налог, то перенести оставшийся торговый сбор для уменьшения налога в следующем квартале будет нельзя.

Снятие с учета в качестве плательщика торгового сбора

Для снятия с учета в качестве плательщика торгового сбора необходимо подать специальное уведомление по форме ТС-2 в налоговую инспекцию. Данное уведомление подается в течение 5 рабочих дней после прекращения торговой деятельности.

Источник: https://god2018dog.ru/torgovyj-sbor-v-moskve-v-2018-godu-kto-budet-platit-i-kak-rasschityvat