Существенные ошибки прошлых лет, допущенные в учете малых предприятий

Как исправить ошибки в бухгалтерском учете при УСН

Субъекты малого предпринимательства вправе все ошибки в бухгалтерском учете признавать несущественными. При этом у них не возникает обязанность пересдавать отчетность. Но обязанность исправить ошибку остается. В этой статье приведен алгоритм исправления ошибок для компаний малого бизнеса при УСН.

Порядок исправления ошибок в бухгалтерском учете регулирует ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности». Ошибка — это неправильное отражение (неотражение) фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и (или) бухгалтерской отчетности организации (п. 2 ПБУ 22/2010). 

Курсы повышения квалификации для бухгалтеров и главных бухгалтеров на ОСНО и УСН. Учтены все требования профстандарта «Бухгалтер». Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы.

Типичные ошибки в бухгалтерском учете:

• неправильно применили законодательство РФ;
• неправильно применили учетную политику организации;
• возникли неточности в вычислениях;
• неправильно классифицированы или оценены факты хозяйственной деятельности;
• неправильно использована информация, имеющаяся на дату подписания бухгалтерской отчетности;
• должностные лица организации совершили недобросовестные действия.

В общем случае порядок исправления ошибки зависит от того, является ошибка существенной или несущественной. При этом организация может столкнуться с ретроспективным пересчетом показателей бухгалтерской отчетности, что является достаточно трудоемким процессом.

Но этот порядок не распространяется на субъекты малого предпринимательства (СМП). Они вправе все ошибки признавать несущественными и не пересдавать отчетность.

Практически все упрощенцы относятся к субъектам малого предпринимательства, если соответствуют установленным для них критериям (ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ»).

1. Проверьте бухгалтерский учет на наличие ошибок

Эту процедуру также следует провести перед составлением годовой бухгалтерской отчетности.

2. Составьте бухгалтерскую справку

Это первое, что необходимо сделать, перед внесением изменений в бухгалтерский учет. Напомню, любые записи в бухгалтерском учете должны быть документально подтверждены. Нет документа — нет проводки.

3. Исправьте ошибку в бухгалтерском учете

Исправить ошибку в бухгалтерском учете возможно:

• составив дополнительную проводку, если надо произвести доначисление;
• сделав корректировочную запись, если необходимо убрать, проведенную ранее в учете сумму.

Далее разберем, как исправить ту или иную ошибку в зависимости от того, когда она совершена.

Пример 1. Исправляем ошибки текущего года, обнаруженные в этом же году

В чем ошибка: аппарат для ламинирования на сумму 10 000 руб. не был оприходован, т.к. «первичка», поступившая от поставщика, затерялась среди документов.

Когда обнаружена ошибка: в декабре.

Как и каким числом оприходовать неучтенный аппарат для ламинирования: дополнительную проводку следует сделать в декабре:

Дебет 10 Кредит 60 — 10 000 руб.

Как видно из примера особых сложностей такая ситуация не вызовет. А что если ошибка обнаружена после окончания года, но до даты подписания бухгалтерской отчетности за этот год?

Пример 2. Исправляем ошибки текущего года, обнаруженные до подписания отчетности

В чем ошибка: аппарат для ламинирования на сумму 10 000 руб., поступивший в ноябре 2014 года, не был оприходован, т.к. «первичка» от поставщика затерялась среди документов.

Когда обнаружена ошибка: 20 марта 2015 года до подписания бухгалтерской отчетности.

Как и каким числом оприходовать неучтенный аппарат для ламинирования: несмотря на то, что ошибка 2014 года выявлена в марте 2015 года, следует сделать дополнительную проводку в декабре 2014 года (записи делаются на 31 декабря):

Дебет 10 Кредит 60 — 10 000 руб.

Совет: ошибка, которая обнаружена после окончания года, но до даты подписания бухгалтерской отчетности за этот год, исправляют записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета за декабрь отчетного года (года, за который составляется годовая бухгалтерская отчетность). Такой порядок установлен в пункте 6 ПБУ 22/2010.

Исправляем ошибки прошлых лет

Ошибка предшествующего отчетного года, не являющаяся существенной, выявленная после даты подписания бухгалтерской отчетности за этот год, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка. Прибыль или убыток, возникшие в результате исправления указанной ошибки, отражаются в составе прочих доходов или расходов текущего отчетного периода. То есть, с применением счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Пример 3

В чем ошибка: причина та же: из-за отсутствия «первички» от поставщика, аппарат для ламинирования на сумму 10 000 руб., поступивший в ноябре 2014 года, не был оприходован.

Когда обнаружена ошибка: 10 апреля 2015 года, после сдачи бухгалтерской отчетности.

Как и каким числом оприходовать неучтенный аппарат для ламинирования: несмотря на то, что ошибка 2014 года выявлена в апреле 2015 года — после сдачи бухгалтерской отчетности, следует сделать дополнительную проводку в том месяце, когда ошибка было обнаружена, то есть в апреле 2015 года:

Дебет 10 Кредит 60 — 10 000 руб.

Субъектам малого предпринимательства на УСН следует зафиксировать в учетной политике порядок исправления ошибок в бухгалтерском учете.

Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.

Источник: https://school.kontur.ru/publications/392

Существенные ошибки в бухгалтерском учете для малых предприятий в 2019 году

Вопрос Прошу помочь в разрешении следующей ситуации. Мною получено требование о предоставлении пояснений по Декларации по налогу на прибыль за 2015, по следующим разночтениям: 1. по стр.012 не отражена выручка от реализации покупных товаров, но она отражена по стр.

011, а расходы, связанные с этой реализацией отражены по стр.030 Приложения №2 к Листу 2, таким образом ИфНС просит дать пояснение по образовавшемуся убытку от покупных товаров. Ну это тех.ошибка, видимо придется подать уточненку, хотя не хочется, есть ли выход? 2.

Организация выплатила дивиденды физ.

лицу-учредителю от долевого участия в этой же организации, ИфНС задается вопросом, почему я не отразила это в Листе 03 Декларации по налогу на прибыль — не вижу основания для заполнения этой части, как и Приложения №2 к Декларации — возможно я не права, напишите ответ пожалуйста.3.

Правила исправления бухгалтерских ошибок для малого бизнеса

Внимание На первом этапе он будет распространяться на деятельность компаний по добыче нефти.

• Курортного сбора – дополнительной платы, которую будут взимать с физических лиц (отдыхающих) санатории, дома отдыха, отели в 4 регионах РФ: Ставропольском и Краснодарском краях, на Алтае и в республике Крым. Он начнет действовать с 1 мая 2018 г.

Профессиональный стандарт Среди новостей 2018 года для бухгалтеров – появление нового профессионального стандарта, разработанного Институтом профессиональных бухгалтеров (ИПБ).

В нем прописаны требования, которые понадобятся на разных должностях.

Бухгалтерская отчетность малых предприятий за 2017 год

А если в результате еще и налоги занижены, то накажут и саму организацию, а размер штрафов возрастет. Грубое нарушение требований к бухучету, в том числе к бухгалтерской отчетности, чревато штрафами. За такие действия должностному лицу грозит штраф в размере от 5000 до 10 000 руб.

Повторное нарушение грозит штрафом от 10 000 до 20 000 руб.
или дисквалификацией на срок от одного года до двух лет. Наказание по заявлению налоговой инспекции назначает суд (ч. 1 ст. 23.1, ст. 15.11 КоАП РФ). В каждом конкретном случае виновный в правонарушении устанавливается индивидуально.

Готовимся к годовой отчетности. исправление существенных ошибок

Ошибка допущена в прошлом году, отчетность за который подписана и утверждена В марте 2015 года бухгалтер ООО «Альфа» обнаружил ошибку при расчете налога на прибыль за 2014 год – не учтена выручка от реализации товаров в размере 250 000 руб.

Доходы в «Альфе» признают одинаково и в налоговом, и в бухгалтерском учете.
В результате организация недоплатила налог, сумма которого составила 50 000 руб. (250 000 руб. × 20%).

Бухгалтер подал уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2014 год и сделал такие проводки: Дебет 62 Кредит 91 субсчет «Прочие доходы»– 250 000 руб.

– отражены доходы (выручка от реализации) прошлого налогового периода, выявленные в отчетном году; Дебет 99 субсчет «Доплата по налогу на прибыль в связи с обнаружением ошибок»Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»– 50 000 руб.

Исправление ошибки в бухгалтерском учете допущенные малым предприятием

Обоснование Из рекомендацииЕлены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга. Ситуация: Можно ли сдать в налоговую инспекцию годовую бухгалтерскую отчетность, не утвержденную на общем собрании участников (акционеров).

Срок подачи отчетности истекает раньше срока, на который назначено проведение общего собрания Да, можно. По общему правилу бухгалтерская (финансовая) отчетность считается составленной после того, как ее экземпляр на бумажном носителе подпишет руководитель организации (ч.

8 ст. 13 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Но действительно период, в течение которого годовую бухгалтерскую отчетность надо сдать в налоговую инспекцию, не совпадает с тем, в течение которого ее надо утвердить общим собранием учредителей организации.

Бухгалтерская отчетность ооо в 2018 году

При этом он исправил данные так, как если бы ошибки никогда не было (если бы изначально были отражены расходы в сумме 40 000 руб.).

В графе для сравнительных показателей 2014 года по строкам себестоимости и прибыли (Отчет о финансовых результатах, утвержденный приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н) бухгалтер отразил сумму, на 10 000 руб.

отличную от той, что стоит по этим же строкам в отчетности 2014 года за соответствующий период.

Важно

В балансе за 2015 год вступительные остатки на 1 января 2015 года бухгалтер пересчитал исходя из стоимости выполненных работ, указанной в акте, равной 40 000 руб., а не 50 000 руб.

Налог на прибыль увеличил на 2000 руб.

Материалы по теме отчет о финансовых результатах вы можете найти в статье: «Отчет о финансовых результатах: образец» Кроме того, бухгалтер «Альфы» подал уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2014 год.

Как исправить ошибку допущенную в учете малого предприятия

Организация не смогла оспорить сумму доначислений ООО «Альфа» по результатам выездной налоговой проверки, проведенной в мае 2015 года, были доначислены:– НДС за I квартал 2015 года – в сумме 100 000 руб.;– налог на прибыль за 2014 год – в сумме 200 000 руб. Недоимка по НДС возникла в результате занижения налогооблагаемой базы.

25 мая « Альфа» получила решение о привлечении к налоговой ответственности и требование об уплате налогов. «Альфа» не признала доначисления и решила оспорить результаты проверки. Однако абсолютной уверенности в том, что доначисления удастся оспорить, у бухгалтера и юристов организации нет.

Бухгалтер рассчитал сумму оценочного обязательства, предположив, что не удастся обжаловать:

• 25 процентов от суммы недоимки по НДС – 25 000 руб. (100 000 руб. × 25%);
• 20 процентов от суммы недоимки по налогу на прибыль – 40 000 руб. (200 000 руб.

Источник: http://jurzpp.ru/sushhestvennye-oshibki-v-buhgalterskom-uchete-dlya-malyh-predpriyatij-v-2018-godu/