► Страховые взносы
Страховые взносы: определение, виды, плательщики, база для начисления — Контур.Бухгалтерия
Начислять страховые взносы обязаны организации и ИП, которые привлекают работников на основании трудового договора или договора ГПХ. Предприниматели также платят взносы «за себя» по фиксированным ставкам. Правильно исчисленные и вовремя уплаченные страховые взносы защитят от претензий налоговой службы.
Зачем нужны страховые отчисления
Цель социального страхования — защита и содержание лиц, которые не принимают участия в общественном труде. Принцип работы механизма страхования прост: плательщики регулярно перечисляют взносы в соответствующие фонды, а когда происходит страховой случай, фонды выплачивают предусмотренные законом суммы. Так, ФСС оплачивает часть больничного, ПФР начисляет пенсионные выплаты и т.д.
Виды обязательных страховых платежей
Обязательные страховые взносы включают 4 вида платежей:
- Пенсионные взносы (ОПС) – состоят из 2 частей: страховой и накопительной;
- Медицинские взносы (ОМС);
- Взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) – идут на выплату пособий по болезни, уходу в декрет и т.п.;
- Взносы от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (НСиПЗ).
С 2017 года отчисления на ОПС, ОМС и ВНиМ контролируются налоговыми органами и регулируются гл. 34 НК РФ. Взносы от НСиПЗ утверждены в Федеральном законе от 24.07.98 № 125-ФЗ и Федеральном законе от 22.12.2005 № 179-ФЗ и перечисляются в ФСС.
Плательщики страховых отчислений
Согласно ст. 419 НК РФ, страховые взносы обязаны платить категории лиц, перечисленные ниже. Если человек соответствует сразу нескольким категориям, страховые взносы платятся по каждому основанию отдельно: ИП-работодатель перечисляет взносы отдельно за сотрудников и отдельно за себя.
- Организации и ИП, которые платят вознаграждения физическим лицам по трудовому договору и ГПД;
- ИП и иные лица, которые работают «на себя» (нотариусы, оценщики, адвокаты и т.п.);
- Физические лица, не зарегистрированные как ИП, которые платят вознаграждения физическим лицам.
На какие суммы начисляются страховые взносы
Организации и ИП, которые имеют штат наемных работников, начисляют взносы на выплачиваемые по трудовым договорам суммы: зарплату, доплаты, надбавки, отпускные, премии по итогам работы и компенсацию за неиспользованный отпуск.
По авторским договорам и ГПД с выплат в пользу физлиц платятся взносы на ОПС и ОМС, а также от НСиПЗ, если договор предусматривает уплату этого вида взносов. На выплаты по ГПД взносы на ВНиМ не начисляются.
Важно! Начислять взносы не нужно, если подрядчик — индивидуальный предприниматель и перечисляет взносы «за себя». Также взносы не платятся с выплат за купленное или арендованное имущество, за исключением прав на интеллектуальную деятельность (п. 4 ст. 420 НК РФ).
На выплаты в пользу иностранцев взносы начисляются в зависимости от правового статуса и заключенного договора.
| Временно пребывающие в РФ | ОПС, ВНиМ, НСиПЗ | ОПС и НСиПЗ, если предусмотрено договором |
| Временно или постоянно проживающие в РФ | Все виды взносов | ОПС, ОМС и НСиПЗ, если предусмотрено договором |
Отдельно выделяются высококвалифицированные специалисты-иностранцы. Если такому специалисту присвоен статус временно пребывающего, никакие взносы не начисляются, если временно или постоянно проживает в РФ, — взносы платятся на ОПС и ВНиМ.
На какие суммы взносы начислять не нужно
В ст. 422 НК РФ указан перечень сумм, не облагаемых взносами на ВНиМ, ОМС и ОПС: государственные пособия, все виды компенсаций, командировочные расходы в пределах установленных норм и т.д. Список выплат, освобожденных от обложения взносами от НСиПЗ, указан в Законе № 125-ФЗ.
Выплаты, которые не перечислены в упомянутых перечнях и не относятся к трудовым (премии к юбилею, санаторные путевки за счет работодателя и т.п.), служат причиной споров между страхователями и контролирующими органами.
Работодатели считают, что на подобные суммы не нужно начислять взносы, но сотрудники налоговой службы и фондов придерживаются противоположной позиции.Свою правоту приходится отстаивать в суде, судебная практика по вопросу противоречива.
База для исчисления взносов
База, на которую начисляются страховые взносы, определяется нарастающим итогом в течение года и рассчитывается по окончании каждого месяца. Итоговая сумма взносов равна произведению облагаемой базы и соответствующего тарифа взносов.
Для начисления взносов на ВНиМ Правительством РФ установлена предельная величина, которая индексируется каждый год. В 2019 году ее размер 865 000 рублей, следовательно, взносы на ВНиМ начисляются, пока облагаемая база сотрудника не достигнет предельной величины.
Для взносов на ОПС лимит не установлен, но с выплат сверх предельной величины, которая в 2019 году составила 1 150 000 рублей, взносы платятся по пониженному тарифу — 10% или 0% для льготных категорий.
По взносам на ОМС и от НСиПЗ предельная база не ограничена, пониженных тарифов не предусмотрено.
Тарифные ставки по взносам
До 2020 года плательщики, для которых ст. 427 НК РФ не устанавливает пониженные тарифы, начисляют взносы по указанным в ст. 425 НК РФ ставкам (см. таблицу).
| не превышает предельной величины | 22% | 5,1% | 2,9% | 30% |
| сверх предельной величины | 10% | 5,1% | 0% | 15,1% |
Тарифы по взносам от НСиПЗ устанавливаются в границах 0,2 — 8,5 процентов. Ставка назначается ФСС, ее размер зависит от присвоенного предприятию класса профессионального риска. Здесь мы рассказываем, как определить класс профессионального риска.
Фиксированные ставки по взносам для ИП
Порядок уплаты взносов «за себя» отличается от правил для работодателей. Обязательные платежи ИП установлены в фиксированной сумме по взносам на ОПС и ОМС. Взносы от НСиПЗ начислять не нужно, а по ВНиМ — по желанию ИП. Если предприниматель решил перечислять взносы на ВНиМ, он регистрируется в ФСС и платит по фиксированной ставке: в 2019 году — 3 925,44 руб.
Сумма отчислений на ОПС различается в зависимости от дохода предпринимателя в 2019 году:
- до 300 000 руб. – ставка 29 354 руб.;
- больше 300 000 руб. – платеж рассчитывается как 29 354 + 1% от дохода свыше 300 000 руб. и ограничен 234 832руб.
На ОМС в 2019 году предприниматели заплатят 6 884 руб.
Если ИП отработал не полный календарный год, размер фиксированных платежей исчисляется по фактически отработанному времени. Считайте суммы страховых взносов «за себя» для ИП с помощью нашего бесплатного онлайн-калькулятора.
Как посчитать сумму страховых взносов
Работодатели обязаны ежемесячно рассчитывать и платить страховые взносы, размер которых определяется по формуле:
| Текущий платеж по взносам | = | Облагаемая база с начала года по отчетный месяц включительно | × | Тарифная ставка | – | Платежи по взносам с начала года по месяц, предшествующий отчетному, включительно |
Из суммы ежемесячного платежа по ВНиМ работодатель вычитает пособия, выплаченные в течение месяца, которые должны оплачиваться ФСС (три дня больничных и т.п.). Если размер пособия превышает взносы, образуется переплата, которую возвращается плательщику или зачитывается в счет будущих платежей.
Когда перечислять страховые платежи
Согласно п.3 ст. 431 НК РФ, работодатели платят взносы до 15 числа месяца, который идет за месяцем начисления платежа, включительно. Страховые взносы за июнь перечисляются до 15 июля, за июнь — 15 августа и т.
д. Стоит учитывать, что если 15-е число выпадает на выходной, то срок переносится на следующий ближайший рабочий день. На каждый вид взносов формируется отдельная платежка с указанием КБК соответствующего платежа.
Индивидуальные предприниматели платят взносы на ОПС по фиксированной ставке до 31 декабря отчетного года. Платеж по 1%-м взносам перечисляется не позднее 1 июня следующего за отчетным года. Взносы на ОМС предприниматели должны заплатить до 31 декабря отчетного года, такой же срок предусмотрен для взносов на ВНиМ.
В какой отчетности отражаются страховые платежи
Ежемесячно работодатели сдают в ПФР персонифицированный отчет формы СЗВ-М в срок до 15 числа следующего за отчетным месяца. Сведения до 25 человек разрешается подать на бумаге, от 25 и выше — в электронном виде по ТКС.
К ежеквартальной отчетности относятся форма 4-ФСС и Расчет по страховым взносам.
Расчет по страховым взносам подается в налоговую службу до 30 числа месяца, который следует за I-м кварталом, полугодием, 9-ю месяцами, годом. Он отражает сведения по взносам на ВНиМ, ОМС и ОПС.
Работодатели, среднесписочная численность персонала которых более 25 человек, сдают отчет в электронной форме по ТКС, менее 25 — на бумаге.
Отчет по взносам от НСиПЗ по форме 4-ФСС подается в ФСС до 20 числа месяца, который следует за I-м кв-м, полугодием, 9-ю месяцами и годом на бумажном носителе. Если отчет отправляется по ТКС, срок сдачи переносится на 5 дней, т.е. до 25 числа.
Годовая отчетность по взносам состоит из формы СЗВ-СТАЖ, которая сдается до 1 марта следующего за отчетным года и реестра застрахованных лиц, если за них платились дополнительные взносы.
Ирина Смирнова
Облачный сервис Контур.Бухгалтерия для малого бизнеса автоматически рассчитает взносы и сформирует платежные поручения, а еще напомнит об уплате заранее. В сервисе вы можете легко вести учет, начислять зарплату, отправлять отчеты через интернет и пользоваться другими возможностями. Протестируйте сервис в течение 14 дней бесплатно.
Источник: https://www.b-kontur.ru/enquiry/433-strahovye-vznosy
Страховые взносы за работников в 2019 году
ИП и организации, являющиеся работодателями, обязаны с выплат сотрудникам, работающим по трудовым договорам, ежемесячно перечислять страховые взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование в ФНС РФ. Взносы на травматизм по прежнему уплачиваются в ФСС.
Примечание: с 2017 года изменился порядок уплаты и представления отчетности по страховым взносам, связано это с передачей контроля над страховыми взносами ФНС РФ и вступлению в силу новой главы 34 НК РФ «Страховые взносы».
С выплат физическим лицам по договорам гражданско-правового характера необходимо перечислять взносы только на пенсионное и медицинское страхование (взносы от несчастных случаев не перечисляются в любом случае, а взносы по временной нетрудоспособности перечисляются, только при условии, что такой пункт прописан в договоре).
Выплаты работникам, которые по закону освобождены от уплаты страховых взносов, перечислены в ст. 422 НК РФ.
Обратите внимание, что индивидуальные предприниматели, помимо уплаты страховых взносов за работников, дополнительно должны перечислять страховые взносы ИП «за себя».
Бесплатная консультация по налогам
Тарифы страховых взносов за работников в 2019 году
В 2019 году страховые взносы нужно платить по следующим тарифам:
- На пенсионное страхование (ОПС) – 22%.
- На медицинское страхование (ОМС) – 5,1%.
- На социальное страхование (ОСС) – 2,9% (без учёта взносов от несчастных случаев).
При этом некоторые ИП и организации имеют право применять пониженные тарифы (см. таблицу ниже).
В 2019 году изменилась лимиты для начисления взносов:
- на ОПС – 1 150 000 руб. (в случае превышения, взносы уплачиваются по уменьшенной ставке – 10%);
- на ОСС – 865 000 руб. (в случае превышения, взносы больше не уплачиваются);
- на ОМС – предельная величина отменена.
Обратите внимание, что в 2019 году были отменены льготы по страховым взносам для большинства ИП и организаций.
В частности, это затронуло ИП на патенте, а также представителей МСП, работающих в социальной и производственной сферах и применяющих УСН.
Пониженные тарифы оставили лишь для НКО и благотворительных организаций. Подробнее со ставками по страховым взносам можно ознакомиться в таблице ниже.
Общие тарифы для страховых взносов в 2019 году
| Организации и ИП на ОСН, УСН, ЕНВД, ПСН и ЕСХН за исключением льготников | 22% | 5,1% | 2,9% | 30% |
| В случае превышения лимита в 865 000 рублей | 22% | 5,1% | — | 27,1% |
| В случае превышения лимита в 1 150 000 рублей | 10% | 5,1% | — | 15,1% |
Пониженные тарифы для страховых взносов в 2019 году
| НКО на УСН, ведущие деятельность в области соц. обслуживания, науки, образования, здравоохранения, спорта, культуры и искусства | 20% | — | — | 20% |
| Благотворительные организации на УСН | ||||
| Участники свободной экономической зоны в Крыму и Севастополе | 6% | 0,1% | 1,5% | 7,6% |
| Организации и ИП, занимающиеся ведением технико-внедренческой и туристско-рекреационной деятельности в особых экономических зонах | 20% | 5,1% | 2,9% | 28% |
| Хозяйственные общества и партнерства, осуществляющие деятельность в области ИТ технологий и соответствующие условиям пп.1 и 2 ст. 427 НК РФ | ||||
| Организации, получившие статус участника проекта «Сколково» | 14% | — | — | 14% |
| Организации и ИП, осуществляющие выплаты членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов | — | — | — | 0% |
| Организации в области ИТ (при условии, что доходы от этой деятельности по итогам 9 месяцев не менее 90%, а количество работников не менее 7 человек | 8% | 4% | 2% | 14% |
Примечание: льготникам, в случае превышения лимитов в 1 150 000 и 865 000 руб. перечислять взносы на социальное и пенсионное страхование не нужно.
Дополнительные тарифы для страховых взносов в 2019 году
| Плательщики, указанные в пп. 1 п.1 ст. 419 закона № 400-ФЗ в отношении выплат физлицам, поименованным в пп.1 п. 1 ст. 30 данного закона | 9% | — | — | 9% |
| Плательщики, указанные в пп. 1 п.1 ст. 419 закона № 400-ФЗ в отношении выплат физлицам, поименованным в пп.2-18 п. 1 ст. 30 данного закона | 6% | — | — | 6% |
Примечание: дополнительные взносы платятся независимо от лимитов в 1 150 000 и 865 000. При этом компаниям, которые провели оценку условий труда, можно платить доп.
взносы на пенсионное страхование по специальным тарифам (п.3 ст. 428 НК РФ).
Порядок и сроки уплаты страховых взносов
Страховые взносы в ФНС и ФСС необходимо перечислять ежемесячно не позднее 15-го числа следующего месяца. Если последний день совпадает с выходным или праздником, то окончательный срок уплаты взносов переносится на ближайший рабочий день.
В 2019 году, все платежи на пенсионное страхование должны быть сделаны одним платежным поручением с применением КБК 182 1 02 02010 06 1010 160. Остальные платежные реквизиты ИФНС необходимые для оплаты вы можете узнать при помощи этого сервиса.
В 2019 году код бюджетной классификации для перечисления страховых взносов на медицинское страхование 182 1 02 02101 08 1013 160. Остальные платежные реквизиты ИФНС необходимые для оплаты вы можете узнать при помощи этого сервиса.
Перечисление страховых взносов осуществляется на два вида обязательного социального страхования:
- на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФНС РФ;
- от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в ФСС.
Величина страховых взносов по временной нетрудоспособности составляет 2,9% от зарплаты, но может меняться в зависимости от применяемой льготы (см. таблицу выше).
Размер страховых взносов от несчастных случаев составляет от 0,2 до 8,5% в зависимости от того к какому классу профессионального риска относится основной вид вашей деятельности.
В 2019 году коды бюджетной классификации для перечисления страховых взносов на социальное страхование не изменились:
- КБК 182 1 02 02090 07 1010 160. (в случае временной нетрудоспособности);
- КБК 393 1 02 02050 07 1000 160. (от несчастных случаев на производстве).
Остальные платежные реквизиты вы можете узнать, обратившись в территориальное отделение ФСС и налоговую инспекцию по месту учета.
Примечание: страховые взносы необходимо уплачивать и указывать в отчётности в рублях и копейках.
Отчетность по страховым взносам
В слайдерах ниже перечислена вся отчетность, которую нужно сдавать по страховым взносам в 2019 году:
Начиная с 2017 года, в ИФНС нужно каждый квартал сдавать расчет по страховым взносам. Расчет подается в срок не позднее 30-го числа месяца, следующего квартала. Таким образом, в 2019 году его необходимо сдать 4 раза:
- за 1 квартал 2019 года – не позднее 30 апреля 2019 года;
- за полугодие 2019 года – не позднее 30 июля 2019 года;
- за 9 месяцев 2019 года – не позднее 30 октября 2019 года;
- за 2019 год – не позднее 30 января 2020 года.
Ежемесячно в Пенсионный фонд нужно сдавать отчет по форме СЗВ-М, в котором содержатся сведения о работающих пенсионерах. Срок сдачи отчета – не позднее 15 числа следующего месяца.
Также, начиная с 1 января 2017 года была введена новая отчетность по форме СЗВ-СТАЖ, в которой отражаются сведения о страховом стаже застрахованных работников. Этот отчет нужно подавать в ПФР каждый год, в срок не позднее 1 марта следующего года.
Каждый квартал в Фонд социального страхования необходимо сдавать расчёт по форме 4-ФСС. Начиная с 1 января 2017 года, в расчете 4-ФСС нужно отражать только сведения по травматизму и профзаболеваниям.
В 2019 году срок сдачи отчетности в ФСС зависит от её формы:
- В электронной – не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
- В бумажной – не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Обратите внимание, начиная с 2015 года всем работодателям, у которых среднесписочная численность работников превышает 25 человек (раньше было 50 человек), необходимо сдавать отчётность только в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью (УКЭП).
Источник: https://www.malyi-biznes.ru/nalogi-za-rabotnikov/vznosy/
Страховые взносы
Страховые взносы за своих работников компании и ИП каждый месяц рассчитывают, начисляют и платят в ФСС и в налоговую инспекцию. Однако не все задумываются, что такое страховые взносы и зачем они нужны. О страховых взносах в РФ пойдет речь в статье.
Читайте в статье:
ПЕРЕЕЗД С «1С» НА «БУХСОФТ»
Перенести данные из Вашей «1С» теперь легко! «БухСофт» переносит все данные без потерь и делает проверку! Узнать подробнее ⟶
А наш онлайн-сервис поможет вам быстро и корректно составить расчет по форме 4-ФСС за 2018 год. Программа автоматически сформирует файл расчета и проверит его. Расчет можно распечатать, а также сдать через Интернет.
Страховые взносы: что это?
Страховые взносы — это обязательные платежи, за счет которых физлица получают пенсионные и социальные выплаты, а также бесплатную медицинскую помощь.
Что относится к страховым взносам?
С 2017 года взносы по пенсионному и медицинскому страхованию, а также взносы по социальному страхованию, кроме «травматизма», стали федеральными налоговыми платежами.
Правила их расчета сейчас закреплены в Налоговом кодексе РФ.
Они обязательны к уплате на территории РФ для фирм, предпринимателей, глав крестьянских хозяйств и частнопрактикующих лиц, которые в силу Налогового кодекса считаются плательщиками взносов.
Что же касается взносов «на травматизм», то они по-прежнему определены специальным законом – от 24.07.1998 № 125-ФЗ. За счет этих страховых взносов работодатели оплачивают свои затраты на охрану труда и снижение производственных рисков, а также возмещают сотрудникам затраты в связи с производственными травмами и профессиональными болезнями.
Получается, что страховые взносы на обязательное социальное страхование в зависимости от их вида регулирует либо Налоговый кодекс, либо федеральный закон.
Кто и когда платит страховые взносы в РФ
Чтобы разобраться, что такое страховые взносы, нужно понять, кто их платит и при каких обстоятельствах.
Самыми массовыми плательщиками «налоговых» взносов и взносов «на травматизм» являются организации – не только российские, но и иностранные, международные.
Кроме них, взносы за себя и за наемный персонал платят предприниматели и частнопрактикующие лица – нотариусы, адвокаты, медиаторы, оценщики, арбитражные управляющие и т.д.
Также плательщиками взносов считаются главы фермерских и крестьянских хозяйств.
Страховые взносы считают как определенный процент от вознаграждений, выданных плательщиком взносов физлицам, с которыми у него заключены:
- трудовые договоры;
- гражданско-правовые договоры (ГПХ) о реализации работ или услуг;
- договоры авторского заказа.
Также взносами облагаются причитающиеся физлицам лицензионные платежи и плата за исключительные права.
Не нужно платить взносы с вознаграждений временно пребывающим в РФ иностранцам – высококвалифицированным специалистам и вознаграждения работающим за границей иностранцам – сотрудникам российских фирм.
Тарифы страховых взносов
Размеры «налоговых» взносов приведены в таблице:
Размеры взносов «на травматизм» ФСС РФ устанавливает фирмам, предпринимателям и иным плательщикам в зависимости от уровня риска, который имеет их деятельность. Уровни риска утверждаются ежегодно федеральным законом, и сейчас их установлено 32. Соответственно, тарифы страховых взносов «на травматизм» варьируются от 0,2 до 8,5 процентов.
В зависимости от уровня безопасности рабочего процесса в каждой организации, у ИП или частнопрактикующего лица фонд соцстраха ежегодно устанавливает для них скидку со страхового тарифа или вводит надбавку.
Тарифы для страховых взносов
Для исчисления взносов на пенсионное, медицинское страхование и на случай ВНиМ установлены:
Взносы ВНиМ – это страховые взносы в ФСС по временной нетрудоспособности и материнству.
Если у работодателя нет права на применение пониженных тарифов, то с заработной платы сотрудников необходимо исчислять страховые взносы по основным тарифам.
Для страхователей, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, предусмотрены пониженные тарифы страховых взносов. При этом исчисление взносов производится в пределах установленной предельной величины базы.
С выплат в пользу застрахованных лиц, которые заняты на отдельных видах работ, страхователи также должны уплачивать взносы на ОПС по следующим дополнительным тарифам.
При превышении заработной платы установленной величины предела меняется применяемый тариф для начисления страховых взносов.
Тарифы для страховых взносовДля исчисления взносов на пенсионное, медицинское страхование и на случай ВНиМ установлены:
- Основные тарифы
- Пониженные тарифы
- Дополнительные тарифы на ОПС
Взносы ВНиМ – это страховые взносы в ФСС по временной нетрудоспособности и материнству.
Основные тарифы страховых взносов на ОПС, ОМС и на случаи ВНиМ
Если у работодателя нет права на применение пониженных тарифов, то с заработной платы сотрудников необходимо исчислять страховые взносы по основным тарифам.
| С выплат в пределах установленной предельной величины базы для начисления взносов | 22% | 2,9%, 1,8% — с выплат временно пребывающим на территории РФ иностранцам и лицам без гражданства (кроме высококвалифицированных специалистов) | 5,1% |
| С выплат сверх установленной предельной величины базы для начисления взносов | 10% | X |
Пониженные тарифы страховых взносов на ОПС, ОМС и на случаи ВНиМ
Для страхователей, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, предусмотрены пониженные тарифы страховых взносов. При этом исчисление взносов производится в пределах установленной предельной величины базы.
Это значит, что если зарплата работника превышает предельную величину базы, то страховые взносы с выплат сверх установленного предела не начисляются.
| Организации (ИП) на УСН, основной вид деятельности которых назван в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ | В течение 2017 — 2018 гг.: на ОПС — 20,0%, на случай ВНиМ — 0%, на ОМС — 0% |
| Аптечные организации (ИП, имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность) на ЕНВД | |
| ИП, применяющие патентную систему налогообложения | |
| Благотворительные организации на УСН | В течение 2017 — 2024 гг.: на ОПС — 20,0%, на случай ВНиМ — 0%, на ОМС — 0% |
| Некоммерческие организации (кроме государственных (муниципальных) учреждений) на УСН, осуществляющие деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства, массового спорта (за исключением профессионального) | |
| Хозяйственные общества (хозяйственные партнерства), применяющие или внедряющие результаты интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат их учредителям (участникам) — бюджетным (автономным) учреждениям | На ОПС: 2017 г. — 8,0%, 2018 г. — 13,0%, 2019 г. — 20,0%. На случай ВНиМ: 2017 г. — 2,0%, 2018 г. — 2,9%, 2019 г. — 2,9%. На ОМС: 2017 г. — 4,0%, 2018 г. — 5,1%, 2019 г. — 5,1%. На случай временной нетрудоспособности с выплат иностранным гражданам (лицам без гражданства), временно пребывающим в РФ (кроме высококвалифицированных специалистов), — 1,8% |
| Резиденты технико-внедренческих, промышленно-производственных и туристско-рекреационных особых экономических зон | |
| Организации, осуществляющие деятельность в сфере информационных технологий | В течение 2017 — 2023 гг.: на ОПС — 8,0%, на случай ВНиМ — 2,0%, на ОМС — 4,0%. На случай временной нетрудоспособности с выплат иностранным гражданам (лицам без гражданства), временно пребывающим в РФ (кроме высококвалифицированных специалистов), — 1,8% |
| Организации, осуществляющие производство и реализацию произведенной ими анимационной аудиовизуальной продукции | |
| Страхователи, производящие выплаты членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов | В течение 2017 — 2027 гг.: на ОПС — 0%, на случай ВНиМ — 0%, на ОМС — 0% |
| Участники проекта «Сколково» | На ОПС — 14,0%, на случай ВНиМ — 0%, на ОМС — 0% |
| Участники свободной экономической зоны на территориях Республики Крым и города Севастополя | На ОПС — 6,0%, на случай ВНиМ — 1,5%, на ОМС — 0,1% |
| Резиденты территории опережающего социально-экономического развития | |
| Резиденты свободного порта Владивосток | |
| Резиденты особой экономической зоны в Калининградской области |
С 01.01.2019 года пониженные тарифы для некоторых категорий плательщиков (УСН, аптеки на ЕНВД, ИП на патенте) не применяются
Пример. Может ли строительная фирма на УСН в 2018 и 2019 гг. применять пониженный тариф
|
Дополнительные тарифы страховых взносов на ОПС
С выплат в пользу застрахованных лиц, которые заняты на отдельных видах работ, страхователи также должны уплачивать взносы на ОПС по следующим дополнительным тарифам.
| Отсутствует спецоценка условий труда (актуальная аттестация рабочих мест) | — | — | 9% | 6% |
| Имеется спецоценка условий труда (актуальная аттестация рабочих мест) | Оптимальный | 1 | — | |
| Допустимый | 2 | — | ||
| Вредный | 3,1 | 2% | ||
| 3,2 | 4% | |||
| 3,3 | 6% | |||
| 3,4 | 7% | |||
| Опасный | 4 | 8% |
Что такое предельная величина базы?
При превышении заработной платы установленной величины предела меняется применяемый тариф для начисления страховых взносов.
| На обязательное пенсионное страхование | 796 000 руб. | 876 000 руб. | 1 021 000 руб. | 1 150 000 руб. |
| На обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) | 718 000 руб. | 755 000 руб. | 815 000 руб. | 865 000 руб. |
Пример. Расчет страховых взносов по сотруднику строительной компании на УСН, применяющей пониженный тариф.
|
Для начисления страховых взносов на обязательное медицинское страхование предельная величина базы не предусмотрена.
- Взносы на травматизм
- Страховые взносы самозанятых лиц — ИП
- Как оплачивать страховые взносы
- Расчет взносов главами КФХ
- Порядок действий в случае ВНиМ
Центр Бухгалтерских Услуг
https://www.youtube.com/watch?v=qmpy8f4ccac
Комплексное бухгалтерское сопровождение организаций и ИП, регистрация и ликвидация юридических лиц, юридическое консультирование и пр.
353925
Россия
Краснодарский край
Новороссийск
ул. Волгоградская, д. 47
8 (8617) 67-04-31
Центр Бухгалтерских Услуг
https://www.youtube.com/watch?v=qmpy8f4ccac
Комплексное бухгалтерское сопровождение организаций и ИП, регистрация и ликвидация юридических лиц, юридическое консультирование и пр.
353925
Россия
Краснодарский край
Новороссийск
ул. Волгоградская, д. 47
8 (8617) 67-04-31
Тарифы для страховых взносовТарифы для страховых взносов
Тарифы для страховых взносов
Источник: https://cbu23.ru/stati/tarify-dlya-strakhovykh-vznosov/
Предельная база страховых взносов в 2019 г
Плательщики страховых взносов
| Тарифы страховых взносов на обязательное страхование | |||
| пенсионное (ОПС) | социальное (ОСС) | медицинское (ОМС) | Налоговая нагрузка | |
| Тарифы для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ (кроме лиц, применяющих пониженные тарифы страховых взносов) | 22 %* | 2,9 (1,8**) | 5,1 | 30 % |
* Указанный тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование применяется в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование — 22 процента. Свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование — 10 процентов (п. 2 пп. 1 статьи 425 НК РФ ) | ||||
Организации и ИП на УСН, ведущие льготируемую деятельность с доходом не менее 70% в общем объеме (пп. 5 п. 1, пп. 3 п. 2, п. 6 ст. 427 НК РФ) | 20 % | 0 % | 0 % | 20 % |
| Аптеки и ИП на ЕНВД по выплатам работникам, занятым в фармацевтике (пп. 6 п. 1, пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ) | 20 % | 0 % | 0 % | 20 % |
Предприниматели на патентной системе налогообложения (ПСН) по выплатам работникам, занятым в деятельности на патенте, за исключением отдельных видов деятельности, по которым льгота не применяется (пп. 9 п. 1, пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ) | 20 % | 0 % | 0 % | 20 % |
| Некоммерческие организации (НКО) на УСН. Кроме государственных и муниципальных учреждений, сфера деятельность которых связана с соцобслуживанием граждан в области здравоохранения, образования, искусства и массового спорта (пп. 7 п. 1, пп. 3 п. 2, п. 7 ст. 427 НК РФ) | 20 % | 0 % | 0 % | 20 % |
| Благотворительные организации, применяющие упрощенную систему налогообложения (пп. 8 п. 1, пп. 3 п. 2, п. 8 ст. 427 НК РФ) | 20 % | 0 % | 0 % | 20 % |
| IT-организации (пп. 3 п. 1, пп. 1 п. 2, п. 5 ст. 427 НК РФ). | 8 % | 2 % | 4 % | 14 % |
| Хозяйствующие партнерства и общества, в сфере внедрения результатов интеллектуальной деятельности (пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 2, п. 4 ст. 427 НК РФ) | 8 % | 2 % | 4 % | 14 % |
| Организации и ИП, заключившие соглашения с органами управления ОЭЗ по внедрению технико-внедренческой и туристско-рекреационной деятельности (пп. 2 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 427 НК РФ) | 8 % | 2 % | 4 % | 14 % |
| Плательщики взносов, выплачивающие вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (с исключением) (пп. 4 п. 1, пп. 2 п. 2 ст. 427 НК РФ) | 0 % | 0 % | 0 % | 0 % |
| организации — участники «Сколково» (пп. 10 п. 1, пп. 4 п. 2 ст. 427 НК РФ) | 14 % | 0 % | 0 % | 14 % |
| Страхователи — участники СЭЗ на территории Крыма и Севастополя (пп. 11 п. 1, пп. 5 п. 2, п. 10 ст. 427 НК РФ) | 6 % | 1,5 % | 0,1 % | 7,6 % |
| Страхователи — резиденты территории опережающего социально-экономического развития (пп. 12 п. 1, пп. 5 п. 2, п. 10 ст. 427 НК РФ) | 6 % | 1,5 % | 0,1 % | 7,6 % |
| Страхователи — резиденты свободного порта «Владивосток» (пп. 13 п. 1, пп. 5 п. 2, п. 10 ст. 427 НК РФ) | 6 % | 1,5 % | 0,1 % | 7,6 % |
Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами указаны в cтатье 422 НК РФ
Особенности и условия применения пониженных тарифов страховых взносов различными категориями плательщиков определены статьёй 427 НК РФ.
- В течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.
Страховые взносы за расчётный месяц = База для исчисления взносов с начала расчётного периода до окончания календарного месяца × Тариф страховых взносов – Суммы взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий месяц включительно - Сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование (ОСС) уменьшается на сумму произведенных ими расходов на выплату страхового обеспечения по указанному виду ОСС в соответствии с законодательством России.
- Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.
- Плательщики обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм страховых взносов, относящихся к ним, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты.
- Сумма страховых взносов, подлежащая перечислению, исчисляется в рублях и копейках.
- Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
п.1 и п.2 ст. 423 НК РФ
До определенного момента работает правило: чем выше зарплата работников, тем больше сумма взносов, а, следовательно, и налоговая нагрузка на работодателя.
В целях снижения расходов хозяйствующих субъектов на обязательное страхование, при условии превышения установленного лимита, НК РФ предусматривает снижение тарифов (регресс). Это стимулирует работодателей не скрывать реальный уровень зарплаты своих работников.
Установленная предельная величина базы для исчисления страховых взносов подлежит ежегодной индексации:
- на социальное страхование (ОСС), на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством база индексируется исходя из роста средней заработной платы в Российской Федерации.
- на пенсионное страхование (ОПС) величина базы устанавливается с учетом размера средней заработной платы в Российской Федерации, увеличенного в 12 раз, и применяемого к нему повышающего коэффициента. Подробнее…
Постановление Правительства Российской Федерации от 28.11.18 N 1426 «О предельной величине базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное пенсионное страхование с 1 января 2019г.»
В соответствии с пунктом 6 статьи 421 Налогового кодекса Российской Федерации Правительство Российской Федерации
п о с т а н о в л я е т:
1. Установить, что для плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, предельная величина базы для исчисления страховых взносов:
- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством подлежит индексации с 1 января 2019 г. в 1,061 раза с учетом роста средней заработной платы в Российской Федерации и составляет в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую 865 000 рублей нарастающим итогом с 1 января 2019 г.;
- на обязательное пенсионное страхование с учетом размера средней заработной платы в Российской Федерации на 2019 год, увеличенного в 12 раз, и применяемого к нему повышающего коэффициента, установленного пунктом 5 статьи 421 Налогового кодекса Российской Федерации на 2019 год в размере 2,1, составляет в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую 1 150 000 рублей нарастающим итогом с 1 января 2019 г.
2. Настоящее постановление вступает в силу с 1 января 2019 г.
Председатель ПравительстваРоссийской Федерации
Д.Медведев
| До 1 150 000 руб. включительно | 22,0 |
| Свыше 1 150 000 руб. | 10,0 |
| До 865 000 руб. включительно | 2,9 |
| Свыше 865 000 руб. | 0 |
| Не установлена | 5,1 |
| Не установлена | 0,2% — тариф. Присваевается ФСС по оценке класса профриска. |
| До 1 021 000 руб. | 22,0 |
| Свыше 1 021 000 руб. | 10,0 |
| До 815 000 руб. | 2,9 |
| Свыше 815 000 руб. | 0 |
| Не установлена | 5,1 |
Расчет взносов при превышении предельной базы в 2019 году
(статья 425 НК РФ гл. 34 НК РФ)
При превышении совокупного уровня заработной платы работника (предельной величины базы), установленного на текущий год (нарастающим итогом с начала года) действующие ставки страховых взносов 22 % — в ПФР и 2,9% — в ФСС уменьшаются и составляют 10% и 0% соответственно (применительно к суммам свыше вышеуказаннлого уровня).
Для отдельных категорий плательщиков, в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на определенных видах работ, применяется дополнительный тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Подробнее см. ст. 428 НК РФ
* Для плательщиков, указанных в пунктах 1 и 2 ст. 428 НК РФ, в зависимости от установленного по результатам специальной оценки условий труда, проводимой в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, класса условий труда применяются следующие дополнительные тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование:
| Опасный | 4 | 8,0 процента |
| Вредный | 3.4 | 7,0 процента |
| 3.3 | 6,0 процента | |
| 3.2 | 4,0 процента | |
| 3.1 | 2,0 процента | |
| Допустимый | 2 | 0,0 процента |
| Оптимальный | 1 | 0,0 процента. |
С 1 января 2019 года действует новый порядок уплаты фиксированных платежей ИП (за себя). При этом, формат оплаты предпринимателем страховых взносов зависит от того, является ли Предприниматель работодателем. Если ИП не использует труд наёмных работников, то для него применяется фиксированная величина страховых взносов.
В соответствии с законодательством на 2019 г., ИП уплачивает:
- В ПФР — 26 545 руб. + 1% с доходов ИП свыше 300 000 руб. (совокупный платеж ограничен лимитом 212 360 руб.)
- В ФОМС — 5 840 руб.
Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, а также порядок расчёта суммы взносов, установлен cтатьёй 430 НК РФ. Тарифы для предпринимателей на 2019 — прежние (26 и 5,1%). Порядок расчета дополнительного взноса (1% от суммы доходов, превышающих 300 000 руб.) .
Суммы взносов ИП и сроки их уплаты в 2019 году
| На обязательное пенсионное страхование | ФНС | МРОТ | 26 545 руб. |
Источник: https://www.ib.ru/law/vznos