Стоимость ОС ИП на УСН
Бух учет основного средства при усн стоимостью 70000 рублей
Основные средства до 100000 в 1с Автоматизированный учет в специализированной программе на базе популярного решения 1С позволяет избежать ошибок отражения операций.
Правильно занесите данные в раздел «Учетная политика» в программе и система сама рассчитает амортизацию после принятия объекта на учет в качестве основного средства. В этом случае будут сделаны следующие проводки: Дебет 01 Кредит 08 на сумму 70 000 рублей Дебет 68.
2 Кредит 19 возмещение НДС 12 600 рублей Дебет 02 Кредит 01 Амортизация СПИ 37 мес. (70000/37)1 891.89 руб.
В налоговом учете вся сумма первоначальной стоимости объекта сразу будет включена в расходы, так как по новым правилам основные средства 100000 не являются амортизируемым имуществом. Получается, в БУ возникнут временные разницы, что усложнит работу бухгалтера.
Бухгалтерский учет: учет основных средств при усн
Данная стоимость переносится в налоговые расходы одинаковыми частями на протяжении текущего года поступления в последнюю дату каждого из 4-ех кварталов.. В зависимости от квартала приходования актива расходы будут списываться следующим образом:
- 1кв. – по ¼ стоимости на конец 1кв., 6, 9 и 12 мес.;
- 2 кв. – по 1/3 стоимости на конец 6, 9 и 12 мес.;
- 3 кв. – по ½ стоимости на конец 9 и 12 мес.;
- 4 кв. – общей суммой на конец года.
Пример Компания на УСН приобрела ОС в виде станка за 150 тыс.руб., оплата перечислена в январе 2016г., актив начал использоваться в следующем месяце. Компания в течение 2016г.
Учет основных средств при усн в 2017-2018 годах
Определите сумму амортизационных отчислений (алгоритм прописан в ст. 259 НК РФ). Сумму нужно определить за те годы, когда вы учитывали стоимость основного средства в расходах на УСН.
Если амортизация окажется меньше сумм, которые вы учли в расходах, предприятию нужно будет заплатить недоимку, пени и подать уточненные декларации за прошлые годы.
В Книге учета нет специальных разделов, где можно было бы отразить пересчет налоговой базы, так что предприятие составляет справку по пересчету в свободной форме.
В КУДиР во 2 разделе нужно указать, какого числа продано основное средство и отразить суммы амортизационных отчислений, относящихся к этому году, — по месяц, в котором имущество было продано. Основные средства при УСН сложно учитывать без бухгалтерской программы или веб-сервиса, которые автоматизируют расчеты.
Списание основных средств стоимостью до 100000 рублей
Важно На Дебет 01 счета можно поставить актив, который способен приносить прибыль (ресурс компании), прослужит ей не менее года и стоимость которого не менее 40 000 руб. В налоговом же учете нижняя граница для амортизируемого имущества установлена в 100 000 руб.
Списание основных средств при УСН «Доходы» Следует добавить, что вплоть до 31.12.15 г.
нижняя планка для данных активом как в БУ, так и в НУ совпадала.
40 000 МПЗ или ОС? Если в компанию по документам поступил актив стоимостью не более 40 т.р., то в бухучете это может быть как основное средство, так и материально-производственный запас.
Контур.бухгалтерия
При приобретении холодильного оборудования в учете будут оформлены проводки: Дебет 08 Кредит 60 — 59 100 руб. (69 738 руб. – 10 638 руб.) — оприходована холодильная витрина (без учета НДС); Дебет 19 Кредит 60 — 10 638 руб. — учтен НДС, предъявленный продавцом; Дебет 08 Кредит 19 — 10 638 руб.
— НДС, предъявленный продавцом, включен в первоначальную стоимость оборудования; Дебет 01 Кредит 08 — 69 738 руб. (59 100 руб. + 10 638 руб.) — холодильная витрина зачислена в состав основных средств организации. Рассчитаем сумму амортизации. Для этого сначала определим годовую норму амортизации: 100% : 6 лет = 16,67%. Годовая сумма амортизационных отчислений составит: 69 738 руб.
х 16,67% = 11 625 руб. Теперь рассчитаем ежемесячную сумму амортизации: 11 625 руб. : 12 мес. = 969 руб.
Учет основных средств при усн с объектом «доходы»
Внимание Основными средствами считаются материальные ценности:
- Предназначенные для эксплуатации в течение длительного периода (больше года).
- Используемые для извлечения прибыли.
- Являющиеся амортизируемыми.
- Стоимость которых выше установленных лимитов. Для бухучета предельная цена закрепляется в учетной политике и должна составлять не менее 40 тыс. р., в налоговом учете цифра выше – не меньше 100 тыс. р.
В учете при УСН расходы на основные средства (их покупку, модернизацию, усовершенствование, дооборудование, реконструкцию, ремонт) включаются в облагаемую базу, уменьшая ее. Оприходование На УСН бухгалтерский и налоговый учет основных средств ведут, как правило, организации.
Источник: http://dolgoteh.ru/buh-uchet-osnovnogo-sredstva-pri-usn-stoimostyu-70000-rublej/
Ос на усн доходы минус расходы
Учет основных средств на упрощенной системе налогообложения с объектом «доходы минус расходы» имеет свою специфику. В статье расскажем в чем она заключается.
Бухгалтерский учет
Для признания в бухгалтерском учете объекта основным средством, а значит, амортизируемым имуществом, должны выполняться условия, указанные в п. 4 ПБУ 6/01:
- объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение, пользование или во временное пользование
- объект предназначен для использования в течение длительного времени (свыше 12 месяцев)
- не предполагается перепродажа данного объекта
- объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем
Помимо вышеперечисленного стоимость основного средства должна превышать 40 000 руб.
Основное средство с точки зрения НК РФ
В состав основных средств для упрощенной системы налогообложения включается имущество, которое признается амортизируемым согласно главе 25 Налогового кодекса РФ (п. 4 ст. 346.16 НК РФ). В соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ амортизируемым имуществом признается имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые:
- находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено гл. 25 НК РФ)
- используются для извлечения дохода
- стоимость списывается путем начисления амортизации
Срок полезного использования амортизируемого имущества более 12 месяцев и первоначальная стоимость должна превышать 100 000 руб.
Перечень имущества, которое нельзя амортизировать
Объекты, переведенные на консервацию | Амортизация не начисляется по объектам, которые законсервированы и не используются в производстве продукции, при выполнении работ и оказании услуг, для управленческих нужд компании либо при предоставлении объекта компанией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование, независимо от срока консервации | Объекты исключаются из состава амортизируемого имущества, если срок консервации превышает 3 месяца | п. 17 ПБУ 6/01 п. 3 ст. 256 НК РФ |
Объекты, находящиеся на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев, за исключением случаев, когда основные средства в процессе реконструкции или модернизации продолжают использоваться налогоплательщиком в деятельности, направленной на получение дохода | Амортизация начисляется общеустановленном порядке | исключаются из состава амортизируемого имущества | п. 4 ПБУ 6/01 п. 3 ст. 256 НК РФ |
Для целей бухгалтерского учета:
Для целей налогового учета: земля и иные объекты природопользования (вода и др.) | Амортизация не начисляется | Амортизация не начисляется | п. 17 ПБУ 6/01 п. 2 ст. 256 НК РФ |
Материально-производственные запасы, товары, объекты незавершенного капитального строительства, ценные бумаги, производные финансовые инструменты (в том числе форвардные, фьючерсные, опционные контракты) | Амортизация не начисляется | Амортизация не начисляется | п. 4 ПБУ 6/01 п. 2 ст. 256 НК РФ |
Объекты основных средств некоммерческих организаций Для целей бухгалтерского учета: любые Для целей налогового учета: Только имущество некоммерческих организаций, полученное в качестве целевых поступлений или приобретенное за счет средств целевых поступлений и используемое для осуществления некоммерческой деятельности | Амортизация не начисляется | Амортизация не начисляется | п. 17 ПБУ 6/01 п. 2 ст. 256 НК РФ |
Имущество бюджетных организаций, за исключением имущества, приобретенного в связи с осуществлением предпринимательской деятельности и используемого для такой деятельности | Амортизация начисляется в общеустановленном порядке | Амортизация не начисляется | п. 4 ПБУ 6/01 п. 2 ст. 256 НК РФ |
Имущество, приобретенное (созданное) за счет бюджетных средств целевого финансирования (кроме имущества, полученного налогоплательщиком при приватизации) | |||
Объекты внешнего благоустройства (объекты лесного хозяйства, объекты дорожного хозяйства, сооружение которых осуществлялось с привлечением источников бюджетного ил иного аналогичного целевого финансирования, специализированные сооружения судоходной обстановки) и другие аналогичные объекты | |||
| Приобретенные издания (книги, брошюры и иные подобные объекты), произведения искусства | |||
Приобретенные права на результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, если по договору на приобретение указанных прав оплата должна производиться периодическими платежами в течение срока действия указанного договора | |||
Переданные (полученные) по договорам в безвозмездное пользование, за исключением основных средств, переданных в безвозмездное пользование органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям в случаях, если эта обязанность установлена законодательством РФ | Амортизация начисляется в общеустановленном порядке | Объекты исключается из состава амортизируемого имущества | п. 4 ПБУ 6/01 п. 3 ст. 256 НК РФ |
Суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов, на период нахождения их в Российском международном реестре судов | |||
| Амортизация начисляется в общеустановленном порядке | Объекты не подлежат амортизации | п. 4 ПБУ 6/01 пп. 7 п. 2 ст. 256 НК РФ пп. 6 и пп. 7 п. 1 ст. 251 НК РФ |
Основные средства и нематериальные активы, безвозмездно полученные в соответствии с законодательством РФ атомными станциями для повышения их безопасности, используемых для производственных целей | |||
Имущество, приобретенное (созданное) за счет стоимости полученных сельскохозяйственными товаропроизводителями мелиоративных и иных объектов сельскохозяйственного назначения (включая внутрихозяйственные водопроводы, газовые и электрические сети), построенные за счет средств бюджетов всех уровней | Амортизация начисляется в общеустановленном порядке | Объекты не подлежат амортизации | п. 4 ПБУ 6/01 пп. 7 п. 2 ст. 256 НК РФ пп. 14, и пп. 19, пп. 22 и пп. 23 п. 1 ст. 251 НК РФ |
| Имущество, приобретенное (созданное) за счет безвозмездно полученного имущества государственными и муниципальными образовательными учреждениями, а также негосударственными образовательными учреждениями, имеющими лицензии на право ведения образовательной деятельности, на ведение уставной деятельности | |||
Имущество, приобретенное (созданное) за счет имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования |
Учет основного средства при УСН «доходы минус расходы»
Налогоплательщики на упрощенной системе с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов» вправе учитывать в налоговой базе расходы на покупку, сооружение и изготовление основного средства, включая достройку, модернизацию, дооборудование, реконструкцию и техническое перевооружение основных средств (подп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Порядок учета основных средств на упрощенной системе налогообложения с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов» установлен подпунктами 3 и 4 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.
Порядок учета ОС на УСН «доходы минус расходы»
расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основного средства в период применения УСН | с момента ввода основного средства в эксплуатацию | подп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ |
расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основного средства, произведенные в период применения УСН | с момента ввода основного средства в эксплуатацию | подп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ |
расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств до перехода на упрощенную систему налогообложения |
*в течение налогового периода расходы принимаются за отчетные периоды равными долями | подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ |
расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств до перехода на упрощенную систему налогообложения | в отношении основных средств со сроком полезного использования от 3-ех лет до 15 лет включительно в течение первого календарного года применения УСН – 50% стоимости, второго календарного года – 30 % стоимости, третьего календарного года – 20% стоимости *в течение налогового периода расходы принимаются за отчетные периоды равными долями | подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ |
расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств до перехода на упрощенную систему налогообложения | в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет – в течение первых 10 лет применения УСН равными долями стоимости ОС *в течение налогового периода расходы принимаются за отчетные периоды также равными долями | подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ |
Если право на основное средство подлежит государственной регистрации, то такое основное средство учитывается в расходах с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав. Данное правило не распространяется на ОС, ввод в эксплуатацию которых был осуществлен до 31 января 1998 года.
Как определить первоначальную стоимость ОС на УСН «доходы, уменьшенные на величину расходов»?
Если УСН применяется с момента регистрации в налоговой инспекции, то стоимостью основного средства является его первоначальная стоимость, установленная согласно законодательству о бухгалтерском учете. Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, является сумма фактических расходов на их приобретение, сооружение и изготовление, которые включают в себя:
- расходы, уплачиваемые продавцу в соответствии с условиями договора
- расходы на доставку объекта основных средств и доведение его до состояния, пригодного для эксплуатации
- расходы, уплачиваемые компаниям за осуществление работ по договору строительного подряда и прочим договорам
- расходы на информационные и консультационные услуги, связанные с покупкой основного средства
- таможенные пошлины
- таможенные сборы
- невозмещаемые налоги, государственная пошлина, уплачиваемая в связи с покупкой объекта основных средств
- вознаграждение посреднической компании, через которую был приобретен объект основных средств
- иные затраты, связанные с покупкой, сооружением и изготовлением основного средства
Компании, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, могут устанавливать первоначальную стоимость основных средств:
- при покупке ОС – исходя из цены продавца и затрат на монтаж (при их наличии и если они не учтены в цене ОС)
- при изготовлении ОС – исходя из суммы, уплаченной по договору строительного подряда и прочим договорам, заключенных с целью приобретения, сооружения и изготовления основного средства
Если налогоплательщик перешел на УСН с иного режима налогообложения, то стоимость основного средства зависит от того, с какой системы налогообложения был осуществлен переход.
Например, если с общего режима, то стоимость основного средства устанавливается по его остаточной стоимости, то есть с разницы между ценой приобретения основного средства и суммой амортизации, начисленной согласно главе 25 Налогового кодекса РФ.
Пример учета ОС при УСН
С 1 января 2019 года ООО «Звезда» переходит на УСН с объектом доходы минус расходы. Прежде общество находилось на общем режиме и применяло метод начисления. На момент перехода на балансе числится транспортное средство, купленное в кредит. Его первоначальная стоимость равна 849 600 руб. (без НДС).
На 1 января 2019 года за автомобиль заплатили 500 000 руб., сумма начисленной по нему амортизации составляет 495 600 руб. Определим стоимость объекта, которую можно принять к учету при переходе на УСН.Сначала вычислим остаточную стоимость основного средства на дату перехода на УСН. Это будет 354 000 руб. (849 600 руб.
− 495 600 руб.). Теперь рассчитаем долю остаточной стоимости основного средства в первоначальной стоимости. Она равна 0,42 (354 000 руб. : 849 600 руб.). В соответствии с этой долей и будем распределять сумму оплаты.
Получаем, что к моменту перехода на «упрощенку» оплаченная остаточная стоимость объекта, которую можно принять к учету и записать в разделе II Книги учета доходов и расходов, составит 210 000 руб. (500 000 руб.× 0,42).
В дальнейшем, когда ООО «Звезда» оплатит оставшуюся часть стоимости основного средства, нужно будет сумму оплаты умножить на 0,42. На полученную величину организация сможет сделать запись в разделе II Книги учета и списать ее на расходы при УСН.
Как определить срок полезного использования ОС на УСН «доходы минус расходы»?
Источник: https://www.26-2.ru/art/353279-os-na-usn-dohody-minus-rashody