+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Статья 427 НК РФ: пониженные тарифы страховых взносов при УСН

Содержание

ст.427 п.1 пп.5 НК РФ пониженные тарифы страховых взносов при УСН

Статья 427 НК РФ: пониженные тарифы страховых взносов при УСН

Ст. 427 п. 1 пп. 5 НК РФ устанавливает пониженные ставки взносов для фирм и предпринимателей на УСН. Льготируемые виды деятельности по 427 статье НК РФ и условия, позволяющие воспользоваться льготой смотрите в статье.

Внимание! Специально для бухгалтеров мы подготовили справочники и документы, которые помогут правильно заполнить РСВ и своевременно сдать его в налоговую:

Сформируйте расчет в программе БухСофт. Она сделает это в 3 клика, на актуальном бланке с учетом всех изменений закона. Программа заполнит РСВ автоматически. Перед отправкой в налоговую инспекцию форма будет протестирована всеми проверочными программами ФНС. Попробуйте бесплатно:

РСВ онлайн

Упрощенная система налогообложения: для кого и на каких условиях

Чтобы работать на УСН, фирме или предпринимателю нужно соответствовать требованиям по виду бизнеса, наличию подразделений, доле участия и не превышать лимитные стоимостные и количественные ограничения.

Запрещено работать на упрощенной системе налогообложения:

  1. Банкам.
  2. Страховым фирмам.
  3. Ломбардам.
  4. Пенсионным негосудаственным фондам.
  5. Инвестфондам.
  6. Изготовителям подакцизных товаров.
  7. Профучастникам рынка ценных бумаг.
  8. Нотариусам.
  9. Адвокатам.
  10. Организаторам игр, основанных на азарте.
  11. Микрофинансовые фирмы.
  12. Иностранные юрлица.
  13. Фирмы – плательщики ЕСХН.
  14. Частные агентства, предоставляющие труд работников.
  15. Бюджетные и казенные учреждения.

Обо всех прочих условиях и лимитах для работы на УСН – стоимостных и количественных – читайте в таблице 1.

Таблица 1. Упрощенная система налогообложения НК РФ

№ п/пВид ограниченияМаксимальное предельное значение
1.Наличие филиалов0
2.Наличие представительств и иных подразделенийБез ограничений
3.Доля участия юрлиц в уставном капиталеНе более 25%
4.Среднее годовое число сотрудниковНе более 100 человек
5.Остаточная цена амортизируемых ОСНе более 150 млн р.
6.Сумма доходов от продаж и внереализационных поступлений– чтобы остаться на УСН – не более 150 млн р. на любую дату- чтобы перейти на УСН – не более 112,5 млн р. за первые девять месяцев года, предшествующего переходу

Кроме того, фирме или предпринимателю необходимо уведомить налоговую инспекцию о том, что они выбрали для себя упрощенную налоговую систему.

427 статья НК РФ: пониженные ставки по взносам

Льготы по ставкам обязательных страховых взносов для некоторых фирм и предпринимателей на УСН действуют до конца 2018 года. Пониженные ставки таковы:

  • по пенсионным взносам – 20%»
  • по социальным взносам по нетрудоспособности и материнству – 0%;
  • по медицинским взносам – 0%.

Кого касается подпункт 5 пункт 1 статья 427 НК РФ о пониженных взносах

Ст.427 п.1 пп.5 НК РФ устанавливает пониженные ставки взносов для некоторых фирм и предпринимателей на УСН. Последние изменения были внесены законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ. Вот актуальный текст 427 статьи НК РФ:

текст 427 статьи НК РФ

Речь идет о строго определенных видах бизнеса, названных в Общероссийском классификаторе экономических видов деятельности:

Общероссийский классификатор экономических видов деятельности

Читайте о видах предпринимательства, подпадающих под льготные ставки обязательных страховых взносов, в таблице 2.

Таблица 2. Подпункт 5 пункт 1 статья 427 НК РФ

№ п/пСфера деятельностиВид бизнеса со льготными ставками взносов
1.ПроизводствоПродовольственных товаров
Безалкогольных напитков
Минеральной воды
Питьевой воды в бутылках
Текстильных товаров
Одежды
Кожаных изделий
Бумаги
Бумажной продукции
Химических веществ и продуктов
Лекарств
Медицинских материалов
Мединструментов
Медоборудования
Резиновых изделий
Пластмассовых изделий
Минеральной неметаллической продукции
Профилей холодной штамповкой
Профилей с помощью или гибки
Проволоки холодный волочением
Готовых металлоизделий
Компьютеров
Электронных изделий
Оптических изделий
Электрооборудования
Прочих машин и оборудования
Автотранспорта
Прицепов и полуприцепов к автотранспорту
Итого транспорта и оборудования к нему
Мебели
Музыкальных инструментов
Спорттоваров
Игр и игрушек
Кинофильмов
фильмов
Телепрограмм
2.Торговля в розницуЛекарствами в аптеках
Медицинскими изделиями
Ортопедическими изделиями в специализированных магазинах
3.Работы, услугиОбработка древесины
Изготовление товаров из дерева и пробки
Изготовление товаров из соломки
Изготовление материалов для плетения
Ремонт машин и оборудования
Монтаж машин и оборудования
Обработка вторсырья
Постройка зданий
Постройка инженерных конструкций
Специализированные строительные работы
Техобслуживание автотранспорта
Ремонт автотранспорта
Создание компьютерных программ
Консультации по созданию компьютерных программ
Платное управление недвижимостью
Ремонт компьютеров
Ремонт изделий личного потребления
Ремонт хозяйственно-бытовых изделий
Иные персональные услуги
Сбор отходов
Обработка отходов
Утилизация отходов
Сбор сточных вод
Обработка сточных вод
4.Виды деятельностиСухопутный транспорт
Трубопроводный транспорт
Водный транспорт
Воздушный транспорт
Космический транспорт
Транспортная вспомогательная деятельность
Складское хозяйство
Почты
Курьеры
Телевещание
Радиовещание
Телекоммуникации
Информационные технологии
Научные исследования
Научные разработки
Ветеринария
Турагентства
Прочие фирмы, предоставляющие услуги туризма
Образование
Обслуживание зданий
Обслуживание территорий
Здравоохранение
Уход за больными и престарелыми с проживанием
Социальные услуги без проживания
Учреждения культуры
Учреждения искусства
Библиотеки
Архивы
Музеи
Прочие культурные объекты
Спортивные объекты
Спортивные клубы
Фитнес-центры
Иная спортивная де6ятельность

Требования подп.5 п.1 ст.427 НК РФ для льгот по взносам

При ведении бизнеса с применением УСН, подпадающего под пониженные ставки обязательных страховых взносов, фирма или предприниматель должны еще и соответствовать двум критериями по размеру доходов и одному – по основной деятельности. 

Критерий 1. Вид бизнеса с применением УСН, подпадающего под пониженные ставки обязательных страховых взносов – основной для фирмы или предпринимателя.

Критерий 2. Сумма годового дохода юрлица или ИП – не более 79 млн р.

Критерий 3. Сумма дохода от бизнеса с применением УСН, подпадающего под пониженные ставки обязательных страховых взносов, – не менее 70% от всех доходов.

Если не соблюдается 427 статья НК РФ

В Налоговом кодексе описаны последствия ситуации, когда:

  • сумма дохода от бизнеса с применением УСН, подпадающего под пониженные ставки обязательных страховых взносов составляет менее 70% от всех доходов по итогам любого периода – отчетного или расчетного;
  • сумма годового дохода превысила 79 млн р.
  • вид бизнеса с применением УСН, подпадающего под пониженные ставки обязательных страховых взносов – не основной.

Если нарушено одно или несколько из условий для пониженных ставок взносов, фирма или предприниматель должны пересчитать взносы по общим ставкам с начала отчетного периода или года и доплатить взносы в бюджет.

Пример

П 6 ст 427 НК РФ упрощенная система налогообложения

ООО «Символ» занималось изготовлением мебели и применяло по этой деятельности УСН. В сентябре 2018 года доходы «Символа» по накоплению с начала года превысили 79 млн р. Сумма выплат, облагаемых взносами, составила:

  • на 30 июня – 6 млн р.;
  • на 30 сентября – 9 млн р.

По пониженным ставкам «Символ» уплатил за полугодие 2018 года только пенсионные взносы в сумме 1 200 000 р. (6 000 000 р. х 20%).

После утраты права на льготный тариф взносов «Символ» должен перечислить в бюджет все взносы, рассчитанные с начала года по общим ставкам:

  • на ОПС – 1 980 000 р. (9 000 000 р. х 22%);
  • на ОСС – 261 000 р. (9 000 000 р. х 2,9%);
  • на ОМС – 459 000 р. (9 000 000 р. х 5,1%).

Источник: https://www.BuhSoft.ru/article/1429-st427-nk-rf

Выбор пониженного тарифа при УСН и не только

Статья 427 НК РФ: пониженные тарифы страховых взносов при УСН

Логинова Е. А. , эксперт журнала

Налогоплательщикам, находящимся на УСНО, действующим законодательством представлено право применять пониженные тарифы страховых взносов. При этом ни положения гл. 26.2, ни положения гл.

 34 НК РФ не определяют порядок применения пониженных тарифов в ситуации, когда плательщик взносов одновременно удовлетворяет нескольким основаниям для их применения.

Вправе ли «упрощенец» в подобной ситуации самостоятельно выбрать, какой именно тариф применять? Другой довольно распространенный вопрос – может ли «упрощенец», осуществляющий несколько льготных видов деятельности, суммировать доходы от них для выполнения условия о 70 %-ной доле дохода?

Два пониженных тарифа страховых взносов – какой выбрать?

Ситуацию с двумя возможными пониженными тарифами страховых взносов рассмотрим на примере организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий и применяющей УСНО. То есть основными видами деятельности фирмы являются (пп. 3 п. 1 ст. 427 НК РФ):

  • разработка и реализация программ для ЭВМ, базы данных;
  • адаптация и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их установка, тестирование и сопровождение.

Описанная ситуация регламентируется двумя нормами ст. 427 НК РФ.

В силу пп. 1.1 п. 2 для указанной категории плательщиков применяются следующие тарифы взносов:

  • на обязательное пенсионное страхование – 8 %;
  • на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 2 %;
  • на обязательное медицинское страхование – 4 %;
  • на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 № 115‑ФЗ), – 1,8 %.

Таким образом, совокупный пониженный тариф при усн страховых взносов для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, составляет в общем случае 14 %, при наличии работников – иностранных граждан 15,8 %.

Обратите внимание:

Вновь организации (в том числе вновь созданные), осуществляющие деятельность в области информационных технологий, применяют пониженные тарифы страховых взносов при выполнении ими следующих условий (п. 3, 5 ст. 427 НК РФ, Письмо Минфина России от 24.11.2017 № 03‑15‑06/78019):

  • получение документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в порядке, установленном Правительством РФ;
  • доля доходов от указанной деятельности по итогам отчетного (расчетного) периода не менее 90 % всех доходов организации за указанный период (для организаций, не являющихся вновь созданными, условие о 90 %-ной доле доходов должно быть соблюдено по итогам девяти месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам);
  • среднесписочная численность работников за отчетный (расчетный) период не менее 7 человек.

Итак, при соблюдении организацией, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, условий о доле доходов и среднесписочной численности работников за отчетный (расчетный) период, а также получении документа о государственной аккредитации эта организация сможет применять пониженный тариф страховых взносов – 14 %.

Если по итогам расчетного (отчетного) периода организация не выполняет хотя бы одно из названных условий, она утрачивает право на применение пониженного тарифа с начала расчетного периода, в котором допущено нарушение (см. Письмо Минфина России от 14.02.2017 № 03‑15‑06/8100).

К примеру, если вновь созданная организация, получившая соответствующий документ о государственной аккредитации, соблюдает установленные п. 5 ст.

 427 НК РФ условия о доле доходов и среднесписочной численности работников за период с 1 января 2018 года по 31 марта 2018 года (за отчетный период – I квартал 2018 года), то она вправе применять пониженные тарифы страховых взносов с 1 января 2018 года.

Вместе с тем применение пониженных тарифов страховых взносов предусмотрено также для организаций (и индивидуальных предпринимателей) на УСНО, основной вид экономической деятельности которых назван в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ. В этом перечне, в частности, поименованы «деятельность в области информационных технологий» и «разработка компьютерного программного обеспечения».

Обратите внимание:

В Письме от 28.06.2017 № БС-4-11/12447@ специалисты ФНС пояснили, что положения пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ распространяются на плательщиков страховых взносов, основными видами экономической деятельности которых в соответствии с ОКВЭД 2 являются виды деятельности по кодам:

  • 62.01 «Разработка компьютерного программного обеспечения»;
  • 62.02 «Деятельность консультативная и работы в области компьютерных технологий»;
  • 62.09 «Деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий, прочая»;
  • 63.11 «Деятельность по обработке данных, предоставление услуг по размещению информации и связанная с этим деятельность»;
  • 63.11.1 «Деятельность по созданию и использованию баз данных и информационных ресурсов»;
  • 95.11 «Ремонт компьютеров и периферийного компьютерного оборудования».

Данные плательщики на основании пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ в 2018 году применяют следующие тарифы взносов:

  • на обязательное пенсионное страхование – 20 %;
  • на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование – 0 %.

Указанные тарифы «упрощенцы» вправе применять при одновременном соблюдении условий о предельной сумме доходов за налоговый период (не более 79 млн руб.) и доле доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по основному виду экономической деятельности в общем объеме доходов (не менее 70 %) (пп. 5 п. 1, пп. 3 п. 2, п. 6 ст. 427 НК РФ).

Итак, условия, выполнение которых необходимо для применения пониженных тарифов страховых взносов организациями на УСНО, осуществляющими деятельность в области информационных технологий, перечислены и в п. 5, и в п. 6 ст. 427 НК РФ. В первом случае совокупный размер пониженного тарифа составляет 14 %, во втором – 20 %.

На практике возможна ситуация, когда организация одновременно выполняет условия применения обоих тарифов. Возникают резонные вопросы:

  • может ли организация самостоятельно решить, какой именно тариф применять;
  • и является ли одна из приведенных норм – п. 5 или п. 6 – приоритетной?

К сожалению, четкого ответа на эти вопросы в гл. 34 НК РФ нет. Не предусматривает она и каких‑либо особенностей исчисления страховых взносов в ситуации, когда плательщик одновременно удовлетворяет нескольким основаниям для применения пониженных тарифов.

Конечно, организация, столкнувшись с анализируемой ситуацией, в целях минимизации налоговых рисков вправе обратиться в налоговый орган по месту своего учета или Минфин за персональными письменными разъяснениями (пп. 1, 2 п. 1, п. 3 ст. 21 НК РФ).

Напомним: в силу пп. 3 п. 1 ст.

 111 НК РФ выполнение «упрощенцем», осуществляющим деятельность в области информационных технологий, рекомендаций из подобных разъяснений является обстоятельством, исключающим его вину в совершении налогового правонарушения.

Кроме того, можно обратить внимание на письма Минфина России от 24.11.2017 № 03‑15‑06/78019 и от 26.12.

2016 № 03‑04‑12/78037, в которых по рассматриваемому вопросу сказано: в случае одновременного соблюдения организацией всех условий, установленных пунктом 5 статьи 427 Кодекса, для применения пониженного тарифа в размере 14 % и пунктом 6 статьи 427 Кодекса, для применения пониженного тарифа в размере 20 %, такая организация вправе самостоятельно осуществить выбор тарифа для исчисления и уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.

Пример 1

Организация разрабатывает базы данных и программное обеспечение для ЭВМ, имеет документ о государственной аккредитации и не является вновь созданной. Доход от указанного вида деятельности более 90 %.

Среднесписочная численность работников организации составляет 30 человек. Организация с 1 января 2018 года применяет УСНО.

Может ли организация применять в 2018 году тариф по страховым взносам 14 %?

С учетом разъяснений, приведенных в письмах Минфина России № 03‑15‑06/78019 и № 03‑04‑12/78037, организация вправе самостоятельно осуществить выбор тарифа для исчисления и уплаты страховых взносов.

Следовательно, организация при соблюдении условий о доле доходов и среднесписочной численности работников за отчетный (расчетный) период, а также при наличии документа о государственной аккредитации (и будучи «упрощенцем») вправе применять в 2018 году пониженный тариф при усн страховых взносов – 14 %.

Суммирование доходов от разных видов деятельности

В данном разделе рассмотрим ситуацию, когда организация, применяющая УСНО, осуществляет несколько видов «льготной» деятельности (их исчерпывающий перечень приведен в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ), которые, при соблюдении прочих условий, дают право на применение пониженных тарифов страховых взносов.

В подобной ситуации у «упрощенцев» возникает соблазн суммировать доходы от разных «льготных» видов деятельности для выполнения условия о 70 %-ной доле дохода, установленного п. 6 ст. 427. Однако делать это не следует.

О неправомерности подобного суммирования говорится в Письме Минфина России от 13.12.2017 № 03‑15‑05/83357: возможность суммирования доходов от осуществления нескольких льготных видов деятельности положениями указанной статьи Кодекса не предусмотрена (имеется в виду ст. 427 НК РФ). И финансисты совершенно правы!

Общеизвестно, что для применения пониженных тарифов страховых взносов «упрощенец» должен выполнить два условия (пп. 3 п. 2, п. 6 ст. 427 НК РФ):

  • о предельной сумме доходов – годовой доход не должен превышать 79 млн руб.;
  • и о доле доходов по основному виду экономической деятельности в общем доходе – не менее 70 %.

Согласно п. 6 ст. 427 вид экономической деятельности признается основным при условии, что доля доходов в связи с осуществлением этого вида деятельности составляет не менее 70 % в общем объеме доходов.

Последний определяется путем суммирования доходов, указанных в п. 1 и пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ, то есть как учитываемых, так и не учитываемых при определении объекта обложения налогом при УСНО (см. Письмо Минфина России от 21.

02.2018 № 03‑15‑06/10858).

Причем в данной норме говорится именно о виде (а не видах) деятельности, что в Письме № 03‑15‑05/83357 и констатировали чиновники Минфина: для целей применения положений ст. 427 НК РФ основным видом экономической деятельности плательщика признается только один вид деятельности, указанный в данной статье, с долей доходов от его осуществления не менее 70 %.

Пример 2

Организация, находящаяся на УСНО, осуществляет два вида «льготной» деятельности:

  • предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты (код ОКВЭД 2 – 96.03);
  • деятельность в области медицины прочая, не включенная в другие группировки (код ОКВЭД 2 – 86.90.9).

Доли доходов от указанных видов деятельности в 2017 году составили 53 % и 15 % общего дохода (75 млн руб.) соответственно. Вправе ли организация применять в 2018 году пониженныее тарифы взносов при усн страховых взносов – 20 %?

Для правомерного применения пониженного тарифа страховых взносов в 2018 году доля доходов от основного вида деятельности за 2017 год должна составить не менее 70 % общего дохода (п. 6 ст. 427 НК РФ).

В данном случае ни один из осуществляемых организацией «льготных» видов деятельности не может быть признан основным видом деятельности для целей применения пониженных тарифов. А суммирование доходов от этих видов деятельности Налоговый кодекс не предусматривает.

Соответственно, при исчислении страховых взносов организация в 2018 году должна применять общий совокупный тариф – 30 % (ст. 426 НК РФ). 

Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение, №4, 2018 год

Источник: https://www.audar-press.ru/ponizhennye-tarify-vznosov-pri-usn

Статья 427 НК РФ Пониженные тарифы страховых взносов

Статья 427 НК РФ: пониженные тарифы страховых взносов при УСН

Вся информация по льготным или пониженным тарифам находится в ст. 427 НК РФ. Там самым подробным образом рассказывается, какая именно деятельность плательщика может дать ему право на использование льготы и какие еще для этого должны быть выполнены условия.

Для наглядности мы собрали в одну таблицу виды деятельности, которые дают право на льготы и указывают на их размер.

Скачать образец

Что входит в базу начисления взносов и после какой суммы тариф на взносы меняется, читайте в статье «Предельные суммы для начисления страховых взносов в 2017 году».

Общие положения статьи 427 НК РФ

Статья 427 НК РФ «Пониженные тарифы страховых взносов» была введена в действие Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ в котором указаны основные изменения, внесенные в налоговое законодательство РФ, в частности, касающиеся страховых взносов РФ. Указанная статья определяет особенности порядка применения пониженных тарифов страховых взносов.

Согласно п. 3 ст.8 Части 1 НК РФ страховыми взносами признаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, которые уплачиваются организациями с физических лиц.

С 2017 года право контроля над расчетом и уплатой страховых взносов передано ФНС. Также Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11.551@ была утверждена новая отчетность по страховым взносам, а именно Расчет по страховым взносам.

Организации и ИП, применяющие пониженные тарифы (например, те которые ведут «льготную деятельность» на УСН) должны обратить внимание на правильность заполнения Приложений 5 – 8 Раздела 1 Расчета по страховым взносам.

ФНС дала много разъяснений в соответствующих письмах, относительно применения пониженных страховых взносов в том или ином виде деятельности согласно классификации, представленной в ОК 029-2014 (КДЕС Ред.

2) Но все они теперь отменяются, так как утверждены новые коды видов деятельности в ноябре 2017 года — закон подписан (новые виды смотрите ниже).  

Рассмотрим положения статьи 427 НК РФ подробнее.           

Особенности страхового обеспечения в 2018 году

Положения подпункта 5 пункта 1, подпункта 3 пункта 2 и пункта 6 статьи 427 НК РФ указывают на то, что организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, и основным видом экономической деятельности (классифицируется на основании перечня кодов видов деятельности в соответствии с ОК 029-2014 (КДЕС Ред.

  Тема 4. Построение страховых тарифов

2)) которых является вид деятельности, отраженный в пп. 5 п.

1 ст. 427 НК, имеют право применять и уплачивать страховые взносы по пониженным тарифам. В то же время, одновременно должны быть соблюдены условия, касающиеся доли доходов от реализации продукции, оказанных услуг по данному виду деятельности в общем объеме доходов организации — не менее 70%; и предельной сумме доходов за налоговый период — не более 79 млн. руб..

Право на применение пониженных тарифов страховых взносов организации и ИП, применяющие УСН подтверждают путем заполнения приложения № 6 «Расчет соответствия условиям применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации» к разделу 1 Расчета по страховым взносам.

Согласно пп. 3 п.

2 ст. 427 НК РФ категория плательщиков, указанных в пп. 5 – 9 п.

1  статьи 427 НК РФ, в течение 2017 — 2018 годов уплачивает страховые взносы по следующим тарифам: обязательное пенсионное страхование — в размере 20%; взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование составляют  0 %.

Рассмотрим какие виды деятельности дают организациям и ИП возможность применять пониженные тарифы страховых взносов в 2017 году.

На конкретных данных разберем, как же осуществлять расчет по страховым взносам при УСН по пониженным тарифам. Допустим, фирма с налоговым режим УСН ведет всего два вида хоз. деятельности:

  • Производит пищевую продукцию – выручка за квартал = 6 000 000 руб.
  • Сдает офисы в аренду – выручка за квартал = 4 000 000 руб.

Доля поступлений по каждой деятельности:

  • В части продуктов – 60 %.
  • В части аренды – 40 %.

Следовательно, упрощенец обязан следовать нормам статьи 425, а пониженные тарифы страховых взносов учитывать не может, так как одно из необходимых условий, относительно доли льготных доходов, не соблюдается.

Льготный тариф страховых взносов можно применить только при выполнении определенных условий. Их полный перечень описан в подп. 4-10 п. 1 ст. 427 НК РФ.

Например, для благотворительных организаций необходимым условием получения льготы является (подп. 8 п. 1 ст. 427 НК РФ):

  • применение УСН;
  • благотворительность должна соответствовать целям, прописанным в уставе предприятия.

Расчет по страховым взносам 2017 года по пониженному тарифу происходит в том же порядке, что и при стандартных тарифах.

Плательщику необходимо произвести перерасчет взносов с начала года, если он до его окончания потерял право на использование льгот.

Исключение составляют предприятия, деятельность которых перечислена в подп. 10–13 п. 1 ст. 427 НК РФ. Им не требуется перерасчет —  они просто не применяют пониженный тариф с 1-го числа месяца, в котором утрачена льгота.

У предприятий, использующих УСН, есть преимущество перед остальными. В данном случае именно УСН является одним из условий для использования пониженного тарифа, если компания ведет деятельность, перечисленную в пп. 1, 5, 7, 8 ст. 427 НК РФ.

С 2017 года льготным категориям юридических лиц, указанным в ст. 427 НК, нет необходимости специально уведомлять налоговые органы о применении пониженных тарифов и ждать официального ответа (разрешения или отказа).

Информация о применении льготы будет определена из единого расчета по страховым взносам при пониженном тарифе, но документальное подтверждение исключит запросы и уточнения со стороны контролирующих органов.

Ставки тарифов, установленных для льготных категорий, указаны в ст. 427 НК РФ.

При выполнении определенных условий льготы предоставляются:

  • обществам, партнерствам на УСН;
  • организациям и ИП на УСН (а также совмещающим УСН и ЕНВД);
  • российским ИТ-компаниям;
  • владельцам российских судов;
  • аптекам на ЕНВД;
  • ИП на патенте;
  • некоммерческим и благотворительным организациям на УСН;
  • ряду других.

Полный перечень хозяйствующих субъектов, имеющих право получить льготу по страховым взносам (гл. 34 НК), подтверждающие документы на право применения льготируемых ставок и значения ставок взносов представлены в виде таблицы.

Рассмотрим на примерах.

Пример 1. Индивидуальный предприниматель Заборов И.П. находится на УСН. Имеет свидетельство о регистрации в качестве резидента особой экономической зоны.

  Страховка в грецию купить

База для начисления страховых взносов — 450 тыс. рублей.

Наименование СВОПСВНиМОМСФСС НС и ПЗ
Размер ставки8%2%4%0,2%
Сумма (рублей)36 000,009 000,0018 000,00900,00

Пример 2. Организация на УСН, основной вид деятельности: разработка и внедрение IT-технологий. Имеет выписку из реестра аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий. База для исчисления платежей – 327 тыс. рублей.

Наименование СВОПСВНиМОМСФСС НС и ПЗ
Размер ставки8%2%4%0,2%
Сумма26 160,006 540,0013 080,00654,00

Пример 3. Бюджетное учреждение «Музей», применяет УСН. Доход от предпринимательской деятельности составил 32 миллиона рублей (85% от общего дохода). База для расчета отчислений равна 278 тыс. рублей.

Наименование СВОПСВНиМОМСФСС НС и ПЗ
Размер ставки20%0%0%0,2%
Сумма55 600,000,000,00556,00

Если организация (ИП) утрачивает обязательное условие применения льготы, то страховые взносы рассчитываются по общим ставкам. Например, расторгнуто соглашение на осуществление туристско-рекреационной деятельности в туристско-рекреационной особой экономической зоне.

Статья 427 НК РФ в действующей редакции

В статье представлены все льготы по страховым взносам (не только для УСН — пп. 5 п. 1  ст. 427, но и для других)

Статья изменилась. Коды представлены с учетом изменений.

Виды деятельности по пониженным тарифам страховых взносов согласно пп. 5 п.1 ст. 427 НК РФ

В данном разделе рассмотрим ситуацию, когда организация, применяющая УСНО, осуществляет несколько видов «льготной» деятельности (их исчерпывающий перечень приведен в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ), которые, при соблюдении прочих условий, дают право на применение пониженных тарифов страховых взносов.

Источник: https://kosago.ru/strahovka/statya-ponizhennye-tarify-str/

Усн в 2017 году. страховые взносы с пониженными тарифами

Статья 427 НК РФ: пониженные тарифы страховых взносов при УСН

При работе по УСН по некоторым видам деятельности в 2017 можно платить взносы по пониженной ставке – 20%. Перечень льготных кодов приведен ниже в таблице.

Коды показаны из нового ОКВЭД 2, который действует с 2017 года. Таблицу сравнений старых и новых пожно посмотреть в нашей публикации – Соответствие кодов ОК-029 2001 (ред.

1) в ОКВЭД ОК 029-2014 (КДЕС ред. 2)

Кто может платить по льготному тарифу?

Пониженные тарифы страховых взносов (20% вместо 30%) могут применятся для организаций и предпринимателей при УСН, чей основной вид деятельности указан в статье 427 НК РФ (в редакции нового закона о взносах в ФНС).

Предприниматели также могут применять льготный тариф в отношении выплат наемным работникам. Упрощенцы, применяющие пониженный тариф, в 2017 году перечисляют взносы только в Пенсионный фонд РФ по ставке 20%.

Взносы в ФСС России, а также в ФФОМС им перечислять не нужно. Это установлено пунктом 3.4 статьи 58 Закона № 212-ФЗ.

Взносы уплачиваются до достижения зарплаты в году предела 876 000 рублей, установленному постановлением Правительства. Суммы превышения 876 000 взносами не облагаются (в том числе в ПФР)

Если вы собираетесь платить взносы по льготным тарифам, необходимо выполнение условий (п. 2 и 6 ст. 427 НК РФ):

  • код используемый в вашем бизнесе присутствует в таблице ниже;
  • деятельность, попадающая под льготы, приносит вам не менее 70% всех доходов;
  • годовые доходы не превышают 79 млн. руб

1

Производство пищевых продуктов

Весь раздел 10 «Производство пищевых продуктов»

2

Производство минеральных вод и других безалкогольных напитков

Код 11.07 из раздела 11 «Производство напитков»

3

Текстильное и швейное производство

Полностью разделы 13 «Производство текстильных изделий» и 14 «Производство одежды»

4

Производство кожи, изделий из кожи и производство обуви

Весь раздел 15 «Производство кожи и изделий из кожи»

5

Обработка древесины и производство изделий из дерева

Весь раздел 16 «Обработка древесины и производство изделий из дерева»

6

Химическое производство

Полностью разделы 20 «Производство химических веществ и химических продуктов» и 21 «Производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях»

7

Производство резиновых и пластмассовых изделий

Весь раздел 22 «Производство резиновых и пластмассовых изделий»

8

Производство прочих неметаллических минеральных продуктов

Весь раздел 23 «Производство прочей неметаллической минеральной продукции»

9

Производство готовых металлических изделий

Весь раздел 25 «Производство готовых металлических изделий»

10

Производство машин и оборудования

Весь раздел 28 «Производство машин и оборудования»

11

Производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования

Полностью разделы 26 «Производство компьютеров, электронных и оптических изделий и 27 «Производство электрического оборудования», а также код 28.23 «Производство офисной техники и оборудования»

12

Производство транспортных средств и оборудования

Полностью разделы 29 «Производство автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов» и 30 «Производство прочих транспортных средств и оборудования»

13

Производство мебели

Весь раздел 31 «Производство мебели»

14

Производство спортивных товаров

Код 32.30 из раздела 32 «Производство прочих готовых изделий»

15

Производство игр и игрушек

Код 32.40 из раздела 32 «Производство прочих готовых изделий»

16

Научные исследования и разработки

Весь раздел 72 «Научные исследования и разработки»

17

Образование

Весь раздел 85 «Образование»

18

Здравоохранение и предоставление социальных услуг

Полностью разделы 86, 87 и 88 «Деятельность в области здравоохранения и социальных услуг»

19

Деятельность спортивных объектов

Код 93.11 из раздела 93 «Деятельность в области спорта, отдыха и развлечений»

20

Прочая деятельность в области спорта

Остальная деятельность в разделе 93 «Деятельность в области спорта, отдыха и развлечений»

21

Обработка вторичного сырья

Код 38.3 из раздела 38 «Сбор, обработка и утилизация отходов, обработка вторичного сырья»

22

Строительство

Полностью разделы 41, 42 и 43 «Строительство»

23

Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств

Код 45.2 из раздела 45 «Торговля оптовая и розничная автотранспортными средствами и мотоциклами и их ремонт»

24

Удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность

Полностью разделы 37 «Сбор и обработка сточных вод» и 38 «Сбор, обработка и утилизация отходов; обработка вторичного сырья»

25

Транспорт и связь

Полностью разделы 49 «Деятельность сухопутного и трубопроводного транспорта», 50 «Деятельность водного транспорта», 51 «Деятельность воздушного и космического транспорта», 61 «Деятельность в сфере телекоммуникаций»

26

Предоставление персональных услуг

Весь раздел 96 «Деятельность по предоставлению прочих бытовых услуг»

27

Производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них

Весь раздел 17 «Производство бумаги и бумажных изделий»

28

Производство музыкальных инструментов

Код 32.2 из раздела 32 «Производство прочих готовых изделий»

29

Производство различной продукции, не включенной в другие группировки

Код 32.9 из раздела 32 «Производство прочих готовых изделий»

30

Ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования

Весь раздел 95 «Ремонт компьютеров, предметов личного потребления и хозяйственно-бытового назначения»

31

Управление недвижимым имуществом

Код 68.32 из раздела 68 «Операции с недвижимым имуществом»

32

Деятельность, связанная с производством, прокатом и показом фильмов

Коды 59.11, 59.12, 59.13 и 59.14 из раздела 59 «Производство кинофильмов, видеофильмов и телевизионных программ, издание звукозаписей и нот»

33

Деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (за исключением деятельности клубов)

Код 91.01 из раздела 91 «Деятельность библиотек, архивов, музеев и прочих объектов культуры» и код 90.04.3, кроме клубов из раздела 90 «Деятельность творческая, деятельность в области искусства и организации развлечений»

34

Деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий

Коды 91.02 и 91.03 из раздела 91 «Деятельность библиотек, архивов, музеев и прочих объектов культуры»

35

Деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников

Коды 91.04.1 и 91.04.2 из раздела 91 «Деятельность библиотек, архивов, музеев и прочих объектов культуры»

36

Деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий

Полностью разделы 62 «Разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги» и 63 «Деятельность в области информационных технологий»

37

Розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями

Коды 47.73 и 47.74 из раздела 47 «Торговля розничная, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами»

38

Производство гнутых стальных профилей

Код 24.33 из раздела 24 «Производство металлургическое»

39

Производство стальной проволоки

Код 24.34 из раздела 24 «Производство металлургическое»

СВами

Снижаем налог по «упрощёнке» за счёт добровольного медицинского страхования

Налоговые каникулы для предпринимателей в 2017 году

Источник: https://opencentr.ru/article/usn-v-2017-godu-strahovye-vznosy-s-ponizhennymi-tarifami/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.