+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Создание обособленного подразделения

Содержание

Как создать обособленное подразделение ООО

Создание обособленного подразделения

Регистрация обособленного подразделения 2018 — пошаговая инструкция будет приведена в нашей статье — проводится по требованию НК РФ (п. 1 ст. 83). О том, в какой срок необходимо зарегистрировать такое подразделение, какой подготовить пакет документов и изменились ли условия проведения процедуры в 2018 году, вы узнаете из нашего материала.

Что такое обособленное подразделение

Пакет документов для регистрации

Регистрация обособленного подразделения — 2018: пошаговая инструкция

Заявление на регистрацию иного обособленного подразделения по форме С-09-3-1

Бухгалтерский учет в филиале и представительстве

Закрытие обособленного подразделения: пошаговая инструкция в 2018 году

Итоги

Что такое обособленное подразделение

У компаний, которые приняли решение о расширении своих коммерческих интересов, может возникнуть необходимость в ведении деятельности через новые подразделения — филиалы или представительства (согласно ст.

55 ГК РФ), к примеру, в другом регионе нашей страны. Они будут преследовать те же цели, выполнять те же задачи, что и головная организация. Также обособленные подразделения наделяются всеми функциями главной компании либо их частью.

Это позиция ГК РФ.

Позиция налогового законодательства отличается от гражданского. НК РФ выделяет как филиалы и представительства, так и просто обособленные подразделения. Согласно п. 1 ст. 83 НК РФ компания обязана поставить на учет каждое новое подразделение по месту его нахождения. Понятие обособленного подразделения можно найти в п. 2 ст. 11 НК РФ.

Это отделение компании, фактическое местопребывание которого отличается от основного юридического адреса. Обособленное подразделение может быть образовано в другом регионе, городе или районе городского округа, то есть в другом муниципальном образовании. Одним из главных условий признания подразделения как обособленного выступает наличие в нем хотя бы одного стационарного рабочего места.

При этом место должно быть организовано на срок больше 1 месяца (ст. 11 НК РФ).

В качестве примера можно привести такие структуры, имеющие подразделения, находящиеся в разных регионах страны и разных районах одного города, как:

  • торговые розничные сети;
  • банковские организации.

Обособленные подразделения могут быть разными и создаваться в силу разных причин. При этом регистрация по ГК РФ и НК РФ отличается. По ГК РФ регистрируются только филиалы или представительства, а по НК РФ — любое обособленное подразделение (по месту нахождения имущества, по месту установки ККМ).

Для налоговой инспекции достаточно уведомления о том, что на ее территории находится, к примеру, ККМ или объект недвижимости. Это необходимо для контроля за налогообложением. Если ваше предприятие решило регистрировать обособленное подразделение по ГК РФ (как филиал или представительство), приготовьтесь к полномасштабной регистрации по всем правилам.

И здесь вам понадобится подробная пошаговая инструкция по регистрации обособленного подразделения в 2018 году.

О том, возможно ли наличие обособленного подразделения у «упрощенца», читайте в статье «Открываем обособленное подразделение при УСН».

Пакет документов для регистрации

Итак, компанией было принято решение о создании обособленного подразделения. Прежде чем его зарегистрировать, ей нужно будет подготовить пакет определенных документов.

На этом этапе действия организации заключаются в следующем:

  1. Решение о создании обособленного подразделения выносит орган управления предприятием — совет директоров, наблюдательный совет, собрание акционеров.
  2. На основании этого решения органа управления, представленного в виде протокола, издается приказ о создании подразделения.

В приказе должно быть отражено:

    • название нового подразделения;
    • основание для его создания, например, протокол общего собрания акционеров (номер и дата);
    • местонахождение подразделения;
    • руководитель, который назначается и снимается с должности решением органа управления головного предприятия, например, решением наблюдательного совета, общего собрания акционеров;
    • в какой срок подразделение должно быть поставлено на учет.

Документ подписывается руководителем головной компании.

  1. На основании приказа разрабатывается внутренний локальный акт — Положение об обособленном подразделении (филиале или представительстве). Оно закрепляет:
    • степень правоспособности и полномочия нового подразделения;
    • виды деятельности;
    • функции;
    • структуру управленческого аппарата;
    • другие аспекты, которые касаются деятельности и действий подразделения.
  2. Также приказ является основанием для внесения изменений в учредительные документы, если речь идет о филиале или представительстве. Их можно оформить в виде:
    • отдельного документа, который прилагается к действующему уставу либо учредительному договору, например, изменения № 1;
    • новой редакции учредительного документа.

После того как необходимая документация была собрана, переходим к следующему этапу.

Регистрация обособленного подразделения — 2018: пошаговая инструкция

На юридическое лицо возложена обязанность сообщить о создании обособленного подразделения в налоговую инспекцию в течение месяца после принятия решения об этом, например после даты протокола общего собрания акционеров. Согласно п. 3 ст. 83 НК РФ новое подразделение предприятия должно пройти процедуру постановки на налоговый учет и включения в ЕГРЮЛ.

См. также: «ВС снова отменил большой штраф за непостановку на учет подразделения».

Регистрацию обособленного подразделения проводят налоговые органы. Для этого предприятию необходимо обратиться в ту налоговую инспекцию, в ведении которой будет находиться подразделение по территориальному признаку (муниципальному образованию).

Для регистрации филиала или представительства в налоговые органы необходимо подать документы по следующему перечню:

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

  • копия решения органа управления о создании обособленного подразделения;
  • копия утвержденного положения об обособленном подразделении;
  • копия учредительной документации и ее изменений (отдельным документом или в виде новой редакции);
  • копия свидетельства о государственной регистрации главного предприятия;
  • копия приказов о назначении на должности руководителя и главного бухгалтера нового подразделения;
  • копия платежного поручения или банковской выписки об оплате пошлины за государственную регистрацию, заверенную печатью и подписью руководителя кредитной организации;

На нашем сайте вы можете скачать образец платежного поручения для уплаты госпошлины «Платежное поручение на уплату госпошлины».

  • выписка из ЕГРЮЛ для головной компании;
  • заявление о регистрации изменений по формам Р13001 (для изменений в уставе) и Р13002 (для изменений в ЕГРЮЛ).

Для прочих обособленных подразделений специального пакета документов не требуется. Согласно приказу ФНС от 09.06.2011 № ММВ-7-6-36@ достаточно представить в налоговый орган сообщение по форме С-09-3-1.

Все копии должны быть заверены в нотариальном порядке. Если обособленное подразделение будет вести свою деятельность в арендованном помещении, то необходимо наличие копии договора аренды площади. Документы можно подать и в электронной форме по соответствующим каналам связи в виде сканов. В этом случае они будут заверены электронной цифровой подписью.

Регистрация проводится налоговым органом в течение 5 дней со дня фактической подачи пакета документов или поступления на сервер через электронный документооборот. В качестве документа, подтверждающего постановку на учет подразделения, выступает соответствующее уведомление.

При регистрации обособленному подразделению не присваивается ИНН, а только код причины постановки (КПП). В своей документации подразделение будет применять ИНН головной компании. При этом оно не является самостоятельным юридическим лицом.

Заявление на регистрацию иного обособленного подразделения по форме С-09-3-1

Само заявление представляет собой бланк на 1 листе. С его заполнением у предприятия не должно возникнуть сложностей.

В заявлении указываются:

  • ИНН/КПП головной компании;
  • ее полное наименование;
  • код налоговой инспекции;
  • ОГРН головного предприятия;
  • количество новых подразделений;
  • Ф. И. О. руководителя компании, его ИНН;
  • контактные сведения (телефон, адрес электронной почты);
  • круглая печать предприятия.

Если заявление подается не лично руководителем, а представителем, то в документе заполняются его данные. При этом его полномочия должны быть подтверждены документально. Обычно для этих целей применяется типовая форма доверенности.

Заявление подается в 2 экземплярах. Можно также в качестве второго экземпляра предоставить копию заявления. Это необходимо для отметки на нем о дате принятия специалистом налоговой инспекции.

Бухгалтерский учет в филиале и представительстве

Обособленное подразделение осуществляет деятельность в соответствии с целями и задачами головной компании. Функции, виды деятельности, уровень правоспособности и полномочий определяются головной организацией и закрепляются в положении об обособленном подразделении. В т. ч. и  ведение бухгалтерского учета возможно в 2 вариантах.

  • Вариант 1: подразделение не имеет собственного баланса.

В этом случае отделение не имеет собственного бухгалтерского отдела и расчетного счета. Все расчеты с контрагентами, в том числе с персоналом по заработной плате, осуществляет бухгалтерия головного офиса. При этом подразделение имеет право выписывать, к примеру, товарно-сопроводительные документы, но приниматься к учету они будут в головной бухгалтерии.

  • Вариант 2: подразделение находится на самостоятельном балансе.

Этот вариант предполагает создание бухгалтерской службы и ведение учета внутри подразделения. Оно имеет расчетный счет в кредитной организации и расчеты с контрагентами может осуществлять самостоятельно. Данные из бухгалтерской отчетности подразделения учитываются в общем своде по предприятию. Обособленное подразделение осуществляет учет по правилам учетной политики головной компании.

Как правильно составить учетную политику для своего предприятия, вы узнаете из нашего материала «Как составить учетную политику организации (2018)?».

Источник: http://k-p-a.ru/kak-sozdat-obosoblennoe-podrazdelenie-ooo/

Создание обособленного подразделения в 2017 году

Создание обособленного подразделения

Часто налоговики штрафуют компании за то, что они ведут деятельность через обособленное подразделение без его постановки на учет. Но им удается доказать в суде, что обособленное подразделение не считается созданным или истек срок привлечения к ответственности. Подробнее о создании обособленного подразделения в 2017 году и ответственности за работу с ним читайте в нашей статье.

Используйте пошаговые руководства:

Понятие обособленного подразделения дано в статье 11 НК РФ. Под ним понимается любое подразделение, территориально обособленное от компании, по местонахождению которого оборудованы стационарные рабочие места на срок более одного месяца.

Ответственность при создании обособленного подразделения

Компания обязана сообщить в инспекцию о создании обособленного подразделения не позднее одного месяца (подп. 3 п. 2 ст. 23, п. 4 ст. 83 НК РФ). Нарушение срока грозит штрафом за непредставление заявления в размере 200 рублей за каждый документ (п. 1 ст. 126 НК РФ, письма ФНС России от 27.02.2014 № СА-4-14/3404, Минфина России от 17.04.2013 № 03-02-07/1/12946).

Иногда компанию привлекают к ответственности за непредставление сведений — 5000 руб. (п. 1 ст. 129.1 НК РФ, постановление АС Московского округа от 30.10.14№ Ф05-11191/14 (оставлено в силе определением ВС РФ от 26.02.2015 № 305-КГ14-9035)).

О том, можно ли применять санкции за ведение деятельности без постановки на учет (п. 2 ст. 116 НК РФ — 10% от суммы полученного дохода, но не менее 40 тыс. руб.

), если компания состоит на учете в инспекции, а ее обособленное подразделение нет, ведутся споры. ФНС России заявляет, что нельзя (письмо от 27.02.

2014 № СА-4-14/3404), а налоговики на местах и некоторые суды решают, что можно (постановления АС Уральского от 01.06.2015 № Ф09-2846/15,Северо-Кавказского от 19.06.2015 № А32-17665/2014 округов).

Разберем подробнее три ситуации при создании обособленного подразделения. 

Обособленного подразделения не возникает

Допустим, работники командированы на срок более одного месяца без создания стационарных мест. 

Такие случаи часто встречаются при направлении строительных или монтажных бригад на объект заказчика. Здесь обособленного подразделения не возникает, если компания не создает стационарные рабочие места для командированных сотрудников.

В частности, АС Северо-Западного округа рассматривал дело, в котором подрядчика оштрафовали на 600 тыс. рублей по пункту 2 статьи 116 НК РФ. По договору компания обязалась возвести линию электропередачи, для чего командировала своих сотрудников к месту строительства на несколько месяцев. Налоговики заявили, что налицо создание обособленного подразделения.

Однако суд встал на сторону компании, указав на следующее. Направление работников в командировку без создания стационарных рабочих мест не приводит к образованию обособленного подразделения. Под рабочим понимается место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя (ст. 209 ТК РФ).

В строительной отрасли есть уточнение по поводу стационарности такого места.

Рабочее место считается стационарным, если оно связано с определенным цехом или участком работ, и нестационарным, если место связано с определенным строительным объектом или эксплуатируемым сооружением, а техническое оснащение является мобильным или переносным (Приложение Б к Своду правил по проектированию и строительству СП 12-133-2000, введенное в действие постановлением Госстроя России от 31.03.2000 № 26).

В рассматриваемом деле стационарные рабочие места не создавались: на строительной площадке отсутствовало имущество, принадлежащее компании-подрядчику, и она не уплачивала арендные и коммунальные платежи.

На этом основании суд пришел к выводу, что по месту командировки работников обособленного подразделения не возникло (постановление АС Северо-Западного округа от 27.05.2015 № А05-11564/2014). Аналогичные выводы содержатся в постановлениях АС Уральского от 27.05.2015 № Ф09-3308/15, от 16.

06.2015 № Ф09-3302/15, ФАС Центрального от 11.06.2014 № А64-5181/2013 округов. 

Еще один пример — постановление АС Северо-Кавказского округа от 25.12.2014 № А63-18443/2012. В нем суд признал, чтокомпания-подрядчик не создавала обособленного подразделения по месту командировки сотрудников. Территория стройки контролировалась и охранялась заказчиком.

Он же определял перечень и объем работ, обеспечивал электро- и водоснабжение, бытовые помещения.

При этом суд подчеркнул, что проведение инструктажа по технике безопасности, создание бытовых помещений на строительной площадке обязательно в рамках исполнения требований об охране труда независимо от наличия стационарных рабочих мест.

Хотя в другом деле суд встал на сторону налоговиков, несмотря на то, что все работники оштрафованной компании направлялись в командировку в г. Сочи из г. Санкт-Петербург, сотрудники из числа местных жителей не нанимались, техническое оснащение было мобильным, ремонтные работы выполнялись из материалов и механизмов заказчиков.

Суд не акцентирует внимание на том, какое именно обстоятельство повлияло на его решение. Возможен тот факт, что компания заключила с индивидуальным предпринимателем договор по временному размещению командированных сотрудников. В любом случае он посчитал, что обособленное подразделение в г. Сочи было создано (постановление АС Северо-Кавказскогоокруга от 19.

06.2015 № А32-17665/2014).

Еще в одном случае суд также встал на сторону налоговиков на том основании, что компания, командировавшая своих сотрудников, создала и обеспечила стройплощадку всем необходимым для проживания работников и выполнения ими трудовых функций.

Она оплачивала коммунальные платежи. Объекты строительства постоянно находились под ее контролем. Суд признал, что эти факты свидетельствуют о создании обособленного подразделения (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 26.12.

2013 № А81-5088/2012).

Невыгодный вывод в пользу контролеров сделал и Восьмой ААС в постановлении от 15.10.2014 № 08АП-9017/2014 (оставлено в силепостановлением АС Западно-Сибирского округа от 10.02.2015 № Ф04-14941/2014).

Суд указал на то, что в случае направления сотрудников в командировку для осуществления СМР на стройплощадке заказчика имеется факт создания стационарных рабочих мест, а следовательно, и наличия обособленного подразделения.

Даже если сотрудники направлялись в командировку на срок менее одного месяца, но сменяли друг друга в течение длительного периода времени.

Компания намеревалась, но еще не создала обособленное подразделение

В одном из дел налоговики пытались оштрафовать компанию за ведение деятельности без регистрации по местонахождению обособленного подразделения на основании следующих трех доводов. Во-первых, один из бывших работников заявил, что работал в этом подразделении несколько месяцев.

 Во-вторых, компания представила в инспекцию по месту своей регистрации справки2-НДФЛ на 48 своих работников ( по-видимому, являвшихся жителями района, где якобы было обособленное подразделение).

 В-третьих, общество в течение двух лет давало объявления в местной газете о приеме на работу в свое подразделение в этом районе.

Однако компания смогла защититься, заявив, что показания единственного свидетеля содержат противоречия.

Справки 2-НДФЛ подтверждают лишь получение дохода, но не отражают факт выполнения работ на оборудованных обществом стационарных рабочих местах в этом районе и находящихся под его контролем.

Что касается объявлений, то они доказывают лишь намерение создать здесь подразделение. В итоге суд встал на сторону налогоплательщика (постановление ФАС Центрального округа от 09.10.2013 № А09-11035/2012).

Прошло более трех лет с момента создания незарегистрированного обособленного подразделения

В деле, рассмотренном АС Уральского округа (постановление от 01.06.2015 № Ф09-2846/15), компания создала обособленное подразделение 24 января 2011 года, и на момент проверки в 2014 году оно не было зарегистрировано.

Инспекторы оштрафовали компанию за ведение деятельности без регистрации (п. 2 ст. 116 НК РФ), считая, что срок привлечения к ответственности исчисляется с момента обнаружения правонарушения.

В данном случае — с 5 июня 2014 года.

Однако суд отменил все доначисления, посчитав, что срок давности по этому нарушению уже истек (п. 4 ст. 109 НК РФ). Дело в том, чтоглава 15 НК РФ не устанавливает понятия длящегося правонарушения. При этом лицо не может быть привлечено к ответственности, если со дня совершения нарушения и до момента вынесения решения инспекции истекло три года (п. 1 ст. 113 НК РФ).

Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало (п. 2 ст. 6.1 НК РФ).

Следовательно, первым днем для возможного привлечения компании к ответственности будет первый рабочий день после истечения месячного срока, исчисленного со дня, следующего за датой создания подразделения.

На момент вынесения решения о наложении штрафа (14 августа 2014 года) этот срок истек. Следовательно, санкции подлежат отмене.

Отметим, что есть постановления судов, которые отменяют штрафы по пункту 2 статьи 116 НК РФ, если на момент вынесения решения налоговиками подразделения были зарегистрированы (постановление Пятнадцатого ААС от 23.08.

2011 № 15АП-7650/2011). Причем независимо от истечения срока привлечения к ответственности.

По мнению суда, в этом случае допустимо штрафовать компанию только за несвоевременную подачу заявления, а не за ведение деятельности без регистрации.

Подготовлено по материалам журнала “Арбитражная налоговая практика”. 

Источник: https://fd.ru/articles/52255-kak-ne-narushit-obyazannost-zayavit-o-sozdanii-obosoblennogo-podrazdeleniya

Как создать обособленное подразделение: оформляем решение, готовим кассовые операции, уведомляем ИФНС и фонды

Создание обособленного подразделения

Юридическая часть создания обособленного подразделения начинается с того, что руководитель организации (а в случае с филиалами и представительствами — общее собрание или единоличный участник) принимает соответствующее решение.

В решении обычно указывается место расположения подразделения, цели его создания, полномочия, которыми предполагается его наделить, а также решаются процедурные вопросы: кто, как, в какие сроки будет заниматься созданием подразделения (поиском помещения, наймом сотрудников и т.п.).

Это решение дает старт достаточно большой юридической работе. Так, предстоит разработать поправки в штатное расписание компании, учитывающие появление обособленного подразделения. Тут нужно учитывать, что законодательство не предусматривает возможности утверждения отдельного штатного расписания для обособленного подразделения.

Одновременно утвержденная унифицированная форма № Т-3 (Штатное расписание) предполагает указание в отношении каждой должности ее места в структуре организации (графы 1 и 2).

Это со всей очевидностью означает, что организация, создающая обособленное подразделение, должна будет внести соответствующие коррективы в штатное расписание, отразив в нем должности, относящиеся к подразделению.

Кассовые операции в подразделении

Еще один важный момент, который стоит решить еще на подготовительной стадии — оформление документов по кассовым операциям. Понятно, что заниматься этим необходимо, если в подразделении будут проводиться операции с наличными.

Первым делом нужно будет установить лимиты остатка в кассе. Тем подразделениям, которые сами сдают излишек своих наличных в банк, лимит рассчитывается отдельно по тем же правилам, что и лимит для самой организации. Остальным же нужно выделить часть из своего лимита (п.

 2 Указания Банка России от 11.03.14 № 3210-У). И в том, и в другом случае лимит утверждается приказом (распоряжением) руководителя организации. Причем, храниться этот документ должен непосредственно в подразделении, на что прямо указано в пункте 2 Указания № 3210-У.

Обратите внимание: о документальном оформлении лимита нужно позаботиться и малым предприятиям, которые вправе хранить наличные без лимита. В этом случае копию приказа о том, что организация пользуется своим правом, предоставленным последним абзацем п. 2 Указания № 3210-У, нужно также иметь в каждом подразделении.

Далее предстоит позаботиться о «кассовом» наборе: кассовой книге, кассире, ПКО и РКО и т.д. Ведь кассир головной организации не сможет подписывать кассовые ордера, оформляемые подразделением, т.к.

кассовый ордер на любую операцию с наличными должен быть подписан совершающим эту операцию кассиром непосредственно при получении либо при выдаче наличных (п. 5.1. Указания № 3210-У).

Соответственно, должность кассира подразделения нужно сразу предусмотреть в штатном расписании.

Но это вовсе не значит, что на эту должность обязательно нужно принимать отдельного работника. Эту функцию вполне можно поручить и существующему сотруднику в порядке совмещения (ст. 60.2 ТК РФ).

К примеру, в небольшом магазине работу кассира может выполнять и продавец (не забудьте при этом помимо соглашения о совмещении, заключить с ним договор о полной материальной ответственности и под роспись ознакомить с должностной инструкцией кассира; подробнее см. ст. 244 ТК РФ).

Как уже отмечалось, подразделение должно вести свою кассовую книгу.

При этом подразделение должно передавать в организацию отрывные листы кассовой книги (если книга заполняется от руки) или распечатанные и подписанные вторые экземпляры листов (если кассовая книга заполняется на компьютере). Таково требование п. 4.6 Указания № 3210-У.

При этом периодичность, сроки и порядок передачи должен установить директор организации. Кроме того, директор должен уполномочить на подписание кассовой книги кого-нибудь из работников подразделения (п. 4 Указания № 3210-У).

Еще один вариант — вести кассовую книгу в электронном виде с подписанием ее электронной подписью (п. 4.7 Указания № 3210-У). В этом случае кассира подразделения нужно обеспечить личной электронной подписью (также ЭЦП должны быть у главбуха и директора головной организации).

Если наличный оборот планируется не только внутри подразделения, но и между ним и головной организацией, то нужно заблаговременно утвердить порядок выдачи наличных из кассы одного подразделения и их приема в кассе другого подразделения. Также потребуется оформить приказом либо доверенностью полномочия работника, который будет фактически перевозить деньги из одной кассы организации в другую. С ним нужно заключить договор о полной материальной ответственности.

Попутно заметим, что законодательство никак не ограничивает возможности передачи наличных не только из организации в подразделение, но и в обратную сторону. Передавать можно любые суммы. Ограничение в 100 тыс.

рублей, установленное ЦБ РФ (Указание от 07.10.13 № 3073-У), в описанном случае не применяется, т. к. в этом случае деньги передаются внутри одной организации, и расчетов с другими юрлицами или ИП (т.е.

участниками расчета в терминах Указания № 3073-У) нет.

Наконец, тому работнику подразделения, который будет принимать решения о расходовании денег из кассы, директор организации может передать полномочия по подписанию за себя письменных распоряжений на выдачу наличных, которые являются основанием для оформления РКО без подписи руководителя, либо непосредственно РКО, а также заявлений на выдачу денег под отчет. Для этого оформляется доверенность на работника либо соответствующий приказ. Но и в том, и в другом случае данные обязанности нужно зафиксировать в должностной инструкции или трудовом договоре с работником. Дополнительно в таком же порядке можно передать полномочия по утверждению авансовых отчетов (п. 6.3 Указания № 3210-У). 

Банковский счет и оформление руководителя

Помимо всего перечисленного может потребоваться разработка внутренних документов, устанавливающих статус подразделения (так называемые положения об обособленном подразделении).

В частности, такой документ понадобится, если планируется открыть подразделению отдельный банковский счет (пп. «б» п. 4.3 Инструкции Банка России от 30.05.14 № 153-И).

Также не стоит пренебрегать детализацией и закреплением в локальных актах организации полномочий должностных лиц подразделения — руководителя, его заместителей и т.д.

Полномочия руководителя подразделения помимо положения о подразделении, должностной инструкции и прочих внутренних документов, могут подтверждаться также доверенностью (письмо ВАС РФ от 02.11.94 № С1-7/ОП-742).

Причем, доверенность нужно оформлять от имени юридического лица на имя руководителя подразделения как физического лица, а не на подразделение, та как последнее субъектом гражданского права не является (п. 1 ст.

 2 ГК РФ).

Когда подразделение считается созданным

Как видим, одна только юридическая подготовка к открытию подразделения может занять немало времени. А ведь надо еще найти и оборудовать помещение, подобрать персонал и т.д. В какой же момент можно говорить о том, что подразделение создано?

К сожалению, ни Налоговый, ни Гражданский кодекс прямого ответа на этот вопрос не дают. Формулировки ст.

 55 ГК РФ, где приводятся определения филиала и представительства юрлица, позволяют сделать вывод, что таковые признаются созданными с того момента, как они начинают выполнять соответствующие функции (в т. ч.

 представлять интересы компании и осуществлять их защиту). То есть речь идет о реально действующем подразделении, а не о созданном только «на бумаге».

Несколько сложнее обстоит ситуация с иными обособленными подразделениями. Гражданский кодекс эту ситуацию вообще никак не регулирует. Налоговый же кодекс, приводя признаки обособленного подразделения, оперирует понятием — создание стационарного рабочего места (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Поскольку собственного определения термину «рабочее место» НК РФ не содержит, то в силу п. 1 ст. 11 НК РФ данный термин применяется в том значении, в котором он используется в трудовом законодательстве. Согласно ст.

 209 ТК РФ, рабочее место — место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя.

Таким образом, формально для целей НК РФ определяющим является не фактическое наличие сотрудников, а создание стационарных рабочих мест. То есть мест, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя.

Соответственно, если по месту нахождения помещения, расположенного по адресу, отличному от адреса самой организации, организованы стационарные рабочие места (к примеру, установлена ККТ), то, исходя из положений ст.

 11 НК РФ, у организации по этому адресу возникает обособленное подразделение вне зависимости от фактического нахождения работников на данных рабочих местах.

В то же время стоит принять во внимание позицию Минфина России. Там считают, что обособленное подразделение для целей НК РФ нельзя считать образованным, если организация не начала вести деятельность по месту нахождения этого подразделения, т.е.

пока хотя бы один сотрудник реально не приступил к выполнению в нем своих трудовых обязанностей. При этом форма организации работ, срок нахождения конкретного работника на созданном организацией стационарном рабочем месте не имеют правового значения (см. письма Минфина России от 05.05.

17 № 03-02-07/1/27605 и от 19.02.16 № 03-02-07/1/9377).

Будем исходить из того, что в отношении простого обособленного подразделения действуют те же правила, что и для филиала с представительством.

То есть простое ОП признается созданным только с того момента, когда организация фактически начала осуществлять через него деятельность. Во избежание спорных моментов лучше зафиксировать дату открытия подразделения во внутреннем документе.

Например, издать приказ о начале работы через соответствующее подразделение, четко указав в нем дату. Этот совет актуален и для филиалов с представительствами.

Когда и как уведомлять ИФНС

Следующий шаг — уведомление налоговиков о факте создания подразделения. Подробно останавливаться на этом моменте мы не будем.

Напомним лишь, что порядок уведомления напрямую зависит от статуса созданного подразделения. Так, информация о филиалах и представительствах подается через внесение изменений в ЕГРЮЛ.

То есть подается заявление по форме Р14001 (см. письмо ФНС России от 06.03.2015 № СА-4-14/3666@).

Дальнейшая постановка на налоговый учет осуществляется налоговиками самостоятельно на основании этих данных (п. 3 ст. 83 НК РФ).

Обычные же подразделения регистрируются на основании сообщения по форме № С-09-3-1.

Обратите внимание: если компания в одном муниципальном образовании или городах федерального значения создает несколько обособленных подразделений, которые располагаются на территориях, подведомственных разным налоговым органам, постановка всех подразделений на учет может проводиться только один раз.

В этом случае в ИФНС подаются два документа: уже упоминавшееся сообщение по форме № С-09-3-1 и уведомление по форме № 1-6-Учет (утв. приказом ФНС России от 11.08.11 № ЯК-7-6/488@).

Но тут есть важный нюанс, который нельзя не учитывать: указанное выше правило о выборе инспекции не работает, если компания в том же муниципальном образовании (городе федерального значения) открывает только одно подразделение, расположенное на территории, подведомственной другой инспекции (письмо Минфина России от 15.04.11 № 03-02-07/1-126).

Дополнительные обязанности по уведомлению налоговиков возникают у компании в том случае, если она передает новому подразделению полномочия, связанные с начислением и выплатой заработной платы работникам.

Тогда в течение месяца со дня передачи указанных полномочий нужно будет подать в ИФНС, в которой состоит на учете сама организация, сообщение по форме, утв. приказом ФНС России от 10.01.17 № ММВ-7-14/4@ (пп. 7 п. 3.4 ст.

 23 НК РФ).

Нужно ли уведомлять фонды?

Что касается уведомления фондов, то эту функцию законодатель возложил на налоговые органы. Именно они после получения от организации указанного уведомления должны передать эту информацию в территориальные отделения ФСС и ПФР по месту его нахождения подразделения. Однако это уведомление не равнозначно постановке на учет.

Так, и ПФР, и ФСС осуществляют постановку на учет только тех подразделений, которым открыт самостоятельный расчетный счет. Причем, ПФР это сделает без участия организации на основании уведомления налоговиков (пп. 3 п. 2 ст. 11 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ об обязательном пенсионном страховании).

Для регистрации в ФСС по месту нахождения подразделения организация должна совершить следующие действия.

В течение 30 календарных дней с момента создания ОП надо подать заявление о регистрации с приложением справки (или ее копии) из банка об открытии подразделению счета и документа, подтверждающего, что подразделение наделено полномочиями по начислению выплат физическим лицам (пп. 2 п. 1 ст. 2.3 Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ, а также пп. 2 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ).

Обратите внимание еще на один факт.

Если зарегистрированное в ФСС подразделение будет осуществлять тот вид деятельности, который не является основным для компании в целом, нужно будет отдельно, каждый год подтверждать основной вид деятельности для целей расчета страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний по месту нахождения такого подразделения (п. 7, 8, 10 и 11 порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 31.01.06 № 55).

Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/beginner/2017/10/12784

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.