Совмещение УСН и ЕНВД — расходы на товар

Правила совмещения двух спецрежимов: УСН и ЕНВД

Для снижения налоговой нагрузки на бизнес государство предлагает предпринимателям и организациям использовать специальные режимы налогообложения: упрощенную систему (УСН), единый налог на вмененный доход (ЕНВД), единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), патентную систему и др. Если ИП или компания занимаются разными видами деятельности, возможно ли совмещение УСН и ЕНВД? Каковы при этом основы распределения доходов и порядок расчета налогооблагаемой базы?

Переход на налоговые спецрежимы

Применять ЕНВД можно лишь в отношении закрытого перечня видов деятельности, определяемого законодательством. Теряют право применения единого налога на вмененный доход ИП и организации, у которых по итогам отчетного периода превышен законом установленный лимит по площадям и численности наемных работников.

Ставка налога – 15% от налогооблагаемой базы, которая определяется по формуле:

База по ЕНВД = Физический показатель за каждый месяц * базовая доходность * 3 месяца (отчетный период – квартал) * К1 (коэффициент-дефлятор) * К2 (корректирующий коэффициент, устанавливаемый органами местного самоуправления региона).

Коэффициент К2 используется в расчете налоговой базы по ЕНВД наряду с коэффициентом-дефлятором К1 (статья 346.29 НК России). Значение коэффициента утверждается муниципальными образованиями районов, городов федерального значения и городских округов (исключение – Москва, где вмененка не применяется с 2014г.). При определении величины коэффициента К2 учитываются многие факторы:

• сезонность вида деятельности;
• ассортимент реализуемой продукции или оказываемых услуг;
• особенности мест осуществления предпринимательства;
• площадь рекламных табло и вывесок;
• величина возможной прибыли и др.

Найти коэффициент К2 для расчета налогооблагаемой базы по ЕНВД в конкретном регионе можно двумя способами:

1. обратиться к сайту Федеральной налоговой службы данного региона или позвонить непосредственно налоговому инспектору по месту регистрации бизнеса;
2. посмотреть информацию на сайте муниципального образования, распоряжение об утверждении К2 обычно находится среди прочих нормативно-правовых актов муниципалитета.

Основное преимущество ЕНВД – освобождение бизнесмена от уплаты многих других налогов:

• НДС;
• налога на прибыль (для юридических лиц);
• НДФЛ (с доходов ИП, при отсутствии наемного персонала);
• налога на имущество, используемого в обороте.

При УСНО бизнесмен платит в бюджет 6% или 15% в зависимости от выбранного варианта определения налогооблагаемой базы («доходы» или «доходы минус расходы», соответственно).

Перейти на УСН можно добровольно в следующем налоговом периоде, если подать заявление установленного образца в регистрирующий орган до окончания текущего года (п.1 ст. 346 Налогового кодекса России).

Вновь зарегистрированные предприятия и ИП имеют право подать заявление о переходе на УСН с момента начала работы.

Пункт 4 статьи 346.12 НК РФ разрешает компаниям любой организационно-правовой формы и ИП в России совмещать 2 спецрежима – «упрощенку» и «вмененку». Единственное условие – необходимость ведения раздельного учета по этим двум режимам налогообложения (Письмо Минфина РФ № 03-11-11/296 от 30 ноября 2011г.).

Учет УСН и ЕНВД в организации или у ИП должен быть раздельным, этот момент бухгалтер должен обязательно отразить в Учетной политике. Выручка от вмененки не влияет на сумму налога, а доходы от деятельности на упрощенке определяют размер налоговой нагрузки на спецрежим.

При совмещении специальных режимов налогообложения придется сдавать разную отчетность:

• Декларацию по ЕНВД – ежеквартально;
• Декларацию по УСН – 1 раз в год;
• Упрощенная бухгалтерская отчетность (для определения правомочности применения ЕНВД) – 1 раз в год;
• Отчетность во внебюджетные фонды по наемным работникам – ежеквартально.

Бухгалтер, который ведет раздельную бухгалтерию, должен крайне ответственно подходить к этому вопросу. Уменьшение налогооблагаемой базы на сумму страховых взносов с ФОТ – еще один сложный момент раздельного учета.

Если сотрудники компании занимаются сразу 2-мя видами деятельности, бухгалтер вправе уменьшить подлежащие к уплате налоги по спецрежимам – каждый на 50% суммы страховых взносов с ФОТ персонала.

Ведение раздельного учета расходов носит обязательный характер (пункт 8 статьи 346.18 Налогового кодекса России).

Распределение расходов при совмещении налоговых спецрежимов

Расходы на УСН и ЕНВД распределяются 2-мя способами:

• в чистом виде, когда есть возможность выделить определенный вид деятельности (к примеру, работу магазина). Тогда все издержки обращения от осуществления торговли уменьшают полученный валовый доход от продажи товара;
• если разделение расходов невозможно, вычисляются доли прибыли от каждого вида деятельности в общей выручке ИП или организации. Налоговый кодекс не уточняет алгоритма определения пропорции, но Минфин РФ рекомендует производить расчет нарастающим итогом – с начала текущего финансового года (пункт 5 ст. 316.18 НК РФ).

Стоит заметить, что законодательно правил ведения раздельного учета при совмещении спецрежимов не разработано.

ИП или предприятие, использующие УСН и ЕНВД одновременно, прописывают порядок ведения бухгалтерского и налогового учета для себя сами.

На деле это выглядит примерно так – бухгалтер открывает к счетам формирования выручки и себестоимости (например, 90.1 и 90.2) дополнительные субсчета:

• 1.1 «Выручка, полученная от деятельности на ЕНВД»;
• 1.2 «Выручка на УСН»;
• 2.1 «Себестоимость деятельности на ЕНВД»;
• 2.2 «Себестоимость деятельности на УСН».

Источник: http://nebopro.ru/blog/pravila-sovmeshheniya-dvux-specrezhimov-usn-i-envd/

Справочник Бухгалтера

Индивидуальные предприниматели, согласно Налогового кодекса РФ, могут совмещать ЕНВД и УСН по отдельным видам деятельности. Данная возможность закреплена на законодательном уровне в п. 4 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ. В нашей сегодняшней публикации мы предлагаем рассмотреть особенности такого совмещения двух режимов налогообложения.

Чтобы рассмотреть совмещение УСН и ЕНВД наглядно, приведем пример, когда индивидуальный предприниматель совмещает упрощенную систему налогообложения и ЕНВД.

ИП является владельцем нескольких торговых объектов:

• торговый киоск — число работающих в киоске 6 чел., площадь 25 кв.м., стоимость основных средств 10 млн. руб.,
• павильон — число работающих в киоске 25 чел., площадь 130 кв.м., стоимость основных средств 30 млн. руб.
• магазин — число работающих 65 чел., площадь 160 кв.м., стоимость ОС 50 млн. руб.

Площади торгового киоска и павильона позволяют применять ЕНВД, так как они не превышают 150 квадратных метров, т. е. меньше ограничений, предусматривающих использование ЕНВД.

Площадь магазина превышает допустимую величину 150 квадратных метров, следовательно предприниматель может осуществлять торговлю в магазине только на УСН или ОСНО.

Относительно численности работников: общее количество менее 100 человек, не превышает норму для применения УСН. Стоимость основных средств 90 миллионов рублей, также позволяет выбрать не ОСНО, а более оптимальный режим УСН.

Выводы:

Ограничениями для применения ЕНВД является площадь торгового зала в розничной торговле и зала для обслуживания посетителей в общественном питании до 150 кв. м. (п.6,8 ст.346.26 НК РФ).

При этом площадь каждого объекта учитывается в отдельности.

Учет доходов по каждой системе налогообложения ведется отдельно, поэтому для определения размера доходов, дающих право применения упрощенной системы налогообложения, доходы от ЕНВД не учитываются.

Численность работников не должна превышать 100 человек, стоимость основных средств и нематериальных активов не должна превышать 100 млн. руб. в сумме по всем видам деятельности.

Ведение раздельного учет хозяйственных операций по ЕНВД и УСН

Если возможно совмещение УСН и ЕНВД, появляется необходимость ведения раздельного учета доходов и расходов:

• начисление ЕНВД не зависит от суммы полученных доходов;
• единый налог рассчитывается в процентном отношении от доходов.

В п.6, п.7 ст. 346.26 НК РФ есть прямое указание ведения раздельного учета имущества, обязательств и хозяйственных операций при совмещении нескольких видов деятельности. Даже в рамках ЕНВД ведется раздельный учет разных объектов налогообложения (например: кафе и магазина).

Методика распределения доходов и расходов

Единственной методикой распределения доходов и расходов является порядок отнесения операций для целей исчисления налога на прибыль, утвержденный п.9 ст.274 НК РФ. Он относится к организациям игорного бизнеса, фирмам, исчисляющим единый сельскохозяйственный налог и вмененный налог, совмещающих их с общим режимом налогообложения.

Представители налоговых органов считают, что налогоплательщики, совмещающие ЕНВД и УСН, могут применять тот же порядок.

Прямого указания на применение этого порядка в главах 26.2 НК РФ и 26.3 НК РФ нет, поэтому организации и предприниматели вправе применить свою базу распределения общих расходов и закрепить это в учетной политике организации или приказе ИП.

К примеру:

ИП осуществляет розничную торговлю в киоске с доходом 50 тыс. руб. и в магазине с доходом 200 тыс. руб., облагаемые ЕНВД и УСН («доходы минус расходы»).

Киоск применяет ЕНВД, магазин соответственно УСН.

Автотранспортные расходы на доставку товаров для магазина и киоска в сумме составили 32 тыс. руб. Необходимо посчитать процент доходов киоска и магазина от суммы общих доходов.

Доход от работы киоска — 20% общих доходов (50 тыс. руб. : (50 тыс. руб. + 200 тыс. руб.)).

Доходы от работы магазина — 80% доходов.

Следовательно, сумма транспортных расходов для магазина составит 25,6 тыс. руб.

Особенности совмещения режимов ЕНВД и УСН одновременно

(32 тыс. руб. х 80%). Эту сумму можно принять к расходам при исчислении единого налога по УСН.

Таким же образом осуществляется подсчет остальных расходов.

Совмещение ЕНВД и УСН не представляет сложности, если вести раздельный учет доходов и расходов и утвердить базу распределения общих расходов.

Уплата страховых взносов при совмещении ЕНВД и УСН также должна вестись раздельно. Принцип разделения страховых взносов аналогичен приведенным выше правилам.

Возможны ситуации при наличии наемных работников и без них при условии совмещения УСН и ЕНВД:

Источник: https://1atc.ru/usn-i-envd-sovmeshhenie/

Усн и енвд совмещение

УСН и ЕНВД – это два специальных режима, предназначенных для малого бизнеса. Обычно применяют один из них – тот, что больше подходит под конкретный бизнес и по которому налоговые затраты меньше.

Однако? при наличии нескольких видов деятельности возникает вопрос, можно ли совмещать эти два режима.

В статье 346.12 (пункт 4) Налогового кодекса РФ отражены все условия такого совмещенного налогообложения:

• Вы осуществляете два и более видов деятельности;
• У вас в совокупности по всем видам этой деятельности менее 100 работников;
• Ваша годовая выручка менее 150 млн. руб. (при доходе более этой суммы теряется право на применение УСН);
• Стоимость имеющихся на балансе основных средств менее 150 млн. руб.;
• Если вы ООО, то в вашем капитале не должно быть доли других организаций более чем 25%;
• Ваша организация также не должна иметь никаких филиалов.

Рассмотрим это на примерах.

Пример 1. Совмещение УСН и ЕНВД невозможно

Вы индивидуальный предприниматель.

У вас только одна сфера деятельности – оказание ветеринарных услуг на дому клиента (при регистрации в налоговой вы указали только один код предпринимательской деятельности). Кроме вас, работают шесть человек: два диспетчера и 4 ветеринара, которые ездят по вызовам.

Ваша годовая выручка составляет 8 млн. руб. Годовые затраты (на ветпрепараты, специальные приборы, зарплату, социальные отчисления, бензин/проездной и т. д.) – 3 млн. руб.

Прибыль 5 млн. руб. (8 млн. руб.– 3 млн. руб. = 5 млн. руб.).

Вы можете выбрать или ЕНВД, или УСН-6 %, или УСН-15 %:

а) Прежде чем рассчитать сумму налога по ЕНВД, надо определить налоговую базу НБ:

НБ = 7 (количество ваших работников вместе с вами)*7500 руб. (базовая доходность на одного человека, согласно Налоговому кодексу РФ)*1,686 (коэффициент дефлятор на 2018 год)*0,47 (корректирующий коэффициент – свой для каждого региона и вида деятельности)*12 (число месяцев работы) = 553 115 руб.

Сумма налога по ЕНВД равна НЕНВД:

НЕНВД = 553 115*15 % = 82 967 руб.

б) Сумма налога по УСН-6% равна:

8 000 тыс. руб. (годовая выручка)*6 % = 480 тыс. руб.

в) Сумма налога по УСН-15 %:

5 000 тыс.руб. (прибыль)* 15 % = 750 тыс. руб.

Меньше всего налога надо уплатить по ЕНВД, поэтому стоит выбрать этот режим.

Пример 2. Совмещение УСН и ЕНВД возможно

Вы индивидуальный предприниматель и ведете свой бизнес в двух направлениях (при регистрации в налоговой у вас указаны два вида деятельности по ОКВЭД):

• Розничная торговля (продовольственный магазин с площадью торгового зала 100 кв. м, численностью работников 14 человек, основными средствами на сумму 10 млн. руб.; товарооборот (выручка) 22 млн. руб., общие затраты 13 млн. руб.)
• Производство хлебобулочных изделий на территории магазина (численность работников 5 человек, основные средства на сумму 3 млн. руб.; выручка 6 млн. руб., общие затраты 4,5 млн. руб.).

Рассчитаем совокупные характеристики, важные для выбора системы налогообложения:

1. Общая численность работников по двум видам деятельности – 20 человек (менее 100 человек).
2. Торговая площадь 100 кв. м (менее 150 кв. м).
3. Общая стоимость основных средств 13 млн. руб. (менее 150 млн. руб.).
4. Совокупная выручка – 28 млн. руб. (менее 150 млн. руб.).

Совокупные данные говорят, что вы имеете право применять специальные режимы налогообложения – УСН, ЕНВД.

Здесь может быть два варианта: первый – вы можете применять УСН и для торговли, и для производства; второй – вы можете использовать УСН для производства и ЕНВД для розничной торговли.

В таблице представлены расчеты по разным системам налогообложения для этих двух видов бизнеса (для ИП) в тыс.руб.

Примечание: если вы ИП без работников и находитесь на УСН-6%, то из годовой суммы налога можете вычесть 32 385 руб. – страховые взносы за себя. Если вы ИП-работодатель на ЕНВД, то смело уменьшайте налог на 50% за счет суммы взносов за себя и за своих работников.

Из таблицы видим, что при применении только одного режима УСН, сумма уплачиваемых вами налогов на оба бизнеса составит 1575 тыс.руб., при условии применения режима «Доход минус расход» и 1680 тыс. руб. – если вы используете УСН «Доходы».

Если же для торговли вы будете использовать ЕНВД, а для производства хлебобулочных изделий УСН-15 %, то вам придется уплатить только 830 тыс.руб. И вы на налогах сэкономите до 745 тысяч рублей (1 575 – 830).

Достоинства УСН состоят в том, что налоговики редко осуществляют проверки предприятий на этом типе налогообложения.

Что надо учитывать при совмещении

В этом разделе мы рассмотрим, какие особенности имеет совмещенный режим и как его применять.

https://www.youtube.com/watch?v=qtRbZWDdvdE

Для совмещения этих систем налогообложения вам следует поставить в известность вашу налоговую. При регистрации ИП или ООО вам необходимо выбрать УСН, после чего направить налоговикам заявление о том, что вы переходите по отдельным видам бизнеса на ЕНВД.

В работе вам придется учитывать следующие особенности совмещенного учета:

• При УСН учет всех доходов и расходов важен, при ЕНВД – нет;
• Учет операций по УСН и по ЕНВД проводится раздельно;
• Раздельная сдача деклараций: раз в год при УСН и раз в квартал при ЕНВД;
• Обязательное ведение бухучета для ООО: упрощенного для ЕНВД и полного для УСН;
• Четко распределить персонал, имущество по двум режимам (в бухучете для ООО, в налоговом учете для ИП);
• Распределять прочие расходы (на коммуналку, услуги бухгалтера, страховые взносы) методом пропорциональности (чем больше получен доход по виду деятельности, тем больше расходов отнести на этот доход)
• База по налогу при УСН рассчитывать нарастающим итогом; при ЕНВД – поквартально.

К недостаткам, которыми обладает совмещенная система налогообложения, относится только усложнение документооборота, ведение раздельной бухгалтерии. Однако затраты на специалиста-бухгалтера значительно меньше полученной вами выгоды от «совмещенки».

В рассмотренном выше примере бухгалтер включен в штат, поэтому дополнительных затрат на бухгалтерию не будет.

К бухгалтерскому учету вам следует отнестись очень серьезно, так как ошибки и неточности, которыми будут грешить ваши проводки, воспримутся налоговиками как попытка уклониться от своего налогового долга. А это приведет к большим штрафам, пеням которые перечеркнут полученную вами налоговую выгоду.

Наличие работников и сумма налога при совмещении

Вы можете вести свое дело самостоятельно или наняв работников. Если вид деятельности у вас не один, то второй вариант предпочтительней.

С одной стороны, работники повышают ваши расходы, но с другой стороны, они приносят прибыль на порядки более высокую, чем затраты. К тому же работодатели имеют льготы при уплате налогов. Им можно делать налоговые вычеты на сумму страховых взносов на своих работников, а для ИП – и страховых взносов, которые они уплатили за себя.

Рассмотрим три варианта.

У вас два бизнеса: вы оказываете ветеринарные услуги в частном порядке (применяя ЕНВД) и занимаетесь изготовлением спец. приспособлений для животных (УСН). Вы платите страховые взносы только за себя.

Вы можете рассчитанную сумму налога по ЕНВД и УСН уменьшить на 100 % суммы страховых взносов, распределив их пропорционально полученной выручке от каждого из видов бизнеса.

Вы также оказываете ветеринарные услуги и производите спецприспособления, но вам в этом помогают работники. Вы платите страховые взносы и за них и за себя. Как быть со страховыми взносами?

В этом случае вы должны определить сферу занятости своих работников. Если они заняты в двух бизнесах, то взносы за работников уменьшают налоговую базу по тому виду бизнеса, в котором они непосредственно участвуют, а взносы ИП «за себя» делятся пропорционально выручке.

Помните только, что ИП-работодатель может уменьшить налог за счет взносов максимум на 50%.

В заключение хочется пожелать всем предпринимателям найти свой, наиболее выгодный режим налогообложения, и в том числе не бояться и совмещенки.

kakzarabativat.ru

Методика распределения доходов и расходов

Единственной методикой распределения доходов и расходов является порядок отнесения операций для целей исчисления налога на прибыль, утвержденный п.9 ст.274 НК РФ. Он относится к организациям игорного бизнеса, фирмам, исчисляющим единый сельскохозяйственный налог и вмененный налог, совмещающих их с общим режимом налогообложения.

Представители налоговых органов считают, что налогоплательщики, совмещающие ЕНВД и УСН, могут применять тот же порядок.

Прямого указания на применение этого порядка в главах 26.2 НК РФ и 26.3 НК РФ нет, поэтому организации и предприниматели вправе применить свою базу распределения общих расходов и закрепить это в учетной политике организации или приказе ИП.

Совмещение УСН и ЕНВД: как это сделать правильно | Технологии и Бизнес

#Налоги, #Бухгалтерскийучет, #Ип

Компании, которые ведут несколько видов деятельности, могут совмещать УСН и ЕНВД. Например, предприятие изготовляет молочную продукцию и самостоятельно её реализует через свой магазин.

Тогда для разных видов деятельности применяют разные режимы. Это позволяет уменьшить налоговую нагрузку, хотя и делает учет более сложным.

Чтобы законно совмещать налоговые режимы, нужно соответствовать критериям.

Условия совмещения УСН и ЕНВД:

• общее количество сотрудников юрлица или ИП не должно быть больше 100 человек;
• стоимость всех основных средств компании, использующихся для работы, должна быть не выше 150 миллионов рублей;
• доход от деятельности, которая ведется на УСН, не должен превышать 150 миллионов в год;
• налогоплательщик обязан вести раздельный бухучет операций по разным видам деятельности.

Если выполняются все условия, то ИП и юрлицам можно совмещать УСН и ЕНВД.

Чтобы применять еще и вмененку, когда предприятие уже работает на УСН, нужно подать заявление в налоговую по месту регистрации бизнеса. Это можно сделать в любое время в течение года.

Начать применять УСН, когда предприятие работает на вмененке, можно только со следующего года. Написать заявление нужно до 31 декабря текущего.

Как вести учет при совмещении УСН и ЕНВД

Упрощенный учет уже вести не получится. Требование налоговой — вести раздельный учет, за счет чего он усложнится. Это связано с тем, что механизмы взимания налогов и его расчета при совмещении УСН и ЕНВД отличаются. Нужно разделять доходы, расходы, имущество.

Что придется сделать:

• учитывать доходы раздельно по видам ЕНВД, а также относящиеся к ним прямые расходы;
• распределять расходы и вести их обособленный учет;
• четко разделить персонал, который будет относиться к разным видам деятельности;
• при определении доходности ЕНВД учитывать управленческий персонал, который может не относиться к конкретному виду деятельности;
• распределить имущество, которое будет относиться к разным налоговым режимам.

Расходы на налогообложение распределяют пропорционально доходам, которые приносят разные виды деятельности за один и тот же период. Если неверно распределить доходы, расходы, сотрудников, то можно неправильно рассчитать налог, а это грозит штрафами.

Предпринимателям проще, чем организациям, потому что они могут не вести бухучет. Сложности для них — в налоговом учете. Кроме того, ИП при совмещении УСН и ЕНВД все равно нужно разделить имущество и сотрудников по видам деятельности.

Распределение доходов и расходов при совмещении УСН и ЕНВД

Для расчета налога нужно определить, какой доход относится к УСН, какой — к вмененке. Например, оптовая сделка с организацией или ИП — доход по УСН, торговля в магазине с физлицами — доход по ЕНВД. Лучше всего считать эти доходы на отдельных счетах.

С распределением расходов сложнее: чаще всего деятельность по двум налоговым режимам ведется на одном предприятии, с совместным использованием материалов, общей оплатой коммунальных услуг. Сложность также в распределении зарплат административного персонала.

По закону, предприятия должны распределять общие расходы в соответствии с долей доходов, который приносит определенный режим.

Страховые взносы на сотрудников — еще одна головная боль при совмещении УСН и ЕНВД. При УСН «доходы минус расходы» страховые взносы включаются в расходы, при УСН «доходы» и ЕНВД можно уменьшать вполовину налог на страховые взносы работников. По работникам, задействованным одновременно в двух режимах, страховые взносы распределяют пропорционально доходам.

Итоги

Совмещать УСН и ЕНВД можно. Важно, чтобы ИП или организация соответствовали требованиям по количеству сотрудников, стоимости основных средств и годовому доходу. Вести учет при этом придется раздельно, распределяя персонал, доходы и расходы по разным налоговым режимам. Нужно сделать это правильно, иначе можно неверно рассчитать налог.

Источник: zen.yandex 

https://zen.yandex.ru/media/id/5ab8aa5e7ddde824e17a748c/sovmescenie-usn-i-envd-kak-eto-sdelat-pravilno-5c5157b4ab0a0900b0a69e59

Источник: https://tab-is.ru/sovmeshhenie-usn-i-envd-kak-eto-sdelat-pravilno/

Совмещение УСН и ЕНВД

Источник: http://www.audit-it.ru/articles/account/

Российским законодательством установлено два вида налоговых режимов: основной и специальные режимы, к которым относятся ЕНВД УСН, ЕСХН, ПСН. Зачастую предприниматели и организации, которые работают в сфере малого и среднего бизнеса, переходят на спецрежимы, совмещая УСН и ЕНВД.

В этой статье мы поговорим о том, зачем это нужно компании, разберемся с условиями и особенностями совмещения УСН и вмененного налога, рассмотрим, как в таком случае ведется раздельный учет, а также ознакомимся с процедурой объединения этих режимов и уплатой начисленных налогов.

Отличия УСН и ЕНВД

УСН – упрощенная система налогообложения или, как ее называет в народе, «упрощенка» является самой популярной системой налогообложения.

Этот специальный налоговый режим привлекателен не только для начинающих индивидуальных предпринимателей но и для организаций, так как отличается относительной простотой ведения учета, позволяет минимизировать налоговые платежи, а также значительно сократить объем предоставляемой отчетности. Налогоплательщики, работающие на УСН, освобождены от налогов, уплачиваемых в рамках применения общей системы налогообложения.

При переходе на УСН фирмы должны самостоятельно выбрать объект налогообложения. Существует две формы упрощенной системы, которые отличаются порядком расчета налогов, налоговой базой и ставкой налога:

• УСН «Доходы» (ставка 6%);
• УСН «Доходы минус расходы» (ставка 15%).

Согласно действующему законодательству, региональные власти вправе уменьшать описанные налоговые ставки до 1% в первом случае, и до 5% – во втором. К примеру, на территории Ростовской области для формы УСН «Доходы минус расходы» установлена налоговая ставка в размере 10%.

На УСН могут перейти компании с разным видом деятельности, но есть и исключения: например, банки страховые организации, негосударственные пенсионные фонды Однако вид деятельности – это не единственное ограничение, при котором применять упрощенку нельзя. В ст. 346.12 НК РФ приведен полный список организаций, которые не вправе использовать УСН. В этот список, например, попали компании, где доля участия других организаций составляет более 25%; компании, имеющие филиалы и так далее.

Если компания работает в рамках ЕНВД, то размер выручки не оказывает влияния на сумму налога. Это происходит потому, что налог взимается не с реального дохода, а с дохода предполагаемого (вмененного).

Индивидуальные предприниматели и организации при использовании этого налогового режима не выплачивают такие налоги, как НДФЛ, налог на прибыль НДС, налог на имущество, что значительно упрощает ведение бухгалтерского учета.

Как и в случае с упрощенной системой налогообложения, переход на ЕНВД является добровольным выбором той или иной организации.

Налогоплательщик вправе платить налог в соответствии с ЕНВД, если он занимается деятельностью, предусмотренной в ст. 346.26 НК РФ.

Это, например, может быть деятельность, связанная с розничной торговлей, пассажирскими и грузовыми перевозками, оказанием бытовых услуг и др.

Например, частное предприятие работает в рамках упрощенной системы налогообложения и производит хлеб и различные хлебобулочные изделия в своей пекарне. Однако продукция реализуется в фирменном магазине на режиме ЕНВД. причина подобного совмещения налоговых режимов – снижение налоговых отчислений.

Условия и особенности работы на ЕНВД и УСН

В соответствии с п. 4 ст. 346.12 НК РФ юрлица, а также индивидуальные предприниматели по отдельным видам деятельности вправе совмещать УСН с уплатой вмененного налога. Однако для того чтобы работать одновременно по нескольким режимам налогообложения, необходимо соблюдать некоторые условия.

• Во-первых, при совмещении УСН и ЕНВД, у налогоплательщика появляется необходимость ведения раздельного учета доходов, имущества и расходов. Связано это с разными способами расчета и взимания налога. Методологию раздельного учета, которую вы будете применять на предприятии, необходимо в обязательном порядке зафиксировать в учетной политике для целей налогового учета, или в приказе, если вы являетесь индивидуальным предпринимателем.
• Во-вторых, остаточная стоимость используемых ОС не должна превышать 150 млн руб.
• В-третьих, для УСН устанавливается предел доходов, а начисление вмененного налога никак не зависит от их суммы.

Описанные условия закреплены на законодательном уровне в п. 3 и п. 4 ст. 346.12 НК РФ, п. 8 ст. 346.18, а также в п. 7 ст. 346.26 НК РФ.

Совместное использование двух налоговых режимов предполагает подачу отдельных комплектов отчетности. Это означает, что мы подаем в налоговую инспекцию две декларации: ежеквартально по ЕНВД и отчет по УСН в конце года.

Независимо от того, в каком из направлений заняты сотрудники, отчеты в ПФР и ФСС по работникам не потребует у организации деления. При совмещении режимов отчетность подается по зарплатным начислениям в целом в обычном порядке.

Что касается ведения бухгалтерского учета, распределение доходов и расходов между двумя режимами налогообложения не будет иметь особенного значения. Независимо от того, к какому виду деятельности компании относились доходы и расходы, они должны быть отражены в бухгалтерской отчетности.

Организация раздельного учета при совмещении УСН и ЕНВД

Многие организации и предприниматели, которые совмещают УСН типа «доходы» или «доходы минус расходы» и вмененный налог по определенным видам деятельности, имеют затраты, относящиеся к обоим налоговым режимам.

К таким затратам можно отнести, к примеру, зарплату директора комиссию банка, аренду офисных помещений, плату за воду, тепло и электричество, и др.

Как говорилось ранее, согласно НК РФ, такие затраты требуют разграничения.

Однако в п. 8 ст. 346.18 НК РФ описаны только общие нормы, касающиеся ведения раздельного учета на предприятии. Опираясь на опыт специалистов бухгалтерского дела можно выделить основные принципы, которые помогут при организации раздельного учета и списании затрат.

Итак, давайте разберемся подробнее с этим вопросом

При ведении раздельного учета на предприятии следует придерживаться следующей схемы: в первую очередь необходимо разделить все полученные доходы организации на доходы по упрощенному режиму, и доходы по вмененке, после чего мы делим наши расходы. Напомним, что все поступления от деятельности на упрощенной системе должны быть отражены в книге учета доходов и расходов.

На практике достаточно легко определить, по какому из режимов получены доходы. Давайте вернемся к ранее описанному примеру с мини-пекарней. К доходу по УСН мы отнесем различные сделки с юрлицами – оптовиками или индивидуальными предпринимателями, а в доходы по ЕНВД мы отнесем выручку от розничной торговли в нашем магазине.

С распределением расходов при использовании двух спец режимов сложнее. На этом этапе важно помнить следующие правила:

• расходы по ЕНВД мы не можем отнести к УСН;
• расходы, которые нельзя распределить между двумя режимами, мы разделяем пропорционально полученным доходам.

Для большего понимания давайте на практике рассмотрим, как можно распределить расходы организации.

Предлагаю вернуться к нашему примеру. Мы осуществляем розничную торговлю хлебобулочными изделиями в двух местах: в пекарне с доходом 40 000 руб., а также в нашем фирменном магазине с доходом 140 000 руб. Как мы помним, магазин работает на ЕНВД, а пекарня применяет УСН.

Расходы на аренду помещения в сумме составили 29 000 руб. Затраты подобного характера нельзя отнести к определенному виду деятельности, они нужны для эффективного функционирования компании в целом. Каким образом, в таком случае, мы должны распределить затраты на аренду? Первым делом нам необходимо посчитать процент доходов магазина и пекарни от общей суммы доходов предприятия.

Следовательно, сумма аренды для магазина составит 22 620 руб. (29 000 х 78%), а для пекарни – 6670 руб. Когда будет исчисляться единый налог по упрощенке, сумму в размере 6670 руб. можно принять в расходы.

Как объединить два режима: УСН и ЕНВД

Что нужно сделать организации для того, чтобы появилась возможность одновременно работать по УСН и ЕНВД? Процедура объединения этих режимов является достаточно простой.

• Во-первых, для обоснования использования того или иного режима, необходимо документально отразить, каким образом в организации будет происходить распределение операций, сделок и различных проводок между выбранными режимами налогообложения.
• Во-вторых, необходимо уведомить налоговые органы о ваших намерениях.

В том случае, когда компания до совмещения налоговых режимов вела отчетность и оплачивала налоги по УСН, необходимо в течение пяти дней с момента начала деятельности по ЕНВД предоставить в налоговую службу по месту регистрации организации заявление, заполненное по определенной форме. Единый налог на вмененный доход рассчитывается ежеквартально.

Если же ранее организация работала в рамках ЕНВД, то перейти на «упрощенку» нельзя будет до начала следующего календарного года.

Как и в первом случае, необходимо подать в территориальную налоговую инспекцию «Уведомление об упрощенной системе налогообложения». Сделать это нужно до 31 декабря текущего года включительно.

Однако можно рассмотреть вариант, когда организацию закрывают и открывают заново, но уже с возможностью работать по двум режимам одновременно.

Как уплачивать начисленные налоги

Согласно законодательству, налогоплательщик, который совмещает УСН с ЕНВД, обязан уплачивать налог УСН в текущем отчетном году за предыдущий на основании поданной в налоговую инспекцию декларации, а вмененный налог (ЕНВД) в начале года на текущий отчетный год.

Для упрощения оплаты начисленных налогов по упрощенке и ЕНВД, вы можете в течение года совершить три авансовых платежа, при этом отчетность по УСН сдавать не требуется. Данные платежи должны быть перечислены до 25 числа (включительно) месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

УСН ЕНВД аренда

Источник: https://otchetonline.ru/pomoshh-buxgalteru/buhuchet/67467-sovmeschenie-usn-i-envd.html

Усн и енвд

Индивидуальные предприниматели, согласно Налогового кодекса РФ, могут совмещать ЕНВД и УСН по отдельным видам деятельности. Данная возможность закреплена на законодательном уровне в п. 4 ст.

Распределение расходов при совмещении ЕНВД и УСН

346.12 Налогового кодекса РФ. В нашей сегодняшней публикации мы предлагаем рассмотреть особенности такого совмещения двух режимов налогообложения.

Чтобы рассмотреть совмещение УСН и ЕНВД наглядно, приведем пример, когда индивидуальный предприниматель совмещает упрощенную систему налогообложения и ЕНВД.

ИП является владельцем нескольких торговых объектов:

• торговый киоск — число работающих в киоске 6 чел., площадь 25 кв.м., стоимость основных средств 10 млн. руб.,
• павильон — число работающих в киоске 25 чел., площадь 130 кв.м., стоимость основных средств 30 млн. руб.
• магазин — число работающих 65 чел., площадь 160 кв.м., стоимость ОС 50 млн. руб.

Площади торгового киоска и павильона позволяют применять ЕНВД, так как они не превышают 150 квадратных метров, т. е. меньше ограничений, предусматривающих использование ЕНВД.

Площадь магазина превышает допустимую величину 150 квадратных метров, следовательно предприниматель может осуществлять торговлю в магазине только на УСН или ОСНО.

Относительно численности работников: общее количество менее 100 человек, не превышает норму для применения УСН. Стоимость основных средств 90 миллионов рублей, также позволяет выбрать не ОСНО, а более оптимальный режим УСН.