Совмещение ЕНВД и общего режима: раздельный учет НДС

Осно и енвд: раздельный учет

Раздельный учет ОСНО и ЕНВД — это обязанность налогоплательщика организовать ведение индивидуального налогового учета по каждому режиму налогообложения при их совмещении. В статье расскажем об особенностях организации раздельного учета.

КонсультантПлюс БЕСПЛАТНО на 3 дня

Получить доступ

Если один налогоплательщик применяет общий режим налогообложения по одному виду хозяйственной деятельности и одновременно с этим имеет право на обложение ЕНВД по другому виду деятельности, то в таком случае субъект обязан вести раздельный учет. Такие нормы обоснованы в п. 7 ст. 346.26 НК РФ.

Ключевое назначение раздельного учета заключается в том, чтобы исключить ошибки при определении налоговой базы, исчислении фискальных платежей и уплате средств в государственные бюджеты.

Напомним, что не все фирмы и предприниматели могут перейти на уплату единого налога. Чиновники закрепили специальные критерии для перехода на ЕНВД. О том, как перейти с ОСНО на ЕНВД, мы рассказали в отдельном материале «Пошаговая инструкция перехода на ЕНВД в 2019 году».

В чем проблема

Единый налог исключает уплату нескольких крупных обязательств, таких как НДС (кроме ввозного), налог на прибыль, налог на имущество организаций, который исчислен по среднегодовой стоимости. Следовательно, налогоплательщик должен четко разграничить операции, чтобы верно начислить и уплатить налоги в бюджет.

Для индивидуальных предпринимателей переход с ОСНО на ЕНВД означает еще и отказ от уплаты подоходного налога. Также ИП будут освобождены от уплаты налога на имущество физических лиц, которое они используют для осуществления своей предпринимательской деятельности (есть исключения, перечень в п. 7 ст. 378.2).

Итог, можно ли совмещать ОСНО и ЕНВД? Да, можно, но при этом придется вести раздельный учет.

Как организовать

Особенности организации раздельного учета, когда совмещены сразу два режима — ЕНВД и общая система налогообложения — не определены на законодательном уровне.

Данный вопрос обязан решить каждый налогоплательщик самостоятельно. То есть экономический субъект самостоятельно решает, как будет отражать операции по разным режимам.

Такой выбор должен быть подробно расписан в учетной политике организации.

При решении данного вопроса в обязательном порядке предусмотрите:

1. Как будут разделяться доходы и расходы компании? Напомним, что единый налог определяется исходя из суммы вмененного дохода, независимо от выручки, полученной фактически, и сумм произведенных расходов. В то же время налогооблагаемая база по ОСН определяется как разница между фактическими доходами и произведенными расходами. Если налогоплательщик будет учитывать расходы по ЕНВД в расчет налога на прибыль по ОСН, это приведет к занижению базы и дальнейшим штрафам. Именно поэтому доходные и расходные операции необходимо разграничить по режимам в первую очередь.
2. Как будет учитываться входной НДС? Практически все «общережимники» — это плательщики НДС. Как правило, данные категории субъектов имеют право на получение фискального вычета в размере входного НДС. Но данное право распространяется только на хозяйственные операции по ОСН. Суммы входного НДС по вмененным расходам не могут быть приняты в качестве вычета — это нарушение НК РФ.
3. Как разделить имущество? Очевидно, что при исчислении налога на имущество необходимо определить, какие объекты будут облагаться, а какие нет. Допустимо утвердить перечень имущественных активов, которые используются при осуществлении конкретного вида деятельности. В противном случае налоговики могут прийти к мнению, что плательщик умышленно занижает налогооблагаемую базу по имущественным платежам, и выпишут штрафы.
4. Как распределить доходы, расходы, имущество, используемое в обоих случаях, при совмещении ЕНВД и ОСНО? Здесь организация должна определиться, как будут распределены экономические, фактические или имущественные показатели, если один объект применяется в двух режимах одновременно. Например, распределять общие издержки пропорционально объемам выручки или занимаемым площадям. Экономическое обоснование данного выбора придется закрепить в учетной политике.
5. Как вести бухгалтерский учет? В данном случае необходимо предусмотреть открытие дополнительных субсчетов к счетам бухгалтерского учета. Например, для отражения расчетов по заработной плате можно открыть отдельный субсчет для работников, занятых в деятельности на ОСН, и отдельно для сотрудников на ЕНВД.

Организовать раздельный учет наемных работников придется в любом случае. Это потребуется не только для разделения по суммам начисленной заработной платы и иных вознаграждений за труд, но и по страховому обеспечению граждан.

Источник: http://ppt.ru/art/nalogi/osno-envd

Енвд осно раздельный учет как. Совмещение осно и енвд: очищать ли от ндс доходы при распределении расходов и входного ндс. В каких случаях это возможно

Совмещение режимов налогообложения ОСНО и ЕНВД понадобится при раздельных статьях учета имущества, расходов. Основная цель такой схемы – экономия средств. Чтобы не ошибиться при применении одновременно 2 вариантов, понадобится дополнительно вести учетную политику.

В статье подробно разберемся, можно ли совмещать ЕНВД и ОСНО в 2019 году. Какие условия существуют для компании, необходимые расходы, нюансы для ИП при совмещении подобных схем налогообложения.

Зачем нужно совмещение ОСНО и ЕНВД

Алгоритм налогообложения предполагает отдельный учет доходов и расходов, прочих активов. Учитываются необходимые страховые взносы. При невозможности корректно распределить расходы потребуется совместить налогообложение по ЕНВД и ОСНО. Подобная схема понадобится предприятию, совмещающему оптовый и розничный вид торговли.

Другой случай, когда подходит совмещенная схема – это сотрудничество с другим предприятием, которое применяет ОСНО. Это единственно выгодный тип налогового режима для компаний, которые не используют упрощенный алгоритм.

Можно ли совмещать общий режим налогообложения и ЕНВД, зависит от сферы деятельности компании. Суть раздельного учета состоит в необходимости по отдельности выплачивать налоги по обеим схемам. Их отчисление одновременно по системе ОСНО и ЕНВД обусловлено в случаях:

• если у индивидуального предпринимателя отобрано право деятельности по патенту;
• при использовании счетов-фактур с НДС;
• в случае, когда есть льготы по налогу на прибыль;
• когда нет возможности применять другие системы.

Для некоторых коммерческих предприятий подобный алгоритм неприемлем. Чтобы учесть все нюансы, понадобится помощь профессионального бухгалтера. Особо актуально это для индивидуальных предпринимателей.

Особенности ОСНО

ОСНО, или система общего налогообложения – это классическая схема. Именно она действует автоматически после регистрации ИП либо предприятия. При необходимости, во время деятельности возможна коррекция применяемой системы. Общая система налогоочложения включает такие виды:

• на добавленную стоимость;
• на прибыль;
• на доходы для физических лиц;
• региональные сборы;
• страховые отчисления.

Система общего налогообложения и связанной с ними отчетности имеет множество тонкостей. В том числе, это порядок отчисления выплат по сборам, их предварительного расчета. По всем сферам деятельности, требующих уплаты налогов, требуется вовремя информировать налоговую инспекцию.

Уведомление об использовании общего режима не требуется, поскольку это схема по умолчанию. Она существует сразу после регистрации компании или деятельности предпринимателя. Для подобной схемы не имеется ограничений по использованию. Режим относится к базовым, может применяться юридическими и физическими лицами.

Базовые особенности ЕНВД

ЕНВД – это специальный налоговый режим. Специфика в том, что налоги платятся не с реальной прибыли, а с планируемых доходов. Учитываются специальные коэффициенты, утвержденные на год. Подобная схема применяется для учета по видам деятельности, перечисленным в ОКВЭД и ОКУН. В каждом из регионов существует свой перечень условий и сфер бизнеса, подпадающих под условия ЕНД.

Совмещение налоговых режимов ОСНО и ЕНВД предполагает отдельную отчетность, раздельную выплату отчислений. Расчет производится по специфической формуле, уплачивается каждый квартал. Для правильного учета учитывают:

• базовую доходность (планируемый доход за месяц);
• физические показатели (различаются для разных сфер деятельности, включает количество квадратных метров помещения, количество сотрудников, задействованного транспорта);
• федеральный корректирующий коэффициент;
• региональный корректирующий коэффициент;
• процентная ставка по налогу.

Параметры – это нестабильная величина, показатели по ним меняются в течение года. Ведение отдельного расчета по обеим схемам суммы распределяются по сферам деятельности. Перечень утверждается местными законодательными актами, для каждого региона отдельно. Чаще это кафе, рестораны, магазины и сервисные центры.

Использование такой схемы означает освобождение от таких видов налогов:

• на прибыль;
• НФДЛ;
• на добавочную стоимость;
• на имущество;

Вместо этого происходит отчисление единого налога в бюджет. К нему добавляются страховые взносы, отчисления на воду, транспорт, аренду земли и прочие. Перечень в каждом случае зависит от сферы деятельности предприятия или предпринимателя. Сокращается и количество сдаваемых отчетов, что снижает дополнительные трудовые затраты.

Расходы, необходимые при совмещении ЕНВД и ОСНО

Совмещение обоих режимов – это необходимость отдельного распределения расходов по ОСНО и ЕНВД. Во втором случае требуется дополнительное распределение расходов по каждому типу деятельности. Облегчение работы бухгалтера – это правильная подготовка. Это разделение имущества, определение средств для выплаты заработной платы. Нужные параметры закладываются в учетной политике.

Если нет возможности разделения расходов, требуется долевое распределение. В него входят:

• траты на приобретение транспорта, оборудования, инструментов;
• зарплата руководителю, администрации и сотрудникам;
• выплаты по больничным листам.

Ведение раздельного учета предполагает открытие дополнительных субсчетов. Это дополнение к базовым счетам для учета производственных затрат и уплаты страховых взносов. К ним относятся отчисления:

• по обязательному страхованию на период нетрудоспособности;
• по обязательному от несчастных случаев;
• по пенсионному страхованию;
• на обязательную медицинскую страховку.

Расчет налога на прибыль при смешанной налоговой схеме предполагает уменьшение базы по налогу. Это значит, что параллельно стоит сделать распределение по видам деятельности перед выплатой страховых взносов.

Как распределяются выплаты сотрудникам при смешанной системе

Отдельная ситуация, когда сотрудник совмещает оба типа деятельности. Заработная плата распределяется, как и прочие виды вознаграждений. Выплаты распределяются для сотрудников:

• занятых на предприятии с раздельными схемами налогообложения;
• администрации предприятия, вспомогательных сотрудников при ведении бизнеса.

Предварительно организовывается раздельный учет сотрудников. Это необходимо для беспроблемного разделения по двум налоговым режимам оплаты труда и страховых отчислений. При совмещенной системе обязателен отдельный учет по каждому из физических показателей.

Чем точнее и продуманнее осуществлено разделение по отдельным режимам, тем больше налоговая экономия. Сложность в том, что на законодательном уровне не разработаны методики распределения зарплаты и иных видов полагающихся сотруднику выплат по налоговым режимам.

Для предприятия понадобится разработка собственной методики или использование уже готового варианта. Это должно быть зафиксировано в уставных документах компании или фирмы. Предварительно разрабатывается собственная учетная политика. Это закрепляется в нормативных документах.

Ведение раздельного учета для раздельного режима

При смешанной схеме налогообложения существуют особенности по НДС. Для общего режима потребуется полная выплата. Для «вмененщиков» его уплата отменена, что создает сложности. Для решения проблемы понадобится раздельный учет. Это касается налога, уплачиваемого за приобретенные товары либо другие виды предоставляемых услуг.

Понадобится открытие дополнительных субсчетов, при помощи которых производятся раздельное отчисление НДС. Процедура выполняется отдельно по общему режиму и ЕНВД. Отсутствие раздельного учета создает проблемы для компании. В частности, отсутствует возможность принимать вычет по суммам «входного» НДС.

Совмещение ЕНВД И ОСНО для ИП: чем отличается

Индивидуальные предприниматели, совмещающие налогообложение одновременно по общему режиму и ЕНВД, – это малый бизнес, сочетающий несколько видов деятельности. Чаще это оптовый и розничный вид торговли. Цель подобного перехода – налоговая экономия. В частности, сочетание ОСНО И ЕНВД для ИП означает освобождение от оплаты НДС, НФДЛ, а также налога на имущество.

Совмещение этих двух систем налогового режима требует знания множества нюансов. При переходе на раздельный учет по ОСНО и ЕНВД для ИП понадобится помощь квалифицированного бухгалтера. Обязательно ведение специальной книги доходов и расходов. Этот документ понадобится, чтобы проще вести учет при смешанном налогообложении.

С января 2019 года меняются правила налогообложения для индивидуальных предпринимателей. В частности, предполагается обложение налогами доходов, полученных по результатам профессиональной деятельности. Особенности для ИП:

• невозможность применить налог на профессиональный доход при использовании специальных налоговых режимов, в том числе ЕНВД;
• невозможность подавать «нулевые» декларации при совмещенном режиме;
• совмещенный режим не подходит для самозанятых людей с периодической или сезонной деятельностью (сюда же относится нерегулярный или непостоянный доход).

Предприниматели, не имеющие наемных сотрудников, полностью освобождаются от уплаты ЕНВД. При необходимости возможно снова вернуться на общий режим.

Какие нюансы существуют

Для предприятий, компаний и прочих юридических лиц существуют определенные особенности. При совмещении нескольких схем потребуется учитывать:

• в период, когда ведется только деятельность по ЕНВД, сдавать нулевую отчетность по НДС не потребуется (подача такой информации означает, что предприятие не ведет другой деятельности);
• в обязанности бухгалтерии входит точное разграничение расходов, имущественных объектов, включая разделение сотрудников по режимам деятельности.

Перед переходом на смешанный режим потребуется открытие субсчетов по отдельным показателям. К ним относятся прибыль, расходы, активы предприятия и взятые обязательства.

Тонкости совмещения для ИП

Совмещение налоговых режимов ОСНО и ЕНВД для предпринимателей предполагает нюансы работы:

• при расширении количества сфер деятельности к ним автоматически применяется режим ОСНО (специальные режимы предполагают необходимость перехода на специальный учет);
• расширение территории работы организации требует совмещенного режима;
• если отменен вид услуг, требующий применения ЕНВД, с момента снятия с учета действует только общий режим.

Важно помнить, что для общего режима отсутствует ограничение по количеству наемных сотрудников. Для ЕНВД оно ограничено, максимальное – до 100 человек. Эта проблема актуальна скорее для юридических лиц. Такие же принципы действуют и для общества с ограниченной ответственностью.

При совмещении вмененки и общего режима нужно вести , чтобы было понятно, какие доходы/расходы относятся к той или иной деятельности (Пункты 9, 10 ст. 274 НК РФ). Но всегда есть расходы, которые к конкретной «доходной» операции не отнесешь.

Это, к примеру, зарплата руководства, бухгалтерии и страховые взносы на нее, аренда офиса. И эти расходы надо делить.

Причем результат такого распределения будет влиять на правильный расчет:
— налога на прибыль — это понятно, поскольку сумма расходов, рассчитанная неправильно, приведет и к неправильному расчету налоговой базы;
— суммы ЕНВД

Источник: https://money-trans.ru/envd-osno-razdelnyi-uchet-kak-sovmeshchenie-osno-i-envd-ochishchat/

Совмещение ЕНВД и общего режима: раздельный учет НДС

Организации и предприниматели на ЕНВД не уплачивают НДС (за исключением таможенного). Поэтому принять к вычету «входной» НДС, уплаченный по товарам, которые приобретены для «вмененной» деятельности, они не вправе.

В то же время в рамках деятельности на общем режиме платить НДС нужно. Соответственно и право на вычет «входного» НДС по товарам, которые приобретены для этой деятельности, есть.

Но для этого нужно раздельно учитывать суммы «входного» НДС по «вмененной» деятельности и деятельности, облагаемой налогами в рамках общего режима.

Из данной статьи вы узнаете:

• как разделить НДС, если изначально не ясно, в какой деятельности будет использоваться товар

• как делить НДС, если товары одновременно используются в разных видах деятельности

Когда раздельный учет НДС можно не вести

Организации и предприниматели могут не вести раздельный учет «входного» НДС, если доля совокупных производственных расходов на операции, облагаемые ЕНВД, меньше или равна 5% от общей величины совокупных расходов на производство (п. 4 ст. 170 НК РФ). В этом случае все суммы «входного» НДС подлежат вычету в порядке, предусмотренном статьей 172 НК РФ. Об этом – письмо ФНС России от 03.08.2012 № ЕД-4-3/12919@.

Раздельный учет НДС, если изначально ясно, в какой деятельности будет использоваться товар

Если вы купили товар и не знаете точно, в розничной (ЕНВД) или оптовой (общий режим) торговле будет он использоваться, то здесь возможны три варианта.

Вариант № 1. Принять весь «входной» НДС по таким товарам к вычету, а впоследствии восстановить ту его часть, которая относится к товарам, реализованным в розницу.

ПРИМЕР. Организация приобрела 500 единиц товара на общую сумму 118 000 руб., в том числе НДС – 18 000 руб. 200 единиц товара реализованы в розницу, а 300 единиц – оптом.

Приобретя товар, компания НДС в сумме 18 000 руб. приняла к вычету. А после того, как товары были реализованы, организация восстановила НДС в сумме 7200 руб. (18 000 руб.: 500 ед. х 20 ед.).

В бухгалтерском учете компания сделала такие проводки:

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19субсчет «НДС по товарам, используемых в оптовой и розничной торговле»

— 18 000 руб. – НДС принят к вычету;

ДЕБЕТ 19 субсчет «НДС по товарам, используемых в оптовой и розничной торговле»

КРЕДИТ 68

— 7200 руб. – восстановлен НДС по товарам, реализованным в розницу;

ДЕБЕТ 19 субсчет «НДС по товарам, реализуемым в розницу» КРЕДИТ 19 субсчет «НДС по товарам, используемых в оптовой и розничной торговле»

— 7200 руб. – отражен НДС по товарам, реализованным в розницу;

ДЕБЕТ 41 субсчет «Товары в розничной торговле» КРЕДИТ 19 субсчет «НДС по товарам, реализуемым в розницу»

— 7200 руб. – восстановленный НДС включен в стоимость товаров

Вариант № 2. Учитывать «входной» НДС в стоимости товаров, а впоследствии восстанавливать  и принимать к вычету ту его часть, которая относится к товарам, реализованным оптом.

ПРИМЕР. Воспользуемся условиями предыдущего пример, согласно которым организация приобрела 500 единиц товара на общую сумму 118 000 руб., в том числе НДС – 18 000 руб. 200 единиц товара реализованы в розницу, а 300 единиц – оптом.

Приобретя товара, бухгалтер компании НДС включила в стоимость товара. А после реализации НДС, приходящийся на товары, реализованные оптом, предъявила к вычету.

В бухгалтерском учете компания сделала такие проводки:

ДЕБЕТ 41 субсчет «Товары в розничной торговле» КРЕДИТ 19 субсчет «НДС по товарам, реализуемым в розницу»

— 18 000 руб. – НДС учет в стоимости товаров;

ДЕБЕТ 19 субсчет «НДС по товарам, используемых в оптовой и розничной торговле» КРЕДИТ 19 субсчет «НДС по товарам, реализуемым в розницу»

— 10 800 руб. – отражен НДС по товарам, реализованным оптом;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19 субсчет «НДС по товарам, реализуемым оптом»

— 10 800 руб. – НДС принят к вычету;

Раздельный учет НДС, если товары одновременно используются в разных видах деятельности

Для распределения «входного» НДС, предъявленного поставщиками, необходимо определить пропорцию, в которой приобретенные товары используются в том или ином виде бизнеса. Исходя из этой пропорции часть «входного» НДС принимается к вычету, а часть учитывается в стоимости приобретенных товаров.

Пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг) без НДС, операции по реализации которых не подлежат обложению (освобождены от налогообложения) НДС, в общей стоимости товаров (работ, услуг). Причем показатели для расчета пропорции нужно брать за квартал (ст. 163 НК РФ).

ПРИМЕР. Организация занимается оптовой (общий режим) и розничной (ЕНВД) торговлей. В марте компания приобрела партию товаров стоимостью 472 000 руб., в том числе НДС 72 000 руб.

За I квартал 2015 года доходы от розничной торговли составили 650 000 руб. (без НДС), от оптовой торговли – 1 050 000 руб. (без НДС). Размер «входного» НДС, предъявленного поставщиками, составляет 210 000 руб.

Распределим сумму «входного» НДС между видами деятельности.

Сумма НДС, которая относится к оптовой торговле, составляет 130 200 руб. [210 000 руб. х (1 050 000 руб. : 1 700 000 руб.)]. Указанную сумму налога компания вправе принять к вычету по итогам I квартала 2015 года.

В бухгалтерском учете компания должна сделать следующие проводки:

ДЕБЕТ 19 субсчет «НДС по оптовой торговле» КРЕДИТ 60

— 130 200 руб. – отражен НДС по товарам, приобретенным для продажи товаров оптом;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ субсчет «НДС по оптовой торговле»

— 130 200 – принят к вычету НДС по приобретенным товарам;

ДЕБЕТ 19 «НДС по розничной торговле» КРЕДИТ 60

— 79 800 руб. – отражен НДС по товарам, приобретенным для продажи товаров в розницу;

ДЕБЕТ 41«Товары для продажи в розницу» КРЕДИТ 19 «НДС по розничной торговле»

— 79 800 руб. – НДС по товарам, приобретенным для продажи в розницу, включен в стоимость товаров.

Источник: https://www.26-2.ru/art/246543-sovmeshchenie-envd-i-obshchego-rejima-razdelnyy-uchet-nds