Состав бухгалтерской отчетности НКО

Отчетность некоммерческих организаций: бухгалтерская, налоговая и прочие

Любая организация, функционирующая на территории РФ, обязана предоставлять отчетность в определенные государственные органы. Это касается и НКО. Однако отчетность некоммерческих организаций отличается особым составом документов. Также для ее сдачи назначены другие сроки, нежели чем для коммерческих компаний.

Что это?

Далее мы разберем, какую отчетность сдают коммерческие организации. Но вначале определимся, что конкретно относится к ним. НКО — это учреждение, целью которого не является доход. Прибыль, полученная в ходе деятельности, не распределяется между учредителями.

При этом НКО имеет все признаки юридических лиц:

• Наличие собственного баланса.
• Право открывать банковские счета.
• Наличие штампов, печатей со своим названием.
• Функционирование на основании устава.
• Учреждение на неопределенный срок деятельности.

Как правило, НКО занимаются следующими направлениями деятельности:

• Социальные.
• Благотворительные.
• Культурные.
• Политические.
• Образовательные.

Все НКО объединяет один момент: они функционируют, чтобы обеспечить граждан различными общественными благами. При этом российское законодательство не запрещает НКО заниматься и коммерцией. Но только тогда, когда бизнес-деятельность необходима для достижения целей организации. А доход в дальнейшем не распределяется между ее учредителями.

Состав отчетности некоммерческих организаций

НКО обязаны сдать целый комплекс отчетной документации, как и остальные юрлица. В частности, это следующее:

• Бухгалтерская.
• Налоговая.
• Документы для внебюджетных фондов.
• Отчет для Министерства юстиции.
• Документация для Федеральной госслужбы статистики.

Какую отчетность сдают некоммерческие организации конкретно, мы подробно рассмотрим далее.

Бухгалтерские документы

Такие отчеты НКО обязаны сдавать ежегодно. Предельный срок — 31 марта года, последующего за отчетным. Здесь некоммерческие учреждения обязаны сдать две разновидности бумаг.

Бухбаланс. Главное отличие формы для НКО от стандарта для коммерческих компаний в том, что раздел «Резервы и капиталы» заменен на «Целевое финансирование».

Организация должна указать данные об источниках накопления, формирования своих активов. Наполнение данного раздела прямо зависит от правовой формы НКО. При этом учреждение определяет самостоятельно, насколько подробным должно быть отображение данных в балансе.

2. Отчет о целевом применении денежных ресурсов. В документе обязательно нужно отразить следующие данные:

• Объем средств, использованных для деятельности НКО. Сюда входят также расходы на оплату труда, целевые события и мероприятия, благотворительную деятельность, затраты на обеспечение должного функционирования.
• Остатки средств на старт отчетного года.
• Общая сумма доходов. Учитываются членские, целевые, добровольные и вступительные взносы. Также здесь указываются и доходы от коммерческой деятельности.
• Остаток финансов на конец года.

Также бухгалтерская отчетность некоммерческой организации может быть дополнена пояснительной запиской. Это расшифровка отдельных упомянутых показателей. Составляется в произвольной форме.

Отчетность сдается адресату как в электронном, так и бумажном виде.

Документы в налоговую: ОСНО

НКО не освобождены от сдачи отчетных документов в налоговую службу. Формы отчета некоммерческих организаций зависит от избранного учреждением режима налогообложения.

Если НКО на ОСНО (общем режиме), то ей нужно предоставить в ИФНС следующее:

• Декларация по НДС. Документация сдается адресату в электронной форме не позднее 25 числа месяца, идущего за отчетным промежутком.
• Декларация по налогам на имущество. Если НКО имеет в составе своих активов какое-либо налогооблагаемое имущество, она предоставляет соответствующие расчеты и уплачивает налоговые взносы каждый квартал года. От заполнения декларации и уплаты такого налога освобождаются только те НКО, кто не владеет основными фондами. Декларация-отчет по авансовым платежам предоставляется в налоговые органы в продолжение 30 дней после завершения налогового периода. Документ со сведениями об итоговом расчете должен быть отправлен в ФНС не позднее 30 марта года, грядущего за отчетным.
• Декларация по налогу на доход. НКО будет признано плательщиком данного сбора, если она занимается коммерцией. Такой документ подается по итогам каждого из отчетных периодов — не позднее 28 дней до его завершения. Отчет же за полный налоговый период подается до 28 марта года, последующего за отчетным. Если же НКО не занято предпринимательством, она предоставляет в отделение налоговой декларацию по специальной упрощенной форме. Критический срок ее сдачи — также 28 марта года, грядущего за отчетным истекшим.
• Декларация по земельному налогу. Соответственно, такая отчетность некоммерческих организаций нужна лишь в случае, если они владеют наделом земли. Документ предоставляется в ИФНС не позднее 1 февраля года, грядущего за отчетным.
• Декларация по транспортному сбору. Опять же, такая форма отчетности некоммерческих организаций необходима лишь в случае, когда они владеют каким-либо налогооблагаемым транспортом. Документ также нужно сдать до 1 февраля года, наступающего после отчетного.

Иные бумаги для налоговой

Кроме вышеперечисленного, налоговой отчетностью некоммерческих организаций на ОСНО выступает следующее:

• Данные по среднесписочному количеству работников. Документ необходим, если в НКО числится более 100 трудящихся. Сдается до 20 января года, грядущего за отчетным.
• Справка 2-НДФЛ. Российское законодательство обязывает каждую организацию предоставить отчет по суммам подоходного сбора, удержанного с ее сотрудников. Но только в случае, когда их более 25 человек. Справка по установленному стандарту предоставляется в налоговую инспекцию до 1 апреля года, идущего за истекшим отчетным.

Документы в налоговую: спецрежимы

Учредители НКО правомочны выбирать и спецрежим обложения налоговыми сборами. Состав отчетности некоммерческих организаций для ИФНС в таком случае будет представлен следующим:

• Налоги на единые вмененные доходы. Декларация по ЕНВД. Документ необходимо предоставлять налоговой каждый квартал — строго до 20 числа месяца, следующего за подотчетным периодом.
• Упрощенный режим. Декларация по УСН. Документ необходимо сдавать каждый год. До 31 марта года, грядущего за отчетным.

Как и коммерческие фирмы, они несут полную ответственность за сведения, указанные в финансовой отчетности некоммерческих организаций.

Документы для внебюджетных фондов

В этой сфере компания отчитывается по взносам, уплаченным за своих сотрудников в продолжение года. Необходимо предоставить два документа:

• Форма 4-ФСС. Соответственно, она предоставляется в Фонд соцстрахования. Обязательно для тех НКО, численность сотрудников которых более 25. Если отчет в электронном варианте, его необходимо предоставить до 25 января года, последующего за отчетным. Если в традиционном бумажном — до 20 января.
• Форма РСВ-1. Ее НКО сдают в ПФР. Отчет перед Пенсионным фондом обязателен только для тех организаций, среднесписочная численность трудящихся в которых — более 25. Если документ бумажный, его необходимо сдать до 15 февраля года, последующего за истекшим отчетным. Если электронный — до 22 февраля.

Документы для статистической службы

Здесь не представляется возможность сдачи нулевой отчетности некоммерческих организаций. Документы предоставляют только те НКО, что попали в выборку. Для территориального отделения Росстата необходимо подготовить следующее:

• Форма № 1-НКО. Данную информацию о деятельности учреждения сдают до 1 апреля года, последующего за отчетным.
• Форма № 11 (краткий вариант). Тут отображаются данные по движению основных фондов. Также предоставляется до 1 апреля следующего за подотчетным года.

Документы для Министерств юстиции

Теперь поговорим об отчетности НКО в Минюст, сроках сдачи необходимой документации. Тут необходимо предоставление трех обязательных отчетов:

• По форме № ОН0001. Отражаются данные о руководителях, а также характере деятельности учреждения.
• По форме № ОН0002. Данный бланк должен отражать информацию о расходовании денежных целевых средств, использовании организацией своего имущества.
• По форме № ОН0003. Данный отчет заполняется на официальном интернет-ресурсе Министерства.

Важно отметить, что в некоторых случаях некоммерческие учреждения освобождаются от сдачи такой отчетности. Действуют следующие исключения:

• Активы НКО не пополнялись международными организациями или иностранными гражданами.
• Среди участников, учредителей НКО нет иностранных граждан.
• Общая годовая сумма поступлений в адрес организации не превышает 3 млн рублей.

Какую отчетность сдают некоммерческие организации тут? Вместо первых двух видов документов такая НКО сдает заявление о ее соответствии законодательным требованиям. Документ может быть составлен в свободной форме. Сдача электронного отчета № ОН0003 остается обязательной.

Все перечисленное в обязательном порядке должно быть предоставлено в территориальное отделение Минюста до 15 апреля года, последующего за отчетным.

Социально-ориентированная группа

Прежде всего разберемся, какие НКО являются социально-ориентируемыми некоммерческими организациями. Это учреждения, занимающиеся решением следующих общественных вопросов:

• Соцзащита.
• Помощь населению, пострадавшему от техногенных катастроф и стихийных бедствий.
• Защита животных.
• Охрана различных сооружений и построек, имеющих историческое значение.
• Оказание безвозмездной или льготной юридической помощи гражданам.
• Благотворительность.
• Решение экологических проблем, охрана окружающей среды.
• Профилактические меры по исключению социально-опасного поведения граждан.
• Развитие деятельности в сферах культуры, здравоохранения, науки, образования.

В своем большинстве СО НКО представлены следующими учреждениями:

• Общественные, гражданские объединения.
• Религиозные организации.
• Автономные НКО.
• Политпартии.
• Отдельные государственные учреждения.

Документы для СО НКО

Социально-ориентируемые некоммерческие организации вместо всего выше представленного сдают следующие формы отчетных бумаг:

• Бухбаланс.
• Отчет о целевом применении денежных средств.

Это необходимо сдать строго до 31 марта года, идущего за отчетным.

Последние изменения

В заключение статьи перечислим изменения законодательства к 2019 году касательно отчетности НКО:

• Третий раздел бухбаланса теперь имеет название «Целевое финансирование» (прежнее — «Капиталы и резервы»).
• Важная информация по определенным отчетным показателям может быть открыта в пояснительных записках, составляемых дополнительно к бухбалансу.
• Малые формы НКО могут сдавать отчеты упрощенных форм. Это касается и документа о целевом использовании финансов.

Становится ясным, что отчетность НКО не многим отличается от отчетности коммерческих фирм и предприятий. Законодательство делает для этой группы организаций небольшие исключения. В основном они касаются социально-ориентируемой группы НКО.

Источник: http://fb.ru/article/460390/otchetnost-nekommercheskih-organizatsiy-buhgalterskaya-nalogovaya-i-prochie

Отчетность некоммерческих организаций (НКО)

Некоммерческие организации (далее – НКО), как и все организации, должны сдавать бухгалтерскую, налоговую, статистическую отчетность, а также отчетность по страховым взносам. Есть и специальная отчетность для НКО – в территориальное отделение Минюста России.

Бухгалтерская отчетность некоммерческой организации

Бухгалтерскую отчетность НКО сдают по общим правилам раз в год, в стандартные сроки – в течение 90 календарных дней после завершения отчетного года. Исключения есть для некоммерческой организации – потребительских кооперативов. Они могут использовать упрощенные формы бухотчетности из приложения 5 к приказу Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.

Быстро определить состав бухгалтерской отчетности для некоммерческой организации можно по таблице. О том, как заполнить формы бухотчетности, см. Какие документы сдавать в составе бухгалтерской отчетности.

Общие правила такие. Все НКО сдают:

• Отчет о целевом использовании средств.

Это указано в пункте 2 статьи 14 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Плюс к этому некоторые НКО сдают Отчет о финансовых результатах. Это нужно делать, когда:

• НПО получила существенный доход от предпринимательской деятельности;

• невозможно оценить финансовое положение НКО без показателя полученного дохода.

Во всех остальных случаях НКО отражает данные от предпринимательской деятельности в отчете о целевом использовании по строке «Прибыль от приносящей доход деятельности». Но если этого недостаточно, чтобы отразить финансовое положение НКО, сдайте отчет о финансовых результатах. Об этом говорится в информации Минфина России № ПЗ-10/2012.

Бухгалтерский баланс

НКО заполняют баланс по-особому (см. общую инструкцию по заполнению Бухгалтерского баланса). Некоторые разделы нужно переименовать.

К примеру, Раздел III нужно назвать не «Капитал и резервы», а «Целевое финансирование». Ведь у некоммерческой организации нет цели получить прибыль. Вместо капитала и резервов НПО отражают остаток целевых поступлений.

Строки баланса, которые НКО должны заменить в разделе III, названы в таблице ниже.

Код строки баланса, название которой НКО нужно заменить	Название строк у коммерческих организаций	Название строк у НКО
Раздел III Бухгалтерского баланса «Капитал и резервы»	Раздел III Бухгалтерского баланса «Целевое финансирование»
1310	Уставный капитал	Паевой фонд
1320	Собственные акции, выкупленные у акционеров	Целевой капитал
1350	Добавочный капитал (без переоценки)	Целевые средства
1360	Резервный капитал	Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества
1370	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	Резервный и иные целевые фонды

Такой порядок прописан в примечании 6 к Бухгалтерскому балансу и в примечании к приложению 4 приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.

Отчет о движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств НКО в состав бухгалтерской отчетности не включают. Это прямо прописано в пункте 85 положения, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н.

Другие отчеты

Для фондов есть особенности. Они обязаны ежегодно публиковать отчеты об использовании своего имущества (п. 2 ст. 7 Закона от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ).

Налоговая отчетность

Все НКО обязаны сдавать в налоговую инспекцию сведения о среднесписочной численности сотрудников. Делать это нужно, даже если сотрудников нет. Кроме того, все НКО обязаны сдавать справки по форме 2-НДФЛ на каждого сотрудника и расчет по форме 6-НДФЛ.

Подробнее на эту тему см.:

• Какие права и обязанности есть у налогоплательщиков;

• Как правильно заполнить справку форму 2-НДФЛ;

• Как составить и сдать расчет по форме 6-НДФЛ.

А в остальном состав налоговой отчетности в НКО зависит от налогового режима.

Налоговая отчетность: ОСНО

НКО на общем режиме сдают налоговую отчетность, обязательную для всех организаций.

Налог на прибыль

Сдавать декларацию по налогу на прибыль обязаны все НПО. Эта обязанность не зависит от того, есть облагаемые доходы или нет. Такой вывод следует из статьи 246 и пункта 1 статьи 289 Налогового кодекса РФ.

Для НКО, у которых нет прибыли, есть особенности. Они сдают декларацию только раз в год в упрощенном составе:

• Титульный лист (лист 01);

• Расчет налога на прибыль организаций (лист 02);

• Отчет о целевом использовании имущества (в т. ч. денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования (лист 07);

• приложение № 1 к налоговой декларации.

Это следует из статьи 285 и пункта 2 статьи 289 Налогового кодекса РФ, пункта 1.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.

Если некоммерческая орагнизация получает прибыль, декларацию нужно сдавать ежеквартально. При этом авансовые платежи не платят НКО, если доходы от реализации за предыдущие четыре квартала не превысили в среднем 10 млн руб. за каждый квартал (п. 3 ст. 286 НК РФ).

НДС

НКО на общем режиме обязаны сдавать декларацию по НДС ежеквартально в общем порядке. Если объекта обложения НДС нет, сдайте только титульный лист и раздел 1 (п. 3 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558).

Сдавать единую (упрощенную) налоговую декларацию, которая утверждена приказом Минфина России от 10 июля 2007 г. № 62н, НКО может, только если у нее одновременно нет:

• объекта налогообложения по НДС;

• операций по расчетным счетам.

Налог на имущество

НКО на общем режиме сдают декларацию по налогу на имущество ежеквартально, в общем порядке. Исключение – организации, у которых нет основных средств. Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на имущество изложен в статье.

Так как НПО амортизацию не начисляют, по строкам 020–140 раздела 2 декларации укажите разницу между остатком по счету 01 «Основные средства» и суммой износа на забалансовом счете 010 (п. 1 ст. 375 НК РФ).

Что касается остальных налоговых деклараций, то обязанность по их сдаче зависит от наличия у НКО облагаемого соответствующим налогом объекта.

Налоговая отчетность: УСН

НКО на упрощенке сдают отчетность, обязательную для всех организаций. Кроме того, НКО на упрощенке сдают ежегодно в налоговую инспекцию декларацию по единому налогу, который они платят (п. 1 ст. 346.12 НК РФ). Причем обязанность сдавать декларации не зависит от того, были доходы и расходы в отчетном периоде или нет.

Такой вывод следует из положений пункта 1 статьи 346.19 и пункта 1 статьи 346.23 Налогового кодекса РФ.

Кроме того, НКО на упрощенке обязаны вести книгу учета доходов и расходов. Об этом сказано в статье 346.24 Налогового кодекса РФ и пункте 1.1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н.

Подробнее на эту тему см.:

• Как составить и сдать декларацию по единому налогу при упрощенке;

• Как вести книгу учета доходов и расходов при упрощенке.

НКО на упрощенке не платят налог на прибыль, налог на имущество и НДС (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Поэтому и сдавать декларации по перечисленным налогам некоммерческая организация не обязана. Но из этого правила есть исключения:

Отчетность по страховым взносам

Сдавать отчетность в Пенсионный фонд РФ и в ФСС России НПО должны по общим правилам. Те НКО, которые применяют пониженные тарифы, дополнительно заполняют:

• в форме РСВ-1 – подраздел 3.3;

• в форме 4-ФСС – таблицу 4.2.

Это следует из части 3.4 статьи 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Статистическая отчетность

НКО обязаны составлять статистическую отчетность (п. 1 ст. 32 Закона от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ). Для некоммерческих организаций есть специальные формы:

• 11-краткая, утверждена приказом Росстата от 3 июля 2015 г. № 296;

• 1-СО НКО, утверждена приказом Росстата от 27 августа 2014 г. № 535.

Состав статотчетности зависит от вида деятельности НПО. Точный перечень форм для НКО лучше уточните в местном управлении статистики.

Подробнее на эту тему см.:

• Кто обязан представить статистическую отчетность в Росстат;

• Какие документы входят в состав статистической отчетности;

• Какими способами можно сдать статистическую отчетность.

Отчетность НКО в Минюст России

НКО сдают отчеты в территориальное отделение Минюста России по формам отчетности, утвержденным приказом Минюста России от 29 марта 2010 г. № 72. В этом приказе четыре формы, которые нужно заполнить. Состав отчетности посмотрите в таблице.

Отчетность некоммерческих организаций в Минюст позволяет контролировать, что у органихации нет иностранных граждан среди членов организации, а также иностранных источников финансирования.

Это требование прописано в части 3.1 статьи 32 Закона от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ.

Источник: http://NalogObzor.info/publ/uchet_v_otrasljakh/nekommercheskie_organizacii/kakuju_otchetnost_dolzhny_sdavat_nekommercheskie_organizacii/109-1-0-2766

Нулевая отчётность НКО, не ведущей деятельность

НКО не может «приостановить» сдачу отчетности даже когда приостанавливает свою деятельность на год.

  Адвокат Марина Агальцова подготовила обзор о том, какие документы необходимо сдавать «нулевой» НКО в проверяющие органы – в Федеральную налоговую службу (ФНС), в Пенсионный фонд (ПФ), в Фонд социального страхования (ФСС), в Росстат и в Минюст России, чтобы избежать претензий с их стороны.

1.    ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

За несвоевременную сдачу отчетности в Федеральную налоговую службу (ФНС) НКО и ее лидера могут привлечь к ответственности.  ФНС не удовлетворит объяснение, что организация фактически не осуществляет никакой деятельности, Поэтому ряд документов все же необходимо представить.

А. Единая декларация по налогу на прибыль и по НДС при отсутствии движений на счете

При нулевой деятельности, то есть при отсутствии каких-либо движений на счете,  необходимо заполнить единую упрощенную декларацию по налогу на прибыль и НДС (п. 2 ст. 80 НК РФ). Бланк отчета и способ его заполнения утверждены письмом Минфина от 10.07.2007 № 62н.

Срок предоставления декларации —  до 20-го числа месяца, который следует за отчетным периодом (п. 2 ст. 80 НК РФ).

Б. Налог на прибыль при наличии движений по счету

НКО, у которых не возникает обязательств по уплате налога, то есть — нет прибыли, представляют налоговую декларацию по упрощенной форме [1] по истечении налогового периода (п. 2 ст. 289 НК РФ). В налоговую необходимо предоставить:

— заполненный титульный лист (лист 01) с кодом «229» по реквизиту «по месту нахождения (учета) (код)»,

— лист 02,

— приложения N 1 и N 2 к налоговой декларации при наличии подлежащих отражению в них доходов и расходов,

— лист 07 при получении средств целевого финансирования, целевых поступлений и других средств, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 251 НК.

Налоговым периодом является год (ст. 285 НК РФ),

Срок предоставления — не позднее 28-го марта следующего года.

В. НДС при наличии движений по счету

Нужно подать декларацию по НДС в обновленной форме[2]. Налогоплательщики, в том числе являющиеся налоговыми агентами, а также лица, указанные в п. 5 ст. 173 НК РФ, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом по НДС является квартал (ст. 163 НК РФ).

Г. 2-НДФЛ и 6-НДФЛ, если весь год не производились выплаты сотрудникам

Даже если НКО не осуществляет деятельность,  у нее все равно сохраняется руководящий орган, например, председатель. Обычно в этом случае председатель работает без оплаты.

Но как показывает наша практика, невыплата зарплаты может вызвать претензии у проверяющих органов.

В этой ситуации мы рекомендуем заключить гражданско-правовой договор о безвозмездном оказании услуг между НКО и председателем.

Если работающие в НКО  лица не получают заработную плату или вознаграждение по гражданско-правовым договорам, то отчёты 2-НДФЛ и 6-НДФЛ сдавать не нужно (п. 2 ст. 230 НК РФ  (п. 2 ст. 230 НК РФ [3]).

Но если организация опасается,  что ее счет могут заблокировать из-за не сдачи  нулевой отчетности, то можно направить в ФНС   письмо об отсутствии обязанности предоставлять расчет 6 НДФЛ  с уведомлением о том, что  НКО не является налоговым агентом, а значит, не должна предоставлять расчет 6-НДФЛ.

Д. Декларация по налогу на имущество организаций, по земельному и транспортному налогу

Организация, не имеющая имущества, признаваемого объектом налогообложения, декларацию не сдает [4]. Налоговую декларацию по налогу на имущество, земельному и транспортному налогу должны представлять только налогоплательщики (ст. 386 НК РФ, п. 1 статьи 388 НК РФ и абз. 1 статьи 357 НК РФ).

Е. Сведения о среднесписочной численности работников

Если НКО не вело работы, то это не освобождает ее от необходимости подать сведения.  Согласно п. 3 ст. 80 НК РФ, налогоплательщиком представляются в налоговый орган не позднее 20 января текущего года сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год по форме, утвержденной приказом ФНС от 29.03.2007 N ММ-3-25/174@.

Ж. Бухгалтерская отчетность

Источник: https://hrdco.org/manual/reports/nulevaya-otchyotnost-nko-ne-vedushhej-deyatelnost/