Смена объекта налогообложения

Меняем объект налогообложения

Скригаловская Е. А.,
практикующий бухгалтер

Конец года – это время, когда можно поменять объект налогообложения. Смена объекта налогообложения является методом легальной налоговой оптимизации, когда в зависимости от соотношения доходов и расходов можно варьировать налоговые платежи в бюджет.

Существует два объекта налогообложения:

• «доходы»;
• «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Право на смену объекта налогообложения регулируется ст. 346.14 НК РФ. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно.

Напомним, что до 2008 года право сменить объект налогообложения предоставлялось налогоплательщикам только после трех лет работы на УСН (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).

Сейчас же организации, изъявившие желание перейти на УСН, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на этот налоговый режим.

При этом выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного п. 3 ст. 346.14 НК РФ. К такому исключительному случаю относится простое товарищество или доверительное управление имуществом. Такие налогоплательщики применяют априори объект налогообложения «доходы, уменьшенные на сумму расходов».

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

С 2017 года расширен перечень расходов, которые можно учесть при применении УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Так, можно будет уменьшить полученный доход на расходы на проведение независимой оценки квалификации работников. Соответствующие дополнения внесены в пп. 33 п. 1 ст. 346.16 НК РФ Федеральным законом от 03.07.

2016 № 251-ФЗ. Отметим, что это новый вид расходов.

При смене объекта налогообложения важно учитывать следующее.

Если вы выбрали объект обложения «доходы», то налог при УСН (в т. ч. авансовые платежи, исчисленные по итогам отчетных периодов) уменьшается на:

• страховые взносы, уплачиваемые за работников (в т. ч. физлиц, работающих по ГПД) в ПФР, ФСС и ФФОМС, независимо от того, по каким тарифам – пониженным или общим – вы их начисляете;
• пособия по больничным листам, выплаченные за счет работодателя (за первые три дня болезни работника).

Если вы выбрали объект налогообложения «доходы, уменьшенные на сумму расходов», то в этом случае к вычету принимаются только те суммы указанных пособий, которые фактически выплачены работнику.

ПЕРВОИСТОЧНИК

Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при определении налоговой базы уменьшают полученные доходы на расходы в виде страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование и обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации.

— Подпункт 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Согласно п. 4 ст. 346.17 НК РФ при переходе налогоплательщика с объекта налогообложения в виде доходов на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения в виде доходов, при исчислении налоговой базы не учитываются.

Алгоритм смены объекта налогообложения

Расчет, какой объект налогообложения является наиболее удобным

Написание заявления в налоговый орган

Направление заявления о смене объекта налогообложения

Пример 1.

Общество с ограниченной ответственностью «Совет» осуществляет услуги ведения бухгалтерского учета с объектом «доходы, уменьшенные на расходы».

Доходы в 2016 году составили 2 600 000 руб.

Расходы компания сократила за счет отказа от аренды помещения, сокращения персонала. Расходы составили 400 000 руб.

Рассчитаем сумму налога.

2 600 000 – 400 000 = 2 200 000 x 15% = 330 000 руб.

В связи с уменьшением расходов компания планирует перейти на объект налогообложения с доходов. В этом случае сумма налога будет равна:

2 600 000 x 6% = 156 000 руб.

Таким образом, экономия очевидна.

Пример 2.

Общество с ограниченной ответственностью «Мебельстрой» в 2016 году приобрело новое оборудование.

Доходы составили 6 000 000 руб.

Расходы составили 8 000 000 руб.

В настоящее время компания применяет объект налогообложения «доходы».

Сумма налога составила 6 000 000 x 6% = 360 000 руб.

В 2017 году планируется также приобрести оборудование на общую сумму 7 000 000 руб.

При сохранении уровня доходов компания сработает в убыток, но заплатит не менее 1% от суммы доходов, то есть сэкономит.

Сумма налога составит 6 000 000 x 1% = 60 000 руб.

Таким образом, произведя расчеты, компания или предприниматель могут понять, что необходимо сменить объект налогообложения.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Форма уведомления утверждена приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@ «Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения».

Уведомление необходимо подать по месту регистрации в качестве налогоплательщика.

Что нужно знать бухгалтеру о переходе с «доходов» на «доходы минус расходы»?

При переходе на объект налогообложения «доходы минус расходы» прежде всего необходимо помнить, что с 2017 года необходимо будет внимательно вести учет именно расходов.

Так, на основании ст. 252 НК РФ расходы должны быть:

• документально подтверждены;
• экономически обоснованы.

Важно также определить период образования расходов.

Те расходы, которые возникли в 2016 году (например, в виде заработной платы, арендной платы, приобретения материалов и другие), нельзя учесть в 2017 году.

ПОЗИЦИЯ МИНФИНА

В соответствии с п. 4 ст. 346.17 НК РФ при переходе налогоплательщика с объекта налогообложения в виде доходов на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения в виде доходов, при исчислении налоговой базы не учитываются.

Источник: http://buhpressa.ru/svezhij-nomer/nomera-zhurnala/247-noyabr-2016/5979-menyaem-ob-ekt-nalogooblozheniya

Выбор и смена объекта налогообложения при УСН с 2019 года

Компании на УСН могут самостоятельно выбирать и менять объект налогообложения. Если хотите это сделать с начала 2019 года, торопитесь. Уведомите налоговый орган до конца декабря. В статье расскажем, по какой форме подать заявление, и покажем, как считать авансы по налогу при УСН за первый квартал 2019 года.

Повышение квалификации

Бухгалтерский и налоговый учет при УСН

Программа

Организации и ИП на «упрощенке» самостоятельно выбирают объект налогообложения. В статье 314 НК РФ написано, что объект налогообложения — это доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов.

Обратите внимание: есть компании, которые могут работать только на объекте «доходы минус расходы». Например, это участники договора простого товарищества и доверительного управления имуществом (ст. 346.14 НК РФ).

От объекта зависят ставка и сумма налога, которую компания заплатит в бюджет. Власти субъектов вправе уменьшить величину ставки по своему усмотрению (ст. 346.20 НК РФ). См. табл. 1 ниже.

Таблица 1. Размер ставок по УСН

Объект налогообложения Величина ставок (в %)

по умолчанию установленная НК РФ	вправе ввести регионы
Доходы	6	от 1 до 6
Доходы минус расходы	15	от 5 до 15

Региональные ставки зависят от вида деятельности, размера или местонахождения организации. Например, в Оренбургской области платить единый налог по ставке 5% могут компании на доходах, которые занимаются производством одежды, пищевых продуктов или животноводством (закон Оренбургской области от 29.09.2009 № 3104/688-IV-ОЗ).

Обратите внимание: в независимости от объекта налогообложения местные власти могут установить для новых ИП налоговые каникулы с нулевой ставкой (п. 4 ст. 346.20 НК РФ). Для этого должны выполняться два условия:

• предприниматель работает в производственной, социально-научной сферах или оказывает бытовые услуги населению;
• доходы от деятельности — не менее 70% от всех доходов ИП.

Льгота действует не больше двух лет с начала работы ИП. Например, такие правила введены в Липецкой области (Закон Липецкой области от 24.12.2008 № 233-ОЗ).

Выбор объекта налогообложения при УСН на 2019 год: «доходы» или «доходы минус расходы»

Прежде чем выбирать объект налогообложения, оцените плюсы и минусы каждого и посчитайте налоговую нагрузку. 

При объекте «доходы» есть четыре основных преимущества:

1. Меньшая ставка налога. Компании рассчитывают единый налог по ставке 6%.
2. При убытках не нужно платить минимальный налог. Его платят только компании со ставкой 15% в двух случаях: за отчетный период расходы превысили доходы и сумма единого налога к уплате меньше суммы минимального налога.
3. Налоговые вычеты. Организации могут уменьшать сумму единого налога на страховые взносы, взносы по договорам ДМС, больничные пособия за счет работодателя. Размер вычета не должен превышать 50% от суммы единого налога или авансового платежа (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
4. Единый налог можно уменьшить на торговый сбор. Сумму налога по УСН рассчитайте отдельно по той деятельности, по которой компания платит торговый сбор. Если размер торгового сбора по торговой деятельности больше суммы единого налога, компания может уменьшить налог до нуля. Об этом написано в письме Минфина РФ от 07.10.2015 № 03-11-03/2/57373. В данной ситуации не действует ограничение 50%, как для вычетов по взносам и больничным.

Если компания работает на объекте «доходы минус расходы» у нее есть два преимущества:

1. Единый налог можно уменьшить на убыток прошлых лет. Списать убыток можно в течение 10 лет. Например, если организация получила убыток в 2018 году, списывайте его не позднее 2028 года (п. 7 ст. 346.18 НК РФ). У компаний на доходах такой возможности нет.
2. Налоговую базу можно уменьшить на расходы. При расчете единого налога учитывайте расходы на оплату труда, на обязательное страхование работников, на покупку основных средств, нематериальных активов, товаров для перепродажи и др. Однако список признаваемых расходов строго регламентирован и приведен в п. 1 ст. 346.16 НК. Есть затраты, которые учесть не получится. Например, кофе-брейк для клиентов компании или расходы по договору аутстаффинга (письма Минфина России от 04.09.2013 № 03-11-06/2/36387 и от 26.04.2016 № 03-11-06/2/23984).

Рассмотрим на примерах, как рассчитать авансовый платеж по единому налогу за I квартал 2019 года по каждому объекту налогообложения.

Пример 1. Организация работает на объекте «Доходы»

Условия: Доходы компании за I квартал 2019 года составили 900 000 руб. За этот период организация заплатила страховых взносов на сумму 20 500 руб. Расходы на оплату больничных листов составили 6 200 руб.

Шаг 1.  Определим сумму авансового платежа по единому налогу

900 000 руб. х 6% = 54 000 руб.

Шаг 2.  Рассчитаем налоговый вычет

20 500 руб. + 6 200 руб. = 26 700 руб.

Шаг 3.  Вычислим итоговый размер авансового платежа 

54 000 руб. – 26 700 руб. = 27 300 руб.

Размер вычета не превысил 50% от единого налога (54 000 руб. : 2 = 27 000 руб.), поэтому бухгалтер взял его в расчет в полном объеме.

Пример 2. Организация работает на объекте «Доходы минус расходы»

Условия: Доходы компании за I квартал 2019 года составили 700 000 руб., расходы —
400 000 руб. Также у компании есть убыток с 2017 года в размере 50 000 руб.  

Рассчитаем сумму единого налога 

(700 000 руб. – 400 000 руб.) х 15% = 45 000 руб.

Списать убыток можно будет только по итогам 2019 года. Уменьшить авансовый платеж за квартал на сумму убытка нельзя (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

Смена объекта налогообложения при УСН

Упрощенцы не могут менять объект налогообложения в течение года. Например, если организация с начала 2018 года применяет объект «доходы», то перейти на «доходы минус расходы» она сможет только с 1 января 2019 года (ст. 346.14 НК РФ). Такое правило действует и для вновь созданных компаний. Об этом написано в письме ФНС России № СД-3-3/2511 от 02.06.2016.

Повышение квалификации

Бухгалтерский и налоговый учет при УСН

Программа

Если вы хотите поменять объект налогообложения с 2019 года, сообщите об этом в свою налоговую инспекцию. Используйте либо рекомендованную, либо произвольную форму уведомления.  Подайте уведомление не позднее 31 декабря 2018 года. Если пропустите эту дату, отказаться от применяемой ставки налога можно будет только через год.

Источник: https://school.kontur.ru/publications/373

Смена объекта налогообложения

Добро пожаловать!

На нашем сайте Вы можете заказать магистерскую диссертацию, дипломную или курсовую работу по праву (юриспруденции). Также мы можем подготовить для Вас отчет по практике, научную статью или реферат по праву, решить задачи, помочь с подбором материала и многое другое.

Все работы выполняются специалистами с высшим юридическим образованием, имеющими опыт научной и практической работы.

На сегодняшний день в сети Интернет можно бесплатно скачать множество работ, однако такие работы по юриспруденции никогда не дадут вам уверенности, так как они не выдерживают проверки преподавателем и определяются как скаченные с интернета.

Курсовые и дипломные работы, а также магистерские диссертации по юриспруденции должны подготавливаться профессионалами, специализирующимися в области юриспруденции и права, а не «специалистами» широкого профиля.

Мы не беремся за любые заказы, а работаем исключительно по юридическим дисциплинам. Каждый заказ передается специалисту, выполняющему работы по соответствующей (гражданско-правовой, административно-правовой, конституционно-правовой и т.д.) отрасли права или предмету.

Вы получаете авторскую работу, проверенную на оригинальность системой Antiplagiat.ru. При получении вы можете там же проверить вашу работу, загрузив файл в систему, для того, чтобы убедиться в ее оригинальности. При заказе работы просим указывать необходимый процент оригинального текста в системе Antiplagiat.ru, а также способ проверки.

Наши преимущества:

• консультации по подбору темы работы (бесплатно);
• бесплатное составление плана работы;
• строгая специализация — подготовка работы лицами, имеющими, как минимум, высшее юридическое образование (мы выполняем только работы по праву).
• подготовка работы на основе действующего законодательства;
• использование в работе новейших литературных источников и новейшей судебной практики;
• полное сопровождение до защиты работы;
• гарантийные обязательства.

При подготовке всех работ используются регулярно обновляемые справочные правовые системы «Гарант» и «Консультант Плюс», что позволяет учитывать самые последние вступившие в силу изменения законодательства, а также законопроекты, планируемые к принятию Государственной Думой в ближайшее время.

Имеющаяся в нашем распоряжении как обычная, так и обширная электронная библиотека, позволяет нам использовать как классические труды отечественных и зарубежных ученых-правоведов, так и научные работы, учебники, комментарии, монографии и статьи, вышедшие в самое последнее время. Как правило, обязательным требованием для наших магистерских диссертаций, дипломных и курсовых работ по праву является наличие в них использованных источников выпущенных в текущем году.

Абсолютно на все работы даются гарантии.

Мы оперативно обрабатываем заказ и стараемся как можно быстрее написать работу, к примеру курсовые работы подготавливаются в срок от 7 до 14 дней, а дипломные работы по юриспруденции — от двух до четырех недель.

Мы делаем на заказ:

Дипломные и курсовые работы, а также магистерские диссертации и научные статьи по праву требуют много времени и усилий. Доверьтесь профессионалам, экономьте свое время.

Декабрь-месяц — традиционное время для подачи соответствующего уведомления в налоговый орган о смене налогового режима со следующего года

• Налогоплательщики имеют право выбора режима налогообложения за исключением случаев, когда режим налогообложения по ряду условий определяется налоговым законодательством.

  Действующие налогоплательщики — организации и индивидуальные предприниматели — вправе по своему желанию сменить режим налогообложения с начала нового года, уведомив об этом налоговый орган в срок до 31 декабря текущего года включительно.

Речь идет о возможности со следующего года перейти с основной системы налогообложения на упрощенную систему налогообложения и наоборот, отказаться от упрощенной системы налогообложения в пользу основной системы налогообложения или же в рамках упрощенной системы налогообложения изменить объект налогообложения и, как следствие, ставку налогообложения, например выбрать объектом налогообложения только доходы по ставке 6%, отказавшись от объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» по ставке 15% или наоборот.

Добровольный переход с упрощенной системы налогообложения на основную

Добровольный переход налогоплательщика с упрощенной системы налогообложения на основную систему не предусматривает никаких законодательных ограничений, кроме сроков уведомления налогового органа.

Для добровольного перехода на основной режим налогообложения со следующего года в налоговый орган по месту налогового учета налогоплательщиком подается уведомление об отказе от применения упрощенной системы налогообложения в срок, не позднее 31 декабря текущего года.

Никаких документов, разрешающих переход с УСН на ОСН, от налоговой инспекции ожидать не надо: уведомили — получили подтверждение получения налоговым органом нашего уведомления и перешли, т.е.

Смена объекта налогообложения при УСН: как все сделать правильно

с нового года применяем ОСНО.

Однако, не забудьте в новом году в срок до 31 марта — для налогоплательщиков-организаций, а для налогоплательщиков-предпринимателей в срок до 30 апреля:
1. подать в налоговую инспекцию налоговую декларацию по УСН за последний год применения УСН;
2. уплатить налог по УСН за последний год применения УСН.

Основная система налогобложения предполагает вместо единого налога уплату налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций или налога на доходы физических лиц, если налогоплательщиком является индвивидуальный предприниматель (НДФЛ для ИП не путать с НДФЛ, удерживаемого с выплат физлицам, не являющихся ИП)

Основная система налогообложения допускает возможность совмещенного налогового режима, связанного с уплатой ЕНВД. Совмещенный режим ОСНО + ЕНВД предполагает необходимость ведения раздельного налогового учета.

Добровольный переход с основной системы налогообложения на упрощенную

Добровольный переход на УСНО возможно не для всех налогоплательщиков.

В настоящее время существуют законодательные ограничения по применению УСНО, главные из которых — численность штатных работников у налогоплательщика и размер его доходов.

Применение УСНО недопустимо со следующего года, если:
• средняя численность работников у налогоплательщика превышает 100 человек;
• сумма доходов, полученных за 9 месяцев 2016 года, превышает 59’805’000 рублей;
• остаточная стоимость основных средств превышает 100 миллионов рублей.

Кроме того, запрещается применение УСНО следующим налогоплательщикам:

• организациям, имеющим филиальную сеть;
• организациям, занимающимся игорным бизнесом;
• организациям в уставном капитале которых доля участия других организаций составляет более 25% ;
• организациям, применяющим ЕСХН;
• казенным, бюджетным, микрофинансовым и полностью иностранным организациям, а также организациям, которые ведут деятельность по предоставлению труда работников.

Если налогоплательщик, который не вправе перейти на УСНО, все же подаст соответствующее уведомление в свой налоговый орган и начнет работать фактически на УСНО, то налоговая инспекция его «вычислит» сразу, как только он предоставит «не ту» налоговую отчетность.

Ведь налоговая инспекция будет ожидать от налогоплательщика другую отчетность. Соответственно налоговые платежи будут числиться как излишне уплаченная сумма на одном налоге, тогда как по другим налогам будет недоимка, что грозит блокировкой банковских счетов.

Поэтому переходить на УСНО следует при четком соответствии всем установленным требованиям и критериям, указанным выше.

Если эти условия налогоплательщиком соблюдены, то в срок до 31 декабря текущего года включительно в налоговый орган подается уведомление о переходе на УСНО.

Применение УСНО не препятствует возможности совмещения с ЕНВД. Совмещенный режим УСНО + ЕНВД предполагает необходимость ведения раздельного налогового учета.

Изменение объекта налогообложения в рамках УСНО

Налогоплательщики, применяющие УСНО, вправе ежегодно менять объект налогообложения с начала нового календарного года, если решат, к примеру, что выбранный ранее объект налогообложения им применять невыгодно.

• В рамках применения упрощенной системы налогообложения допускается выбор налогоплательщиком одного из двух вариантов налогообложения: 6% с полученных доходов или 15% с доходов, уменьшенных на величину расходов.

Для микропредприятий предпочтительным вариантом является 6%-й вариант с доходов, тогда как для категории малых предприятий — 15%-й вариант с доходов, уменьшенных на расходы.

В течение года изменить объект налогообложения нельзя . Даже если мы неправильно указали объект в уведомлении о переходе на УСН, сменить его мы сможем только с начала следующего года.

Уведомление об изменении объекта налогообложения необходимо подать в налоговый орган по месту налогового учета налогоплательщика в срок, не позднее 31 декабря текущего года включительно.

Минфин напомнил правила изменения объекта налогообложения при УСН

При получении вы можете там же проверить вашу работу, загрузив файл в систему, для того, чтобы убедиться в ее оригинальности. При заказе работы просим указывать необходимый процент оригинального текста в системе Antiplagiat.ru, а также способ проверки.

Наши преимущества:

• консультации по подбору темы работы (бесплатно);
• бесплатное составление плана работы;
• строгая специализация — подготовка работы лицами, имеющими, как минимум, высшее юридическое образование (мы выполняем только работы по праву).
• подготовка работы на основе действующего законодательства;
• использование в работе новейших литературных источников и новейшей судебной практики;
• полное сопровождение до защиты работы;
• гарантийные обязательства.

При подготовке всех работ используются регулярно обновляемые справочные правовые системы «Гарант» и «Консультант Плюс», что позволяет учитывать самые последние вступившие в силу изменения законодательства, а также законопроекты, планируемые к принятию Государственной Думой в ближайшее время.

Имеющаяся в нашем распоряжении как обычная, так и обширная электронная библиотека, позволяет нам использовать как классические труды отечественных и зарубежных ученых-правоведов, так и научные работы, учебники, комментарии, монографии и статьи, вышедшие в самое последнее время.

Как правило, обязательным требованием для наших магистерских диссертаций, дипломных и курсовых работ по праву является наличие в них использованных источников выпущенных в текущем году.

Абсолютно на все работы даются гарантии.

Мы оперативно обрабатываем заказ и стараемся как можно быстрее написать работу, к примеру курсовые работы подготавливаются в срок от 7 до 14 дней, а дипломные работы по юриспруденции — от двух до четырех недель.

Мы делаем на заказ:

Дипломные и курсовые работы, а также магистерские диссертации и научные статьи по праву требуют много времени и усилий. Доверьтесь профессионалам, экономьте свое время.

УСН: смена объекта налогообложения

Если налогоплательщик решил работать по «упрощенке», он может выбрать в качестве объекта налогообложения «доходы» или «доходы, уменьшенные на величину расходов». Однако, выбрав объект налогообложения и проработав по нему какое-то время, налогоплательщик может решить сменить его на другой. Как действовать в этом случае, мы расскажем в нашей статье.

Ограничение на смену объекта налогообложения

Прежде всего нужно сказать о том, что, впервые применяя «упрощенку» и выбрав какой-то объект налогообложения, налогоплательщик не может поменять его в течение первых трех лет применения данного спецрежима. Такое ограничение закреплено в п. 2 ст. 346.14 Налогового кодекса.

Источник: https://iiotconf.ru/smena-obekta-nalogooblozhenija/