Сложности в заполнении отчета о финансовых результатах

Отчет о финансовых результатах

Отчет о финансовых результатах – одна из основных форм бухгалтерской отчетности. В ней отражают доходы и расходы компании за прошедший год. Составляют и сдают отчет ежегодно. Причем показатели, которые в нем содержаться, проверяются налоговой инспекцией на сопоставимость с данными других отчетов.

Бухгалтерский баланс ограничен тем, что описывает состояние активов и пассивов на определенную дату (например, 31 декабря). Но остатки на счетах меняются ежедневно. Поэтому Минфин России и решил: надо запрашивать у предприятий расшифровку по тем счетам, которые являются наиболее значимыми.

Отчёт о финансовых результатах прямо поименован в законе «О бухгалтерском учете». Но бланка с таким названием пока нет. В приказе Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н есть лишь форма Отчета о прибылях и убытках. Так что нужно брать эту форму и менять в ней заголовок – чиновники не против.

Скачать отчёт о финансовых результатах (бланк) вы можете по ссылке ниже.

Отчёт о финансовых результатах бланк скачать >>>

Заполнить бланк отчёта о финр результатах он-лайн вы можете в программе БухСофт перейдя по ссылке.

Зачем же нужен этот ОФР? Он детально рассказывает о том, как сформировались прибыль или убыток. Отчет о фин результатах интересен не только собственникам компании, но и государству, инвесторам и другим пользователям отчетности.

Отчет о финансовых результатах – это форма, которая содержит данные не только текущего, но и прошлого года. Показатели текущего периода в нем должны быть сопоставимы с показателями аналогичного периода прошлого года.

В этом случае при составлении отчета показатели прошлого года нужно скорректировать исходя из учетной политики, действующей в текущем году.

Сведения о корректировке показателей следует отразить в разделе 2 отчета об изменениях капитала. Такой порядок следует из приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.

Поэтому данные приводят не только за отчетный, но и за предыдущий год. Если у компании показателей за прошлый год нет, то в соответствующих графах ставят прочерки.

Строка 2110 «Выручка»

Выручка – это доходы от обычных видов деятельности. То есть тех, которыми компания занимается постоянно и ради которых она была создана. В частности, это продажа продукции и товаров, выполнение работ и оказание услуг. Полный перечень есть в ПБУ 9/99 «Доходы организации».

Когда же можно считать, что предприятие заработало выручку? Выручка – это стоимость реализованного товара (работы, услуги). А главное подтверждение реализации – это переход права собственности (подробности – в ПБУ 9/99).

Для учета выручки на счете 90 «Продажи» предусмотрен специальный субсчет с таким названием – «Выручка». Суммарный оборот по кредиту этого субсчета и нужно записать в первую графу отчета. Только перед этим из него надо вычесть обороты по дебету двух других субсчетов счета 90 – «Налог на добавленную стоимость» и «Акцизы». То есть годовая выручка должна быть показана без учета НДС и акцизов.

Сведения о доходах, составляющих не менее 5 процентов от всех доходов компании, в отчете нужно отражать обособленно по каждому виду таких доходов (п. 18.1 ПБУ 9/99). Если учетной политикой предусмотрен другой критерий существенности, при составлении отчета доходы раскрываются в соответствии с ним (п. 11 ПБУ 4/99).

Расходы, связанные с получением таких доходов, тоже отражаются обособленно (п. 21.1 ПБУ 10/99). В зависимости от существенности той или иной суммы есть два варианта отражения показателей в отчетности.

Если величина существенна, то ее надо показать непосредственно в форме(в дополнительных графах). Кроме того, в случае существенности информация о доходах и расходах организации раскрывается в приложении к отчету о финансовых результатах.

В форме в столбце «Пояснения» делают ссылку на соответствующую таблицу или номер пояснений этой формы.

Полученную выручку в этом случае можно разделить по видам:

• выручка от продажи продукции;
• выручка от продажи товаров;
• выручка от выполнения работ;
• выручка от оказания услуг.

На практике выручку от выполнения работ и выручку от оказания услуг отличить сложно, и в этом случае она учитывается в совокупности.

В отчете о финансовых результатах обособленно показывают выручку по виду, которая составляет 5 процентов и более от общей суммы доходов организации. Если в ОФР выручка раскрывается по видам деятельности, то для каждого из них нужно указать себестоимость (п. 21.1 ПБУ 10/99).

Строка 2120 «Себестоимость продаж»

На счете 90 «Продажи» есть специальный субсчет с таким названием? Так вот, в эту графу формы записывают общую сумму, которая списана в дебет этого субсчета с кредита счетов:

• 20 «Основное производство»;
• 21 «Полуфабрикаты собственного производства»;
• 23 «Вспомогательные производства»;
• 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;
• 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»;
• 41 «Товары»;
• 43 «Готовая продукция»;
• 45 «Товары отгруженные».

В графу «Себестоимость продаж» формы записывают только прямые расходы. Поковорим об учете некоторых видов расходов.

Решение о том, как отражать расходы на рекламу в отчете о финансовых результатах, принимается в каждой конкретной компании самостоятельно. Есть два варианта:

• полностью включать в затраты текущего периода. В этом случае расходы на рекламу нужно отразить по графе 2210 «Коммерческие расходы» формы;
• распределять между себестоимостью продаж отдельных видов продукции, товаров (работ, услуг). Тогда расходы на рекламу надо отразить по графе 2120 «Себестоимость продаж».

Если расходы для нужд управления не соотносятся с отдельными видами продукции, товаров (работ, услуг), то их отражают на счете 26, а в отчете о финансовых результатах показывают не в себестоимости, а по графе 2220 «Управленческие расходы».

При отражении в бухгалтерской отчетности торгового сбора или иного обязательного платежа, вычитаемого из налога на прибыль, целесообразно воспользоваться Рекомендацией БМЦ Р-66/2015-КпР «Вычитаемые из налога на прибыль сборы».

Информацию о торговом сборе, который начислили и оплатили, следует раскрыть в бухгалтерской отчетности.

Если сумма сбора для компании не настолько существенна, чтобы ее показывать отдельно непосредственно в отчете, но, тем не менее, способна повлиять на решение пользователей отчетности, то нужно раскрыть информацию о ней в пояснениях к показателю «Текущий налог на прибыль» формы.

Выше мы расшифровали в отдельной строке существенный вид доходов – реализацию готовой продукции. Связанные с ними расходы тоже можно показать обособленно. Для этого после строки 2120 в форму надо добавить еще одну графу. Присвойте ей код 2121. И запишите в ней: «В том числе: себестоимость реализованной готовой продукции».

Кстати, себестоимость автоматически рассчитывается в программе 1С и аналогичных бухгалтерских программах.

Строка 2100 «Валовая прибыль (убыток)»

Это разница между выручкой и себестоимостью продаж. То есть между графами 2110 и 2120 формы.

Строка 2210 «Коммерческие расходы»

Эта графа для расходов, связанных со сбытом продукции: рекламных, погрузочно-разгрузочных и т. д. Как правило, их группируют на счете 44 «Расходы на продажу». И списывают на себестоимость продаж один раз в месяц.

Строка 2220 «Управленческие расходы»

Это расходы производственного предприятия, которые относятся ко всей его деятельности в целом. Стоимость аренды административного офиса, зарплата генерального директора и бухгалтерии и т. д. Как правило, такие расходы собирают на счете 26 «Общехозяйственные расходы». А в конце каждого месяца списывают с этого счета одним из двух способов.

Либо относят на другие производственные счета – 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства» или 29 «Обслуживающие производства и хозяйства». Либо сразу включают в себестоимость продаж. Графа 2220 нужна при втором варианте учета. В ней указывают дебетовый оборот по счету 90 «Продажи» субсчет «Себестоимость продаж» в корреспонденции со счетом 26. Опять же в круглых скобках.

Строка 2200 «Прибыль (убыток) от продаж»

Здесь приводят сальдо счета 90 субсчет «Прибыль/убыток от продаж». То есть ту сумму, которую в конце каждого месяца переносят на счет 99 «Прибыли и убытки». Оно равно разнице между строкой 2100 и строками 2210 и 2220 формы.

Другие строки отчета

Далее заполняют графы 2310 «Доходы от участия в других организациях», 2320 «Проценты к получению», 2330 «Проценты к уплате», 2340 «Прочие доходы» и 2350 «Прочие расходы». Все эти строки связаны со счетом 91 «Прочие доходы и расходы».

На нем учитывают доходы и расходы, которые не имеют отношения к основным видам деятельности.

Например неустойка и возмещение убытков. Если компания должна выплатить неустойку или возместить убытки, то речь идет о прочих расходах (п. 11 ПБУ 10/99). Такие суммы, если они являются существенными, отражаются обособленно по группе статей 2350 «Прочие расходы» формы.

Строка 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения»

По данным, отраженным по графам 2110–2350, нужно рассчитать сумму прибыли (убытка) до налогообложения. Полученный показатель следует отразить по строке 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» отчета о финансовых результатах.

Строка 2410 «Текущий налог на прибыль»

Величина текущего налога на прибыль обычно соответствует сумме налога к уплате, отраженной в декларации по налогу на прибыль (п. 22 ПБУ 18/02). Если организация находится на упрощенной системе здесь приводят данные о сумме начисленного УСН-налога.

Строки 2421, 2430, 2450

Графы 2421 «в том числе постоянные налоговые обязательства (активы)», 2430 «Изменение отложенных налоговых обязательств» и 2450 «Изменение отложенных налоговых активов». Все эти строки только для плательщиков налога на прибыль. Причем тех, кто применяет ПБУ 18/02. То есть использует в бухучете счета 09, 77 и соответствующие субсчета на счете 99 «Прибыли и убытки».

Если организация применяет ПБУ 18/02, то по строке 2430 «Изменение отложенных налоговых обязательств» отражается разница между кредитовым и дебетовым оборотами по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства» за год.

Если разница отрицательная, то это означает, что отложенных налоговых обязательств за год списано больше, чем начислено.

По графе 2450 «Изменение отложенных налоговых активов» надо показать разницу между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 09. Отрицательная разница говорит о том, что отложенных налоговых активов за год списано больше, чем начислено.

Не следовать требованиям ПБУ 18/02 могут компании, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухучета, включая упрощенную бухгалтерскую отчетность (п. 2 ПБУ 18/02). Например, малые компании, не подпадающие под обязательный аудит. Такие организации не приводят в ОФР графы 2421, 2430 и 2450 (п. 11 ПБУ 4/99).

Строка 2400 «Чистая прибыль»

По графе 2400 «Чистая прибыль (убыток)» надо показать результат, который соответствует сальдо счета 99. Если по итогам года получена прибыль – сальдо кредитовое, если убыток – дебетовое. Сальдо по счету 99 надо списать на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Источник: https://www.BuhSoft.ru/article/1008-otchet-o-finansovyh-rezultatah

Основы формирования показателей для правильного составления отчета о финансовых результатах

Одними из важнейших критериев, характеризующие всю деятельность предприятия за прошедший год, являются показатели бухгалтерской отчетности. В ней содержатся данные, отображающие наличие денежных средств, имущества, задолженностей.

В состав бухгалтерской отчетности включены несколько форм, но наиболее значимыми являются баланс и отчет о финансовых результатах.

Формирование показателей отчета о финансовых результатах – ключевой параметр для достоверного анализа работы и оценки ее эффективности.

Для малых предприятий разработана упрощенная форма отчетности, включающая в себя только 2 основные формы.

Предусмотрен список фирм малого бизнеса, на которых наложена обязанность ведения полного учета

• Компании с обязательной аудиторской проверкой годовой отчетности согласно действующему законодательству,
• Кооперативы жилищной и жилищно-строительной сферы,
• Фирмы, занимающиеся микрофинансированием,
• Кредитные потребительские кооперативы,
• Нотариальные палаты,
• Фирмы, специализирующиеся на юридических консультациях,
• Некоммерческие предприятия, включенные в реестр в качестве иностранных агентов.

Основная цель формирования отчета о финансовых результатах

В отчете о финансовых результатах объединены все итоги финансовой деятельности предприятия – здесь отображены сведения не только о полученной в отчетном периоде выручке от основных видов деятельности, но и итоговая прибыль организации в целом. Анализ сведений дает возможность увидеть реальное финансовое состояние предприятия и составить план по внесению коррективов в учетную политику или в методику ведения бизнеса.

Порядок составления отчета о финансовых результатах

Бухгалтерская отчетность должна быть составлена и передана в контролирующие органы:

• ИФНС России по месту регистрации юридического лица,
• Органы государственной статистики.

Отчетность передается на унифицированных бланках, форма которых разрабатывается Минфином РФ.  Коды строк отчета о финансовых результатах также стандартизированы и не подлежат изменению. Малые предприятия имеют право заполнять как сокращенную, так и расширенную форму.

Следует учесть! Упрощенная форма отчета о финансовых результатах содержит сведения только по наиболее важным показателям, на основе которых невозможно провести углубленный анализ финансовых результатов.

Порядок заполнения отчета о финансовых результатах

Все показатели в составляемом отчете о прибылях и убытках по форме 2 взаимосвязаны между собой, поэтому заполнение отчета о финансовых результатах следует производить в следующей последовательности:

1. Выручка организации – в отчете о финансовых результатах отражается показатель всех поступлений от осуществления основного вида деятельности;

Внимание! При заполнении строки 2110 (выручка) результаты работы вносятся без учета НДС, акцизов или иных обязательных платежей.

1. Себестоимость продаж – отображены сведения о расходах предприятия на приобретение сырья и материалов, необходимых для осуществления реализации товаров и услуг. Оплата закупки не имеет значения;
2. Валовая прибыль (убыток) – первый показатель, характеризующий доходность работы фирмы. Он определяется как разница между выручкой и себестоимостью, что дает возможность проанализировать насколько эффективно распределены ресурсы и правильно ли выбрана ценовая политика организации при заданной себестоимости;
3. Коммерческие расходы — отображаются данные о прямых издержках, которые направлены на сбыт продукции, например, упаковка, доставка, разгрузка, реклама. Здесь сгруппированы все расходы, без которых продажа товаров была бы неосуществима;
4. Управленческие расходы – издержки организации, влияющие на формирование себестоимости реализуемой продукции, но не связанные с производством напрямую.

К ним относят следующие типы затрат:

• Аренда и содержание офисных помещений;
• Заработная плата административных отделов;
• Различные юридические издержки и т.д.

1. Прибыль (убыток) от продаж – это промежуточный показатель уже дает более глубокую оценку деятельности, так как здесь отражается не только результативность продаж, но и все затраченные средства на производство, обеспечение и обслуживание рабочего процесса, реализацию продукции или оказание услуг;
2. Доходы от участия в других организациях – данная строка отражает данные от полученных дополнительных доходов фирмы при совместной деятельности с другими организациями, так и при вложении средств в уставный капитал сторонних предприятий;
3. Проценты к получению – все причитающиеся дополнительные проценты фирмы. Сюда включаются данные по процентам:

• Выданных займов и кредитов,
• Оформленных банковских вкладов,
• Приобретенных векселей.

При заполнении данной строки следует учитывать, что этот дополнительный доход не имеет отношения к основным видам деятельности, т.е. исключаются данные по процентам от выдаваемых кредитов на приобретение продукции фирмы;

1. Проценты к уплате – отображены расходы по обязательным выплатам процентов по полученным краткосрочным и долгосрочным обязательствам;
2. Прочие доходы – отображаются суммы полученных за отчетный год дополнительных доходов, не попадающих в предыдущие категории:

• Передача в собственность основных средств,
• Предоставление собственного имущества во временное пользование за отдельную плату.

1. Прочие расходы – пени и штрафы, начисленные в отчетном периоде контролирующими органами, расходы за обслуживание банковского счета и т.д.;
2. Прибыль (убыток) от продаж до налогообложения — основные затраты, понесенные в данном году организацией дополнены расходами, не связанными с основной деятельностью (например, услуги банков);
3. Текущий налог на прибыль, подлежащий к уплате в отчетном периоде. Может быть определен либо по декларации, предоставленной в ИФНС, либо по данным учетной программы (способ определения должен быть указан в учетной политике);
4. Строки изменения отложенных налоговых обязательств и активов заполняются предприятиями, применяющими ПБУ № 18, по временным разницам, возникающим в отчетном периоде;
5. Строка прочее в отчете о финансовых результатах отображает все суммы доходов и расходов, не связанные с основным видом коммерческой деятельности, но напрямую влияющих на формирование финального финансового результата. Например, переплата налога на прибыль при недопустимости искажения строки 2410, штрафные санкции ИФНС и другое;
6. Чистая прибыль (убыток) – показатель итоговые значения, характеризующие результативность проведенных работ в отчетном периоде. Здесь отображен действительный доход компании после понесенных издержек.

Внимание! Строка 2520 отчета о финансовых результатах отличается от строки нераспределенной прибыли, заполняемой в бухгалтерском балансе, так как в балансе приведены данные нарастающим итогом, а в форме финансовых результатов – только за отчетный год.

Как считать чистую прибыль: после определения промежуточных результатов деятельности вычесть все дополнительные доходы и расходы, не включенные в их расчет.

1. Справочные данные о переоценке основных средств, нематериальных активов и суммы разниц, возникающие, например, при пересчете активов с иностранных валют;
2. Данные, предоставляемые акционерными обществами по акциям.

Как заполнить отчет о финансовых результатах

Чтобы заполнить отчет о финансовых результатах изначально нужно сформировать оборотно — сальдовые ведомости по счетам, отражающим работу предприятия в рассматриваемом периоде. В отличие от бухгалтерского баланса, в котором приведены итоговые результаты деятельности, составление отчета о финансовых результатах происходит на основании оборотов, т.е. движении средств за отчетный год.

Заключение

Грамотное формирование отчета о финансовых результатах позволяет:

• Своевременно анализировать показатели,
• Выявлять причины снижения прибыли.

Это дает возможность принимать решения о перераспределении денежных средств, так как основной целью любого предприятия является максимизация прибыли и снижение издержек.

Однако, мониторинг следует проводить постоянно, чтобы не возникало критических падений выручки, так как это может привести к банкротству.

Чистая прибыль в отчете – финальный показатель наличия денежных средств у предприятия, поэтому все управленческие решения следует направлять на правильное распределение остатка для получения наибольшей выгоды.

Источник: http://buh-spravka.ru/buhgalterskij-uchet/buhgalterskaya-finansovaya-otchetnost/formirovanie-pokazatelej-otcheta-o-finansovyh-rezultatah.html

Строка 2350 Отчета о финансовых результатах: отражение прочих расходов в годовой отчетности предприятия

Бизнес юрист > Бухгалтерский учет > Учет и отчетность > Строка 2350 Отчета о финансовых результатах: суть и правила заполнения

Одним из важнейших показателей для оценки результативности бизнеса являются его затраты. Они оказывают прямое воздействие на итоги работы. Помимо себестоимости и коммерческих издержек в Отчете о финансовых результатах отдельной строчкой выделены расходы под названием «прочие». Порядок их расчета и внесения в финансовый документ регламентируются законодательством о бухгалтерском учете.

Общие положения об Отчете

Отчет о финансовых результатах – один из основополагающих итоговых бухгалтерских документов. До 2013 года он носил название, отражающее лишь итоговый показатель предпринимательской деятельности: прибыли или убытка. Теперь из него видно, что содержание отчетного документа включает помимо достигнутого уровня прибыли или понесенного убытка иные показатели.

Бухгалтерская отчетность

По информации, представляемой в итоговой бухгалтерской отчетности, дается оценка финансово-экономического положения фирмы, уровне ее рентабельности и ликвидности, стабильности работы. Он необходим для прогнозирования дальнейшей эффективности бизнеса, поэтому используется практически всеми контрагентами: государственными структурами, банковскими учреждениями, партнерами, инвесторами.

Форма для составления финансового отчета утверждена Министерством финансов по приказу № 66 н от 2010 года и представлена в первом приложении к нему под действовавшим ранее названием «Отчет о прибылях и убытках». Сведениями из этого документа дополняется информация, включаемая в главный свод компании — бухгалтерский баланс.

Если по балансу видно наличие на конец отчетного года активных средств и обязательств у хозяйствующего субъекта, то из отчета можно узнать о достигнутом им за истекшее время объеме доходов и понесенных им в ходе предпринимательства трат, получении чистой прибыли или убытка, т.е. о результативности бизнеса за прошедший год.

Условно структура рассматриваемого отчета представляется четырьмя крупными разделами:

1. Доходы фирмы и затраты по основным видам предпринимательской активности.
2. Объемы дохода и затрат, отличающиеся от основных трат и выгод — прочие.
3. Финансовый итог ведения бизнеса за пройденный годовой период.
4. Справочные сведения.

Отчет составляется по всему предприятию независимо от используемого режима налогообложения, на котором оно работает и имеет ли самостоятельные структурные подразделения.

Годовые данные

Помимо показателей отчетного года, к примеру, за 2017 год, в документе приводится информация за аналогичный предшествующий период, т.е. за 2016 год. Как следует из правила, установленного п. 10 ПБУ 4/99, если сведения за два соседствующих года получились несопоставимыми, их нужно довести до сопоставимого вида, скорректировав.

ПБУ 9/99, посвященные доходности компаний, ПБУ 10/99, регламентирующие траты, классифицируют все доходы и расходы хозяйствующих субъектов на две группы:

• от обычной (основной) деятельности
• прочие

Каждая организация сама решает вопрос отнесения тех или других затрат к первой или второй группе, отражая принятые принципы разделения во внутрифирменной политике ведения бухгалтерского учета. Это право разъяснено Минфином в письме № 07-02-06/203.

Какие затраты предприятия входят в состав прочих расходов?

Траты, отнесенные компанией к числу прочих, показываются в рассматриваемом отчете по строчке 2350. Из них следует исключать проценты, подлежащие уплате.

Затратами, относящимися к прочим, являются:

• затраты, понесенные в результате участия фирмы в уставе сторонних хозяйствующих субъектов
• траты, обусловленные списанием или реализацией произведенных продуктов, товаров, ОС
• проценты, выплаченные предприятием по кредитным и прочим подобным обязательствам
• расходы за обслуживание в организациях, кредитующих бизнес
• задолженность контрагентов с закончившимся сроком исковой давности
• траты по выдаче имущества в аренду имущества, включая объекты, относящиеся к интеллектуальной собственности компанииСтатьи расходов
• ассигнования в резервные фонды, которые образованы согласно правилам бухучета (под обесценивание инвестиций в ЦБ, по проблематичной задолженности и пр.)
• ассигнования в собственные резервы, организованные по случаям признания условных фактов предпринимательских дел
• неустойки, возмещения, пени, штрафные суммы за допущение нарушений договорной дисциплины
• компенсация потерь иных лиц, полученных в результате действий фирмы
• прошлогодние убытки, признаваемые в текущем периоде
• прочие долги, которые не представляется возможным взыскать
• разница в суммах платежей или выручки, возникшая из-за изменения курсов валют
• уценка имеющихся в собственности ресурсов
• перечисления на благотворительные дела
• траты на организацию культурных, развлекательных, спортивных и прочих подобных мероприятий
• траты, появившиеся от форс-мажора в предпринимательской деятельности

Сведения, используемые для заполнения строчки «2350»?

Информационной базой для строчки 2350 рассматриваемого финансового документа является итоговый показатель оборота компании по Дт 91-2 «Прочие расходы». При этом в учет не принимаются:

• счета, по которым учитываются проценты к уплате
• счета по учету налога на добавленную стоимость
• акцизы
• другие подобные обязательные финансовые средства, которые компания получает от контрагентов и граждан

Поиск данных

Показатель по Дт 91-2 корреспондирует с кредитом различных счетов: сч. 01, сч. 02, сч. 10, сч. 50, сч. 52, сч. 60, сч. 62, сч. 76.

В финансовом отчете разрешается не делать развернутое отражение прочих трат:

1. Если правилами бухучета предусмотрено или не запрещено их отражение в таком виде.
2. Если доходы компании и затраты, связанные с ними возникли от одного идентичного факта предпринимательских действий и не особо значимы в итоговом параметре финансового состояния предприятия.

Строка 2350: примеры внесения данных

Показатель, вносимый в строчку 2350 рассматриваемого отчета, представляет собой сумму прочих фирменных трат без итогового значения строчки 2330. Для наглядности формула его расчета может иметь следующий вид:

Стр. 2350 = ДО сч. 91/2 – стр. 2330,

где ДО сч. 91/2 – сумма годового оборота по дебету субсчета 91-2.

Внимание! При подготовке упрощенного отчетного документа из общей суммы прочих затрат компании ничего не вычитается.

Рассмотрим практический пример порядка расчета и правил заполнения строчки 2350.

Первый вариант: компания показывает суммы развернуто.

В таком случае объем прочих расходов просто равняется итоговому дебету по субсчету 91-2:

Стр. 2350 = ДО сч. 91/2

Второй способ: свернутое представление показателей.

Стр. 2350 = ДО сч. 91/2 по не сальдированным прочим затратам + (КО сч. 91/1 – ДО 91/2) по сальдированным доходам и потраченным средствам,

где КО сч. 91/1 – итог оборота по Кт 91-1.

Например:

ДО сч. 91-2 равняется 9870 тысяч рублей.

КО сч. 91/1 составляет 7890 тысяч рублей.

Тогда стр. 2350 = 9870 + (7890 — 9870) = 9870 – 1980 = 7890

Объем затрат, относящихся к прочим расходам организации, в документе о результатах работы компании вносится в скобки (круглые). Так, результат из приведенного примера следует отразить в строчке 2350 в следующем виде: (7890).

Итак, в ходе предпринимательской деятельности помимо основных затрат фирмы несут издержки, именуемые прочими.

В связи с тем, что их количество составляет значимую долю в общем объеме расходов, законодательство выделяет их в отдельную группу и требует внесения в специальную строчку годового финансового отчета с кодом «2350».

Законодатель предоставил хозяйствующим субъектам свободу в классификации собственных расходов с закреплением ее в своей учетной политике.

Заполнение строчки 2350 основывается на результирующих данных бухучета, а именно итоговом дебете субсчета 91-2 в корреспонденции с различными счетами. Расчет суммы зависит от выбранного компанией варианта отражения результата: свернуто или развернуто. Итоговое значение указывается в отчетном документе заключенным в круглые скобки.

Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.

Источник: http://PravoDeneg.net/buhuchet/uchet/stroka-2350-otcheta-o-finansovyh-rezultatah-sut-i-pravila-zapolneniya.html

Отчет о финансовых результатах – проблемные вопросы и ошибки

Подготовка финансовой отчетности – конечного бухгалтерского «продукта» — подводит итог всей работе организации за год.

И нередко на этом этапе бухгалтера ожидают настоящие мучения, у которых разные причины – это и ошибки в проведении хозяйственных операций в течение года, и раздумья, куда отнести тот или иной показатель, нестыковки отчетных форм между собой и т.п.

В этой статье мы разберем некоторые проблемные вопросы и ошибки, которые возникают при заполнении отчета о финансовых результатах.

Себестоимость и учетная политика

У начинающих бухгалтеров одна из распространенных ошибок – отражение управленческих расходов по строке «Управленческие расходы», когда согласно учетной политике определяется полная производственная себестоимость.

Учетной политикой может предусматриваться 2 варианта учета управленческих расходов:

1. Включение в себестоимость продукции, работ, услуг (дебет 20,23,29 – кредит 26)

2. Относятся напрямую в себестоимость продаж того отчетного периода, в котором они возникли (дебет 90/2 – кредит 26) – т.н. метод директ-костинг, неполная производственная себестоимость.

В первом случае в строке «Управленческие расходы» будет прочерк, поскольку эти расходы необходимо отразить в составе строки «Себестоимость продаж» (2120). Во втором – управленческие расходы занимают свое отдельное место по строке с одноименным названием (2220).

Детализация по правилу 5%

Если организация осуществляет разные виды деятельности, выручка по которым составляет 5% и более от всей суммы выручки за отчетный период, то они такие слагаемые выручки должны быть показаны по отдельным строкам.

Пример. Выручка ООО «Рябина» за 2013 год без НДС включает:

— выручку от продажи продукции собственного производства – 2 500 тыс. руб. (37,3%)

— выручку от продажи покупных товаров – 3 700 тыс. руб. (55,2%)

— выручка от сдачи торговых площадей в аренду – 200 тыс. руб. (3,0%)

— выручка от оказания посреднических услуг – 300 тыс. руб. (4,5%)

Итого: 6 700 тыс. руб.

Фрагмент отчета о финансовых результатах:

В этом случае для строки «Себестоимость продаж» также обязательна детализация. Например, для нашего примера она может быть такой:

Подобная детализация предусмотрена также для строк Прочие доходы и Прочие расходы. Прочие доходы, которые составляют 5% и более от общей их суммы за период, показываются по отдельным строкам. При этом прочие расходы, которые соответствуют расшифрованным прочим доходам, также детализируются.

Такой доход можно отразить по строке «Прочие доходы», а если его величина является существенной (больше или равна 5% прочих доходов), то его приводят по отдельной строке.

Не всегда расходы в полном объеме получается списать в налоговом учете, иногда бывают и т.н. «не принимаемые» расходы. Заполняя отчет о финансовых результатах, помните, что он готовится по данным бухгалтерского учета.

Поэтому «не принимаемые» расходы, также как и все остальные, вы в зависимости от их характера отразите на счетах учета расходов по обычным видам деятельности (т.е. в итоге они у вас попадут в строки – Себестоимость продаж, Коммерческие расходы, Управленческие расходы) или на счете прочих расходов (тогда они попадут в строку Прочие расходы). Относить такие расходы в дебет счета 99 нельзя!

При отражении показателей в строках Прочие доходы и Прочие расходы проверьте принцип соответствия таких доходов и расходов. Например, организация сдавала какое-либо имущество в аренду и отражает эту операцию как прочий доход (кредит 91/1). Тогда амортизация этого имущества должна быть учтена в составе прочих расходов (дебет 91/2), а не в себестоимости.

 «Налоговые» строки

Пени и штрафы, начисленные к уплате в бюджет за счет чистой прибыли включать в строку 2410 нельзя. Сумма по этой строке должна точно соответствовать налогу на прибыль из налоговой декларации (строка 180).

Вопрос – по какой же строке их отразить? Штрафные санкции за нарушение законодательства рекомендуется включать в состав строки 2460 Прочее.

Часто случается, что в отчетном периоде имело место доначисление налога на прибыль за прошлые налоговые периоды. Доначисления (суммы к уменьшению) по налогу на прибыль за предыдущие налоговые периоды в связи с выявлением несущественных ошибок отражаются по строке 2460 Прочее.

https://www.youtube.com/watch?v=h_pQDHJG-Kk

Если в отчетном периоде исправлены существенные ошибки предшествующего года, выявленные после утверждения отчетности, то это приводит к изменениям показателей бухгалтерского баланса – строка «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (1370). Поэтому операция не изменяет финансовый результат отчетного периода и в отчете о финансовых результатах не показывается (распространенная ошибка – показать исправление ошибки по строке 2520).

Особенности заполнения отчета о финансовых результатах для УСН смотрите в этой статье .

Источник: http://pommp.ru/buhgalterskiy-uchet/otchet-o-finansovyih-rezultatah-problemnyie-voprosyi-i-oshibki/

Порядок заполнения отчета о финансовых результатах

Информация о работе компании за прошедший год отражается в денежном выражении в отчете о финансовых результатах. Документация подается в контролирующие органы на проверку. Поэтому требуется знать правила ее заполнения.

Что представляет собой отчет о финансовых результатах?

Под отчетом о финансовых результатах понимают форму, в которой подведены итоги в числовом выражении о финактивности компании — о вырученной сумме, доходе, прибыли от всех типов деятельности, о себестоимости проданной продукции. Заполнение документа обязательно для компаний.

Заполнение формы отчетности о финансовых результатах нужно для:

• анализирования состояния предприятия, внесения корректировок с целью прибыльного функционирования;
• составления плана работы на ближайший период;
• отчетности перед контролирующими госорганами.

Заполнение отчета о финансовых результатах выполняется по утвержденной форме и правилам.

Правила составления отчета

Проводится заполнение двух видов отчетов о финансовых результатах:

• форма 1 – упрощенный тип отчета. В нем содержатся важнейшие данные;
• форма 2 – расширенная форма, подробно анализирующая деятельность предприятия. Бланки форм унифицированы, разработаны Минфином.

Обязательные к заполнению положения бухгалтерского отчета о финансовых результатах:

• выручка коммерческой организации;
• валовая прибыль (убыток);
• себестоимость проданного товара;
• административные расходы;
• издержки коммерческого типа;
• выручка от участия в других организациях;
• иные доходы/затраты;
• денежные поступления и издержки от проданного товара;
• финансовая выручка и затраты от продаж до уплаты налогов;
• проценты к уплате (получению);
• текущий налог на доходы;
• чистая прибыль.

Заполнение отчета о финансовых результатах делается по правилам:

• оформлять по утвержденной форме;
• не допускать при заполнении ошибок и исправлений;
• заполнение проводить на государственном языке, числовые данные указывать в нацвалюте;
• цифровые величины выражать в тысячах (миллионах) без десятичных знаков;
• показатели с отрицательными данными писать в круглых скобках;
• заполняются все строки. При отсутствии информации ставится прочерк.

Заполнение отчета о финансовых результатах выполняется на базе оборотных средств. Информация приводится за отчетный и предыдущие года.

Порядок заполнения

Пошаговая инструкция заполнения отчета о финансовых результатах:

Возникла проблема? Позвоните юристу:

+7 (499) 703-46-28 — Москва, Московская область
+7 (812) 309-76-23 — Санкт-Петербург, Ленинградская область

Звонок бесплатный!

• дивиденды компании (строка 2110) – указываются поступления средств по основному виду деятельности в денежном выражении. НДС при этом не учитывается;
• себестоимость реализованного товара (2120) – потраченные финсредства на покупку сырья, материалов для производства продукта;
• валовая выручка, убыток (строка 2100) – разница между выручкой и себестоимостью;
• расходы коммерческого характера (2210) – заполнение строки о коммерческих издержках, направленных на сбыт;
• административные расходы (строчка 2220) – издержки, влияющие на себестоимость и не связанные с производством (аренда офисов, зарплата персонала);
• денежные поступления/издержки от реализации (2200) – финзатраты на производство, обслуживание и обеспечение деятельности копании;
• выручка с других организаций (2310) – доходы от вложений в уставной капитал других компаний, от совместной деятельности;
• проценты к получению и уплате (строчка 2320 и 2330) – проценты от выданных кредитов, купленных векселей, депозитов и отчисления денег по долго-, краткосрочным обязательствам;
• другая прибыль (2340) – величина доходов, не попавших под предыдущие категории;
• прочие издержки (2350) – данные со счета 91.02 бухотчета. Отражаются расходы за отчетный период и по обязательствам с истекшим сроком;
• дивиденды или затраты от товарооборота до уплаты налога (2300) – доходы/расходы от неосновной деятельности;
• текущий налог на прибыль – сумма по декларации, подаваемой по 1С или в ИФНС;
• налоговые обязательства – сумма сформированных налоговых активов (обязательств) на базе постоянных разниц;
• прочее (2460) – информация, не связанная с базовой деятельностью организации, но влияющая на прибыль;
• чистая прибыль (строчка 2400) – итог работы за анализируемый период.

Скачать образец формы отчетности 1 и 2 о финансовых результатах можно по ссылке.

Подача отчета

Составлением и заполнением отчета о финансовых результатах занимается бухгалтерия компании. После проверки и одобрения документа руководителем, отчетность подается в налоговую инспекцию и органы госстатистики.

Сроки подачи отчета о финансовых результатах зависят от действующей системы налогообложения. Подается документ ежегодно факсом, по электронной почте, при непосредственном посещении контролирующего органа.

Ежеквартально предприятие обязано подавать промежуточную отчетность. Обычный отчет о финансовых результатах сдают до 31 марта, сводный и консолидированный – до 15 апреля.

За непредоставление документа в контролирующие организации грозит штрафная санкция.

Отчет о финансовых результатах – документация, позволяющая предприятию вести открытую и прибыльную деятельность. Компания должна знать правила заполнения форм отчетности о финансовых результатах, сроки подачи.

Задать вопрос юристу

По любым вопросам обращайтесь к нашим юристам через данную форму!

Источник: http://pfgfx.ru/pravo/otchet-o-finansovyx-rezultatax.html