Сдача декларации по НДС с 2015 года

Образец заполнения декларации по НДС — бланк, сроки сдачи

Декларация по НДС в 2015 году несколько изменилась. В связи с этим у бухгалтеров могут возникнуть трудности при заполнении декларации по НДС,особенно ее новых разделов. В нашей статье приводятся рекомендации по составлению этого отчета.

Налоговая декларация по НДС 2015-2016 годов: где бесплатно скачать бланк

Особенности современной налоговой декларации по НДС

В какие сроки должна сдаваться налоговая декларация по НДС

В какой форме сдается уточненная декларация

Код операции в декларации по НДС

Коды возможных ошибок в декларации

Налоговая декларация по НДС 2015-2016 годов: где бесплатно скачать бланк

Декларация по НДС сдается в инспекцию исключительно в электронном виде. О том, как ее заполнять, можно узнать на официальном сайте ФНС. Есть такая информация и на нашем ресурсе. Бланк можно скачать по этой ссылке.

Скачать

Бланк декларации НДС 2015 года, как уже было отмечено, видоизменился. Произошло это после вступления в силу приказа ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. Тем не менее структура декларации осталась прежней.

Она состоит из следующих блоков:

• Данные о налогоплательщике (на заглавном листе).
• Суммы, предназначенные к уплате в бюджет (раздел 1).
• Данные о суммах, удержанных налоговыми агентами (раздел 2).
• Расчет суммы налога к уплате по ставкам, предусмотренным пп. 2–4 ст. 164 НК РФ (раздел 3).
• Расчеты сумм налога по нулевой ставке (разделы 4 и 6). Здесь размещаются данные по экспортным операциям.
• Расчет суммы вычетов при использовании нулевой ставки НДС (раздел 5).
• В разделе 7 отражается информация о тех операциях, которые не подлежат налогообложению или не являются объектом налогообложения.
• Сведения по регистрам и данные о счетах-фактурах включаются в разделы 8–12.

Следует отметить, что декларация по НДС в современном виде содержит множество новой информации, причем разные разделы связаны друг с другом логическими цепочками. В этой связи заполнять документ в ручном режиме стало намного труднее, поэтому появились специальные программные продукты, в которые надо только внести данные, а расчет будет произведен в автоматическом режиме.

ФНС РФ разместила на своем сайте программу «Налогоплательщик». Скачав ее и периодически обновляя, налогоплательщик сможет без особого труда формировать декларацию по НДС и высчитывать размер налога.

Особенности современной налоговой декларации по НДС

Перечень разделов остался таким же, как в декларации НДС-2015, образец заполнения которой можно взять на сайте ФНС. В ней по-прежнему есть раздел 3, куда вносит данные рядовой налогоплательщик. В него добавлено несколько строк для отражения изменения налоговых сумм по контролируемым сделкам, изменен порядок строк для отражения вычетов.

Раздел 3 для рядовых налогоплательщиков состоит из 2 блоков: в одном определяется сумма налога к уплате, в другом — размер вычетов. Разница между этими 2 величинами переносится в соответствующую строку раздела 1: либо 040 «Сумма налога к уплате», либо 050 «Сумма налога к возмещению».

Разделы 4 и 6 тоже подверглись коррекции. В них добавлены несколько строк, предназначенных для экспортных операций. Теперь сюда вносятся корректировочные данные по налоговой базе и суммы налогов, меняющихся из-за возврата товара или колебания цен.

Остальные разделы если и претерпели изменения, то небольшие.

Измененный в 2015 году отчет содержит дополнительные модули информации, которые позволяют налоговикам отслеживать взаимоотношения налогоплательщика с контрагентами в сфере НДС. Тем самым декларация стала служить инструментом контроля за добросовестностью партнеров.

В какие сроки должна сдаваться налоговая декларация по НДС

Сдача декларации по НДС в 2015 году и 2016-м производится ежеквартально. Но крайние сроки подачи отчета теперь отодвинуты на 5 дней, что дает налогоплательщикам больше времени на подготовку документа. Направить декларацию можно до 25-го числа месяца, который идет за закончившимся кварталом.

Может случиться, что крайний срок подачи отчета выпадет на выходной или праздничный день. В таком случае сдать его можно в 1-й рабочий день после отдыха.

ВНИМАНИЕ! Представлять налоговую декларацию по НДС должны все юрлица и ИП, если характер их деятельности обязывает их пользоваться данным налоговым режимом.

Причем сдавать данный отчет надо, даже если в какой-то период налогоплательщик не совершал операций, облагаемых данным налогом.

Если нарушить сроки сдачи декларации по НДС 2015–2016 годов, то неизбежно наказание в виде штрафа и пеней на недоплаченную сумму независимо от причин просрочки.

Проверить перед отправкой корректность заполнения надо обязательно. Делается это с помощью специальных контрольных соотношений.

В какой форме сдается уточненная декларация

Уточненная декларация по данному налогу подается в порядке, определенном нормами ст. 81 НК РФ. Весь процесс уточнения ранее сводился к 2 операциям:

• проставить номер корректировки на титульном листе;
• внести изменения в нужную строку декларации.

Теперь добавилось еще поле, предназначенное для кода актуальности.

Сама же форма уточненного отчета аналогична первичной форме декларации.

Код операции в декларации по НДС

При изменении декларационных данных следует внести в отчет коды, соответствующие виду операции. В отчете есть для них специальные поля.

Особенности заполнения таковы:

• В строке 070 раздела 2 проставляется код, соответствующий операции, совершенной продавцом. Раздел заполняется налоговым агентом.
• К разделу 3 есть приложение 1. В строку 030 данного приложения вносится код, соответствующий объекту недвижимости.
• В строки 010, 060 и 090 раздела 4 вносятся коды, соответствующие реализационным операциям с нулевой ставкой НДС. В данном разделе рассчитывается сумма налога.
• В строку 030 раздела 5 тоже вносятся коды, соответствующие реализационным операциям с нулевой ставкой НДС. Данный раздел посвящен расчету вычетов по данному виду налогов.
• В строках 010, 070 и 110 раздела 6 указываются коды, требующиеся для обоснования нулевой ставки. Данный раздел посвящен реализационным операциям, по которым нулевая ставка не подтверждается документами.
• В графе 1 раздела 7 ставится код, с помощью которого обосновывается налоговое освобождение или указывается, что объект налогообложения отсутствует.
• В строке 010 раздела 8 и приложения 1 к нему, строке 010 раздела 9, строке 090 приложения 1 к данному разделу, а также строке 020 разделов 10 и 11 указывается код операции, полностью соответствующий коду, проставленному в счете-фактуре.

Коды возможных ошибок в декларации

Существующая форма декларации по НДС позволяет внести в нее коды ошибок, которые допускают налогоплательщики. Графа для этого находится в приложении 1 к разделам 8–12. Заполняется она исключительно контролирующими органами при обнаружении расхождений между данными в разделах.

Возможные значения данного кода — 1, 2, 3, 4. Поясним, что подразумевается под каждой цифрой:

• Значение 1 указывается в обстоятельствах, когда контрагент не указал в учетных документах сведения по тому счету-фактуре, который полностью проведен у проверяемого налогоплательщика.
• Значение 2 вписывается в случае, когда в книге продаж по 1 счету-фактуре отражены сведения, отличные от сведений, приведенных в книге покупок.
• Значение 3 проставляется, когда обнаружены ошибки в журналах, в которых записываются счета-фактуры.
• Значение 4 ставится при обнаружении ошибок в графах налоговой декларации.

После простановки упомянутых выше кодов специалисты ИФНС сводят все найденные неточности и ошибки в требование, направляемое налогоплательщику для дачи пояснений.

Источник: https://okbuh.ru/nds/obrazets-zapolneniya-deklaratsii-po-nds-blank-sroki-sdachi

Декларация по НДС 2015 — Audit-it.ru

Ирина Иванова, аудитор, эксперт журнала

Журнал «Учет в бюджетных учреждениях»

Отчетность по НДС 2015

Декларацию по НДС с отчетности за I квартал 2015 года надо будет сдавать по новой форме. Соответствующий приказ ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558@ прошел государственную регистрацию в Минюсте России.

В отличие от коммерческой сферы, активно обсуждающей новую форму декларации по НДС 2015, для учреждений важнее способ представления декларации по НДС. Собственно, сдача отчетности по НДС в электронном виде для учреждений вне зависимости от типа обязательна еще с I квартала 2014 года.

Изменения в силе с 1 января 2015 года, коснутся они в том числе и уточненных деклараций.

Форма декларации по НДС 2015

Новая форма декларации по НДС, установленная приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558@ начиная с отчетности за I квартал 2015 года, связана с поправками, внесенными в пункт 5.1 статьи 174 Налогового кодекса РФ Федеральным законом от 28 июня 2013 г.

№ 134-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям». В связи с введением новой декларации и изменением порядка ее представления ФНС России с сентября 2014 года ведет активную разъяснительную работу.

Некоторые налогоплательщики уже получили от своих инспекций список рекомендуемых организационно-подготовительных мероприятий для перехода на новую форму отчетности по НДС и выполнения новых правил сдачи декларации. Вопросы заполнения декларации по НДС 2015 можно также задать в налоговой инспекции по месту регистрации учреждения.

Такая активность налоговых органов вызвана тем, что разработанный бланк отчетности по НДС кардинальным образом отличается от действующего.

В частности, в декларацию по НДС с 2015 года необходимо включать сведения из книг покупок и книг продаж за отчетный период, вне зависимости от их объема.

При посреднической деятельности в декларацию по НДС войдут сведения, указанные в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур. Для этой цели предназначено несколько новых разделов.

В них налогоплательщикам нужно будет отражать детальные данные о каждом конкретном выставленном и полученном счете-фактуре:

• номер счета-фактуры;
• дату выписки;
• сумму продажи или покупки и НДС по операции;
• ИНН/КПП контрагента;
• полный перечень реализованных или приобретенных товаров и услуг.

По каждому полученному счету-фактуре налогоплательщику придется заполнить около двух листов декларации по НДС, по каждому выданному – три. Видимо, из-за возросшего объема данных сроки подачи декларации по НДС увеличены. Отчитаться по НДС с начала 2015 года необходимо не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Налоговая декларация по НДС, заполненная по новой форме, может достигать нескольких тысяч листов.

Действующие ограничения ФНС России по объему принимаемых файлов позволяют отправить такой объем информации по телекоммуникационным каналам связи только в несколько приемов.

Для исправления ситуации подготовлен приказ ФНС России от 12 декабря 2014 г. № ММВ-7-6/642@, который вступает в силу с 1 января 2015 года.

Скачать электронную форму декларации по НДС 2015 можно здесь.

Сдача декларации по НДС 2015

Проблемы, связанные с объемом информации, менее существенны для учреждений, даже не применяющих специальные режимы налогообложения. Например, в сфере образования, здравоохранения, науки и культуры учреждения пользуются льготами, позволяющими не платить НДС.

У многих казенных учреждений нет объекта налогообложения по НДС, так как по общему правилу услуги казенных учреждений НДС не облагаются.

При этом в случае отсутствия объекта налогообложения и движения денежных средств в кассе учреждения (что сейчас не редкость в связи с распространением пластиковых карт даже для выплаты командировочных и других подотчетных сумм) казенные учреждения могут сдать до 20-го числа следующего за отчетным кварталом месяца единую (упрощенную) декларацию, в которой будет отражен НДС и другие налоги (п. 2 ст. 80 НК РФ). Автономные и бюджетные учреждения-льготники представляют в налоговый орган декларации по НДС с заполненным разделом по льготам.

Пунктом 4 статьи 80 НК РФ предусмотрено, что налоговую декларацию (расчет) налогоплательщик может представить в налоговый орган лично или через представителя, направить в виде почтового отправления с описью вложения либо передать в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации (расчета), представленной налогоплательщиком по установленной форме (установленному формату).

При этом за нарушение способа представления налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган установлена ответственность в виде штрафа в размере 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ).

Однако санкции за неправильное представление декларации по НДС с 1 января 2015 года ужесточены. Согласно новой редакции пункта 5.

1 статьи 23 НК РФ лица, обязанные представлять налоговую декларацию в электронной форме, обеспечивают также возможность получения документов от налоговой инспекции в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота.

Поправка распространяется на декларации, поданные после 1 января 2015 года, в том числе на отчетность по НДС за IV квартал 2014 года и на уточненные налоговые декларации за прошлые периоды.

Отчетность по НДС и ответственность учреждений

Нормами бюджетного законодательства установлен особый правовой режим (иммунитет) бюджетов бюджетной системы РФ, в соответствии с которым обращение взыскания на средства бюджетов бюджетной системы РФ возможно только на основании судебного акта в порядке, предусмотренном главой 24.1 Бюджетного кодекса РФ. Исполнительные документы и решения налоговых органов о взыскании налогов, сборов, пеней и штрафов в отношении бюджетных и автономных учреждений, лицевые счета которым открыты в органах Казначейства России, региональных или муниципальных финансовых органах, также исполняются по правилам, установленным главой 24.1 Бюджетного кодекса РФ и частью 20 статьи 30 Федерального закона от 8 мая 2010 г. № 83-ФЗ. Это подтверждено совместным письмом Минфина России, Казначейства России от 5 декабря 2014 г. № 02-01-09/62410/42-7.4-05/9.3-736.

Минфин России опубликовал разъяснения от 5 декабря 2014 года по часто задаваемым вопросам, касающимся исполнения судебных актов. Этот документ также указывает, что в соответствии с действующим бюджетным законодательством обращение взыскания на средства бюджетов бюджетной системы РФ возможно исключительно на основании судебного акта.

Судебные акты могут быть исполнены только на основании исполнительных документов (исполнительный лист, судебный приказ), выданных судом после вступления судебного акта в законную силу. Если судебный акт не был обжалован, он вступает в законную силу по истечении срока на апелляционное обжалование.

Напомним, Казначейство России также разъяснило порядок взыскания налогов и уточнило правила взыскания средств с учреждений в отдельных письмах.

Источник: https://www.audit-it.ru/articles/account/reporting/a3/808830.html