Счета и проводки на оприходование основных средств

Учет поступления основных средств в организации, их стоимость, бухгалтерские проводки

Хозяйствующие субъекты в своей деятельности для осуществления выбранных направлений бизнеса используют основные фонды, с помощью которых создается конечный продукт, оказывается услуга или выполняется работа. Компании периодически осуществляют пополнение таких объектов. Рассмотрим подробнее каким образом это имущество появляется и как нужно организовывать учет поступления основных средств.

На основании каких документов регламентируется поступление основных средств

К регламентирующим документам, которые используются как основания для отражения основных средств в бухгалтерском и налоговом учете на предприятии, можно отнести:

• Закон «О бухучете» № 402 ФЗ — в этом акте определяются принципы ведения бухучета и основные понятия.
• Налоговый кодекс РФ — в данном акте закрепляются общие понятия ОС и процедуру учета такого рода объектов в налоговом учете.
• Положение по ведению бухучета и бухотчетности в России №34 — в этом акте определяется понятие ОС, а также выводится классификация данных объектов.
• ПБУ 61 – это ведущий регламентирующий акт, определяющий не только что такое основные фонды, но и устанавливающий правила их оценки, учета, оформления при помощи документов и т. д.
• Методические указания по ведению учета ОС № 91 — в этом акте закрепляются главные методики учета ОС, и еще рассматриваются особенности отдельных операций по учету ОС.
• План счетов бух учета и инструкция по его применению № 94н — определяет счета, на которых осуществляется учет ОС, а также устанавливает типовые корреспонденции этих счетов с другими счетами бухучета.

Внимание! При отражении поступления ОС могут использоваться и другие нормативные акты, например, ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99 в части возникновения доходов и расходов, которые возникают при покупке объектов ОС, а также методическое указание по проведению инвентаризации.

Первоначальная стоимость ОС

Важной характеристикой объекта ОС выступает его первоначальная стоимость. Она исходит из суммы затрат компании на покупку данного имущества. Складывается эта стоимость путем суммирования непосредственных затрат на покупку ОС, а также расходов на его монтаж, доставку, оформление, регистрацию и т. д.

Формируется она на основе сведений первичной документации, поступающей при покупке объекта. Источники поступления основных средств влияют на процесс формирования первоначальной цены объекта.

Если объект поступает по договору купли-продажи, то основная для первоначальной стоимости исходит из цены покупки объекта и услуг по его доставке.

Если средство создается в организации (например, постройка здания), первоначальная стоимость отражает вложения компании на создание объекта. Когда ОС создается за счет своих сил, то это прежде всего цена материалов и выплаты на оплату труда. При привлечении подрядчиков — больший объем первоначальной стоимости приходится на цену услуг по договорам подряда.

При приходе ОС на безвозмездной основе, его первоначальная цена рассчитывается как текущая рыночная стоимость похожего имущества на день оприходования.

Возможно, что за ОС компания расплачивается не денежными средствами, а какими-то иными материальными ценностями (например, договор мены), тогда первоначальная цена такого рода имущества равна стоимости переданных за него объектов.

Внимание! Первоначальная цена ОС сохраняется за ним до факта его выбытия.

Аналитический и синтетический учет ОС

Учет ОС ведется на основе Плана счетов на следующих синтетических счетах:

• Счет 01 «Основные средства» – показываются объекты основных средств в разрезе их разновидностей по первоначальной стоимости. Аналитический учет выполняется по разновидностям: здания, сооружения, передаточные устройства, машины и оборудование, транспортные средства, инвентарь, прочие. Существует также аналитический счет для отражения списания объектов ОС (01/9).
• Счет 02 «Амортизация основных средств» – показываются ОС в размере накопленной амортизации (то есть перенесенной на расходы части цены объекта). Аналитический учет выполняется аналогично, как и у сч.01
• Счет 03 «Доходные вложения» – используется для учета ОС приобретенных для получения дохода путем передачи их в аренду. Аналитический учет выполняется либо по видам ОС либо по арендаторам.
• Счет 07 «Оборудование к установке» – учитываются объекты ОС, для которых нужно проводить монтаж. Аналитический учет осуществляется по видам объектов.
• Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» – применяется для накопления первоначальной цены поступающих объектов. Здесь аккумулируются все расходы, связанные с покупкой ОС. Аналитический учет выполняется по видам вложений.

Способы поступления ОС

Источник прихода в организацию объекта ОС может быть различным. В любом случае его первоначальная цена будет аккумулироваться на счете 08, а после уже переноситься на счет 01.

Приобретение у поставщика

Этот способ поступления ОС является самым распространенным. В таком случае первоначальной ценой будет выступать размер затрат компании на покупку данного объекта, за исключением налоговых платежей.

Приход ОС оформляется стандартными документами:

• ОС-1 – при приходе ОС за исключением здания либо сооружения;
• ОС-1а — при поступлении здания или сооружения;
• ОС-1б — при приходе сразу группы средств, исключая здания, сооружения;
• ОС-6 — инвентарная карточка в момент составления акта ОС-1.

Покупка и ввод объекта ОС выполняется проводками:

Строительство ОС

Компания может получить ОС как результат капитального строительства. В такой ситуации его первоначальная цена будет исходить из всех расходов, какие были понесены на материалы, их транспортировку до места работ, а также стоимости подрядных работ.

В момент получения здания это необходимо документально оформить:

• Акт КС-11 или КС-14 — в момент приемки законченного объекта от подрядчика;
• ОС-1а — при поступлении здания или сооружения;
• ОС-6 — инвентарная карточка в момент составления акта ОС-1а.

Объект должен ставиться на учет сразу после оформления упомянутых документов. Выполнение процедуры государственной регистрации прав на собственность не оказывает влияния на день принятия на учет.

При постройке и передаче в эксплуатацию составляются такие проводки:

ОС в качестве вклада в уставный капитал

ОС может прийти в организацию как вклад участника общества при создании уставного капитала. В виде первоначальной цены нужно брать стоимость, которая была установлена между учредителями путем переговоров. При этом такая цена не должна быть выше, чем результат независимой оценки, проведенной по закону при внесении неденежной доли в УК.

https://www.youtube.com/watch?v=cmpclb9Vas0

Если ОС передается как вклад в капитал от иной компании, и она является плательщиком НДС, то входящий налог можно в дальнейшем принять к вычету.

Приход ОС оформляется стандартными документами:

• ОС-1 – при приходе ОС за исключением здания либо сооружения;
• ОС-1а — при поступлении здания или сооружения;
• ОС-1б — при приходе сразу группы средств, исключая здания, сооружения;
• ОС-6 — инвентарная карточка в момент составления акта ОС-1.

В бухучете выполняются такие проводки:

Оприходование неучтенных ОС по итогам инвентаризации

В соответствии с нормативными документами, организация обязана ежегодно проводить инвентаризацию ОС. Кроме этого, начало данной процедуры может быть инициировано приказом руководителя компании.

Инвентаризация обязательно проводится в присутствии специальной комиссии. В ее состав включаются представители бухгалтерии, материально-ответственные лица, сторонние, не являющиеся работниками фирмы.

Итоговые результаты инвентаризации вносятся в специальную ведомость по стандартизированной форме ИНВ-26.

Внимание! Если по результатам процедуры были выявлены ОС, которые не находятся на учете в организации, то их необходимо оприходовать в том же месяце. Если инвентаризация проводится перед утверждением годовой отчетности, то ее результаты отражаются в ней.

Для целей расчета налога на прибыль цена излишков ОС учитывается внутри внереализационных доходов.

Прием на учет на основе инвентаризационной ведомости производится стандартными бланками:

• ОС-1 – при приходе ОС за исключением здания либо сооружения;
• ОС-1а — при поступлении здания или сооружения;
• ОС-1б — при приходе сразу группы средств, исключая здания, сооружения;
• ОС-6 — инвентарная карточка в момент составления акта ОС-1.

В бухучете это показывается следующим образом:

Получение ОС безвозмездно

При безвозмездном получении ОС в виде его первоначальной цены используется рыночная цена на день дарения. Особенностью такого получения ОС будет отнесения его цены на доходы постепенно, по мере расчета амортизации объекта.

Ведущим документом, на основе какого выполняется дарение, является соответствующий договор. Помимо этого, передающая сторона оформляет первичный документ — счет-фактуру, либо товарную накладную.

Принимающая сторона на их основании ставит объект ОС на учет, составляя:

• ОС-1 – при приходе ОС за исключением здания либо сооружения;
• ОС-1а — при поступлении здания или сооружения;
• ОС-1б — при приходе сразу группы средств, исключая здания, сооружения;
• ОС-6 — инвентарная карточка в момент составления акта ОС-1.

Бухгалтерские проводки составляются следующим образом:

Получение по договору мены

Компания может стать обладателем ОС по договору, оплата по какому выполняется не в денежном виде. В результате ценой такого ОС будет считаться цена средств, переданных либо подлежащих передаче. При этом цена таких товаров должна быть выражена в цене, в какой они обычно продаются.

Операция должна сопровождаться составлением документов. В первую очередь, должен быть составлен сам договор мены.

Поступление в организацию ОС оформляется стандартными бланками:

• ОС-1 – при приходе ОС за исключением здания либо сооружения;
• ОС-1а — при поступлении здания или сооружения;
• ОС-1б — при приходе сразу группы средств, исключая здания, сооружения;
• ОС-6 — инвентарная карточка в момент составления акта ОС-1.

Учет такого рода поступления не отличается от поступления за обычную плату. При этом одновременно оформляются записи по реализации передаваемого имущества.

Помогите нам в продвижении проекта, это просто:
Оцените нашу статью и сделайте репост! (1 5,00 из 5)

Источник: https://buhproffi.ru/buhuchet/postuplenie-osnovnyh-sredstv.html

Проводки по приобретению основных средств

Любое производство нуждается в средствах труда – основных средствах, которые будут эксплуатироваться продолжительный период времени (более одного года). При этом в бух.учете важную роль играет отражение проводок по приобретению ОС.

Основные средства — что это?

Основные средства – автомобили, машины и оборудования, здания, вычислительная техника.

Имеется два критерия, которые определяют принадлежность запасов к категории основных средств:

• Срок эксплуатации/полезного использования (должен составлять более одного года);
• Стоимостное выражение (40 000 руб. для ОС, которые были введены в эксплуатацию до 2016 года, и 100 000 руб. – с 01.01.2016 года).

Единицей учета данных средств выступает инвентарный объект, который может быть отдельным предметом или же единым комплексом из нескольких предметов, но имеющим общее управление, например компьютер.

Объекты основных средств подвергаются износу, поэтому на них надо начислять амортизацию.

Основные средства и порядок их отображения в учете

Общие принципы движения и учета основных средств в организации можно представить следующим образом:

Приобретенные основные средства ставятся на учет по первоначальной стоимости.

Затраты, которые можно включить в первоначальную стоимость ОС (без учета НДС):

1. Непосредственная стоимость основного средства;
2. Доставка и монтаж;
3. Информ-консультационные услуги;
4. Таможенная пошлина и сборы;
5. Невозмещенная госпошлина и другие налоги;
6. Проценты по кредитам;
7. Другие затраты, без которых невозможным было бы приобретение основного средства.

Постановка на учет приобретенных основных средств происходит в два этапа:

1. Непосредственное их оприходование осуществляется по Д-т счета 08 «Вложения во внеоборотные активы».
2. Ввод в эксплуатацию по Д-т счета 01 «Основные средства».

Существует несколько источников поступления ОС на предприятие:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Корреспонденция типичных проводок по оприходованию основных средств

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/provodki-po-priobreteniyu-osnovnyih-sredstv.html

Основные средства: проводки

Любое передвижение ОС в организации (их поступление, выбытие, восстановление, возвращение с ремонта) должно оформляться в бухучете соответствующими проводками. Из данной статьи вы сможете узнать типовые проводки по основным средствам.

Компания может принять решение о продаже ОС по самым различным причинам, к примеру:

• Устаревание оборудования;
• Компании срочно понадобились деньги;
• Спецоборудование может вскоре сломаться, и его легче продать, чем отремонтировать.

При продаже основных средств проводки в бухучете будут следующими:

• Д62 – К91-1 – отражение долга покупателя за проданное ОС в сумме, прописанной в контракте;
• Д01, субсчет «выбытие» — К01 – списание первоначальной цены объекта ОС;
• Д02 – К01, субсчет «выбытие» — списание амортизации;
• Д91-2 — К01, субсчет «выбытие» — списание остаточной цены объекта;
• Д83 – К84 – списание размера дооценки по проданному ОС;
• Д91-2 – К различные счета – списание затрат на продажу ОС;
• Д91-2 – К68 – начисление НДС на стоимость проданного ОС;
• Д51 – К62 – зачисление оплаты от покупателя.

Продажа ОС по договору мены – проводки

В случае если компания продает объект ОС по контракту мены, проводки будут практически такими же, как и при обычной продаже. Первые семь проводок точно такие же, как и в предыдущем случае. После них делаются следующие записи:

• Д08-4, 10, 41 – К60 – поступление ТМЦ по контракту мены по цене ОС, подлежащих передаче компанией;
• Д19-1, 19-3 – К60 – отражение НДС по полученным активам, в соответствие со счет-фактурой продавца;
• Д60 – К62 – стороны исполнили свои обязанности по договору мены;
• Д68 – К19-1, 19-3 – предъявление НДС к вычету.

Приобретение основных средств – проводки

Когда компания приобретает основные средства, проводки в бухгалтерском учете будут следующими:

• Д08-4 – К60 – акцепт счетов продавцов;
• Д08-4 – К60, 76 – отражение затрат: на услуги информационного и консультационного характера, вознаграждения посреднических фирм;
• Д08-4 – К66, 67 – отражение процентов по кредитам, взятым для покупки объекта (проценты начислены до введения ОС в пользование);
• Д91-2 – К66, 67 – отражение процентов по кредитам, которые были начислены уже после введения объекта в эксплуатацию;
• Д08-4 – К68, 76 – отражение гос. пошлин и регистрационных сборов, которые связаны с покупкой объекта;
• Д08-4 – К68 – отражение невозмещаемых налогов и таможенных пошлин;
• Д01 – К08-4 – принятие объекта ОС к учету;
• Д60, 76 – К51, 52, 55 – оплата счетов продавцов за сами ОС и за расходы на их приобретение;
• Д19-1 – К60 – отражение НДС на основании счет-фактур продавцов;
• Д19-1 – К68 – отражение НДС, уплаченного при ввозе ОС на таможне;
• Д91-2 – К60, 76 – отражение отрицательных курсовых разниц по долгу за ОС;
• Д70, 76 – К91-2 – отражение положительных курсовых разниц;
• Д68 – К19-1 – размеры НДС предъявлены к вычету;
• Д60, 76 – К91-1 – положительные суммовые разницы по долгам были отнесены на доходы фирмы;
• Д91-2 – К60, 76 – отрицательные суммовые разницы приняты к учету в составе расходов компании.

Безвозмездная передача ОС – проводки

При безвозмездной передаче имущества, в учете основных средств проводки будет следующими:

• Д08-4 – К98-2 – отражение рыночной цены ОС, переданных на безвозмездной основе;
• Д08-4 – К60, 76 – учет затрат на транспортировку, монтаж, установку и подготовку объекта к пользованию;
• Д19 – К60, 76 – отражен НДС по рыночной цене ОС;
• Д01 – К08 – поступившее ОС было принято к бухучету;
• Д60, 76 – К51 – оплата расходов на приобретение ОС;
• Д68 – К19 – предъявление НДС к вычету.

Передача ОС в качестве взноса в УК – проводки

Передача объектов ОС в качестве взноса в УК отражается в бухучете проводками:

• Д08-4 – К75 – отражение цены ОС;
• Д08-4 – К60, 76 – отражение расходов на транспортировку, монтаж и установку ОС;
• Д19 – К60, 76 – отражен НДС по затратам на транспортировку объекта ОС;
• Д01 – К08 – поступивший объект ввели в пользование;
• Д68 – К19 – оплаченный НДС предъявлен к вычету.

Ремонт ОС – проводки

Ремонт ОС в проводках отражается следующим образом:

• Д23 – К70 – начисление зарплаты ремонтникам;
• Д23 – К69 – начисление ЕСН на выплаты ремонтникам;
• Д23 – К10-1 – отражение используемых материалов для осуществления ремонта объекта;
• Д23 – К60-1 – отражение услуг сторонних организаций по ремонту;
• Д19 – К60 – выделение НДС.

Модернизация объектов ОС – проводки

Если компания модернизирует, а не ремонтирует объект, отражают такие проводки:

• Д02 – К01 – списание доли амортизации;
• Д91-2 – К01 – списание остаточной цены выбывающих на производстве деталей;
• Д91-2 – К23 – списание затрат на демонтаж спецоборудования;
• Д10 – К91-1 – оприходование материалов по рыночным ценам;
• Д08 – К10 – отражение стоимости материалов;
• Д08 – К23 – отражение затрат производств.

Ликвидация ОС – проводки

При ликвидации основного средства проводки будут следующими:

• Д01, субсчет «выбытие» — К01 – ОС списано по своей первоначальной цене;
• Д02 – К01, субсчет «выбытие» – списание амортизации, начисленной по ликвидированному объекту;
• Д91-2 – К01, субсчет «выбытие» — списана остаточная стоимость объекта;
• Д10 – К91-1 – оприходование материалов, которые были получены по причине ликвидации ОС;
• Д91-2 – К76 – списаны затраты на работы по ликвидации ОС;
• Д19 – К76 – выставление НДС по работам, связанным с ликвидацией;
• Д76 – К51 – произведена оплата ликвидационных работ со счета.

Инвентаризация ОС – проводки

По результатам проведенной инвентаризации в бухучете делают следующие проводки:

• Д01 – К91-1 – оприходование излишка, обнаруженного в ходе инвентаризации;
• Д94 – К01 – отражение выявленной недостачи;
• Д73 – К94 – списание недостачи на виновного работника;
• Д50 – К73 – произведена оплата недостачи;
• Д70 – К73 – удержание недостачи из зарплаты виновного сотрудника;
• Д91-2 – К94 – списание недостачи.

Источник: https://okbuh.ru/osnovnye-sredstva/os-provodki

как оприходовать основное средство

Сейф принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основного средства (ОС) по первоначальной стоимости (п. п.

4, 5, 7 Положения по бухгалтерскому учету «Учет» ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н).

В рассматриваемом случае первоначальной стоимостью сейфа признается договорная стоимость сейфа (за исключением НДС) (абз. 3, 8 п. 8 ПБУ 6/01).

Бухгалтерский учет: Как правильно списать основные средства и оприходовать годные к использованию детали

Учредители нашей организации приняли решение, а руководитель издал приказ о том, что основное средство (грузовой автомобиль МАЗ) подлежит разборке и списанию с баланса по причине его полного физического износа.

Однако манипулятор, установленный на МАЗе, находится в хорошем техническом состоянии, поэтому он будет демонтирован и оприходован на учет, а затем установлен на другой автомобиль.

Между работниками различных служб возник спор о том, по какой стоимости оприходовать манипулятор: по стоимости возможного использования или по цене возможной реализации? И как правильно документально оформить эту операцию.

БухУслуги. ру

8. Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).

Не включаются в фактические затраты на приобретение, сооружение или изготовление основных средств общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением, сооружением или изготовлением.

Инструкция по вводу основных средств в эксплуатацию

Учет не слишком сложен. Именно поэтому ему часто не уделяют должного внимания. Тем не менее, необходимо помнить о том, что существует ряд важных моментов и процедур, которые обязательно необходимо соблюдать, для того, чтобы избежать возможных неприятностей и недоразумений.

К таковым могут, например, относиться требования поставщика о присутствии представителя поставщика (производителя) в момент распаковки и монтажа объекта основных средств.

Как оприходовать основное средство

Когда принимается к учету, очень важно правильно сделать все операции правильно, при этом ситуация усложняется по разным причинам. К примеру, во время работы с в работе специалиста по бухгалтерской работе нередко бывают случаи, когда основные средства состоят из нескольких частей, более того, их приобретают часто даже у разных поставщиков в разное время.

Как оприходовать основные средства?

Каждое предприятие, получившее в свое распоряжение крупное оборудование, недвижимость, автомобиль, должно оприходовать основные средства в соответствии с правилами бухгалтерского учета. Их стоимость на момент поступления должна быть отражена в счете 01.

Все объекты, поступившие в качестве основных средств, должны иметь инвентарный порядковый номер. Если предмет стоит меньше тысячи, номер не присваивается.

Основные средства

поступают в организацию:

При получении в собственность в бухгалтерском учете на счете 08 отражаются вложения во внеоборотные активы. При вводе в эксплуатацию формируется первоначальная стоимость объектов, учитываемая на счете 01 «».

В организацию могут поступать основные средства, цена которых выражена в условных единицах.

Покупка и ввод в эксплуатацию основных средств 9 августа 2012

или основные фонды – это материальные активы стоимостью 2500 грн. или выше и сроком полезного использования более 1 года (операционного цикла). В процессе производства по мере износа стоимость средства амортизируется (уменьшается) и переноситься на затраты или себестоимость продукции.

Заполнение документа выглядит очень просто, в шапке документа указываем нашу организацию, организацию контрагента и склад на который будет приходоваться наше.

Популярные статьи

Учет основных в бюджетной сфере ведется на счете 101.00.000 «Основные средства».

Объектом основных средств считается материальный объект, который используется в работе организации, со сроком полезного использования более 12 месяцев, независимо от стоимости.

К средствам относят жилые и нежилые помещения, сооружения, машины и оборудование, транспортные, производственный и хозяйственный инвентарь, драгоценности и ювелирные изделия, прочие основные средства.

Счета и проводки на оприходование основных средств

Организация на УСН (доходы минус расходы) приобрела системный блок, монитор, блок бесперебойного питания, мышь, программный продукт Office Home and Business 2013. Как их оприходовать? Можно ли уменьшить налоговую базу на вышеперечисленные покупки и каким образом? Укажите проводки.

Источник: http://sudebnaiapomosh.ru/kak-oprihodovat-osnovnoe-sredstvo-25285/

Как оприходовать основное средство при покупке — проводки и примеры учета ОС

> Бухучет > Внеоборотные активы > Основные средства > Поступление > Как оприходовать основное средство при покупке — проводки и примеры учета ОС

22 декабря 2017      Поступление

Приобретение основных средств за денежную плату – самый популярный способ поступления внеоборотных активов в организацию. Приходуется такой объект проводками на сумму всех потраченных на приобретение денег.

На начальном этапе важно правильно определить соответствие купленного имущества критериям отнесения к основным средствам.

Приобретенная за плату ценность может быть включена в состав основных фондов, если:

1. Объект будет длительно эксплуатироваться.
2. Объект не будет потребляться, как МПЗ.
3. Актив не будет продаваться по крайней мере в ближайший год, как это происходит с товаром.
4. Имущество планируется применять для получения прибыли.
5. Стоимость приобретения не менее установленного организацией лимита (в пределах 40 тыс.руб. для бухучета, для налогового этот показатель возрастает до 100 тыс.руб.).

Если критерии не соблюдаются, то объект можно признать либо материалом, либо товаром без амортизационных начислений.

Какие документами оформляется поступление?

Покупается объект у поставщика за определенную, заранее оговоренную плату. Цена актива прописывается в договоре поставки или купли-продажи. В момент передачи имущественной ценности покупателю составляется акт приема-передачи. Как правило, стороны формируют бланк акта по типовой форме:

• ОС-1 – для единичных объектов, отличных от недвижимости;
• ОС-1а – исключительно для передаваемых сооружений;
• ОС-1б – если приобретается за плату несколько активов идентичного типа.

Если принимается оборудование на складе без использования в качестве ОС, то используется акт поступления ОС-14.

Заполненный двумя сторонами передаточный акт служит основным документом, на основании которого возможно оприходовать объект как основное средство.

Учет таких затрат производится на основании документов:

• накладные;
• акты оказания услуг, работ.

На полученный объект заводится инвентарная карта ОС-6.

Заполнение ОС-1

Передаточный акт оформляют для каждой стороны. Бланк ОС-1 содержит несколько разделов, оформление которых зависит от того, был ли объект ранее в эксплуатации или не был. На новые основные средства первый раздел заполнять не нужно, здесь приводятся данные только по бывшим в употреблении активам — период использования, начальная стоимость.

Второй раздел заполняется в экземпляре принимающей стороны, приводятся данные на день принятия к учету — стоимость, срок полезного использования с учетом показателей первого раздела.

Оформленный бланк акта ОС-1 подписывается обеими сторонами.

Пример заполнения акта приема-передачи основного средства:

Бухгалтерский учет

Купленная ценность должна быть оприходована по стоимости, называемой первоначальной. Это сводный показатель, включающий не только ту цену покупки, что обозначена в договоре поставке, но и все связанные расходы компании по приобретению за плату актива.

Первоначальную стоимость при покупке формируют:

• стоимость, перечисляемая продавцу при покупке – обозначена в договоре (вычитается НДС, если предоставлен счет-фактура, и ОС будет применен в облагаемой НДС деятельности);
• налог на добавленную стоимость по цене покупки, если основное средство не предназначено для налогооблагаемой НДС деятельности;
• оплата транспортных услуг;
• расходы, связанные со сборкой и доведением актива до формы, пригодной к эксплуатации;
• пошлины и сборы, если таковые имеются;
• дополнительные расходы, например, на командировку, если для покупки ОС направляется сотрудник в другую местность.

На начальном этапе поступления основного средства за плату собираются все затраты, имеющие отношение к купленному объекту. Сбор отражается по дебету счета 08 – это специальный вспомогательный промежуточный счет, который позволяет подвести итоги всем тратам и посчитать суммарную стоимость купленного основного средства с учетом всех расходов.

Учет оформляется бухгалтерскими записями по дебету 08  в корреспонденции со следующими счетами:

• 60 – расходы на непосредственно оплату по договору за актив;
• 60 – расходы по услугам сторонних лиц (транспортные, монтажные, пусконаладочные);
• 70, 69 – з/плата и страховые начисления персонала, если доведением до нужного состояния занимаются сотрудника организации;
• 71 – если объект покупает командируемый сотрудник.

После учета всех совершенных затрат по покупке объекта, его нужно оприходовать, для чего выполняется единственная проводка – сумма всех расходов переводится с кредита 08 в дебет 01 (проводка Д01 К08), где основное средство и будет числиться до момента, когда понадобиться его списать или передать другому лицу.

Проводки при приобретении за плату ОС

Таблица с проводками:

Пример

Условия примера:

Куплено основное средство – фотопринтер за 118000 (НДС = 18000).

Доставила его транспортная фирма за 1180 (НДС = 180).

Проводки для данного примера:

Особенности оприходования актива, бывшего в эксплуатации

Если компания покупает основное средство, бывшее в употреблении, то, в целом, бухгалтерский учет такого актива ничем не отличается от заявленного для объектов, не бывших в эксплуатации. Проводки по учету ранее использованных ОС те же самые.

Единственное отличие — это возможность сократить срок полезного использования на тот временной период, в течение которого он работал у предыдущего хозяина.

Время эксплуатации можно узнать из передаточного акта, который стороны составляются в момент покупки. Если формируется типовой бланк акта, то данная информация приводится в первом разделе.

Срок выражается в месяцах и отнимается от СПИ, который можно установить для объекта, согласно Классификации ОС.

Возможна ситуация, что бывший в использовании объект исчерпал свой СПИ, то есть у продавца он отработал весь выделенный для него полезный срок по классификации. Тогда СПИ можно определить самостоятельно с учетом техники безопасности.

Особенности принятия у физического лица

Если основное средство покупается у гражданина без образования ИП, то сделка регулируется двусторонним договором купли-продажи, составленном между компанией-покупателем и продавцом — физическим лицом. При необходимости договор дополняется передаточным актом.

Допустимо также заменить договор с актом на один документ — закупочный акт.

В бухучете основное средство приходуется в обычном порядке на основании проводок, указанных выше.

Если ОС был в эксплуатации, то уменьшить его СПИ не получится. Срок нужно устанавливать, согласно Классификации полный.

Что касается налогов, то с выплаты физическому лицу за купленное у него основное средство:

• не нужно удерживать НДФЛ,
• не нужно отчислять страховое обеспечение;
• невозможно выделить и возместить НДС.

Учет при УСН доходы минус расходы

Компании на упрощенном режиме стоимость купленного основного средства включают в свои расходы только после ввода его в эксплуатацию. В отношении недвижимых объектов действует правило учета в расходах только после получения документа о госрегистрации прав на него.

Если основное средство куплено на УСН:

• в первом квартале — стоимость списывается в расходы четырьмя равными долями в каждом из четырех кварталов текущего года;
• во втором квартале — тремя равными долями в каждом из трех оставшихся кварталов текущего года;
• в третьем квартале — двумя равными долями в каждом из оставшихся двух кварталов текущего года;
• в четвертом квартале — сразу всей суммой.

Если ОС куплено до УСН:

• ранее применялось ОСН — в расходы включается остаточный стоимостный показатель на последний день года перед началом применения УСН по налоговым данным;
• ранее применялось ЕНВД — аналогично в расходы берется остаточная стоимость, но по данным бухучета.

Затраты на основное средство, купленное до УСН, списываются в расходы по следующим правилам:

• СПИ до 3 л. — четырьмя равными долями за первый год работы;
• СПИ от 3 до 15 л. — в первый год работы — 50% стоимости (по 12.5% каждый квартал), во второй год — 30% (по 7.5% за каждый квартал), в третий год — 20% (по 5% ежеквартально);
• СПИ выше 15 л. — в первые 10 лет работы ОС по 10% ежегодно (по 2.5% каждый квартал).

Зачет НДС

Как правило, цена покупаемого объекта включает НДС. Компания не всегда может принять его в вычету. В некоторых случаях налог нужно также отнести во вложения в актив.

Когда НДС подлежит зачету:

1. Если основное средство планируется задействоваться в операциях с обложением НДС;
2. Есть счет-фактура – ее предъявляет поставщик, причем в с/ф четко должен выделяться налог с указанием ставки;
3. Не прошли три года с даты покупки.

Если актив нуждается в монтажных работах, то НДС возмещается не ранее квартала, в котором оборудование принято к установке на счет 07. Если имущество в монтаже не нуждается, то на вычет можно заявить не ранее квартала, в котором стоимость основного средства была зафиксирована по дебету 08.

Когда НДС нельзя возместить:

• Если нет счета-фактуры;
• Если объект будет использоваться полностью в необлагаемых НДС операциях.

Такой налог нужно показать в составе вложений в активы – включить в дебет 08.

Возможна ситуация применения ОС как в облагаемых, так и необлагаемых операциях. Тогда нужно выделять долю налога, приходящуюся на оба вида операций. При этом часть НДС будет возмещена (приходящаяся на налогооблагаемые операции, а часть – включена в стоимость основного средства.

Порядок учета основных средств при покупке — информация для начинающих:

Покупая основное средство, организации нужно учесть в стоимости приходуемого актива все понесенные затраты посредством бухгалтерских проводок. НДС из затрат можно выделить к возмещению, если контрагент предоставил счет-фактуру, а основное средство планируется использовать для операций с начислением и уплатой НДС.

Источник: https://praktibuh.ru/buhuchet/vneoborotnye/os/postuplenie/pokupka-osnovnogo-sredstva.html