Счет 62: Расчеты с покупателями и заказчиками
Счет 62 Расчеты с покупателями и заказчиками : проводки с примерами
Один из главных участков бухгалтерского учета любой компании — это учет операций по покупателям. В шестом, расчетном, разделе плана счетов покупатели стоят на втором месте, после поставщиков. С точки зрения последовательности это справедливо. Как говорил персонаж всем известного мультфильма: для того чтобы что-нибудь продать, это что-то нужно купить. А мы к этому добавим: или создать.
Для чего предназначен счет
По своей значимости следовало бы поставить этот счет на первое место в разделе. Ведь деятельность как производственной, так и торгующей организации нацелена на конечного потребителя — покупателя. Только для него крутится весь механизм. Только объем продаж дает то, ради чего создана любая компания, — прибыль.
Наименование этого счета всегда вызывало интерес у дотошного человека. А почему, собственно, покупатели и заказчики? Разве это не одно и то же?
Название 62 счета существует со времен советской торговли, в которой было разграничение:
- покупатели — это приобретатели товара, вещей и прочих материальных предметов;
- заказчики — это приобретатели услуг, работ и других действий по их требованиям.
В современном мире границы между ними расплылись. Заказчики превратились в клиентов, а клиенты — в покупателей. Но суть осталась прежняя — все они что-то приобретают и платят деньги. Задача бухгалтера тоже осталась прежней: внимательно учесть все продажные операции и поступления оплаты за них. Для всего этого служит счет 62.
Бухгалтерская сущность счета
Счет 62 относится к разряду активно-пассивных. Сальдо может быть как положительное, так и отрицательное. Все зависит от того, какая сумма будет преобладать — сумма реализации или оплаты. К счету 62 в бухгалтерском учете открываются два субсчета:
- 62.01 — Расчеты с покупателями и заказчиками.
- 62.02 — Расчеты с покупателями и заказчиками по полученным авансам.
В дебет счета записываются суммы операций по поставкам товаров, а в кредит — поступление оплаты за них. Рассмотрим все подробно.
Дебетовая часть счета
Начнем с дебетового оборота и узнаем, по каким операциям суммы будут записываться в дебет 62 счета и с какими счетами будет его корреспонденция.
Для наглядности примеры проводок оформим таблицей.
Кредитовая часть счета
Теперь перейдем к кредитовой части счета. Какие операции будут заноситься в кредит счета 62, в корреспонденции с какими счетами, укажем также в таблице.
Сальдо счета
В зависимости от того, что перетянет в итоге — сумма дебета или кредита — будет и сальдо счета.
Если сумма по дебету больше, чем по кредиту, то сальдо будет положительное. Это означает, что покупатель приобрел товаров (работ, услуг) больше, чем за них заплатил. Сальдо 62 счета будет показывать его задолженность перед нашей компанией.
Если кредитовый оборот превысил дебетовый, то сальдо отрицательное. Оно означает, что покупатель оплатил больше, чем получил по накладным. И покажет задолженность нашей компании перед покупателем.
Внимание! Отрицательное сальдо счета 62 в бухгалтерском учете за отчетный период — это сумма аванса от покупателя. Эту сумма включается в налоговую базу при составлении декларации по НДС.Если учет ведется в разрезе договоров, то сальдо 62 счета по одному покупателю может быть и дебетовое и кредитовое. Это происходит из-за того, что по одному договору образовалась переплата, а по другому долг. Во избежание осложнений на отчетную дату согласуйте с покупателем и перекиньте сумму аванса на погашение задолженности.
Регистры учета
Основными документами, которые наиболее полно раскроют информацию по счету учета 62, будут:
- Оборотно-сальдовая ведомость. Ее можно сформировать как по субсчетам, так и по покупателям. В зависимости от того, что мы хотим увидеть, сальдо можно свернуть или развернуть.
- Анализ счета. Табличная форма ведомости, в которой раскрывается корреспонденция 62 счета по дебету и по кредиту и указываются итоговые суммы проводок.
- Ведомость расчетов с контрагентом. Включает в себя подробный перечень всех операций по покупателю за требуемый период.
Кроме этих форм, бухгалтерские программы предлагают и другие справочные документы, позволяющие разложить информацию по покупателям вдоль и поперек.
Работа со счетом
Учет по 62 счету в «1С» или в любой другой бухгалтерской программе предусматривает оперативность. В любую минуту может быть затребована информация по покупателю. И нелепо будет выглядеть тот бухгалтер, который вместо того, чтобы отправить на печать акт сверки, начнет лихорадочно разносить в базе первичку.
В базе бухгалтерской программы покупатели объединены в группу. Заводя нового покупателя, постарайтесь занести в базу максимальную информацию о нем, начиная с почтового адреса и банковских реквизитов и заканчивая Ф. И. О. бухгалтера по сверкам и его телефона. И тогда, не вставая с рабочего места, вы разыщете все, что потребуется о покупателе в нужную минуту.
И, конечно, хорошо иметь в отделе копию каждого договора. Ведь условия со всеми разные, влияющие на отражение проводок в учете. Храните договоры в том порядке, который бы обеспечивал быстроту поиска. Разовые, на одну сделку, можно объединить одной папкой. А VIP-договоры лучше поместить отдельно, может быть, даже в папки ярких цветов.
Сверка расчетов
Даже имея самую передовую бухгалтерскую программу, невозможно на 100 % избежать неточностей. Ведь за компьютером работают люди. Поэтому двусторонние сверки с покупателями нужно превратить в систему. Их не стоит откладывать в долгий ящик, который может «взорвать» весь баланс перед отчетной датой.
Не забывайте также о том, что счет-фактура, выписанная вашей компанией на поставку товара, у вашего покупателя пройдет в журнале регистрации входящих счетов-фактур. И покупатель возьмет по ней сумму НДС к вычету.
Оба документа должны будут пройти встречную проверку при сдаче деклараций по НДС. Поэтому не жалейте времени и сил на сверки. С подтвержденным сальдо расчетов по счету учета 62 сдать отчеты будет намного легче.
Источник: https://www.nastroy.net/post/schet-raschetyi-s-pokupatelyami-i-zakazchikami-provodki-s-primerami
Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Специальный счет 62 в бухгалтерском учете предназначен для отражения информации по взаимоотношениям с контрагентами, приобретающими у компании товары, услуги или работы. Каким образом строится учет? На основании каких документов выполняются проводки по счету 62? Разберемся в особенностях детально.
Характеристика счета 62
62 счет бухгалтерского учета – это аналитический счет, обобщающий информацию по всем покупателям организации, включая юридические лица и физические. С помощью сч. 62 бухгалтер предприятия в любой момент и на нужную отчетную дату может с одной стороны сформировать величину задолженности за реализованную продукцию, услуги, а с другой выявить, на какую сумму планируются отгрузки.
Таким образом, можно сказать, что счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» представляет собой зеркальную копию сч. 60. А сформированные у продавца обороты и сальдо дублируют данные покупателя.
Полученная информация наглядно используется сторонами сделки при проведении сверок путем составления актов.
Для удобства непосредственных пользователей (руководителей, менеджеров, бухгалтеров) 62 счет в бухгалтерии имеет аналитику по контрагентам, документам (накладные, акты), договорам. Дополнительно при необходимости классифицировать взаиморасчеты можно:
- По способу расчета – по факту отгрузки, предоплатой, взаиморасчетом и пр.
- По срокам расчетов – просроченный долг или нет.
- По наличию векселя – дисконтирован (учтен) в банке, просрочен или срок погашения еще не наступил.
Бухгалтерская служба организации вправе решить самостоятельно, как именно использовать счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» с учетом законодательных норм приказа № 94н от 31.10.00 г.
Главное – это обеспечить внешних и внутренних пользователей достоверной и оперативной информацией.
Если деятельность ведется группой взаимосвязанных предприятий счет 62, проводки приведены ниже, ведется обособленно в части таких операций.
Счет 62 – активный или пассивный
Если сделать анализ счета 62, становится понятно, что это активно-пассивный счет, то есть сальдо расчетов может попасть как в актив баланса, так и в пассив – данные вносятся в развернутом виде.
При этом дебет 62 счета показывает, на какую сумму выполнено отгрузок за период. Корреспонденция проводится с доходными счетами – 90, 91.
А кредит 62 счета показывает, в каком объеме погашены покупателями обязательства перед организацией – корреспонденция со счетами денежных средств 50, 51, 55, 52, 57.Подробная карточка счета 62 позволяет получить детальную информацию по взаимоотношениям с клиентом – в документе в хронологическом порядке отображаются все отгрузки и оплаты. Розничные торговцы вправе не использовать в бухучете счет 62 – реализация признается сразу на сч. 90 с проводкой Д 50 К 90. Но можно работать и привычным образом – выбор делается предприятием самостоятельно.
Субсчета 62 счета:
- Счет 62 01 – применяется для отражения данных по общим правилам, с оплатой в текущем режиме.
- Счет 62 02 – применяется для отражения данных по поступившим авансам.
- Счет 62 03 – используется при оплате отгрузок векселями.
Также предприятия могут открывать и другие субсчета к сч.
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в зависимости от особенностей специфики деятельности.
Счет 62 – проводки:
- Д 51 К счет 62.2 – поступила предоплата от покупателя на банковский счет.
- Д 76.АВ К 68 – начислен в бюджет НДС с суммы поступившей предоплаты.
- Д 62.1 К 90.1 – отражена отгрузка товаров фирме-покупателю.
- Д 62.2 К 62.1 – зачтен аванс в оплату за товар.
- Д 68 К 76.АВ – восстановлена сумма начисленного ранее НДС.
- Д 62.1 К 08 – оприходована сумма дебиторки приобретенной организации.
- Д 50, 51, 52, 55, 57 К 62.1 – поступила в кассу, на рублевый р/счет, на валютный р/счет, на специальный счет, переводом оплата от покупателей.
- Д 62.2 К 50, 51, 52 – возвращен ранее полученный от покупателя аванс.
- Д 60 К 62 – отражено проведение взаиморасчета с фирмой-покупателем.
- Д 62 К 91.1 – отражены в прочих доходах поступления от продажи ТМЦ, ОС.
- Д 63 К 62 – проведено списание безнадежной дебиторки в счет имеющегося резерва по сомнительным долгам компании.
- Д 91.2 К 62 – отнесена на прочие расходы списанная дебиторка.
Вывод – в этой статье мы рассмотрели, что означает счет 62 в бухгалтерском учете, проводки приведены по типовым ситуациям.
При отражении фактов хозяйственной деятельности бухгалтеру следует ориентироваться, прежде всего, на законодательные требования, а затем на отраслевую специфику деятельности предприятия, с закреплением всех нюансов в учетной политике.
Источник: https://spmag.ru/articles/schet-62-raschety-s-pokupatelyami-i-zakazchikami
Расчеты с покупателями (счет 62)
28 августа 2014 Учет расчетов
В предыдущей статье мы разобрались с поставщиками, теперь перейдем к покупателям. Как ведется учет покупателей, в чем особенности расчетов с ними, какие проводки по счету 62 отражают взаиморасчеты с покупателями в общем случае, при получении от них авансов или векселей.
Покупатели – это физические или юридические лица, которым организация продает товары, продукцию и прочие материальные ценности и активы. Учет расчетов с покупателями ведется на 62 счете бухгалтерского учета. На сч.62 может вестись аналитический учет по каждому отдельному покупателю. На этом же счете могут отражаться оказанные услуги и выполненные работы.
Счет 62 – активно-пассивный, то есть на нем ведется учет активов и пассивов. Подробнее этот счет анализировался в этой статье, почитайте.
На счете 62 могут быть открыты несколько субсчетов:
- Субсчет 1 – для учета расчетов в общем случае;
- Субсчет 2 – для учета полученных авансов;
- Субсчет 3 – для учета полученных векселей.
Учет расчетов с покупателями
Дебет сч. 62 отражает стоимость отгруженных товарно-материальных ценностей, то есть здесь формируется дебиторская задолженность покупателя перед организацией (выручка от продажи).
Дебет сч.62 корреспондирует с кредитом счетов учета продаж или прочих доходов, расходов. Сч.90 «Продажи» используется при реализации покупателю товаров, продукции, когда это является обычным видом деятельности организации.
Сч.91 «Прочие доходы и расходы» используется при разовых продажах активов: основных средств, материалов, нематериальных активов, когда это не является обычным видом деятельности предприятия — проводки Д62 К90/1 или Д62 К91/1.
Кредит сч. 62 отражает получение оплаты от покупателя, то есть погашение имеющейся задолженности. Кредит сч.62 корреспондирует с дебетом счетов учета денежных средств (сч.50, 51, 52, 55) – проводки Д50 (51, 52, 55) К62.
Стоимость реализованных товарно-материальных ценностей отражается по дебету сч.62 с учетом НДС.
Если организация является плательщиком данного налога, то необходимо его начислить в соответствии с применяемой ставкой и платить его в бюджет. Начисление налога на добавленную стоимость отражается с помощью проводки Д90/3 (91/2) К68/НДС (в зависимости от того, что продается). Уплата налога отражается с помощью проводки Д68/НДС К51.
Данные проводки отражаются при обычной продаже, когда организация отгружает ТМЦ, а покупатель после этого их оплачивает.
В этом случае сч.62 ведет себя, как активный: по дебету отражается дебиторская задолженность (актив), по кредиту погашение задолженности (уменьшение актива).
Бухгалтерские проводки по счету 62 в общем случае:
| Дебет | Кредит | Наименование операции |
| 62 | 90/1 | Отражена выручка от продажи готовой продукции, товаров |
| 90/3 | 68/НДС | Начислен налог к уплате с реализованных товаров |
| 62 | 91/1 | Отражена стоимость реализованных основных средств, нематериальных активов, материалов |
| 91/2 | 68/НДС | Начислен налог с реализованных активов |
| 51 (50) | 62 | Получена оплата от покупателя |
Учет авансов полученных
Возможен и другой вариант расчетов с покупателями, когда организация сначала получает предоплату от покупателя (аванс), после чего производит отгрузку. Учет расчетов будет вестись несколько по-другому.
Прежде всего, открывается дополнительный субсчет 2 «Авансы полученные. При этом на первом субсчете ведется учет расчетов в общем случае.
Получение предоплаты отражается с помощью проводки Д51 К62/2, при этом формируется кредиторская задолженность продавца перед покупателем.
Если организация является плательщиком НДС, то с полученного аванса она должна выделить налог для уплаты его в бюджет. Для этого можно воспользоваться дополнительным счетом 76, на котором открывается субсчет «НДС с авансов полученных». Проводка по начислению налога к уплате с полученного аванса имеет вид: Д76/НДС с авансов К68/НДС, выполняется проводка в день получения аванса.Далее организация продавец производит отгрузку товаров, продукции, активов, погашая эту задолженность – проводка Д62/1 К90/1 (91/1).
С реализованных товаров также нужно начислить НДС к уплате проводкой Д90/3 К68.НДС, проводка выполняется в день отгрузки.
После того, как отгрузка произведена, необходимо зачесть полученный аванс в качестве оплаты за отгруженные ценности с помощью проводки Д62/2 К62/1.
Что касается НДС, то видим, что налог начислен к уплате дважды: с аванса и с реализации. Конечно, в двойном размере уплачивать организация его не будет, поэтому необходимо вычесть НДС с аванса, для этого выполняется проводка Д68/НДС К76/НДС с авансов.
В случае получения предоплаты от покупателя сч.62 будет вести себя как пассивный: по кредиту формируется кредиторская задолженность (пассив), по дебету погашение задолженности (уменьшение пассива).
Именно поэтому сч.62 является активно-пассивным, так как может вести себя как пассивный и как активный счет.
Проводки по учету полученных авансов:
| Дебет | Кредит | Наименование операции |
| 51 | 62/2 | Получена предоплата от покупателя (включая НДС) |
| 76/НДС с авансов | 68/НДС | Начислен налог с аванса |
| 62/1 | 90/1 | Отражена выручка от продажи готовой продукции, товаров |
| 90/3 | 68/НДС | Начислен налог с реализованных товаров |
| 62/2 | 62/1 | Зачтен аванс в счет погашения задолженности |
| 68/НДС | 76/НДС с авансов | Принят к вычету НДС, в связи с реализацией товара, оплаченного авансом |
Учет векселей полученных
Еще один способ получить оплату от покупателя за отгруженные ценности, это получить от него вексель в счет обеспечения возникшей дебиторской задолженности. Полученные векселя отражаются на субсчете 3 сч.62.
Полученный вексель отражается с помощью проводки Д62.3 К62.1.
В обозначенный момент покупатель погашает вексель, продавец при этом отражает проводку Д51 К62.3.
Проводки по учету векселей полученных:
| Дебет | Кредит | Наименование операции |
| 62 | 90/1 | Отражена выручка от продажи готовой продукции, товаров |
| 90/3 | 68/НДС | Начислен налог к уплате с реализованных товаров |
| 62/3 | 62/1 | Учтен полученный от покупателя вексель |
| 51 (50) | 62/3 | Получена оплата от покупателя |
Источник: http://buhs0.ru/raschety-s-pokupatelyami-schet-62/
Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в бухгалтерском учете: что отражается, характеристика счета, бухгалтерские проводки
Организация обычно создается для получения прибыли. Это она может делать при продаже товара, либо выполнении каких-либо услуг.
Таким образом, субъект бизнеса выступает в качестве продавца, и должен вести учет не только отгруженных ТМЦ или выполненных работ, но и поступивших оплат.
Действующий План счетов предусматривает для этих целей счет 62 в бухгалтерском учете «Расчеты с покупателями и заказчиками».
Какие операции отражаются по счету 62 в бухгалтерском учете
Согласно рекомендованному Плану счетов бухгалтерского учета, для учета операций с покупателями и заказчиками субъект бизнеса должен использовать счет 62.
Закон устанавливает, что на счете нужно вести учет двух видов долгов:
- Перед компанией за проданные товары, либо произведенные работы и услуги;
- Перед покупателями за полученные от них авансы.
При реализации продукции либо произведении работ, она должна быть сразу показана по дебету счета. При этом одновременно эта же сумма указывается на счетах реализации (90, 91) либо постепенного исполнения работ. После получения оплаты от контрагента, она должна быть отражена по кредиту счета, одновременно с дебетом счетов денежных расчетов.
Если покупатель производит оплату до фактического получения товаров или работ, то это поступление отражается на счете 62 как полученный аванс. Поскольку эта сумма является кредиторской задолженностью, ее учет необходимо осуществлять на отдельных счетах. Показывать обе задолженности свернуто нельзя.
Также покупатель может не производить погашение задолженности, а выдавать собственный вексель. Эта бумага будет выступать как отсрочка платежа и гарантия дальнейшего погашения задолженности.
Внимание! Такого рода оплаты необходимо учитывать на счете 62, но отдельно от простой задолженности. Однако если покупатель выдает в качестве оплаты вексель третьего лица, то такой шаг уже признается финансовым вложением, и подлежит учету на счете 58.
Характеристика счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Принятый план счетов устанавливает, что счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» является активно-пассивным. Это значит, что у него одновременно могут быть сразу два сальдо — и по дебету, и по кредиту.
Это означает, что данный счет может сразу показывать и дебиторскую, и кредиторскую задолженность компании:
- Сальдо по дебету счета означает, что у покупателей существует неоплаченная задолженность перед компанией за выполненные работы, либо отгруженные товары.
- Сальдо по кредиту показывает, что организация получила в счет будущих поставок товаров либо выполнения работ предоплату, но еще не выполнила своих обязательств перед покупателями или заказчиками.
Что отражает дебет и кредит счета:
- Дебет 62 счета показывает суммы выполненных работ или отгруженных товаров, на которые контрагентам выставлены документы на оплату. Кроме этого, по дебету также могут учитываться суммы платежей, которые были возвращены покупателям по причине неисполнения обязательств перед ними.
- Кредит 62 счета учитывает суммы денежных средств, которые были перечислены покупателями товара либо заказчиками работ за полученные ТМЦ. Здесь же указываются суммы, которые были получены в качестве предоплаты за будущие работы либо отгрузки товаров.
Процесс определения остатка на конец рассматриваемого периода зависит от того, какой именно остаток был на его начало.
Если он был дебетовый, то к нему нужно прибавить оборот по дебету и вычесть оборот по кредиту. Если полученный результат положительный, то этот остаток заносится в дебет на конец периода.
В случае, если он получился отрицательный, то он переносится в кредит, но без знака минус.
Если же на начало рассматриваемого промежутка остаток был кредитовый, то необходимо сначала прибавить к нему кредитовый оборот, а после этого отнять дебетовый. При определении, в какую часть баланса записывать конечный остаток, действует аналогичное правило — если он получился положительным, то в кредит, иначе — в дебет.Внимание! Остатки счета 62 необходимо показывать при составлении бухгалтерского баланса, но в разных его разделах. Дебетовый остаток учитывается в дебеторской задолженности, и заносится в актив. При этом он показывается за вычетом резерва на сомнительные долги (если он создавался). Кредитовый остаток составляет кредиторскую задолженность и отражается в пассиве.
Какие применяются субсчета
На счете 62 необходимо производить учет как процесса отгрузки продукции покупателям либо оказания услуг потребителям, так и поступление оплаты от них.
Для этого на счете могут открываться следующие субсчета:
- Счет 62.01 — для отражения оплаты, которая была перечислена в обычных условиях;
- Счет 62.02 — для учета поступивших от покупателей авансов за будущую поставку продукции;
- счет 62.03 — для учета полученных от покупателей векселей.
К каждому из этих субсчетов могут также открываться дополнительные счета, в зависимости от валюты платежа. Кроме этого, для своего удобства бухгалтер может организовать аналитический учет по каждому контрагенту, либо заключенному договору.
Кроме этого, допускается вести учет в следующем разрезе:
- По фактическому способу расчета (аванс, оплата по факту поставки и т. д.);
- По сроку оплаты за поставку (произошла ли просрочка, либо срок погашения не наступил);
- По наличию векселя (был ли он предъявлен, наступил ли срок погашения и т. д.).
Внимание! Бухгалтер наделен правом самостоятельно решать, как именно строить учет по покупателям на предприятии. Аналитика должна позволять проверять остатки по счету на просроченную задолженность.
С какими счетами корреспондируется
62 счет бухгалтерского учета может корреспондировать со следующими счетами.
С дебета счета 62 в кредит следующих счетов:
- счет 46 — при списании стоимости очередного этапа работ;
- счет 50 — при выполнении возврата из кассы ранее внесенных средств покупателю;
- счет 51 — при выполнении возврата с расчетного счета ранее внесенных покупателем средств;
- счет 52 – при выполнении возврата с валютного счета ранее внесенных покупателем средств;
- счет 55 — при выполнении возврата со специального счета ранее внесенных покупателем средств;
- счет 57 — при выполнении возврата средств почтовым переводом или аналогичным способом;
- счет 62 — при зачете ранее полученного аванса на погашение долга покупателя;
- счет 76 — при проведении взаимозачетов;
- счет 79 — при проведении продажи через головное подразделение либо филиал;
- счет 90 — при отражении отгрузки основной продукции;
- счет 91 — при отражении прочих продаж (основных средств, материалов и т. д.).
По кредиту счета 62 могут составляться проводки в дебет следующих счетов:
- Счет 50 — при отражении оплаты за поставленный товар в кассу;
- счет 51 — при отражении оплаты за поставленный товар на расчетный счет;
- счет 52 – при отражении оплаты за поставленный товар на валютный счет;
- счет 55 – при отражении оплаты за поставленный товар на специальный счет;
- счет 57 — при отражении оплаты покупателем через сберегательный счет, почтовым переводом и т. д.
- счет 60 — при проведении взаимозачетов;
- счет 62 – при зачете ранее полученного аванса на погашение долга покупателя;
- Счет 63 — при списании невозвратного долга при помощи заранее сформированного резерва;
- счет 66 — при проведении зачета по поставке продукции в счет краткосрочного займа;
- счет 67 — при проведении зачета по поставке продукции в счет долгосрочного займа;
- счет 73 — при продаже продукции работникам компании;
- счет 75 — при проведении взаимозачетов по требованиям учредителей;
- счет 76 — при проведении взаимозачетов;
- счет 79 — при проведении продажи через головное подразделение либо филиал;
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 62
По своей структуре счет 62 является активно-пассивным. Это значит, что на нем может находиться остаток как по дебету, так и по кредиту. Для того, чтобы правильно их рассчитывать, необходимо осуществлять учет операций по каждому покупателю.
Современные компьютерные программы для ведения бухучета, например, 1С, позволяют в автоматическом режиме осуществлять такого рода учет, а также формировать не только общие регистры по синтетическому и аналитическим счетам, но также и строить оборотно-сальдовую ведомость по каждому покупателю.
Оборотно-сальдовая ведомость представляет собой специальный учетный регистр. Закон не определяет строгие условия, как он должен выглядеть, однако устанавливает обязательные для использования в нем реквизиты.
К ним относятся:
- Наименование компании и регистра;
- Дни начала и окончания формирования регистра, а также период;
- В каких денежных величинах он составлен;
- Указание ответственных лиц.
Если производится составление оборотно-сальдового документа по счету 62, необходимо придерживаться следующих правил:
- При составлении дебетового оборота там необходимо отражать все операции реализации ТМЦ покупателям. При этом обязательно необходимо проставлять сведения о документе, на основании которых выполняется продажа — товарные накладные, счета-фактуры, УПД и т. д. Кроме этого, в дебетовом обороте нужно отражать возврат денежных средств покупателю, если поставка товара или оказание услуг не были произведены.
- При оформлении кредитового оборота в него необходимо заносить погашение долга покупателя за проданную продукцию, либо зачисление предоплаты. Здесь необходимо также указывать реквизиты документов, по которым выполнена оплата — ПКО, платежные поручения и т.д.
Типовые проводки по 62 счету бухгалтерского учета для чайников
Рассмотрим типичные проводки по счету 62:
| Дебет | Кредит | Описание |
| Продажа товара покупателю | ||
| 62/1 | 90/1 | Отгружен товар покупателю |
| 90/2 | 41, 43 | Списывается себестоимость проданного товара |
| 90/3 | 68 | Начислен НДС с продажи |
| 50, 51 | 62/1 | Товар оплачен покупателем |
| 90/9 | 99 | Исчислен финансовый результат с продажи |
| Приобретение товара с предоплатой | ||
| 50, 51 | 62/2 | Получена предоплата за товар |
| 76 | 68 | Произведено начисление НДС на аванс |
| 62/1 | 90 | Произведена отгрузка покупателю |
| 90/3 | 68 | Произведено начисление НДС на продажу |
| 62/2 | 62/1 | Произведен зачет предоплаты |
| 68 | 76 | Произведен вычет по НДС с аванса |
| Оплата за товар векселем | ||
| 62/1 | 90/1 | Произведена отгрузка товара покупателю |
| 90/3 | 68 | Начислен НДС на сумму продажи |
| 62/3 | 62/1 | В качестве оплаты получен простой вексель |
| 50, 51 | 62/3 | Покупателем произведена оплата |
| Проводки по списанию задолженности по счету 62 | ||
| 91 | 62 | Произведено списание задолженности на расходы, если резерв не создавался, или на размер непокрытого резервом долга |
| 63 | 62 | Произведено списание задолженности в пределах созданного резерва |
| 007 | – | Учтена списанная задолженность на забалансовом счете |
| Другие проводки по счету 62 | ||
| 62 | 50, 51 | Произведен возврат аванса за непоставленную продукцию |
| 62 | 76 | Произведен взаимозачет |
| 62 | 91 | Произведена продажа неосновной продукции |
| 60 | 62 | Произведен взаимозачет |
Помогите нам в продвижении проекта, это просто:
Оцените нашу статью и сделайте репост! (1 5,00 из 5)
Источник: https://buhproffi.ru/buhuchet/schet-62-v-buhgalterskom-uchete.html
Особенности учета расчетов с покупателями (счет 62) в 2019 году
> бухучет > Особенности учета расчетов с покупателями (счет 62) в 2019 году
Расчеты с покупателями осуществляются на 62 счете бухгалтерского учета. В чем особенности учета расчетов с покупателями, бухгалтерские проводки по 62 счету разберем в этой статье. Также рассмотрим, как учитываются векселя и авансы, полученные от покупателя?
Отгрузка товара покупателю, оказание услуг или выполнение работ формирует дебиторскую задолженность покупателя перед организацией продавцом. Дебет 62 счета показывает как раз величину этой задолженность. Долг возникает в связи с тем, что отгрузка покупателю происходит раньше, чем поступает оплата за него.
Расчеты с покупателями периодически подвергаются сверке, делается это с помощью инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами.
Учет на 62 счете
Выручка, полученная организацией продавцом от продажи товаров и готовой продукции, признается доходом организации от обычных видов деятельности и отражается проводкой Д62 К90/1. Данная проводка выполняется на стоимость отгруженной продукции, товаров, указанную в прилагаемых первичных документах.
Выручка, полученная организацией продавцом от продажи основных средств, материалов и прочих активов, в том случае, когда данная реализация носит разовый характер и не относится к основным видам деятельности организации, признается прочими доходами предприятия и отражается проводкой Д62 К91/1. Подробнее о продаже основных средств читайте в этой статье.
Кредит счета 62 показывает уменьшение дебиторской задолженности покупателя, по кредиту отражается получение оплаты от покупателя, при этом выполняется проводка Д51 (50) К62.
Если продавец является плательщиком НДС, то в продажную стоимость включается налог, который относится на себестоимость продаваемых товаров, продукции, активов и подлежит уплате в бюджет.
Если реализуются товары или продукция, то НДС начисляется проводкой Д90/3 К68.НДС.
Если реализуются активы, и это не является обычным видом деятельности предприятия, то выполняется проводка Д91/3 К68.НДС.
Учет авансовых сумм от клиента
Возможна ситуация, что организация продавец сначала получает предоплату (аванс) от покупателя, а потом уже в счет этого аванса отгружает товары, продукцию.
Авансы, полученные от покупателей, учитываются также на счете 62, но для удобства открывается отдельный субсчет 62.2 «Авансы полученные». При этом расчеты с покупателями в общем случае ведутся на субсчете 62.1.
Проводка, отражающая получение аванса от покупателя, имеет вид Д51 К62.2.
После того, как организация продавец отгрузит товар, продукцию, окажет услуги, выполнит работы (Д62.1 К90/1), произойдет зачет аванса: проводка Д62.2 К62.1.
В случае с полученными авансами по кредиту счета 62 отражается кредиторская задолженность предприятия.
НДС с авансов полученных:
С полученных авансов организация продавец должна выделить НДС для уплаты в бюджет. Налог отражается на счете 76 субсчет «НДС с авансов» проводкой Д76.НДС с авансов К68.НДС. Эту проводку необходимо выполнить в день получения аванса.
После этого реализуется товар покупателю, на реализованные товары также должен быть начислен НДС проводкой Д90/3 К68.НДС, которая выполняется в день реализации.
Как видим, НДС начислен дважды: с полученного аванса и с реализации. Конечно, удвоенный налог организация платить в бюджет не будет, поэтому последним действием выполняется проводка Д68.НДС К76.НДС с авансов, которая будет означать, что принят к вычету налог в связи с реализацией товара.
Также о начислении НДС с авансов полученных и выданных читайте в этой статье.
Двойные записи
Счет 62 активный или пассивный?
Как видим, на счете 62 может учитываться как кредиторская задолженность предприятия (товар отгружен, оплата еще не поступила), так и дебеторская задолженность (при получении аванса от покупателя). То есть 62 счет бухгалтерского учета является активно-пассивным.
Бухучет и проводки по полученным векселям
Если организация отгрузила товар, продукцию покупателю и получила от него вексель в счет обеспечения задолженности, то учитывать его нужно на отдельном субсчете 62.3 «Векселя полученные». При получении векселя выполняется проводка Д62.3 К62.1.
После наступления определенного срока, оговоренного в договоре, покупатель оплачивает вексель, при этом отражается проводка Д51 К62.3, которая будет означать то, что вексель погашен.
Корреспонденция
Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:
Источник: http://buhland.ru/osobennosti-ucheta-raschetov-s-pokupatelyami-schet-62/
Счет 62 в бухгалтерском учете
Все взаиморасчеты по товарам, работам, услугам, которые компания реализовала в отчетном периоде сторонним организациям, следует отражать на отдельном бухсчете. В статье расскажем, как организовать учет на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
КонсультантПлюс БЕСПЛАТНО на 3 дня
Получить доступ
В соответствии с действующим планом счетов, утвержденным Приказом Минфина № 94н, на спецсчете БУ 62 следует отражать расчеты с покупателями и заказчиками по товарам, работам, услугам, которые были реализованы в отчетном периоде.
На данном бухсчете аккумулируются сведения о взаиморасчетах по реализованной продукции без учета их организационно-правовой формы. То есть на сч. 62 учитывают расчеты с юридическими лицами, предпринимателями и физлицами.
62 счет бухгалтерского учета для чайников используется для сбора и обобщения информации о взаиморасчетах по проданным, оказанным, отгруженным, выполненным ТРУ компании в пользу третьих лиц — покупателей и заказчиков.
Сч. 62 является зеркальным отражением бухсчета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Ключевое отличие между данными бухсчетами — это то, что по 62 сч. отражают свои ТРУ проданные другим фирмам, а на сч. 60 — купленные у сторонних организаций.
Характеристика и особенности бухсчета
Данный спецсчет относится к активно-пассивной группе, то есть оборотное сальдо может формироваться как по дебету, так и по кредиту.
При отгрузке продукции клиентам компании операция отражается кредитовым оборотом в корреспонденции бухсчетов 90 или 91.
При поступлении денежных средств от покупателей в качестве аванса за будущую поставку ТМЦ или оплаты формируется запись по кредиту сч. 62 в корреспонденции со спецсчетами бухучета 50, 51, 52.Действующим законодательством предусмотрено создание отдельных субсчетов для дополнительной детализации бухгалтерских данных. Так, в учете компании могут быть открыты:
- субсчет 62-01 — для взаиморасчетов с покупателями по общим правилам с оплатой в текущем режиме;
- субсчет 62-02 — отражается информация о расчетах с заказчиками и покупателями по договорам, предусматривающим перечисление авансовых платежей;
- субсчет 62-03 — формируются данные о взаиморасчетах с покупателями, если оплата осуществляется векселями.
При необходимости организация вправе создать другие субсчета, которые отражают особенности и специфику деятельности. Такое решение следует отразить в учетной политике.
Розничная торговля может отражаться в бухучете в обход сч. 62, то есть сразу на бухсчете продаж. О том, какие бухгалтерские проводки составлять в таком случае, мы рассказали в отдельной статье «Выручка от продажи товаров: проводки».
Аналитический учет следует организовать таким образом, чтобы при формировании карточки или оборотно-сальдовой ведомости по счету 62 можно было получить информацию о взаиморасчетах и размерах дебиторской и кредиторской задолженности в разрезе:
- документов, срок оплаты по которым не наступил;
- документов с просроченным сроком платежей;
- полученных авансов от клиентов;
- векселей, дата оплаты по которым еще не наступила;
- векселей, учтенных в кредитных или банковских организациях;
- векселей с просроченным сроком оплаты.
На каждую операцию компания должна оформлять подтверждающие документы: счета-фактуры, накладные, акты выполненных работ, чеки, квитанции и прочую документацию.
Типовые проводки по 62 счету
Операция | Дебет | Кредит |
От покупателя поступил аванс или оплата | 50 — наличные 51 — безналичный расчет 52 — расчеты в валюте | 62-02 |
Начислен НДС с полученного аванса | 76 | 68 |
Отражена отгрузка товаров | 62-01 | 90-01 |
Произведен зачет полученного аванса | 62-02 | 62-01 |
Сумма начисленного НДС восстановлена | 68 | 76 |
Отражен взаимозачет между организациями | 60 | 62 |
Безнадежная к взысканию дебиторка списана за счет созданного резерва по сомнительным долгам | 63 | 62 |
Списанная дебиторская задолженность списана на прочие расходы | 91-02 | 62 |
Источник: http://ppt.ru/info/plan-schetov/62