Реконструкция основного средства и начисление амортизации

Учет ремонта и модернизации основных средств

Добрый день, дорогие читатели! В последнее время реже делаю статьи, так как расширяем штат и открываем филиал в другом городе.

В связи с этим для меня всплыла давно забытая тема — модернизация основных средств. Так как мы купили небольшое помещение — оно требовало ремонта, при чем в некоторых местах капитального.

Пришлось поднимать данные и искать, самая сложная проблема с которой я столкнулась — это покупка основных средств без каких-либо документов (б.у. с рук), соответственно бухгалтерский учет по ним никто не вел, пришлось приглашать оценщика и ставить их на баланс.

Сегодняшнюю статью я посвящу именно модернизации основных средств, чуть позже обязательно соберу материал о том, как поставить на баланс основное средство, если нет документов.

Методические указания по учету основных средств предлагают 2 варианта учета затрат на ремонт основных средств:

• единовременное включение расходов на ремонт в состав текущих расходов в случае, если это текущий недорогой ремонт, который не оказывает существенного влияния на финансовый результат деятельности организации;
• равномерное отнесение затрат на себестоимость продукции путем:
  • создания резерва на ремонт основных средств;
  • использования счета учета расходов будущих периодов.

Порядок формирования и использования резерва сводится к следующему: отчисления в резерв списываются на расходы равными долями на последний день соответствующего периода.

Затем сумма фактически осуществленных затрат на проведение ремонта списывается за счет средств резерва.

Если по итогам отчетного периода фактические затраты превысили средства ремонтного фонда, то в бухгалтерском учете производят доначисление резерва путем отнесения суммы на расходы будущих периодов.

Согласно Налоговому кодексу (ст. 260 НК РФ), расходы на ремонт основных средств признаются в размере фактических затрат в составе прочих расходов в том периоде, в котором они были осуществлены.

Это положение применяется также в отношении расходов арендатора, если договором аренды расходы на ремонт арендованных основных средств арендодателем не предусмотрены.

Для обеспечения равномерного признания расходов организация вправе создавать резервы под предстоящий ремонт основных средств.

В этом случае отчисления в резерв рассчитываются исходя из совокупной стоимости основных средств и нормативов отчислений, утверждаемых организацией самостоятельно в учетной политике.

Предельная сумма резерва не может превышать среднюю величину расходов на ремонт за последние три года.

Если по итогам налогового периода фактические затраты превысили средства ремонтного фонда, то разница включается в состав прочих расходов на конец периода.

В обратном случае сумма такого превышения включается в состав доходов организации.

Затраты на ремонт не увеличивают первоначальную стоимость объекта, а включаются в себестоимость готовой продукции.

Реконструкция — переустройство существующих объектов основных средств, связанное с совершенствованием производства и повышением его технико-экономических показателей и осуществляемое по проекту реконструкции в целях увеличения производственных мощностей, улучшения качества и номенклатуры продукции. (ст. 257 НК РФ)

Техническое перевооружение — комплекс мероприятий по повышению технико-экономических показателей основных средств на основе внедрения передовой техники и технологии, механизации, автоматизации производства, модернизации и замены морально устаревшего и физически изношенного оборудования новым, более производительным. (ст. 257 НК РФ)

Проще говоря, модернизация и реконструкция проводятся с целью улучшения качественных характеристик основных средств.

Затраты на их осуществление относятся на увеличение первоначальной стоимости основных средств.

При этом затраты на модернизацию и реконструкцию объекта основных средств после их окончания увеличивают первоначальную стоимость такого объекта, если в результате модернизации и реконструкции улучшаются (повышаются) первоначально принятые нормативные показатели функционирования (срок полезного использования, мощность, качество применения и т.п.) объекта основных средств.

После проведения ремонта, реконструкции или модернизации необходимо оформить Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств по форме № ОС-3, который служит основанием для изменения первоначальной стоимости основного средства.

Источник: http://www.snezhana.ru/os_6/

Ремонт и модернизация: отличия и учет

Ремонт и модернизацию (реконструкцию, достройку, дооборудование) учитывают по-разному. Стоимость ремонта списывается в текущие расходы, а затраты на модернизацию и реконструкцию увеличивают первоначальную стоимость объекта и включаются в расходы через амортизацию.

Поэтому прежде чем учитывать те или иные работы, бухгалтер должен их квалифицировать. Однако иногда сделать это непросто, ведь технических знаний у бухгалтера, как правило, нет.

Модернизация и реконструкция самортизированных основных средств

Понятия «модернизация», «реконструкция» и «техническое перевооружение» приведены в п. 2 ст. 257 НК РФ.

Реконструкция — это переустройство существующих объектов основных средств, осуществляемое по проекту реконструкции.

В результате повышаются технико-экономические показатели объекта. Цель реконструкции — увеличение производственных мощностей, улучшение качества и изменение номенклатуры продукции.

Понятия реконструкции и модернизации приведены и в других нормативно-правовых актах.

Согласно п. 27 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» модернизация (реконструкция) основного средства связана с улучшением его характеристик:

•  увеличивается срок полезного использования объекта;
• возрастает мощность;
• повышается качество применения;
• совершенствуются другие показатели.

В соответствии с п. 14 ст. 1 Градостроительного кодекса РФ (ГК РФ) реконструкция — это:

Изменение параметров объекта капитального строительства, его частей (высоты, количества этажей, площади, объема), в том числе:

• надстройка, перестройка, расширение объекта капитального строительства;
• замена и (или) восстановление несущих строительных конструкций объекта капитального строительства, за исключением замены отдельных элементов таких конструкций на аналогичные или иные улучшающие показатели таких конструкций элементы и (или) восстановления указанных элементов.

Источник: http://blognalog.com/uchet/uchet-remonta-i-modernizatsii-osnovnyih-sredstv.html

Расчет амортизации после реконструкции здания группы 10

статью: → «Что такое амортизация? Проводки при начислении амортизации основных средств» Какими способами начисляется амортизация зданий в бухучете Для определения сумы амортизации предприятие вправе пользоваться способами:

1. Линейным.
2. Уменьшаемого остатка.
3. Списания на основании суммы лет СПИ.
4. Списания стоимости исходя из физического объема продукции.

За первым вариантом сначала следует рассчитать амортизационную норму – процент ежемесячных отчислений (На): На =(1/к)*100% , к – месяцы полезной эксплуатации здания. Пример № 1. В начале 2016 г. организацией куплено здание (складское помещение) с первоначальной стоимостью 18 млн. руб. СПИ – двадцать лет. Каждый год нужно амортизировать 1/20 стоимости помещения.

Амортизацию бухгалтер считал линейным способом. Ежемесячная норма амортизации — 0,417 процента (100 : 20 лет : 12 мес.). Первоначальная стоимость — 1 000 000 руб. На 1 января 2002 г.
остаточная стоимость здания была равна 653 890 руб. (1 000 000 руб. — 1 000 000 руб. х 0,417% х 83 мес.).

Внимание

По этой стоимости бухгалтер принял здание к налоговому учету. В соответствии с Классификацией основных средств срок службы панельных зданий составляет от 15 лет и 1 месяца до 20 лет (от 181 до 240 месяцев).

ЗАО «Стабия» решило для целей налогообложения установить срок службы 15 лет и 3 месяца (183 месяца). Но так как к 1 января 2002 г. предприятие уже использовало здание 6 лет и 11 месяцев (83 месяца), то срок полезного использования будет 100 месяцев (183 — 83), а ежемесячная норма амортизации — 1 процент (1 : 100 мес.
х 100%). К сентябрю 2004 г.

Начисление амортизации при проведении реконструкции объектов недвижимости

При принятии основного средства к учету по нему был установлен срок полезного использования 36 месяцев. Основное средство входит во вторую амортизационную группу.

Амортизация начислялась нелинейным методом. На 1 марта основное средство было полностью самортизировано. Суммарный баланс амортизационной группы на 1 марта составил 250 000 руб.

Важно

В марте–июле по решению руководства организации была проведена модернизация основного средства. С марта по июль бухгалтер начислял амортизацию, исходя из нормы амортизации, установленной для второй амортизационной группы (8,8%): Месяц Суммарный балансамортизационной группына 1-е число месяца Сумма начисленной амортизации Март 250 000 руб.

22 000 руб. (250 000 руб.

Амортизация здания: как расчитать и налогообложение

• Февраль (15 000 000 – 195 0000) · 1,3/100 = 14 805 000 · 1,3/100 = 192 465
• Март (14 805 – 192 465) · 1,3/100 = 14 612 535 · 1,3/100 = 189 963

Остаточная стоимость группы зданий на начало второго квартала составит: 14 612 535 – 189 963 = 14 422 572 руб.

Дальнейший расчет проводится точно так же. Нелинейным способом стоимость зданий списывается намного быстрее, чем линейным. Сумма составит 35-40% уже за первый год эксплуатации активов. Важно! Метод удобно применять в организациях, предпочитающих амортизацию ускоренную.

Особенности амортизационных расчетов по расконсервированным зданиям и реконструированным Когда здания консервируются на срок, превышающий три месяца, становится на паузу начисление амортизации.

После запуска объекта назад в производство, она начинает рассчитываться снова в порядке, предусмотренном на предприятии.

Реконструкция основных фондов: бухгалтерский учет и налогообложение

И находился в эксплуатации 8 лет, на момент реализации был полностью самортизирован. Начисление амортизации проводится с применением линейного способа.
До проведения реконструкции объект находился в эксплуатации 2 месяца. Расходы на реконструкцию составили 50 000 руб. 1.

Начисление амортизации до проведения реконструкции: Срок эксплуатации автомобиля предыдущим собственником составил 8 лет и срок полезного использования, определяемый классификацией основных средств. Следовательно, в соответствии с п. 12 ст.

259 НК РФ общество имеет право самостоятельно определить срок полезного использования приобретенного автомобиля.

Как правило, после реконструкции или модернизации:

• меняется первоначальная стоимость основного средства (п. 2 ст. 257 НК РФ);

• у организации появляется право увеличить срок полезного использования основного средства. Это возможно, если после реконструкции или модернизации характеристики основного средства изменились так, что это позволит эксплуатировать его дольше ранее установленного срока (п.
  1 ст. 258

  НК РФ).

Отметим, что первоначальная стоимость объекта может измениться лишь в том случае, если организация понесла расходы на реконструкцию или модернизацию. Если работы по реконструкции (модернизации) выполнены безвозмездно, оснований для увеличения первоначальной стоимости нет.

Источник: http://zakon52.ru/raschet-amortizatsii-posle-rekonstruktsii-zdaniya-gruppy-10-2/