Разница между уплаченным минимальным налогом и реальной суммой единого налога

Содержание

Минимальный налог при УСН

Разница между уплаченным минимальным налогом и реальной суммой единого налога

Минимальный налог – один из составляющих элементов УСН.

Эта система была введена как мера государственной поддержки малого бизнеса.

При использовании УСН снижается налоговая нагрузка на компанию и упрощается ведение учета и исчисления налогов.

Плательщики минимального налога

Плательщиками минимального налога являются компании и ИП, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы за вычетом расходов».

Их деятельность должна соответствовать критериям, указанным в статье 346.12 Налогового кодекса.

Не могут применять УСН следующие хозяйствующие субъекты:

  • нотариусы и адвокаты;
  • иностранные компании;
  • страховщики;
  • организации ломбардного бизнеса;
  • компании с численностью персонала более 100 человек;
  • компании, имеющие филиальную сеть и представительства;
  • прочие компании, указанные в статье 346.12 НК.

Налоговая ставка

Минимальный налог рассчитывается по ставке 1 %.

Для расчета налога следует сумму полученных доходов умножить на налоговую ставку.

Когда уплачивается минимальный налог

Минимальный налог начисляется и уплачивается при следующих условиях:

  • если в результате деятельности сумма расходов превысила полученные доходы, был получен убыток, и отсутствует база для начисления единого налога по ставке 15%;
  • если сумма единого налога, рассчитанного с разницы доходов и расходов по ставке 15%, не превышает сумму минимального налога, рассчитанного за это же период.

Сроки уплаты налога

Сумма минимального налога рассчитывается по итогам года и сравнивается с размером исчисленного единого упрощенного налога.

Если минимальный налог больше единого налога, то уплате подлежит минимальный налог.

По итогам года минимальный налог оплачивается до даты, установленной для подачи годовой декларации по УСН.

Для юридических лиц этот срок установлен 31 марта следующего за отчетным года, для предпринимателей – 30 апреля.

Если по каким-либо причинам было утрачено право применения УСН и сумма единого налога, рассчитанная за период применения «упрощенки» меньше размера минимального налога, то налогоплательщик исчисляет минимальный налог в сроки, определенные для подачи декларации.

Некоторые представители налогового ведомства считают, что если право на УСН утрачено до завершения налогового периода, то компания или предприниматель должны рассчитать и уплатить минимальный налог в ближайший срок уплаты единого упрощенного налога, а не ждать окончания года.

Но это требование необоснованно.

Ведь НК определяет налоговый период по минимальному налогу – календарный год.

А согласно ст. 55 Кодекса изменение налогового периода возможно только при реорганизации или ликвидации компании.

Однако это мнение оспаривают некоторые инспекторы, поэтому доказывать свое право платить минимальный налог по итогам года даже при утрате права на УСН придется в суде.

Вам наверняка будет интересно посмотреть ментальную карту о том, как заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ

Или узнайте ЗДЕСЬ как правильно покупать товар в интернет-магазине

Авансовые платежи и минимальный налог

Достаточно часто возникает ситуация, когда компания ежеквартально уплачивала авансы по единому налогу, а по итогам года был начислен минимальный налог.

В этом случае возможны два варианта действий.

В первом случае компания может полностью уплатить исчисленный минимальный налог, а уплаченные авансы по единому налогу зачесть в счет будущих выплат.

Зачет проходит автоматически, ведь КБК у авансовых платежей и единого налога один.

https://www.youtube.com/watch?v=0ME1WZb5nys

Также у организации есть право зачесть уплаченные авансы в счет уплаты минимального налога.

Однако КБК у этих налогов отличаются.

Поэтому если компания планирует провести зачет этих сумм, нужно подать заявление о зачете авансовых платежей.

Перед проведением зачета следует представить годовую декларацию по УСН, чтобы в базе инспекции была отражена информация о начисленных налогах.

Спустя несколько дней можно подать заявление о зачете.

В заявлении следует указать начисленную сумму минимального налога, суммы уплаченных авансов, а также реквизиты платежных документов.

К заявлению нужно приложить копии платежных поручений на уплату налога.

Подать декларацию и заявление о зачете следует как можно быстрей после окончания налогового периода.

Ведь до последнего срока уплаты по  налогу инспекция должна успеть вынести решение о зачете и провести его, иначе компанию ждут штрафные санкции.

В связи с изменением формы декларации по УСН за 2013 год налоговые органы будут располагать информацией о суммах уплаченных авансов по единому налогу и исчисленному минимальному налогу.

Однако в настоящее время неясно, будет ли налоговая служба автоматически проводить зачет платежей на основании декларации.

Если сумма уплаченных авансов больше рассчитанного минимального налога, оставшуюся после зачета сумму единого налога можно вернуть на расчетный счет или учесть в следующих периодах.

Минимальный налог и страховые взносы

В отличие от единого налога сумму минимального налога нельзя уменьшить на уплаченные страховые взносы, так как это не предусмотрено в НК РФ.

Порядок включения разницы между минимальным налогом и суммой единого налога в расходы следующих периодов

Согласно ст.346.18 НК РФ организации и предприниматели имеют право включить разницу между минимальным налогом и суммой единого налога в расходы при формировании налогооблагаемой базы в следующих периодах.

Если по итогам года компания получила убыток, то она также может учесть его сумму в принимаемых расходах в следующем периоде.

Налоговое ведомство в своих письмах и разъяснениях неоднократно подчеркивало, что сумму убытка и разницу между минимальным налогом и единым налогом компания может учесть только по итогам года.

Но не все компании согласны с такой позицией, есть судебное решение, в котором судья подтвердил право налогоплательщика учесть разницу в течение года, а не по его окончании.

Поэтому если компания не хочет судиться с налоговой инспекцией, лучше будет учесть эти суммы в итогах налогового периода.

Источник: https://legalmap.ru/articles/fp/ur/minimalnyy-nalog-pri-usn/

При усн разница между уплаченным минимальным налогом. Порядок отражения в налоговом учете разницы между минимальным налогом, уплаченным за прошлый год, и единым налогом, рассчитанным за тот же период. Учет разницы между суммой уплаченного минимального нал

Разница между уплаченным минимальным налогом и реальной суммой единого налога

Рассчитывают минимальный налог только по итогам налогового периода (года). По окончании квартала, полугодия, 9 месяцев заниматься этим не нужно (за некоторым исключением).

Как рассчитать минимальный налог

Минимальный налог рассчитывают не с разницы между доходами и расходами, а с суммы всех поступлений.

Если единый налог окажется меньше, чем минимальный, то в бюджет надо заплатить сумму минимального налога. Если же единый налог окажется больше минимального, то в бюджет надо заплатить сумму «реального» налога.

ООО «Пассив» платит единый налог с разницы между доходами и расходами.

Ситуация 1

Общая сумма доходов за год составила 1 000 000 руб., а сумма расходов — 550 000 руб. Все расходы можно учесть при расчете единого налога.

Единый налог равен:

(1 000 000 руб. — 550 000 руб.) × 15% = 67 500 руб.

Минимальный налог составит:

10 000 руб. < 67 500 руб.

Поскольку единый налог больше, чем минимальный, в бюджет фирма заплатит «реальный» налог — 67 500 руб.

Ситуация 2

Общая сумма доходов за год составила 1 000 000 руб., а сумма расходов — 980 000 руб. Все расходы можно учесть при расчете единого налога.

Единый налог равен:

(1 000 000 руб. — 980 000 руб.) × 15% = 3000 руб.

Минимальный налог составит:

1 000 000 руб. × 1% =10 000 руб.

10 000 руб. > 3000 руб.

Поскольку единый налог меньше, чем минимальный, в бюджет фирма заплатит минимальный налог — 10 000 руб.

Обратите внимание

Если предприниматель совмещает УСН и патентную систему налогообложения, то при определении доходов в целях исчисления минимального налога учитывается выручка только от «упрощенной» деятельности, без учета доходов от применения патентной системы (письмо Минфина РФ от 13 февраля 2013 г. № 03-11-09/3758).

Смена режима

Если фирма принудительно переходит с «упрощенки» на общий режим налогообложения, (например, если доходы превысили установленный лимит (п. 4 ст. 346.13 НК РФ)), ему также придется считать минимальный налог.

«Упрощенец» обязан перейти на общий режим с первого дня квартала, в котором им было допущено нарушение. При этом налоговым периодом по единому налогу будет уже не год, а квартал, полугодие или 9 месяцев в зависимости от времени перехода на общую систему налогообложения (см. письмо Минфина России от 8 июня 2005 г. № 03-03-02-04/1-138).

С 1 января отчетного года ООО «Актив» перешло на упрощенную систему налогообложения, а в качестве налоговой базы выбрало доходы за минусом расходов. В августе этого же года сумма доходов превысила лимит и составила 62 000 000 руб.

В нашем случае налоговый период по УСН составит 6 месяцев (с 1 января по 1 июля). Именно с 1 июля фирма начнет работать по общей системе налогообложения.

Если минимальный налог окажется больше реального налога за полугодие, в бюджет придется платить именно минимальный налог.

Учет минимального налога

По окончании года (или в любом из кварталов текущего года, если фирма потеряла право применять УСН) фирма обязана представить в налоговую инспекцию декларацию. Форма декларации утверждена приказом ФНС России от 4 июля 2014 года № ММВ-7-3/[email protected]

А если минимальный налог оказался больше «реального», то, помимо строки 280 раздела 2.2, его сумму указывают в строке 120 раздела 1.2

Единый налог и минимальный налог — не одно и то же. У каждого из них есть свой КБК и свой порядок распределения. В общем случае зачет переплаты производят по соответствующим видам налогов, то есть федеральные засчитывают в счет федеральных, региональные — в счет региональных, местные — в счет местных.

Так как «упрощенный» налог является федеральным (п. 7 ст. 12 НК РФ), то авансовые платежи по налогу можно зачесть в счет уплаты минимального налога (п. 14 ст. 78 НК РФ).

ООО «Актив» в отчетном году уплачивало УСН с объектом «доходы минус расходы».

За 9 месяцев фирма получила доход в размере 3 655 000 руб., расходы составили 3 490 000 руб.

Единый налог, уплаченный в бюджет за 9 месяцев, равен 24 750 руб.

По годовой отчетности ООО «Актив» показало доход в размере 4 240 000 руб., расход — 4 000 500 руб.

Единый налог, рассчитанный по ставке 15%, составит 35 925 руб.

По итогам года налогоплательщики с объектом «доходы минус расходы» должны исчислить минимальный налог. В бюджет перечисляется большая из сумм единого или минимального налогов.

Минимальный налог составит 42 400 руб. (4 240 000 × 1%).

32 925 руб. < 42 400 руб.

Значит, компания по итогам отчетного года должна заплатить минимальный налог. Уплаченная ранее сумма единого налога в размере 24 750 руб. подлежит зачету или возврату фирме.

Если минимальный налог оказался больше «реального», то в следующем году вы сможете включить разницу между ними в состав расходов (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Но учесть данную разницу при уплате квартальных авансовых платежей по единому налогу нельзя. Сделать это можно лишь при расчете единого налога за год. Поэтому «прошлогоднюю» разницу показывают в годовой декларации за следующий налоговый период.

https://www.youtube.com/watch?v=Z2k55iiLcVM

Возможна и такая ситуация. «Упрощенец» с объектом «доходы минус расходы» не уплачивал авансовые платежи в течение года, а по итогам года перечислил минимальный налог, поскольку сумма рассчитанного единого налога оказалась меньше минимального. За несвоевременное перечисление авансовых платежей он должен будет уплатить пени.

Но поскольку сумма авансов по «упрощенному» налогу оказалась меньше суммы минимального налога, уплаченного за год, то пени должны быть уменьшены соразмерно сумме минимального налога. Аналогичное мнение выразил Минфин России в письме от 12 мая 2014 года № 03-11-11/22105.

Финансисты сослались на постановление Пленума ВАС России от 26 июля 2007 года № 47, где сказано, что если по итогам года сумма исчисленного единого налога оказалась меньше сумм авансовых платежей, то пени за неуплату авансов нужно также соразмерно уменьшить.

Причем эти правила распространяются и на плательщиков УСН.

Если расходы превысили доходы

Минимальный налог придется заплатить и в том случае, если фирма получила убытки (то есть ее расходы превысили доходы). В этом случае сумма «реального» налога будет равна нулю.

Поэтому разница между минимальным и «реальным» налогом будет равна сумме минимального налога.

Эту сумму нужно будет учесть в расходах при определении налоговой базы за следующий налоговый период, то есть в годовой декларации.

В истекшем году ООО «Пассив» работало по упрощенной системе налогообложения, выбрав базу по единому налогу «доходы минус расходы». За этот год облагаемые доходы фирмы составили 900 000 руб., а расходы — 1 500 000 руб.

Таким образом, по итогам истекшего года предприятие получило убыток в размере 600 000 руб. (1 500 000 — 900 000).

Бухгалтер рассчитал минимальный налог за истекший год: 900 000 руб. × 1% = 9000 руб.

Предположим, что в отчетном году доходы ООО «Пассив» составили 1 300 000 руб., а расходы — 800 000 руб. Разница между доходами и расходами равна 500 000 руб. (1 300 000 — 800 000).

Единый налог составит 75 000 руб. (500 000 руб. × 15%).

Но ООО «Пассив» приняло решение учесть убыток истекшего года за счет полученной прибыли в отчетном году.

Фирма вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка.

Поэтому за отчетный год вся сумма прибыли идет на покрытие убытка за истекший год. Оставшаяся сумма убытка — 100 000 руб. (600 000 руб. — 500 000 руб.) — переносится на следующие периоды.

По итогам отчетного года фирма заплатит минимальный налог 13 000 руб. (1 300 000 руб. × 1%)

Обратите внимание

На разницу между суммой уплаченного минимального налога и суммой «реального» налога можно увеличить сумму убытков следующего налогового периода, которые переносятся на будущее (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Такая ситуация возникает, если по результатам работы в следующем году фирма опять получит убыток.

В истекшем году фирма получила убыток в размере 50 000 руб., а сумма минимального налога равна 16 500 руб. Предположим, что по итогам отчетного года компания снова получила убыток в сумме 15 000 руб.

При расчете налоговой базы за отчетный год фирма вправе включить сумму разницы между минимальным налогом и единым налогом (16 500 руб.) в состав расходов, уменьшив тем самым налоговую базу.

В налоговой декларации за отчетный год эта разница показывается по строке 223 раздела 2.2

В результате увеличится сумма убытка за отчетный год, которая отражается по строке 253 раздела 2.2 налоговой декларации. Убыток за отчетный год, который можно перенести на будущее, составит 31 500 руб. (16 500 + 15 000).

Полученный за год убыток можно перенести на следующий год. Он может быть перенесен на любой из последующих девяти лет частично или полностью.

Обратите внимание

Оставшуюся часть убытка можно перенести на другие годы, но не более чем на девять лет (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

УСН | НЕ ДЕЛАЕМ ОШИБОК

Налоговый консультант, аудитор, лектор профессиональных семинаров

Минимальный налог: учет разницы
между уплаченным и исчисленным

Минимальный налог в расходы налогоплательщика не включается. Но в составе расходов может быть учтена разница между единым и минимальным налогом. Также на эту сумму может быть увеличен убыток организации.

Как известно, обязанность по уплате минимального налога при применении УСН регулируется п. 6 ст. 346.18 НК РФ , согласно которой обязательства по уплате минимального налога могут возникнуть только в двух случаях:

1. Минимальный налог уплачивается, если начисленная в общем порядке сумма налога при УСН меньше суммы исчисленного минимального налога (абз. 3 п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

2. По итогам налогового периода налогоплательщик получил убыток либо расходы равны (почти равны) доходам. А значит, сумма «упрощенного» налога равна нулю. При этом также необходимо начислить и уплатить минимальный налог.

Источник: https://money-trans.ru/pri-usn-raznica-mezhdu-uplachennym-minimalnym-nalogom-poryadok/

Упрощенная система налогообложения: как платить минимальный налог

Разница между уплаченным минимальным налогом и реальной суммой единого налога
С момента вступления в силу главы 26.2 НК «Упрощенная система налогообложения» прошло больше года.

И, несмотря на существующие рекомендации, методические указания, прочей разъяснительной документации выходящей из-под пера налоговых органов по поводу применения упрощенной системы налогообложения, постепенно формирующейся судебной практики в данной области, нельзя не признать, что налогоплательщики не перестают сталкиваться с некоторыми неясностями, вопросами в процессе применения указанного режима и прочими проявлениями недостаточной правовой урегулированности отдельных областей применения упрощенной системы налогообложения. Такие трудности, в свою очередь, допускают двоякое толкования налогового закона и, как следствие, ставят под угрозу принцип единообразного применения налогового законодательства.

В настоящей статье мы поставили задачей осветить некоторые вопросы, связанные с исчислением и уплатой минимального налога, установленного п. 6 ст. 346.18 НК РФ, применение положений которой на практике может вызвать определенные вопросы и трудности для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения. 

Соотношение понятий «минимальный налог» и «единый налог».

Общие условия исчисления и уплаты минимального налога для лиц, применяющих в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, устанавливаемые п.6 ст.346.

18 НК РФ таковы: налогоплательщик обязан исчислить и уплатить минимальный налог в случае, если по итогам налогового периода сумма единого налога, исчисленная в общем порядке, окажется меньше суммы, исчисленной как один процент с суммы доходов, принимаемых для целей налогообложения.

 

Прежде всего, возникает вопрос, является ли минимальный налог отдельным налогом по смыслу законодательству о налогах и сборах или же понятие «минимальный налог» употребляется законодателем для целей законодательной техники и подразумевает собой тот же единый налог, но взятый в минимальном размере.

Разрешение этого вопроса может иметь немаловажное практическое значение.

Ведь если считать минимальный налог собственно налогом, то следует признать, что Законом должны быть определены его существенные элементы, которыми, согласно статье 17 НК РФ являются объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога и порядок и сроки уплаты налога. В случае отсутствия хотя бы одного из этих элементов или установление их «ином порядке» (п.5 ст.3 НК), чем это определено Кодексом у налогоплательщика отсутствует обязанность по исчислению и уплате такого налога. 

Вывод о том, что минимальный налог является самостоятельным видом налога некоторые авторы делают на основании того наблюдения, что в главе 26.2 НК РФ помимо термина «налог», означающий, собственно единый налог, законодатель использует еще и термин «минимальный налог», исходя из чего делается заключение о самостоятельной природе минимального налога. Следуя данной аргументации, учитывая несоблюдение требования общей части Кодекса по поводу обязательности наличия всех необходимых элементов налогообложения, устанавливаемых законом для налогов, можно придти к умозаключению, что данный вид налога установлен необоснованно и поэтому не подлежит применению. Однако же, по нашему мнению, термин «минимальный налог» является никак не ошибкой юридической техники, но ее средством. Учитывая общие нормы законодательства, устанавливающие, что налогом признается только та сумма, которая рассчитывается по итогам налогового периода, а также то обстоятельство, что впервые термин «минимальный налог» встречается нам в статье, посвященной налоговой базе единого налога, можно, по нашему мнению, делать вывод, что под понятием «минимальный налог» имеется в виду именно минимальная сумма единого налога (учитывая и то, что под термином «налог» в главе 26.2 НК РФ понимается именно единый налог и никакой другой по аналогии с прочими видами налогов в других главах НК). Используя же понятие «минимальный налог», законодатель подчеркивает лишь некоторые различия в правовом режиме исчисления и уплаты минимальной суммы единого налога, которые будут рассмотрены ниже. Кроме того, учитывая структуру построения НК, в котором правовое регулирования исчисления и уплаты отдельных видов налогов излагается по отдельным главам, выделение еще одного вида налога помимо единого налога в составе главы «Упрощенная система налогообложения», смысл которой как раз заключается в замене ряда налогов одним, было бы явным нарушением общего принципа.  Разобравшись с сущностью понятия минимального налога, рассмотрим условия, при которых у налогоплательщика возникает обязанность по его исчислению и уплате. Такая обязанность может возникнуть только у организаций и индивидуальных предпринимателей, выбравших объектом налогообложения разницу между доходами и расходами, определяемых в соответствии со ст. 346.15 и 346.16 НК РФ. В случае, если по итогам налогового периода у таких налогоплательщиков сумма единого налога, исчисляемая как 15% от разности между доходами и расходами, подлежащими налогообложению, окажется меньше суммы, составляющей один процент от доходов, принимаемых для целей налогообложения или же по результатам налогового периода образовался убыток, налогоплательщик обязан исчислить и уплатить налог в размере 1 % от суммы доходов, полученных в налоговом периоде, включаемых в налоговую базу в соответствии со ст. 346,15 НК РФ. При этом Закон дает возможность для налогоплательщика включить разницу между суммой уплаченного минимального налога и единого налога, исчисленного по результатам налогового периода в общем порядке, в расходы следующих налоговых периодов, в том числе и увеличить сумму убытка, включаемого в расходы будущих налоговых периодов (п. 7 ст. 346.18 НК РФ) на сумму уплаченного минимального налога.  Рассмотрим следующий пример соотношения доходов и расходов, при котором организация обязана будет уплатить минимальный налог:

ПРИМЕР 1.

По итогам 2003 года ЗАО «Актив» получены доходы в сумме 550 000 руб, а также понесены расходы в сумме 540 000 руб. Доходы и расходы подлежат включению в налоговую базу для целей налогообложения единым налогом. Рассчитаем сначала сумму единого налога в общем порядке – (доходы-расходы)×15%, затем сумму минимального налога — Доходы×1%, затем сравним эти два значения. 1. Сумма единого налога составит: (550 000 руб. — 540 000 руб.) × 15% = 1500 руб. 2. Сумма минимального налога составит: 550 000 руб × 1% = 5500 руб Как видно сумма минимального налога превышает сумму единого налога, исчисляемого в общем порядке, поэтому ООО «Актив» обязано уплатить в бюджет 5500 руб – сумму минимального налога. На сумму сформировавшейся разницы 4000 руб (5500 руб- 1500 руб) ЗАО «Актив» имеет право уменьшить налогооблагаемую базу в последующие годы, но не более на 10 лет.

Из приведенного примера видно, что возникновение обязанностей по исчислению и уплате минимального налога, связано с определенным соотношением принимаемых для целей налогообложения доходов и расходов.

Чтобы прогнозировать и регулировать размер расходов и доходов, в целях установления порядка уплаты единого налога – исчисления минимального налога или единого налога в общем порядке – нужно представлять, каково соотношение расходов и доходов, при котором применяется тот или иной режим.

Установим путем расчета значение доли расходов в доходах налогоплательщика, при котором суммы единого налога – (Д-Р) ×15%, исчисленного в общем порядке и суммы минимального налога – Д×1% окажутся равными:

(Д-Р) × 15% = Д × 1%, Р × 15% = Д × 14%, Р = Д × 14/15, где Д- доходы, принимаемые для целей налогообложения единым налогом, Р – расходы, принимаемые для целей налогообложения единым налогом

Из последнего уравнения видно, что в случае, если расходы налогоплательщика в налоговом периоде будут составлять 14/15 от суммы доходов, то суммы единого налога, исчисляемого в общем порядке, и суммы минимального налога будут одинаковыми.

Отсюда заключаем: если сумма расходов составит менее 14/15 от уровня доходов, полученных в налоговом периоде, организация должна будет исчислить и уплатить единый налог в общем порядке, если же сумма расходов превысит 14/15 от уровня доходов, принимаемых к налогообложению в налоговом периоде, организации придется исчислить и уплатить минимальный налог.  

Что делать с авансами?

Пожалуй, самый распространенный вопрос, встающий перед налогоплательщиками, в случае возникновения обязанности исчислить и уплатить минимальный налог, касается уплаченных в течении года авансов по единому налогу – можно ли суммы авансов, ранее уплаченных в течении налогового периода по итогам отчетных периодов, зачесть в счет уплаты минимального налога.

Ведь в течение года налогоплательщик обязан уплачивать авансовые платежи по единому налогу. А минимальный налог платится только по результатам налогового периода, которым, согласно п.1 ст. 346.19 НК РФ является календарный год.

Иными словами, можно ли увеличить сумму разницы между минимальным налогом и единым налогом, исчисленным в общем порядке, принимаемой к уменьшению налоговой базы следующего отчетного периода, на сумму авансов по единому налогу, уплаченных в течение налогового периода. Ответ на этот вопрос неоднозначен. Ни Налоговый Кодекс, ни Методические рекомендации по применению главы 26.

2 «Упрощенная система налогообложения», утвержденные приказом МНС России от 10.12.2002 № Б-3-22/706 не содержат прямого регулирования по данному вопросу, так же как и немногочисленные разъяснительные документы МНС РФ.

Однако, в ответах на частные обращения налогоплательщиков большинство специалистов МНС сходятся во мнении, что зачесть суммы уплаченных авансов в счет уплаты минимального налога нельзя, мотивируя это тем, что суммы уплаченного минимального налога и единого налога по-разному распределяются между бюджетами и внебюджетными фондами.

Зачет же, возможен только в рамках одного бюджета. В данной ситуации некоторые специалисты МНС в ответах на частные разъяснения предлагают организациям и индивидуальным предпринимателям требовать возврата сумм уплаченных авансов по единому налогу. 

Однако, с такой позицией не следует спешить безоговорочно соглашаться.

К вопросу возврата и зачета излишне уплаченного налога нужно подходить не с точки зрения распределения сумм налога по бюджетам, что, в общем-то, составляет компетенцию, бюджетного законодательства, а с позиции соблюдения условий, установленных НК РФ, для возврата или зачета излишне уплаченного налога. П.1 ст.

78 НК РФ предусматривает, что «сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам…» Зачет излишне уплаченного налога производится по решению налогового органа на основании письменного заявления налогоплательщика. Никаких ограничений относительно зачета излишне уплаченного налога, связанного с распределением уплаченных сумм налога по бюджетам и внебюджетным фондам, налоговым законодательством не предусмотрено.  

Источник: http://auditic.ru/content/nashi-izdaniya/98/

Разница и отличия между исчисленным и минимальным налогом УСН

Разница между уплаченным минимальным налогом и реальной суммой единого налога

При создании любой компании помимо названия и вида деятельности, места ее нахождения, количества работников и других факторов, необходимо выбрать систему налогообложения. В России существует 4 системы налогообложения: Общая; Упрощенная система; ЕСХН (сельскохозяйственного налога) и Единый налог на вмененный доход.

Упрощенная система налогообложения

При УСН организации освобождены от налога: НДС, прибыль, имущество, взносов ФСС. Взамен этих налогов необходимо производить начисление и уплату исчисленного УСН. Чтоб использовать упрощенную систему, нужно уведомить об этом налоговую инспекцию.
Упрощенная система бывает 2-х видов:

  • Система, по которой налог равен 6% от «доходов».
  • Система, по которой налог равен 15% от суммы равной «доходы минус расходы».

Исчисленный налог УСН

Налог УСН считается, как ставка налога помноженная на налоговую базу. Компании, которые выбрали систему расчета от величины дохода (6%), после отчетного периода считают и платят авансовый платеж, который дальше рассчитывается нарастающим итогом. УСН разрешено уменьшать на величину взносов ПФР не более 50%.

Компании, которые выбрали систему «доходы — расходы» (15%), рассчитывают и оплачивают налог 15% нарастающим итогом. Как и при шестипроцентной системе, налог уменьшается на величину взносов ПФР, но больше 50%. Уплачивается исчисленный налог не позже двадцать пятого числа месяца, который будет идти за отчетным периодом.

Пример расчета исчисленного налога УСН при ставки 6% (доходы):

  • Фирма применяет упрощенную систему УСН с объектом «доходы». Произведем расчет исчисленного УСН за год.
  • Годовой доход за год: 8 млн. рублей.
  • Налог УСН равен 480 тыс. рублей (8 млн. х 6%). Исчисленный налог можно сделать меньше максимум на 50 процентов за счет взносов и отчислений в Пенсионный фонд и ФСС.
  • Общий фонд по оплате труда за месяц равен 200 тысяч рублей. Годовая сумма по оплате труда получилась 2 млн. 400 тысяч (200 тыс. х 12).
  • Оплаты в ПФР равны 528 тыс. рублей (2 млн. 400 тыс. х 22%).
  • Оплаты в ФФОМС равны 122 тыс. 400 рублей (2 млн 400 тыс. х 5,1%).
  • Оплаты ФСС по временной нетрудоспособности равняются 69 тысяч 600 рублей (2 млн. 400 тысяч х 2,9%).
  • Оплаты в Фонд социального страхования от несчастных случаев равны 4 тысячи 800 рублей (2 млн 400 тысяч рублей х 0,2%).

Складываем все перечисления: 528.000 + 122.400 + 69.600 + 4 800. Получаем сумму 724.800 рублей. Мы можем уменьшить исчисленный налог на 50%. А часть взносов у нас не зачтется, и они «сгорят». А исчисленный налог составит 240 000 (480 000- (480 000 х 50%))

Пример расчета исчисленного налога УСН при ставки 15% (доходы — расходы):

  • Рассчитаем исчисленный налог по упрощенной системе налогообложения.
  • Доходы за год равны 8 млн. рублей, а расходы подтвержденные документально (заработная плата, аренда, канцтовары и т. д.) оставили 3 млн. 500 тысяч рублей.
  • Годовой налог составил 675 тысяч рублей ((8 млн-3 млн. 500 тыс.) х 15%). Предположим, что расходы в фонды составили, как в прошлом примере 724 тыс. 800 рублей. Исчисленный к уплате налог составит: 337 500 (675 000- (675 000х50%)).

Минимальный налог УСН

Минимальный налог упрощенной системы налогообложения считается, как однопроцентная ставка налога, умноженная на величину доходов в налоговом периоде. Уплачивается он только тогда, когда его величина получится больше исчисленного пятнадцати процентного налога (доходы-расходы). Разница между исчисленным и минимальным налогами, включается в расходы будущих периодов.

Приведем пример. ООО по окончании года имеет следующие показатели:

  • Доходы – 1 млн. рублей, расходы – 940 тыс. рублей.
  • Налог исчисленный УСН получился 9 тыс. рублей: (1 млн. рублей — 940 тыс.) * 15%.
  • Налог минимальный составляет 10 тыс. рублей: (1 млн. рублей) * 1%.

В этом случае заплатить необходимо минимальный налог равный 10 тыс. рублям, потому что он больше исчисленного налога УСН (9 тыс. рублей).

Разница между исчисленном и минимальным налогом УСН

Таким образом, исчисленный налог усн – это налог, который оплачивается всеми организациями и ИП при системе доходы 6% ( доходы) и при системе (доходы минус расходы) — 15 %.

А минимальный налог равен 1 % со всех доходов компаний и уплачивается, только тогда, если исчисленный налог при системе «доходы — расходы», будет меньше минимального. Исходя из этого, следует, что разница между этими двумя налогами в особенностях их расчета и сумме.

Источник: https://vchemraznica.ru/raznica-i-otlichiya-mezhdu-ischislennym-i-minimalnym-nalogom-usn/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.