О налогах

Раздельный учет ЕСХН и ЕНВД

ovdmitjb

Раздельный учет у индивидуального предпринимателя при совмещении ЕСХН и ЕНВД. Есхн и енвд совмещение

РазноеЕсхн и енвд совмещение

Индивидуальный предприниматель совмещает ЕСХН и ЕНВД. Бухгалтерский учет не ведется. Каким образом рассчитать долю дохода от сельхоздеятельности (то есть как рассчитать доходы от ЕНВД)?

Налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату ЕСХН (п. 1 ст. 346.2 НК РФ)

Согласно п. 2 ст. 346.

2 НК РФ сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций и индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 процентов.

Согласно п. 10 ст. 346.6 НК РФ налогоплательщики, перешедшие по отдельным видам деятельности на уплату ЕНВД ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам.

В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.

Доходы и расходы по видам деятельности, в отношении которых применяется ЕНВД, не учитываются при исчислении налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу.

Согласно п. 7 ст. 346.

26 НК РФ налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению ЕНВД, осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке.

Таким образом, налогоплательщик, совмещающий ЕСХН и ЕНВД, обязан вести раздельный учет доходов, расходов и хозяйственных операций, связанных с применением указанных режимов налогообложения.

Порядок ведения раздельного учета налогоплательщик устанавливает в учетной политике для целей налогообложения.

В частности, индивидуальный предприниматель может вести учет доходов и расходов по деятельности на ЕНВД в отдельной книге учета доходов и расходов.

amnagency.ru

5.1.5. ЕНВД и ЕСХН. Все о малом предпринимательстве. Полное практическое руководство

5.1.5. ЕНВД и ЕСХН

Сельскохозяйственные товаропроизводители смогут применять спецрежим налогообложения в виде единого сельхозналога при осуществлении отдельных видов деятельности, облагаемых единым налогом на вмененный доход.

При этом порядок совмещения этих режимов (в части бухгалтерского и налогового учетов), по нашему мнению, аналогичен совмещению ЕНВД и «упрощенки». ЕНВД не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 6–9 пункта 2 статьи 346.

26 Налогового кодекса РФ, в случае, если они осуществляются организациями и индивидуальными предпринимателями, перешедшими в соответствии с главой 26.1 настоящего Кодекса на уплату единого сельскохозяйственного налога.

И при этом, и указанные организации, и индивидуальные предприниматели реализуют через свои объекты организации торговли и (или) общественного питания произведенную ими сельскохозяйственную продукцию, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства.

Такие изменения внесены в главу 26.3 Налогового кодекса РФ Федеральным законом от 13 марта 2006 г. № 39-ФЗ. Он вступил в силу с 1 января 2007 года.

Что же это за виды предпринимательской деятельности. Это:

– розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли.

Для целей настоящей главы розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется;

– розничная торговля, осуществляемая через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;

– оказание услуг общественного питания, осуществляемое через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания.

Для целей настоящей главы оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется;

– оказание услуг общественного питания, осуществляемое через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей.

Поделитесь на страничке

Следующая глава >

info.wikireading.ru

6.6.2.2. Совмещение енвд и есхн:

РАСПРЕДЕЛЯЕМ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ,

ИСПОЛЬЗУЯ РАСЧЕТНУЮ МЕТОДИКУ

Страховые взносы на ОПС включаются в расходы по ЕСХН (пп. 6 и 7 п. 2 ст. 346.5 НК РФ). Поэтому распределять их по видам деятельности, облагаемым в соответствии с разными режимами налогообложения, для целей ЕСХН нужно так же, как и все прочие общехозяйственные и общепроизводственные расходы.

Примечание

О том, как распределяются по видам деятельности расходы для целей ЕСХН, см. в разд. 6.6.1.1.2.2 «Если вы совмещаете ЕНВД и ЕСХН».

6.7. РАЗДЕЛЬНЫЙ УЧЕТ ПРИ СОВМЕЩЕНИИ

НЕСКОЛЬКИХ ВИДОВ «ВМЕНЕННОЙ» ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Источник: https://gruzotvezem.ru/raznoe/eshn-i-envd-sovmecshenie.html

Применение ЕСХН и ЕНВД

Системе налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей посвящена гл. 26.1 Налогового кодекса РФ (НК РФ).
К налогоплательщикам единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН) относятся организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями.

Сельхозпроизводителям признаются организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую переработку. Для использования права уплачивать ЕСХН необходимо выполнить условие: доходы от реализации произведенной сельхозпродукции в общем объеме доходов должны быть не менее 70% (п. 2 ст. 346.2 НК РФ).

Ставка ЕСХН составляет 6% (ст. 346.8 НК РФ).

Объектом налогообложения считаются доходы, уменьшенные на величину расходов (ст. 346.4 НК РФ). При определении объекта налогообложения налогоплательщики уменьшают свои доходы на полученные расходы (п. 2 ст. 346.5 НК РФ). Расходы признаются после их фактической оплаты. Оплатой в данной ситуации признается прекращение обязательства налогоплательщика (п. 5 ст. 346.5 НК РФ). При определении объекта налогообложения учитываются: — доходы от реализации, исчисляемые в соответствии со ст. 249 НК РФ; — внереализационные доходы, устанавливаемые согласно ст. 250 НК РФ. При определении объекта налогообложения не учитываются доходы, которые перечислены в ст. 251 НК РФ. Это доходы, не учитываемые при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.

Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (п. 5 ст. 346.6 НК РФ). Все доходы и расходы необходимо определять нарастающим итогом с начала года. Налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов.

Единый сельскохозяйственный налог исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки (п. 1 ст. 346.9 НК РФ). Налогоплательщики по итогам отчетного периода (полугодия) исчисляют сумму авансового платежа по ЕСХН, исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов (п. 2 ст. 346.9 НК РФ). Доходы и расходы рассчитываются нарастающим итогом с начала года и до окончания полугодия.

Налоговая декларация представляется организациями — по месту нахождения, индивидуальными предпринимателями — по месту жительства.

Декларация подается в срок не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2 ст. 346.10 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 346.7 НК РФ), отчетным периодом — полугодие (п. 2 ст. 346.7 НК РФ).

При уплате ЕСХН по налоговым периодам с 2011 г. и далее приводят КБК 182 1 05 03010 01 *000 110. При этом вместо «*000» в 14 — 17-х разрядах КБК необходимо указать: 1000 — при уплате налогов, сборов, взносов (включая перерасчеты, недоимку и задолженность, в том числе по отмененным налогам, сборам, взносам); 2000 — пени и проценты по соответствующим налогам, сборам, взносам; 3000 — суммы денежных взысканий (штрафов) по соответствующим налогам, сборам, взносам. Применение ЕСХН заменяет для организаций уплату следующих налогов (ст. 346.1 НК РФ): — налога на прибыль организаций; — НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации); — налога на имущество организаций. Для индивидуальных предпринимателей ЕСХН заменяет уплату: — НДФЛ в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности; — НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации);

— налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности).

Система налогообложения в виде ЕНВД

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее — ЕНВД) рассматривается в гл. 26.3 НК РФ.

Она может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении видов предпринимательской деятельности, перечисленных в п. 2 ст. 346.

26 НК РФ: — оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению; — оказания ветеринарных услуг; — оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств; — оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок); — оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг; — розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли; — розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети; — оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 кв. м по каждому объекту организации общественного питания; — оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей; — распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций; — размещения рекламы на транспортных средствах; — оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 кв. м; — оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей; — оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания. Приведем основные понятия, используемые в гл. 26.3 НК РФ (ст. 346.27).

Вмененный доход — потенциально возможный доход, используемый для расчета величины ЕНВД. Он рассчитывается как произведение базовой доходности на физический показатель.

Базовая доходность — условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя. Базовая доходность корректируется на коэффициенты К1 и К2: — К1 — коэффициент, устанавливаемый на календарный год (коэффициент-дефлятор). На 2011 г. К1 установлен в размере 1,372 (Приказ Минэкономразвития России от 27.10.2010 N 519); — К2 — корректирующий коэффициент базовой доходности. Значение К2 определяется для всех категорий налогоплательщиков представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными органами государственной власти городов федерального значения на период не менее чем календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно. Этот коэффициент зависит от характера работы и места ведения деятельности.

Бытовые услуги — платные услуги, которые оказываются населению (кроме ломбардов, услуг по ремонту, техобслуживанию и мойке автомобилей).

Розничная торговля — торговля товарами (в том числе за наличный расчет и с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. Продажа товаров через торговые автоматы относится к розничной торговле.
Площадь торгового зала — часть магазина, павильона (открытой площадки), занятая оборудованием, предназначенным для выкладки товаров и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь торговых мест, площадь проходов для покупателей. Площадь складских, подсобных, административных помещений, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала.
Транспортные средства — автотранспортные средства, предназначенные для перевозки по дорогам пассажиров, грузов (автобусы любых типов, легковые и грузовые автомобили).
Налогоплательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, которые осуществляют на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения деятельность, облагаемую данным налогом (п. 1 ст. 346.28 НК РФ).
Объектом налогообложения признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговая база — это величина вмененного дохода. Для исчисления ЕНВД в зависимости от вида деятельности необходимо использовать физические показатели и базовую доходность (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).
Налоговая декларация по ЕНВД сдается по итогам налогового периода в инспекцию ФНС России не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).
Уплата ЕНВД заменяет налоги: — для организаций — НДС, налог на имущество организаций, налог на прибыль (п. 4 ст. 346.26 НК РФ); — для индивидуальных предпринимателей — НДФЛ и налог на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого в деятельности, переведенной на ЕНВД). Ставка ЕНВД составляет 15% величины вмененного дохода (ст. 346.31 НК РФ).

Налоговым периодом по ЕНВД признается квартал (ст. 346.30 НК РФ). Уплата налога производится ежеквартально не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода (п. 1 ст. 346.32 НК РФ).

Сумма ЕНВД обязательно уменьшается на сумму страховых обязательных взносов в ПФР, ФСС РФ и ФФОМС. Для предпринимателей сумма ЕНВД уменьшается на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование. Кроме этого, сумма ЕНВД уменьшается на сумму выплаченного работникам пособия по временной нетрудоспособности, причем сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50% (п. 2 ст. 346.32 НК РФ).

Источник: http://www.pnalog.ru/material/primenenie-eshn-envd

Единый сельскохозяйственный налог для ИП

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — это специальный режим налогообложения, который предназначен для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Перечень товаропроизводителей содержится в пункте 2 и 2.1 статьи 346.2 Налогового кодекса РФ.

В нашей сегодняшней публикации мы расскажем читателю о том, как перейти на ЕСХН, как вести учет и отчетность, какие налоги должны платить субъекты хозяйствования на ЕСХН и от каких налогов они освобождаются.

Понятие «сельскохозяйственная продукция» в Налоговом кодексе РФ

В пункте 3 статьи 346.2 Налогового кодекса определяется понятие «сельскохозяйственная продукция»:

«В целях настоящего Кодекса к сельскохозяйственной продукции относятся продукция растениеводства сельского и лесного хозяйства и продукция животноводства (в том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов), конкретные виды которых определяются Правительством Российской Федерации в соответствии с Общероссийским классификатором продукции. При этом применительно к сельскохозяйственным товаропроизводителям, указанным в пункте 2.1 настоящей статьи, к сельскохозяйственной продукции относятся также уловы водных биологических ресурсов, рыбная и иная продукция из водных биологических ресурсов, которые указаны в пунктах 4 и 5 статьи 333.3 настоящего Кодекса, уловы водных биологических ресурсов, добытых (выловленных) за пределами исключительной экономической зоны Российской Федерации в соответствии с международными договорами Российской Федерации в области рыболовства и сохранения водных биологических ресурсов, рыбная и иная произведенная на судах рыбопромыслового флота продукция из водных биологических ресурсов, добытых (выловленных) за пределами исключительной экономической зоны Российской Федерации в соответствии с международными договорами Российской Федерации в области рыболовства и сохранения водных биологических ресурсов.»

Кто имеет право применять ЕСХН

В п.2.1. главы 346.2 НК РФ определено, что использовать в предпринимательской деятельности специальный режим налогообложения имеют право:

1.

Организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций и индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 процентов.

2.

Сельскохозяйственные потребительские кооперативы (перерабатывающие, сбытовые (торговые), снабженческие, садоводческие, огороднические, животноводческие), признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом от 8 декабря 1995 года N 193-ФЗ «О сельскохозяйственной кооперации», у которых доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов данных кооперативов, включая продукцию первичной переработки, произведенную данными кооперативами из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов этих кооперативов, а также от выполненных работ (услуг) для членов данных кооперативов составляет в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) не менее 70 процентов.

3. Градо- и поселкообразующие российские рыбохозяйственные организации, численность работающих в которых с учетом совместно проживающих с ними членов семей составляет не менее половины численности населения соответствующего населенного пункта.

4. Сельскохозяйственные производственные кооперативы (включая рыболовецкие артели (колхозы).

5. Рыбохозяйственные организации и индивидуальные предприниматели при соблюдении ими следующих условий:

С 01.01.2017 ФЗ № 216 от 26.06.2016 года этот перечень был расширен:

Применять ЕСХН вправе ООО и ИП, которые оказывают услуги сельскохозяйственным производителям в области животноводства и растениеводства. К этим услугам НК РФ относит:

В растениеводстве: подготовка полей, посев, возделывание и выращивание сельскохозкультур, опрыскивание, обрезка фруктовых деревьев и винограда, пересаживание риса, рассаживание свеклы, уборка урожая, обработка семян до посева.

В животноводстве: обследование состояния стада, перегонка скота, выпас скота, выбраковка сельскохозяйственной птицы, содержание сельскохозяйственных животных и уход за ними.

При условии, что доля дохода от реализации указанных выше услуг должна составлять не менее 70% в общем доходе.

Переход на ЕСХН для ИП и организаций

Переход на Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) носит добровольный характер. Для того чтобы осуществить переход на данную систему налогообложения, ИП или организации необходимо по месту жительства (или по месту нахождения организации) подать в территориальный орган соответствующее заявление, которое может быть составлено в произвольной форме или по форме № 26.1–1.

Эта форма уведомления о переходе на ЕСХН утверждена Приказом ФНС России от 28.01.2013 № ММВ-7-3/41@.

В заявлении ИП или организации обязательно указываются такие данные, как доля дохода от реализации произведенной собственными силами сельхозпродукции в общем доходе от всех видов деятельности (за предшествующий год). Ее размер должен быть не менее 70%.

В пункте 6 статьи 346.2 Налогового кодекса РФ уточняется, кто не может переходить на ЕСХН:

Не вправе переходить на уплату единого сельскохозяйственного налога:

  1. Организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
  2. Организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров;
  3. Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса;
  4. Бюджетные учреждения.

Переход на ЕСХН можно осуществлять с начала налогового периода (с начала календарного года) или с даты государственной регистрации ИП (организации).

Особенности уплаты налогов для ИП и организаций на ЕСХН

В случае применения ЕСХН, налогоплательщики освобождены от уплаты некоторых налогов и взносов.
ИП на ЕСХН не уплачивают:

Организации на ЕСХН не уплачивают:

В статье 346.7 Налогового кодекса ЕСХН предусматривает налоговый период — календарный год, а отчетный период — полугодие.

Объектом налогообложения ЕСХН выступают Доходы, уменьшенные на величину Расходов (статья 346.4 Налогового кодекса РФ).

ЕСХН вычисляется по следующим показателям: объект налогообложения умножается на 6% ставку налога (статья 346.9 Налогового кодекса). Законодательство РФ разрешает на местных уровнях снижать налоговую ставку ЕСХН.

Перечень состава расходов содержится в пункте 2 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ.

Учет и отчетность ИП и организаций на ЕСХН

Организации, исходя из показателей своей деятельности для исчисления налоговой базы и суммы ЕСХН, на основе главы 26.1 Налогового кодекса РФ, должны вести бухгалтерский учет.

ИП на ЕСХН должны вести учет доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей. В Приказе Минфина России от 11.12.2006 № 169н (в редакции приказа Минфина России от 31.12.2008 № 159н) содержатся детали заполнения Книги учета доходов и расходов.

Причем, если КУДиР при ЕСХН планируется вести на бумажном носителе, она должна быть заверена подписью должностного лица налогового органа и скреплена печатью налогового органа до начала ее ведения.

 Если КУДиР велась в электронном формате, то после ее выведения на бумажные носители она по окончании налогового периода должна быть представлена в налоговый орган для заверения должностным лицом налогового органа не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.

Сроки и порядок подачи декларации по ЕСХН отражены в статье 346.10 Налогового кодекса Российской Федерации.

Декларацию по ЕСХН ИП и организациями подается в налоговый орган не позже 31 марта (года, следующего за истекшим налоговым периодом) один раз в год.

 Образец декларации ЕСХН утвержден приказом ФНС 28 июля 2014 года за № ММВ-7-3/384 @. С 2014 года  в декларацию ЕСХН единожды было внесено изменение Приказом ФНС РФ 01.02.2016 года.

Предлагаем вам скачать актуальную форму декларации ЕСХН 2019 по ссылке внизу статьи.

Налог ЕСХН уплачивается дважды в год — за полугодие (авансовый платеж по налогу) и за год (статья 346.9 Налогового кодекса). Авансовый платеж в 2019 году необходимо оплатить до 25 июля 2019 года.

Остаток налога ЕСХН оплачивается по итогам работы за календарный 2019 год в срок до 31 марта 2020 года.

Так как в 2019 году 31 марта это выходной день, то конечный срок оплаты ЕСХН за 2018 год — 1 апреля 2019 года. 

Совмещение есхн с другими налоговыми режимами

ЕСХН можно применять совмещая с ПСН (патентная система) и ЕНВД (единый налог на вмененный доход), если на ПСН и ЕНВД осуществляется отличный от ЕСХН вид предпринимательской деятельности.

Причем при совмещении ЕСХН и ЕНВД (или ПСН) предприниматели обязаны вести раздельный учет доходов и расходов.

В случае невозможности разделения расходов при расчете налоговой базы по ЕСХН и ЕНВД (ПСН), эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.

Доходы и расходы по видам деятельности, переведенным на ЕНВД (ПСН), при расчете налоговой базы по единому сельхозналогу учитываться не должны (п. 10 ст. 346.6 НК РФ НК РФ).

Ндс при применении есхн в 2019 году

До 1 января 2019 года предприниматели ЕСХН были освобождены от уплаты НДС. С нового 2019 года ИП и организации, применяющие ЕСХН, относятся к категории плательщиков НДС, со всеми вытекающими последствиями.

Во-первых, в 2019 году из базы расходов исключены суммы НДС, по приобретенным товарам. Для ЕСХН начинает работать правило ст.2 Закона № 335-ФЗ от 27.11.2017 года. Смысл данного правила состоит в том, что входящий НДС не относится к расходной базе.

НДС должен быть или принят к вычету или включен в стоимость товара.

Ставка налога НДС при ЕСХН стандартная — 20%, за исключением реализации продовольственных товаров, полученных в результате сельскохозяйственной деятельности: скот, мясо и продукты его переработки, молочные продукты, яйца, комбикорм, зерновые, мука, рыба и морепродукты. Эти товары относятся к льготной категории НДС — 10%.

Плательщики НДС при ЕСХН ежеквартально до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, подают декларацию по НДС. 

Во-вторых, особенностью применения НДС при ЕСХН является то, что при этом специальном режиме налогообложения имеется возможность отказаться от уплаты НДС. Если организация или ИП, применяющие ЕСХН в течение 2019 года получит доход менее 90 млн. руб.

, то для освобождения от уплаты НДС в 2020 году необходимо до 20 числа месяца, с которого применяется льгота, предоставить в ИФНС уведомление об отказе от уплаты НДС. В дальнейшем для работы без НДС необходимо ежегодно подтверждать это право.

Для этого направляется соответствующее уведомление в налоговый орган.

Лимит по доходам для неприменения НДС будет ежегодно уменьшаться в следующем порядке:

В эту предельную сумму размер НДС не включается (письмо ФНС от 18.05.2018 г. № СД-4-3/9487@).

В-третьих, отказаться от льготного освобождения от НДС невозможно в течение 12 месяцев с начала использования льготы.

Обратный переход на уплату НДС для ЕСХН возможен только в ситуациях, когда деятельность ИП или организаций выходит за рамки требований, позволяющих отказаться от платежей по этому налогу (п. 5 ст. 145 НК РФ):

В-четвертых, такое освобождение не действует в отношении ввозимых из-за рубежа товаров (п. 3 ст. 145 НК РФ).

Скачать форму декларации ЕСХН 2019 года

Материал актуализирован в соответствии с изменениями законодательства РФ 26.05.2019

Тоже может быть полезно:

Источник: http://tbis.ru/nalogi/edinyj-selskohozyajstvennyj-nalog-dlya-ip

No related posts.